NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO Nuevo RUS

01. Concepto de NRUS - Nuevo RUS

Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la
que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o
servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de mquina
registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras
mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no
permitidas.

02. Sujetos Comprendidos

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes
son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega,
pequeo restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas
de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del rgimen tenemos las personas naturales o
sucesiones indivisas que:

Cuando en el transcurso de cada ao

el monto de sus ventas supere
los S/. 96 000.00, o cuando
en algn mes tales ingresos excedan
el lmite permitido para la categora
ms alta de este Rgimen.
Realicen sus actividades en ms de
una unidad de explotacin, sea sta de
su propiedad o la explote bajo cualquier
forma de posesin
El valor de los activos fijos afectados a
Por la caracterstica del negocio:
la actividad con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/.
70,000.00
Cuando en el transcurso de cada ao
el monto de sus compras relacionadas
con el giro del negocio exceda
de S/. 96 000.00 o
cuando en algn mes dichas
adquisiciones superen el lmite
permitido para la categora ms alta
de este Rgimen
 Presten el servicio de transporte de
carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas
Presten el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de
pasajeros
Efecten y/o tramiten cualquier
rgimen, operacin o destino
aduanero; excepto se trate de
contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en
zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no
excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dlares americanos) por mes,
de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento; y/o,
Efecten exportaciones de mercancas
a travs de los destinos aduaneros
especiales o de excepcin previstos en
los incisos b) y c) del artculo 83 de la
Ley General de Aduanas, con sujecin
a la normatividad especfica que las
Por el tipo de actividad regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de

mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo
de lo dispuesto en la normatividad
aduanera
Organicen cualquier tipo de
espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros,
comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de
aduana y los intermediarios de seguros
y/o auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos,
mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje,

propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de
comercializacin de combustibles
 lquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los
Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignacin

Presten servicios de depsitos

aduaneros y terminales de
almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones

gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo

Realicen operaciones afectas al

Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

Base Legal: Artculos 2 y 3 del Decreto Legislativo N 937

03. Cmo determinar qu categora te corresponde en el NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos mnimos y
mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN

ADQUISICIONES S/.
MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MS DE S/. 5,000 HASTA 50

S/.8,000

Ejemplo:

Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan
de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota mensual de S/. 20 por el perodo
octubre.

CATEGORA INGRESOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
 HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000ANUALES

Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS,

que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin

haber presentado el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo
tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categora, por lo que, los contribuyentes se
encontrarn obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes
en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la
cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categora.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMUESTO A LA RENTA (RER)

01. Concepto del Rgimen Especial

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a
personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en
el pas que obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o
de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
02. Acogimiento del rgimen especial

En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la
fecha declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir
del perodo en que se efecta el cambio de rgimen.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente
opte por acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen MYPE Tributario o
ingrese al Rgimen General; o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen MYPE
Tributario o en el Rgimen General.

Base Legal: Artculos 118 y 119 de la Ley del Impuesto a la Renta

03. Clculo del monto a pagar en el rgimen especial

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente
el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
 REGIMEN GENERAL

01. Concepto - Impuesto a la Renta - Empresas

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de
Tercera Categora las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a)
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
a) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestacin de servicios
comerciales, industriales o de ndole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta
o disposicin de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de
cualquier otra actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los artculos 2 y 4 de esta
Ley, respectivamente.
e) Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas
a que se refiere el Artculo 14 de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en
sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las dems
categoras
h) La derivada de la cesin de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya depreciacin o
amortizacin admite la presente Ley
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversin
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecucin
de un negocio o empresa

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la
Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a que se refiere el segundo
prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se derivan de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de
bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se
considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas
mercantiles.
El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta que
obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la Ley ser la que provenga
de su actividad como tal.
Base Legal: Artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

02. Declaracin y Pago del Impuesto

Declaracin y pago mensual Declaracin Anual

Cada ao, la SUNAT emite
Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de una Resolucin que fija
vencimiento previsto en el cronograma de pagos quienes son los obligados
mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del RUC de con un calendario especial
cada declarante. (marzo-abril)

Declaracin mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual con su Clave SOL, o en
la red bancaria autorizada.
Tambin se puede efectuar mediante Declaracin y Pago IGV Declaracin Simplificada
Formulario Virtual 621. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe
ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el perodo tributario por el que realiza la
declaracin.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrn presentar por SUNAT virtual.

03. Determinacin de Pagos a Cuenta

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes pasos:
a) Determinacin del coeficiente que se aplicar a los ingresos obtenidos en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los perodos de enero y febrero la divisin se realiza de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de
determinar el pago a cuenta mensual se deber aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos
en el mes.
b) Determinacin de la cuota con la aplicacin del coeficiente determinado en a):
Una vez determinado el coeficiente, ste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparacin de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente
operacin:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparacin de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta mensual
determinado.

04. Determinacin de la Renta Bruta

La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga
en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por
la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente sustentado
con comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:
Tenga la condicin de no habido, segn publicacin realizada por la Administracin Tributaria,
salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emiti el comprobante, el contribuyente
haya cumplido con levantar tal condicin.
La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin el RUC.
La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no ser aplicable
en los siguientes casos:
Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categora por la venta del bien; Cuando de
acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisin; o,
Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se permita la
sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado con
tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin del impuesto,
el costo computable se disminuir en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que
hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del
ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza. El costo computable est definido en la norma como el
costo de adquisicin, costo de produccin o construccin o valor de ingreso al patrimonio de los
bienes.
Base Legal: Artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 REGIMEN MYPE TRIBUITARIO

01. Personas Comprendidas

En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan
rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1
700 UIT en el ejercicio gravable.

02. Personas no comprendidas

Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras

personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas constituidas en el exterior.

Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1

700 UIT

Tendrn vinculacin directa:

Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona jurdica,
directamente o por intermedio de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una misma
persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios
comunes a stas.
Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los casos
sealados en los dos primeros literales la proporcin del capital indicado en los mismos
pertenezca a cnyuges entre s.

03. Acogimiento al RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber considerar:
a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual del mes
de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del mes de
enero del ejercicio gravable siguiente.
Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que al
31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del
ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el perodo de enero de 2017 se
hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Rgimen Especial de Renta (RER), con la
declaracin correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en
virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a estos sujetos en el Rgimen General
de corresponder
04. Obligacin de Ingresar al Rgimen General
Los sujetos del RMT que, en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el lmite de 1700
UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras personas naturales
o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas constituidas en el exterior.
Determinarn el impuesto a la renta conforme al Rgimen General por todo el ejercicio
gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Rgimen
Especial.

05. Impuestos a pagar

Deber pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la renta,
de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
El Cdigo del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo seala el
artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la renta,
de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Rgimen
General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo
que tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a
ser asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de compra de
los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade el
2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta