11/09/2015

Rgimen
sancionatorio
cambiario aplicado
por laDIAN
Principiosygeneralidades

Rgimen
sancionatorio
cambiario aplicado
por laDIAN
Modalidadesdeinfraccin
sancionables

1
 11/09/2015

MarcoNormativo

Decreto4048 de2008,artculo3,
numerales 4y5
DecretoLey*2245 de2011,
artculo3

MarcoNormativo

Decreto4048de2008,artculo3,
numerales 4y5
DecretoLey* 2245de2011,
artculo3

* Ley1430de2010,artculo30

2
 11/09/2015

Competencia
cambiariadela
DIAN

Competencia General
Decreto 4048de2008,art.3, numeral4

Funciones de dirigir, administrar, controlar y

vigilar a nivel nacional el cumplimiento de las
obligaciones cambiarias derivadas de:

Importacin y exportacin de bienes y

servicios
Financiacin en moneda extranjera de estas
operaciones FAPM1

3
Diapositiva 6

FAPM1 OJO: NO SE INCLUYE LA SOBRE FACTURACION NI LA SUBFACTURACION, POR SER TEMAS

PROPIAMENTE ADUANEROS
Fernando Alberto Paez Martinez, 25/08/2015
 11/09/2015

Competencia Residual
Decreto 4048de2008,art.3,numeral5

Funciones de controlar y vigilar las operaciones

derivadas del regimen cambiario que no sean de
la competencia de otra entidad

Principiodelegalidad
delainfraccin
cambiariay
finalidades dela
sancin
correspondiente

4
 11/09/2015

Infraccin cambiaria
DecretoLey2245de2011,art.2

Es una contravencin administrativa

De las disposiciones constitutivas del rgimen
cambiario vigentes al momento de la transgresin
A la cual le corresponde una sancin cuyas finalidades
son el cumplimiento de tales disposiciones y la
proteccin del orden pblico econmico *

* Corte Constitucional Sentencia C083 de 1999

Sujetosdela
infraccin
cambiaria
sancionablepor
laDIAN

5
 11/09/2015

Sujetos pasivos
DecretoLey2245de2011,art.3

Personas naturales
Personas jurdicas
Entidades asimiladas a las personas jurdicas

En tanto infrinjan el rgimen cambiario respecto de

operaciones y obligaciones cuya vigilancia y control sea
de competencia de la DIAN

Principiode
legalidadenla
liquidacin dela
sancin
cambiaria

6
 11/09/2015

Decreto Ley2245de2011,artculo3
Pargrafo 3

Paralaliquidacin delassancionesseaplicarn
lasunidadesdevalortributario(UVT art.868
E.T.) vigentesenlafechadeocurrencia del
hechoconstitutivodeinfraccin; olatasade
cambiorepresentativadelmercadovigenteen
lamismafecha,segnlamodalidad de
infraccin*

Principiodeno
acumulacinde
sanciones

7
 11/09/2015

Decreto Ley2245de2011,artculo3
Pargrafo 1

Cuando un mismo hecho generador de

infraccin, operacin o actuacin est
comprendido en dos o ms numerales del
Rgimen Sancionatorio, se aplicar nicamente
el que contemple la multa ms alta

Procedimiento
administrativo
sancionatorio

8
 11/09/2015

PROCEDIMIENTOADMINISTRATIVOCAMBIARIO
Decreto Ley 2245 de 2011

HECHO CONSTITUTIVO REDUCCION SANCION

INFRACCION CAMBIARIA 40% (TERMINACION)

5 AOS
2 MESES
NOTIFICACION
DESCARGOS Y SOLICITUD PRUEBAS
ACTO DE FORMULACION
REDUCCION SANCION 60%
2 AOS (TERMINACION)
NOTIFICACION 1 MES
RESOLUCION
RECURSO DE RECONSIDERACION
7 MESES SANCIONATORIA
REDUCCION SANCION 75%
(SILENCIO (TERMINACION)
POSITIVO )
NOTIFICACION
RESOLUCION 5 AOS
RESUELVE RECURSO PROCEDIMIENTO COBRO
TITULOS VIII Y IX L.5 DEL E. T
4 MESES
AUTORIDADES
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVAS

Modalidades
deinfraccin
cambiaria

9
 11/09/2015

Generadaspor
lasdeclaraciones
decambio

Declaracin decambio
Numeralsancionatorio #1

I. No presentarla dentro de la oportunidad

legal en los trminos y condiciones
sealados por el rgimen cambiario

II. Presentarla con datos equivocados *

10
 11/09/2015

Declaracin decambio Num.1

III. No conservarla por el trmino legal* o no

exhibirla ante la DIAN durante ese mismo
trmino, junto con los dems documentos
que acrediten el monto, caractersticas y
dems condiciones de la operacin, as como
el origen o el destino de las divisas, segn el
caso.

*DecretoLey2245 de2011,artculo5

Declaracin decambio Num.1

IV. No transmitirla al Banco de la Repblica en

los trminos, condiciones y oportunidad
legal sealados por el Rgimen Cambiario,
respecto de las operaciones realizadas a
travs de una cuenta de compensacin

11
 11/09/2015

Multa en UVT

25 UVT $ 706.975
Por cada declaracin generadora de infraccin sin que
el total exceda del equivalente a:
1.000 UVT $28.279.000 por investigacin cambiaria *

ValorUVT2015 =$28.279(+2,890%) Art.868E.T.

Generadasporlas
operaciones
obligatoriamente
canalizablesatravsdel
mercadocambiario

12
 11/09/2015

No utilizacindelMercadoCambiario Num.2

Porpagar orecibir pagos atravsdelmercadono

cambiarioporconceptodeoperacionesobligatoriamente
canalizablesatravsdelmercadocambiario*

Multa delcientoporciento(100%)delmontodejadode
canalizar

*Decreto1068 de2015(26demayo),Parte17 Ttulo1,art.2.17.1.4

Decreto1735 de1993,art.4

Extincin noautorizada deobligaciones sujetas

aobligatoria canalizacin Num.3

Porextinguirobligacionessujetasaobligatoria
canalizacinpormediosdiferentesalos
autorizadosporelrgimencambiario

Multa delcientoporciento(100%)delmonto
dejadodecanalizar

13
 11/09/2015

No canalizacin delmonto totaldelaoperacin

obligada Num.4

Porcanalizaratravsdelmercadocambiarioun
valorinferior alconsignadoenlosdocumentosde
aduanaolosquehagansusveces,demanera
injustificada

Multa delcientoporciento(100%)deladiferencia
entreelvalorcanalizadoyelconsignadoentales
documentos

No canalizacin delvalorreal delaoperacin

subfacturada Num.5

Porno canalizaratravsdelmercadocambiario
elvalorrealdelaoperacinefectivamente
realizada

Multadelcientoporciento(100%)dela
diferencia entreelvalorcanalizadoyelvalorreal
delaoperacinestablecido porlaDIAN

14
 11/09/2015

Generadasporlas
operacionescanalizadas
enformaextempornea
atravsdelmercado
cambiario

Reintegro extemporneo atravsdelmercado cambiario

Num.6
Porreintegrar elvalordelaoperacinobligatoriamente
canalizableatravsdelmercadocambiarioporfueradel
plazogeneraldereintegro*
Multaequivalenteacuarenta(40)UnidadesdeValor
Tributario(UVT)porcadamesofraccindemesde
retardo,sin exceder delequivalenteacuatrocientas(400)
UnidadesdeValorTributario(UVT),porcadareintegro
realizadoporfueradeltrminolegal.

*R.E.8de 2000JDBR,art.8

15
 11/09/2015

Reintegro extemporneo atravsdelmercado cambiario

Num.6

40UVT $1.131.160porcadamesofraccinde
mesderetardosinqueeltotal excedadel
equivalentea
400UVT $11.311.600porcadareintegro
extemporneo

*R.E.8de 2000JDBR,art.8

Generadasporla
canalizacin indebidaa
travsdelmercado
cambiario

16
 11/09/2015

Canalizacin indebida deoperaciones decomercio exterior

Num.7

Porcanalizaratravsdelmercadocambiariocomo
importaciones oexportaciones debienes,ocomo
desembolsosoamortizacionesdefinanciacionesdeestas
oaquellas,montosquenosederivendelas
mencionadasoperacionesobligatoriamentecanalizables

Multaserdelcientoporciento(100%)delvaloras
canalizado.

Canalizacin indebida dediferencias nojustificadas

Num.8

Porcanalizaratravsdelmercadocambiarioun valor
superioralconsignadoenlosdocumentosdeaduanao
losquehagansusveces

Multadelcientoporciento(100%)deladiferencia entre
elvalorcanalizadoyelconsignadoenlosdocumentosde
aduanaolosquehagansusveces

17
 11/09/2015

Canalizacin indebida deoperaciones sobrefacturadas

Num.9

Porcanalizaratravsdelmercadocambiarioelvalor
consignadoenlosdocumentosdeaduanaolosque
hagansusveces,cuandoestevalorseasuperior alvalor
real delaoperacin

Multadelcientoporciento(100%)deladiferencia entre
elvalorcanalizadoyelvalorrealdelaoperacin
establecido porlaDIAN

Canalizacin indebida deoperaciones deservicios

Num.10

Porpagar oreintegrar atravsdelmercado

cambiarioporconceptodeservicios,montosque
nosederiven delasmencionadasoperaciones

Lamultaserdelcientoporciento(100%)del
valorcanalizado

18
 11/09/2015

Generadas
poreldepsito

No constitucin deldepsito
Num.11

Pornoconstituirenlostrminosycondicionessealados
porelrgimencambiarioeldepsito* anteelBancodela
Repblica,cuandohayalugaraello

Multadelcientoporciento(100%)delvalordeldepsito
correspondiente

*R.E.8de 2000JDBR,arts.26y83

19
 11/09/2015

Generadas
porelmanejode
cuentasde
compensacin

Formulario No.10 Num.12

Pornopresentar onotransmitiralBancodelaRepblica
larelacindeoperacionesefectuadasatravsdeuna
cuentadecompensacinteniendolaobligacinde
hacerlo,inclusoeneleventoenquelacuentano haya
tenidomovimientoenelperiodoreportado

Porpresentarotransmitirdicharelacinenforma
incompletaoerrnea

20
 11/09/2015

Sancin por Formulario No.10 Num.12

Multadedoscientas(200)UnidadesdeValor
Tributario(UVT)
Porcada relacinno presentadaono transmitida
Porcada relacinpresentadaotransmitidaen
formaincompleta oerrnea

200UVT $5.655.800

Formulario No.10 Num.13

Por presentar o transmitir al Banco de la Repblica en forma

extempornea la relacin de las operaciones efectuadas a
travs de una cuenta de compensacin, incluso en el evento
en que la cuenta no haya tenido movimiento en el periodo
reportado

Por reportar por fuera de la oportunidad legal la cancelacin

del registro de una cuenta de compensacin

Multa por mes o fraccin de mes 25 UVT - $ 706.975

Sin exceder de 150 UVT - $ 4.241.850
FAPM2

21
Diapositiva 42

FAPM2 EL NUMERAL SANCIONATORIO 14 YA NO ES APLICABLE POR NO EXISTIR YA CUENTAS DE

COMPENSACIN ESPECIALES
Fernando Alberto Paez Martinez, 27/08/2015
 11/09/2015

Indebida utilizacin deuna cuenta decompensacin

Num. 15

Porcanalizaratravsdelacuentade
compensacinoperacionesdiferentesalasdel
titulardelacuenta,sin quedichaoperacinse
encuentreautorizadaporelrgimencambiario

Multadelcientoporciento(100%)delvalor
canalizado

Generadasporel
incumplimientodeobligaciones
desolicitud deautorizacin
previa;registro;reporte;
transmisin;actualizacino
informealBancodela
Repblica,enformadirectaoa
travsdelosIMC

22
 11/09/2015

Obligaciones formales Num.16

Porno cumplirlasobligacionesdesolicitarla
autorizacinpreviaalBancodelaRepblica;olasde
registrar,reportar,transmitiroinformar,directamenteal
BancodelaRepblicaoatravsdelosIMC
Lainformacinolasoperacionesobligadasporel
rgimencambiario
Unamultaporcadaincumplimientodedoscientas(200)
UnidadesdeValorTributario(UVT)

200UVT $5.655.800

Obligaciones formales Num.17

Porcumplirenforma extempornealasobligacionesde
registrar,reportar,transmitiroinformar,directamenteal
BancodelaRepblicaoatravsdelosIMC
Lainformacinolasoperacionesobligadasporelrgimen
cambiario
Unamultadeveinticinco(25) UVTporcadaporcadameso
fraccindemesderetardo,sinexcederdelequivalenteacien
(100)UVT

25 UVT $ 706.975
100UVT $2.827.900

23
 11/09/2015

Generadasporel
incumplimientodelas
prohibicionesdelnumeral1
delartculo75delaResolucin
Externa8de2000 JDBR

Transferencias internacionales dedinero

por partederesidentes en elpas no autorizados Num.24

Porefectuarpagos,giros,remesasinternacionaleso
transferencias dedivisasodemonedalegal
colombianadesdeohaciaelpas,sinestarautorizado
porelrgimencambiario

Multadelcientoporciento(100%)delvalordecada
operacinrealizada

24
 11/09/2015

Depsitos uoperaciones financieras en moneda extranjera

noautorizadas entreresidentes Num.25

Porlarealizacinnoautorizadaporelrgimencambiario
dedepsitos odecualquierotraoperacinfinancieraen
monedaextranjeraentreresidentesenelpas

Multaparacadaunadelaspartesinvolucradasdel
cientoporciento(100%)delmontodelaoperacin
respectiva.

