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Alumno:
Tarea.
1:- Salario Base De Cotizacin (S.B.C).
2:- Salario Diario Integrado (S.D.I).
3:- Prestaciones De Ley.
4:- Previsiones De Seguro Social.
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Introduccin.-
El Salario base de cotizacin, conocido en la Ley anterior de 1973 como Salario diario
integrado, es utilizado en Mxico por el Instituto Mexicano del Seguro Social, para
determinar las cuotas obrero patronales, mensuales y bimestrales que se pagan bajo el
rgimen obligatorio, al amparo de la nueva Ley del Seguro Social, promulgada en julio
1997.
Se calcula a partir de una serie de criterios establecidos en el segundo captulo
de la Ley del Seguro Social y tomando en cuenta los das del mes natural.
El aguinaldo, las vacaciones y la prima vacacional, son prestaciones que ya se
conoce cunto se van a otorgar al trabajador, al momento de su contratacin. Con estos
datos, determinamos un "factor de integracin", a fin de saber con certeza cul es el SBC
con el que se debe afiliar al trabajador a los institutos de seguridad social.
Salario diario 1
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La Ley del Seguro Social, especficamente el Artculo 27 de dicho ordenamiento,
establece que el Salario Base de Cotizacin se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin
que se entregue al trabajador por su trabajo; sin embargo, existen conceptos que por su
naturaleza no se consideran para su integracin o bien, solo se consideran parcialmente.
Para determinar el Salario Base de Cotizacin se deben atender las siguientes reglas:
El lmite inferior ser el salario mnimo general del rea geogrfica del
trabajador.
Para determinar la cuota diaria del salario, este se dividir entre siete si se
fija por semana, entre 15 si se fija por quincena y entre 30 si se fija por mes.
Anlogo procedimiento ser empleado si el salario se fija por periodos distintos a
los sealados; es decir, si el salario se fija por catorcena, se dividir entre
14, entre 10 si se fija por decena, etc.
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Determinar el Salario Base de Cotizacin se puede apreciar a travs de la Ley Federal
del Trabajo, la cual establece que forman parte del salario todas las percepciones que
el trabajador recibe por su trabajo y, por su parte, la Ley del Seguro Social es la que
establece los conceptos que se excluyen del mismo; sin embargo, en la prctica existen
conceptos que requieren un anlisis profundo para establecer si estos se integran total
o parcialmente o bien se excluyen del mismo. Es por eso que a continuacin sealamos
las caractersticas de algunas percepciones que suelen recibir los trabajadores, as
como su aplicacin prctica en el clculo del Salario Base de Cotizacin.
Acuerdo 77/94
(Consejo
Tcnico del
IMSS)
Horas extra No integra siempre que no se rebase el lmite que seala Artculo 27 LSS
la Ley Federal del Trabajo, el excedente integra
Acuerdo 497/93
(Consejo
Tcnico del
IMSS)
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PTU No integra la participacin de los trabajadores en las Artculo 27 LSS
utilidades
Servicio de No integra siempre que el trabajador pague por este Artculo 27 LSS
comedor como mnimo el 20% del SMGDF; de lo contrario
integrara considerndose aumentado el salario un Acuerdo 77/94
8.33% (Consejo
Tcnico del
IMSS)
Premios de No integran siempre que el importe no rebase el 10% del Artculo 27 LSS
puntualidad y Salario Base de Cotizacin, el excedente integra
asistencia Acuerdo 496/93
(Consejo
Tcnico del
IMSS)
Previsin No integra ya que no remunera un servicio personal Artculo 27 LSS
social subordinado
Acuerdo 77/94
(Consejo
Tcnico del
IMSS)
Casos prcticos:
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2.- Determinar el Salario Base de Cotizacin correspondiente al tercer bimestre del ao.
