U4 nidad La nmina.

Supuestos prcticos

Preguntas iniciales

1 Qu es una nmina? En esta unidad aprenders a...

2 Qu diferencias existen Conocer la estructura de la nmina.
entre el concepto de nmina
y el de recibo de salarios? Diferenciar las distintas bases de cotizacin a la SS.

3 Es obligatorio firmar
la nmina?
4 Es legal recibir dinero
en sobre sin que figure en
la nmina?
Identificar las deducciones que se practican
en la nmina.
Realizar nminas correspondientes a retribuciones
diarias y mensuales.

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 U4 nidad
Preguntas iniciales
1 Qu es una nmina? En esta unidad aprenders a...
2 Qu diferencias existen
entre el concepto de nmina
y el de recibo de salarios?
3 Es obligatorio firmar
la nmina?
4 Es legal recibir dinero
en sobre sin que figure en
la nmina?
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La nmina.
Supuestos prcticos
Conocer la estructura de la nmina.
Diferenciar las distintas bases de cotizacin a la SS.
Identificar las deducciones que se practican
en la nmina.
Realizar nminas correspondientes a retribuciones
diarias y mensuales.
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 Unidad 4
X - La
Ttulo
nmina.
de la Supuestos
unidad prcticos 67

Datos identificativos de la
ENCABEZAMIENTO
empresa y del trabajador

Salario base

Personales
De puesto de trabajo
De cantidad o calidad de trabajo
Complementos En especie
DEVENGOS
salariales De residencia
Por resultados de la empresa
De vencimiento peridico superior al mes:
pagas extraordinarias (dos al ao como mnimo)

Plus de transporte
Plus de distancia
Gastos de locomocin
Complementos Plus de desgaste de tiles y herramientas
extrasalariales Plus de quebranto de moneda
Dietas
Plus de ropa de trabajo
Otros (indemnizaciones)

Contingencias comunes
Desempleo y formacin profesional
Horas extraordinarias
DEDUCCIONES IRPF
Anticipos
Valor de los productos recibidos en especie
Otros (embargo)

Bases de cotizacin por contingencias comunes (BCCC)

BASES Bases de cotizacin por contingencias profesionales (BCCP)
DE COTIZACIN Bases de cotizacin por conceptos de recaudacin conjunta
Bases de cotizacin por horas extraordinarias (BCHE)

BASE DE RETENCIN POR IRPF

Para el proyecto final

En esta unidad vas a:
Distinguir los complementos salariales de los extrasalariales.
Interpretar una nmina: conceptos y deducciones.