Pago noautorizadoen moneda extranjera entre

residentes Num.26

Porelpagoenmonedaextranjeradecualquier
contrato,convenio uoperacin entreresidentesenel
passin quedichopagoseencuentreautorizadoporel
rgimencambiario

Multaparacadaunadelaspartesinvolucradasdel
cientoporciento(100%)delmontodelarespectiva
operacin

25
 11/09/2015

Generadasporel
incumplimientodelas
obligaciones
sealadasparalas
operacionesde
derivados

Derivados Num.27

Porrealizaroperacionesdederivadossincumplirlos
requisitosexigidosparaestasoperacionesporel
rgimencambiario

Multaequivalentealcientoporciento(100%)del
montodelaoperacinrespectiva

26
 11/09/2015

Generadasporel
incumplimientodelas
obligacionesdedeclarar
previstasporelartculo
82delaResolucin
Externa8de2000 JDBR

Entrada osalida delpas dedinero en efectivo odettulos

representativos dedinero Num.28

Nopresentarladeclaracinsealadaporelrgimen
cambiario*alingresar osacar delpasdineroenefectivoo
ttulosrepresentativosdelmismodeacuerdoconlas
condicionesprevistasencadacasoporlasnormas
cambiariasysusreglamentaciones

Multadeltreintaporciento(30%)delvalordejadode
declararenoperacionesdeingreso.Lamultaserdel
cuarentaporciento(40%)delvalordejadodedeclararen
operacionesdeegreso

27
 11/09/2015

Generadasporel
incumplimientodelas
obligacionesde
identificaciny
conservacinde
informacinprevistaspor
elartculo77dela
ResolucinExterna8de
2000 JDBR

Hoteles yagencias deturismo Num.29

Noidentificaralosturistasextranjerosascomolasoperaciones
celebradasconellosenlostrminosprevistosporlasregulaciones
cambiarias
Noconservarporeltrminolegallainformacindelosturistas
extranjeros
NopresentarelCertificadodeRevisorFiscaloContadorPblicoenlos
trminosordenadosporelRgimenCambiario
Multaequivalenteacuarenta(40)UnidadesdeValorTributario(UVT)
porcada incumplimiento,sinexcederdelequivalenteadosmil(2.000)
UnidadesdeValorTributario(UVT)porinvestigacincambiaria

40UVT $1.131.160
2.000UVT $56.558.000

28
 11/09/2015

Generadasporel
incumplimientodela
obligacindepresentacin
dedocumentosprevista
porelinciso2delartculo
3 delaResolucinExterna
8de2000 JDBR

Informacin exgena cambiaria Num.30

Por la no presentacin, envo o transmisin de la informacin

exgena cambiaria en los trminos y condiciones dispuestos por
la DIAN mediante la Resolucin 09147 de 2006, o por la norma
que haga sus veces

Por presentarla o transmitirla de manera incompleta, incorrecta o

con datos equivocados o inconsistentes se impondr una multa
equivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario
(U.V.T.) por cada perodo incumplido

200 UVT $ 5.655.800

29
 11/09/2015

Informacin exgena cambiaria Num.31

Por la presentacin, envo en forma extempornea de la

informacin exgena cambiaria en los trminos y condiciones
dispuestos por la DIAN mediante la Resolucin 09147 de 2006,
o la norma que haga sus veces

Multaequivalenteaveinticinco(25)unidadesdevalor
tributario(U.V.T.)pormesofraccindemesderetardo,sin
excederdelequivalenteadoscientas(200)unidadesdevalor
tributario(U.V.T.)porcadaperodoincumplido

25 UVT $ 706.975
200 UVT $ 5.655.800

Nopresentacin dedocumentos requeridos Num.32

Por no presentar o no enviar a la DIAN la informacin o los

documentos solicitados mediante requerimiento oficial o en
desarrollo de visitas administrativas de registro e inspeccin

Por presentar o enviar la informacin o los documentos con

errores o en forma incompleta

Multa equivalente a doscientos (200) (U.V.T.) por cada

requerimiento o solicitud no atendido o atendido con errores
o en forma incompleta

200 UVT $ 5.655.800

30
 11/09/2015

Ocultamiento,impedimento,noautorizacin Num.32

Por ocultar o impedir o no autorizar el acceso a los archivos a

los funcionarios competentes que se encuentren investigando
la ocurrencia de una posible infraccin cambiaria en ejercicio
de las facultades de control otorgadas a la DIAN

Multa equivalente a doscientos (200) (U.V.T.) por cada

constancia de ocultamiento, impedimento o no autorizacin al
acceso a los archivos, sealada en actas de visita
administrativa

200 UVT $ 5.655.800

Sancinresidual

31
 11/09/2015

Sancin residual Num.33

Por las dems infracciones no contempladas en los numerales

1 a 32 del artculo 3 del Decreto Ley 2245 de 2011

Que constituyan violacin de las normas que conforman el

rgimen cambiario

Que correspondan a operaciones u obligaciones cuyo control y

vigilancia sea de competencia* de la DIAN

Multa equivalente a cien (100) Unidades de Valor Tributario

(U.V.T.) por cada operacin u obligacin incumplida

100UVT $2.827.900

GRACIAS

32