Comisiones 5,000
Incentivo anual 2,000
Bono 3,000
Das del bimestre (Mayo-Junio)61
Faltas injustificadas 2
Das de
Percepcionessalario Clculo SBC
del bimestre devengado
Comisiones 5,000.00
Incentivo
anual 2,000.00
Bono 3,000.00
Total 10,000.00 61-2=59 (10000/59)169.49
3.- Determinar el Salario Base de Cotizacin para el mes de Julio con los siguientes
datos:
Sueldo 20,000
Aguinaldo 30 das
Vacaciones 15 das
Prima vacacional 75%
Fondo de ahorro Aportacin sobre el sueldo del 7% por parte del patrn y del 6% por
parte del trabajador
Vales de despensa 10% sobre el sueldo
Servicio de comedor Sin costo para el empleado
Comisiones (mayo-10,000
junio)
Parte
Fija
Sueldo 20,000.00 30 666.67
Aguinaldo 30 das (30*666.67) (20000/365) 54.79
Prima 75% sobre 15
vacacional das (15*666.67*75%)(7500/365) 20.55
10 % sobre
Despensa1 sueldo (666.67*10%) (66.67>24.93)41.74
Fondo de
ahorro2 7% - 6% = 1% (666.67*1%) 6.67
Comedor3 (0<12.47) (666.67*8.33%) 55.53
6
845.95
SBC 1,009.89
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El 6 de enero de 1997 se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin (DOF)
las modificaciones a la Ley del Instituto del Fondo para la Vivienda de los
Trabajadores (Infonavit) que entraron en vigor a partir del 1 de julio de 1997,
se indica que el SDI y los topes de salario se determinaran con base en la NLSS.
Hasta el 30 de junio de 1997 se determinaban con base en la Ley Federal del
Trabajo (LFT).
El cambio en la Ley del Infonavit suscit una serie de controversias en virtud de
que la LFT tiene una jerarqua mayor que la propia Ley del Infonavit y de la NLSS.
Considero que aplicar la NLSS para determinar el salario base de cotizacin para
el Infonavit es congruente, considerando que la LFT en su artculo 18 menciona:
Ley Vieja (al 30 de junio de 1997) Ley Nueva (desde el 1 de julio de 1997)
Para integrar el salario diario Integrado tomaremos en cuenta todo lo que le pagues a
tus trabajadores via nomina integra segn lo mencionado en el Art. 27 LIMSS y tambien
puedes checar el Art. 30 para ver los conceptos variables.
Recuerda que basicamente una integracion fija se hace en base a sus prestaciones
minimas esto es: Ejemplo
Salario diario=100
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Vacaciones=6 x0.25=1.5
Aguinaldo= 15
Dias ao=365
a. Salario Fijo. Las percepciones fijas son aquellas que se conocen previamente,
como es el sueldo, el aguinaldo y la prima vacacional, as como las prestaciones
y dems percepciones contempladas en el contrato individual o colectivo de
trabajo. Se deben considerar adems, en su caso, cualquier otra prestacin que
sea previamente conocida tales como despensa, habitacin y alimentacin, las
cuales incrementarn, en su caso, el salario;
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estimar un salario probable para su inscripcin en el IMSS, el cual ser su base
de cotizacin en su primer bimestre.
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tener trabajadores que deben cotizar con un sueldo mixto y por lo tanto debemos
tener un SDI diferente para cada bimestre.
Artculo 27. Para los efectos de esta Ley, se excluyen como integrantes del salario base de
cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual
igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el
trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario; tampoco se tomarn en
cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical;
III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;
IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones
al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones
en las utilidades de la empresa;
V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores;
se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada
una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo general diario que rija
en el Distrito Federal;
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el
cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal;
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin;
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VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las entregadas
para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado
de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los
requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y
IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo.
Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario
base de cotizacin, debern estar debidamente registrados en la contabilidad del patrn.
En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones
rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarn los excedentes al salario base de
cotizacin.
(Nota: El ltimo prrafo se adiciono el 20 de diciembre del 2001)
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IV. Aportaciones al No se incluyen an y cuando se Cuando sean pagos de crditos
Infonavit y la PTU distribuya un % mayor de PTU. de vivienda de los trabajadores; o
los anticipos de PTU, cuando no
haya PTU a distribuir
V. Alimentacin y Cuando se cobra por lo menos el Cuando son prestaciones
habitacin 20% del SMDF, por cada gratuitas o se cobra menos del
concepto. 20% del SMDF.
VI. Despensas Hasta por el 40% del SMDF. La parte que excede del 40% del
SMDF.
VII. Premios de Cuando no excedan del 10% del La parte que exceda del 10% del
asistencia y SDI por cada concepto. SDI por cada concepto.
puntualidad
VIII. Fines sociales, Cuando los planes renan los Cuando no se renan los
planes de pensiones requisitos de la Comisin requisitos de la Comisin
Nacional del SAR Nacional del SAR
IX. Tiempo extra El prestado dentro de los El tiempo extra que exceda de los
mrgenes de la LFT, mximo 3 mrgenes de la LFT
horas en un da, y 3 das en una
semana
Existen prestaciones que por ley deben ser otorgadas a los trabajadores al ser
contratados, pero tambin hay algunas prestaciones adicionales que mejoran una
oferta laboral y la hacen ms atractiva para los candidatos.
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Adicionalmente, las empresas deben otorgar una Prima Vacacional que consiste en un
25% del salario de cada da descansado.
Por disposicin oficial los empleados tienen derecho a gozar de los siguientes das
de descanso obligatorios adicionales a su periodo vacacional:
1 de enero
1 de mayo
16 de septiembre
25 de diciembre
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5. Vales de despensa. Tienen un valor nominal como el dinero en efectivo, pero son
canjeables por bienes en establecimientos predeterminados. Benefician a los empleados
al complementar su salario en la compra de productos de primera necesidad.
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) es una Institucin del gobierno federal,
autnoma y tripartita (Estado, Patrones y Trabajadores), dedicada a brindar servicios
de salud y seguridad social a la poblacin que cuente con afiliacin al propio instituto,
llamada entonces asegurados y derechohabientes. El afiliado al seguro obtiene un
nmero de afiliacin o NSS.
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Ley del Seguro Social.
La ley del Seguro Social vigente, publicada en el Diario Oficial de la Federacin mediante
decreto de fecha 21 de diciembre de 1995 es el marco legislativo bajo el que rige sus
operaciones el Instituto Mexicano del Seguro Social.
Actualmente, la Ley seala que la seguridad social tiene como finalidades:
La asistencia mdica.
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estn excluidos o no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad
social.
El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se
entregue al trabajador por su trabajo.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los
siguientes conceptos: Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa; el
ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual
igual del trabajador y de la empresa; las aportaciones adicionales que el patrn convenga
otorgar; las aportaciones de INFONAVIT; la alimentacin y la habitacin cuando se
entreguen en forma onerosa; las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando
su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en
el Distrito Federal; los premios por asistencia y puntualidad; Y el tiempo extraordinario
dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo.
Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del
salario base de cotizacin, debern estar debidamente registrados en la contabilidad del
patrn.
Conclusin.
Uno de los aspectos laborales ms significativos que asumen los patrones, es cubrir
adecuadamente las contribuciones de seguridad social, y un aspecto fundamental
para cumplir esta obligacin es determinar correctamente el Salario Base de
Cotizacin.
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El concepto SDI debe quedar claro para los patrones porque un error en el clculo o en
el criterio para integrarlo puede provocar diferencias que repercuten en hacer pagos en
exceso, o pagos menores que ocasionen actualizaciones y recargos.
En la interpretacin de las normas de trabajo se tomarn en consideracin sus
finalidades sealadas en los artculos 2 y 3. En caso de duda, prevalecer la
interpretacin ms favorable al trabajador. El cambio de la LFT a la NLSS es
evidentemente ms favorable al trabajador.
Bibliografas.-
Sitio Web www.imss.gob.mx. Abril 2013. Salario Diario Integrado. Articulo consultado
Febrero 2014.
http://www.imss.gob.mx
Sitio Web http://mx.advfn. Abril 2013. Salario Base De Cotizacin. Articulo consultado
ENERO 2014.
http://www.cpware.com/web/colaboradores/fcojavier/articulos/fjmi_salario/05_fjmi_salario.
htm
Sitio Web htpp://es.wikipedia.org. Diciembre 2013. Instituto Mexicano Del Seguro Social.
Articulo consultado FEBRERO 2014.
http://es.wikipedia.org/wiki/Instituto_Mexicano_del_Seguro_Social
http://blog.occeducacion.com/blog/bid/323011/Las-8-prestaciones-laborales-m%C3%A1s-
valoradas
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