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 68
Procedencia de la palabra
salario
En la antigedad la sal era un pro-
ducto muy importante y fue el
motivo de la construccin de un
camino desde las salinas de Ostia
hasta Roma. Este camino fue lla-
mado Va Salaria.
Los soldados que cuidaban esta ruta
reciban parte de su pago en sal, de
ah viene la palabra salario.
El trmino salario sigue vigente,
aunque tambin utilizamos otros
conceptos como: mensualidad,
haberes, emolumentos, sueldo,
jornal, paga, etc.
Origen del aguinaldo, la paga
extra y la cesta de Navidad
El aguinaldo y la paga extra deri-
van de las strenae romanas, cuando
Rmulo, primer rey de Roma, reci-
bi el primer da del ao unas ramas
cortadas de un frutal del bosque de
la diosa Strenia y se consider que
el obsequio era un indicio de buen
augurio para el ao venidero.
La cesta de Navidad tiene sus races
en las canastillas que antiguamente
empleaban los campesinos para
transportar los aguinaldos que iban
a entregar.
*AT: accidente de trabajo.
EP: enfermedad profesional.
1 Encabezamiento.
2 Devengos.
3 Deducciones.
4 Bases de cotizacin a la Seguridad
Social y la base de IRPF.
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1 >> La nmina
El empresario tiene la obligacin de facilitar al trabajador un recibo de sa-
larios o nmina, conforme al modelo oficial, indicando con claridad y se-
paradamente las percepciones y las deducciones que legalmente procedan.
La nmina es el documento en el que se detallan las percepciones
del trabajador, los descuentos o deducciones que se le practican y la
cantidad final que recibir.
La nmina sirve de justificante de pago al empresario, que debe conservarla
durante 4 aos como mnimo y est compuesta de cuatro partes (figura 1):
Empresa: FRESCO, SL Trabajador: Luisa Oliva Gmez
Domicilio: Mequinenza, 53. Villablino (Len) 24010 NIF: 08234448-L NASS: 249876543204
1 NIF: B-56398023 Grupo profesional: Oficial administrativo
CCC a la Seguridad Social: 24098165763 Grupo de cotizacin: 5
Periodo de liquidacin:
q del 1 de marzo al 31 de marzo de 2015 Total das 30
I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
Salario base ........................................................... 810,00
Complementos salariales:
Antigedad ............................................................ 90,00
Plus ttulo ............................................................. 50,00
Horas extras .......................................................... 135,00
2 Gratificaciones extraordinarias ....................................
Salario en especie ...................................................
2. Percepciones extrasalariales
Indemnizaciones o suplidos:
Transporte ............................................................ 65,00
Prestaciones de la Seguridad Social ..............................
Traslados o despidos ................................................
A. TOTAL DEVENGADO ................................. 1.150,00,
II. DEDUCCIONES
1. Cotizaciones a la Seguridad Social:
Porcentaje
Contingencias comunes ...................... 4,70% ............. 54,76
Desempleo ..................................... 1,60% ............. 20,80
Formacin Profesional ....................... 0,10% ............. 1,30
3 Horas extra .................................... 4,70% ............. 6,35
TOTAL APORTACIONES ........................... 83,,21
2. IRPF ........................................ 15,00% ............. 172,50
3. Anticipos ..........................................................
4. Valor de los productos recibidos en especie ..............
5. Otras deducciones...............................................
B. TOTAL A DEDUCIR R ................................... 255,,71
LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A - B) ........................................... 894,,29
Firma y sello de la empresa 31 de ...................
..........de marzo
m
mar
...... zo
. ..... 2015
de...............
Recib
DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE
RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE DE RETENCIN DEL IRPF Y APORTACIN DE LA EMPRESA
CONCEPTO BASES TIPO APORTACIN
EMPRESA
1. Contingencias comunes
Importe remuneracin mensual .................. 1.015,00
Importe prorrata de pagas extraordinarias ..... 150,00
4 TOTAL................................... 1.165,00 23,60% 274,94
*AT y EP ................................ 1.300,00
2. Contingencias profesionales y conceptos de recaudacin conjunta
Desempleo ................................................................. 5,50% 71,50
Formacin Profesional.................................................... 0,60% 7,80
Fondo de Garanta Salarial .............................................. 0,20% 2,60
3. Cotizacin adicional horas extraordinarias ...... 135,00 23,60% 31,86
4. Base sujeta a retencin del IRPF ................. 1.150,00
1
Modelo de nmina.
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 Unidad 4 - La nmina. Supuestos prcticos 69

1.1 > Encabezamiento

En el encabezamiento figuran los datos identificativos de la empresa y
del trabajador, as como el periodo de liquidacin; es decir, los das tra-
bajados en ese mes (si la remuneracin es mensual, 30 das; si es diaria,
los das que tenga dicho mes).

1.2 > Devengos

El total devengado o salario bruto es la suma de todas las cantidades
que percibe el trabajador ya sea en dinero o en especie: el salario base,
los complementos salariales y los complementos extrasalariales (figura 2).

Qu cantidades son las que se suman para hallar el total devengado o salario bruto?

Salario base Complementos Complementos

salariales extrasalariales
2
Total devengado o salario bruto.

El salario base: es la parte del salario fijada por unidad de tiempo

o de obra, sin tener en cuenta ninguna otra consideracin.
Los complementos salariales: son las percepciones econmicas aa-
didas al salario base por algn concepto o circunstancia que no se ha
tenido en cuenta a la hora de determinarlo segn ya hemos visto.
Personales.
De puesto de trabajo.
De cantidad o calidad de trabajo.
En especie.
De residencia.
Por resultados de la empresa.
De vencimiento peridico superior al mes: como las pagas
extraordinarias (son como mnimo dos al ao, por lo que se refle-
jan en la nmina del mes en que se cobren o, en caso de que se
prorrateen, se sumar la cantidad prorrateada cada mes).
Los complementos extrasalariales: son cantidades entregadas al tra-
bajador para compensar los gastos que tiene por ir a trabajar o mien-
tras realiza su trabajo; nos vamos a fijar en los suplidos, que son:
Plus de transporte: remunera los gastos que el trabajador tiene por
ir al trabajo en transporte pblico o privado.
Plus de distancia: remunera la lejana que tiene el puesto de tra-
bajo del casco urbano.
Gastos de locomocin: remuneran los gastos que el trabajador
tiene cuando se desplaza ejerciendo su trabajo.

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 70

Plus de desgaste de tiles y herramientas: remunera el hecho de

que el trabajador realice su trabajo con herramientas o elementos
de su propiedad.
Plus de quebranto de moneda: intenta compensar los desajustes
que se generan en las cajas de los trabajos en los que se manipula
dinero.
Dietas: son los gastos que tiene el trabajador por dormir o comer
fuera de su domicilio por motivos de trabajo.
Plus de ropa de trabajo: remunera los gastos que tiene el trabaja-
dor por comprar ropa adecuada al puesto de trabajo.
Otros complementos extrasalariales: indemnizaciones y pres-
taciones de la Seguridad Social e indemnizaciones por traslado,
suspensin y extincin de contrato.

Salario base + complementos salariales + complementos extrasalariales = salario bruto

Ejemplos 1

Catorce pagas
Patricia percibe el salario bruto que ha pactado con la empresa en 14 partes iguales. Puesto que el ao
tiene 12 meses, Patricia sabe automticamente que cuenta con dos pagas extras.
Ahora bien, en las 12 pagas ordinarias algo sucede en relacin a las pagas extras, aunque el trabajador no
suele percatarse: la cotizacin de sus dos pagas extras se prorratea, es decir, se aade el importe de la
cotizacin de un mes de la paga extra a la base de cotizacin que refleja la nmina en el apartado prorrata
de pagas extraordinarias a lo largo de los 12 meses del ao. Es decir, cuando recibamos la nmina de la
paga extra de verano, veremos que en ella no se practican cotizaciones, porque ya se han venido haciendo
en las nminas ordinarias anteriores, en el periodo comprendido de enero a junio (devengo semestral).
Si un trabajador percibe un salario bruto de 24.000 anuales / 14 pagas = 1.714,29 brutos mensuales y
la paga extra de verano se devenga de enero a junio, los 1.714,29 cotizan a la Seguridad Social. En este
caso hay que observar que la base de cotizacin de enero no es 1.714,29 sino 2.000,01 (1.714,29 +
[1.714,29 / 6]). Esta base se reproducir si no hay ningn cambio en el salario hasta junio. La paga extra
de verano contar con retencin de IRPF, pero no con descuento de Seguridad Social. Este es el motivo por
el cual, el neto o lquido de la paga extra es un poco ms alto que el de las pagas ordinarias.

1.3 > Deducciones

En las deducciones se refleja el conjunto de descuentos que se le prac-
tican al trabajador en el salario bruto; estas deducciones se realizan por
diversos conceptos:
Cotizaciones por contingencias comunes y conceptos de recaudacin
conjunta: estos ltimos son desempleo y formacin profesional.
Cotizaciones por horas extraordinarias.
Retenciones a cuenta del IRPF.
Anticipos del salario.
Valor de los productos recibidos en especie.
Otras (por ejemplo, embargo del salario).

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 Unidad 4 - La nmina. Supuestos prcticos 71

Para poder calcular las cantidades exactas que se le deducen al trabaja-

dor, es necesario saber previamente cules son las bases de cotizacin
y retencin.

1.4 > Bases de cotizacin y base sujeta a retencin por IRPF

Las bases de cotizacin son unas cantidades que se obtienen a partir
de las percepciones econmicas del trabajador y que nos van a ayudar a
calcular las cantidades a deducir, as como la cuanta de las prestaciones
a las que tenga derecho el trabajador en caso de incapacidad temporal,
jubilacin, desempleo, etc.
Las bases de cotizacin, aunque aparecen en la parte inferior de la n-
mina, se deben calcular con carcter previo a las deducciones, pues estas
se calculan a partir de aquellas. Vamos a ver qu bases de cotizacin y
retencin existen y cmo hallarlas:
Base de cotizacin por contingencias comunes (BCCC).
Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) (BCCP).
Base de conceptos de recaudacin conjunta (desempleo y formacin
profesional y Fogasa): es la misma que BCCP.
Base de cotizacin por horas extraordinarias (BCHE).
Base sujeta a retencin por IRPF o Impuesto sobre la Renta de Personas
Fsicas (BIRPF).
Vamos a hallar la BCCC:

Sin 12

Salario base Complementos Horas Complementos Prorrata de

salariales extraordinarias extrasalariales pagas
(si superan ciertas extraordinarias
cantidades)

Se suman el salario base y los complementos salariales (sin tener en

Los complementos salariales
cuenta las horas extraordinarias) ms los complementos extrasala- en especie
riales (excepto ciertas cantidades exentas) y la prorrata de pagas ex-
Se integran en las bases de coti-
traordinarias (que es el cociente que resulta de dividir el importe total
zacin.
de las cantidades anuales percibidas por dicho concepto entre 12 si la
percepcin salarial es mensual, o entre 365 si es diaria).
Por ejemplo, para un trabajador con percepcin mensual y tres pagas
extraordinarias al ao, por importe de 1.200 cada una de ellas, el
prorrateo de pagas extraordinarias sera: (1.200 3) / 12 = 300 que
sumamos en el apartado remuneracin mensual de la nmina, obte-
niendo la BCCC.

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 72

La mayora de los complementos extrasalariales se integran en la BCCC,

excepto las siguientes cantidades:

Bases de cotizacin
para trabajadores
autnomos 2015
Base mnima: 884,40 /mes.
Base mxima: 3.606 /mes.
Indemnizaciones Indemnizaciones Indemnizaciones
Los trabajadores autnomos meno- por fallecimiento por traslados por suspensiones
res de 47 aos pueden elegir su
base de cotizacin dentro del inter-
Estn exentas de cotizacin hasta la cuanta mxima prevista en la
valo de la base mnima y mxima.
norma sectorial o en el convenio colectivo aplicable.
La base mxima de cotizacin
para los trabajadores autno-
mos con 48 aos queda fijada en
1.945,80 /mes.

Estn exentas en la cuanta establecida con ca-

rcter obligatorio en el Estatuto de los Trabaja-
dores con el lmite de 180.000 .
Indemnizaciones
por cese o despido

Quedan exentas las prestaciones de la Seguridad

Tarifa plana para autnomos
Los trabajadores autnomos meno-
res de 30 aos, tendrn una reduc-
cin en la cuota del 80% durante
los 6 primeros meses, un 50%
durante los 6 meses siguientes y
30% durante los 6 meses siguientes.
Social y las mejoras por incapacidad temporal.
Prestaciones de la
Seguridad Social
Con factura (billete de transporte):
el total del importe.
Sin factura: cotiza lo que exceda de pagar a
0,19 el kilmetro, ms los gastos
Gastos de peaje y aparcamiento.
de locomocin

Estn exentas de cotizar las siguientes cantida-

des de dietas:
Pernoctando: En Espaa 53,34 /da.
En el extranjero 91,35 /da.
Sin pernoctar: En Espaa 26,67 /da.
Dietas En el extranjero 48,08 /da.

Los grupos de cotizacin son las clasificaciones que se hacen de

los distintos grupos profesionales en los que se puede encuadrar un
trabajador.

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 Unidad 4 - La nmina. Supuestos prcticos 73

La cantidad que resulte de hallar la base de cotizacin por contingencias

comunes tiene que estar comprendida entre la base mxima y mnima
de los grupos de cotizacin (segn la tabla siguiente).

Tabla bases de cotizacin a la Seguridad Social ao 2015

Grupo de Bases mnimas Bases mximas
Grupos profesionales
cotizacin Euros/mes Euros/mes

Ingenieros y licenciados. Personal de alta direccin no incluido

1 1.056,90 3.606,00
en el artculo 1.3.c del Estatuto de los Trabajadores.

2 Ingenieros tcnicos, peritos y ayudantes titulados. 876,60 3.606,00

3 Jefes administrativos y de taller. 762,60 3.606,00

4 Ayudantes no titulados. 756,60 3.606,00

5 Oficiales administrativos. 756,60 3.606,00

6 Subalternos. 756,60 3.606,00

7 Auxiliares administrativos. 756,60 3.606,00

Grupo Grupos profesionales Euros/da Euros/da

8 Oficiales de primera y segunda. 25,22 120,20

9 Oficiales de tercera y especialistas. 25,22 120,20

10 Peones. 25,22 120,20

Trabajadores menores de 18 aos, cualquiera que sea su grupo

11 25,22 120,20
profesional.

Si supera la base mxima se tomar la base mxima de la tabla, y si no

llega a la base mnima, se tomar la base mnima de la tabla.
Vamos a hallar la BCCP:

Con 12

Salario base Complementos Horas Complementos Prorrata de

salariales extraordinarias extrasalariales pagas
(excepto cantidades extraordinarias
exentas)

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 74

Se hacen los mismos clculos que para hallar la BCCC, pero en este caso
se suman las horas extraordinarias y la cantidad resultante tiene que
IRPF estar comprendida entre los topes siguientes:
La ley obliga al empresario a rete-
ner mensualmente al trabajador un Tope mnimo 756,60 /mes Tope mximo 3.606,00 /mes
porcentaje de las retribuciones que
le paga e ingresarlo en la Hacienda
Pblica. Al realizar la declaracin
Vamos a hallar la BCHE:
anual del IRPF, se le deducir de la
cuota lquida dicha cuanta retenida;
puede ocurrir que tenga que ingre-
sar en Hacienda una cantidad adicio-
nal o que se le tenga que devolver
BCHE = su valor
dinero, si se le ha retenido ms de lo Horas
que le corresponde ingresar. extraordinarias

Vamos a hallar la BIRPF:

Para contingencias La base de retencin por IRPF suele coincidir con el total devengado sal-
profesionales (AT y EP)
vo que se cobren prestaciones de la Seguridad Social, indemnizaciones
Se aplicarn los tipos de la tarifa legales por despido o traslado y gastos de locomocin y dietas.
de primas establecida en la dis-
posicin adicional 4. de la Ley
42/2006, de los Presupuestos Gene-
Base de retencin por IRPF = total devengado
rales del Estado para el ao 2007,
en la redaccin dada por la dispo- Una vez obtenidas todas las bases, se aplicarn, para saber las cantidades a
sicin final 19. de la Ley 22/2013 deducir por cotizaciones a la Seguridad Social por contingencias comunes
de los Presupuestos Generales del
y conceptos de recaudacin conjunta (desempleo y formacin profesional)
Estado para el ao 2014 a cargo
as como por horas extraordinarias, los tipos de cotizacin n establecidos
exclusivo del empresario.
anualmente por el Gobierno y que aparecen en la tabla siguiente:

Tipos de cotizacin (%)

Concepto Empresa Trabajadores Total
Contingencias comunes. 23,60 4,70 28,30

Horas extraordinarias por fuerza mayor. 12,00 2,00 14,00

Horas extraordinarias estructurales y no estructurales. 23,60 4,70 28,30

Desempleo: contratos indefinidos. 5,50 1,55 7,05

Desempleo: contratos de duracin determinada
6,70 1,60 8,30
a tiempo completo y parcial.
Fogasa. 0,20 0,20

Formacin profesional. 0,60 0,10 0,70

A la base por IRPF se le van a aplicar unos porcentajes a deducir que de-
pendern de las condiciones que tengan los trabajadores (cantidad anual
percibida y situacin familiar). Se suman las cantidades obtenidas de
aplicar los porcentajes a cada base de cotizacin y se descuenta al salario
bruto, lo que da el salario neto o lquido, que es lo que el trabajador va
a recibir realizadas las deducciones.

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 Unidad 4 - La nmina. Supuestos prcticos 75

Casos prcticos 1

Bases de cotizacin, base por IRPF y salario lquido a percibir (percepcin mensual)
Adriana trabaja con contrato indefinido, grupo profesional: ingeniero (grupo de cotizacin 1); durante el
mes de enero del ao en curso, percibe las remuneraciones siguientes:

Horas extraordinarias
Salario base Plus idioma Plus calidad Plus ttulo
no estructurales

2.500 /mes. 400 /mes. 300 /mes. 200 /mes. 120 /mes.

Adriana tiene derecho a tres pagas extraordinarias, las cobra en el mes de marzo, junio y diciembre por
importe de los conceptos de salario base + plus calidad. IRPF: 24%.
Calcula las bases de cotizacin, la base de retencin por IRPF, el salario lquido a percibir y realiza la
nmina correspondiente.
Solucin
Base de cotizacin por contingencias comunes; son remuneraciones computables, en el devengo del mes:
Salario base + plus idioma + plus calidad + plus ttulo = 2.500 + 400 + 300 + 200 = remuneracin mensual
a efectos de determinacin de la BCCC = 3.400 .
2.800 3
Prorrata de pagas extraordinarias: salario = 2.500 + 300 = = 700 .
12
Total remuneracin mensual + prorrata de pagas extras = 3.400 + 700 = 4.100 .
Como la cantidad obtenida (4.100 ) sobrepasa la cantidad de la base mxima establecida para el ao
en curso (3.606,00 ) (recuerda que la mnima es 1.056,90 del grupo de cotizacin 1), corresponde
aplicar la base mxima (tope de cotizacin), para contingencias comunes, que es: 3.606,00 (BCCC).
Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP), desempleo, formacin profesional y Fogasa.
Se determina igual que la correspondiente a contingencias comunes, con la salvedad de que tambin es
computable el importe que perciba por horas extraordinarias el trabajador. Luego 4.100 + 120 = 4.220
(sobrepasa la base mxima).
Como la cantidad obtenida es superior al tope mximo (3.606,00 ) y no es inferior al tope mnimo
(756,60 ) establecidos para la cotizacin de accidentes de trabajo (AT) y enfermedades profesionales
(EP), dicho tope mximo de 3.606,00 se constituye como BCCP.
Deducciones:
Cotizacin por contingencias comunes: durante el ao 2015, el tipo de cotizacin es del 4,70% a cargo
del trabajador: 3.606,00 4,70% = 169,48 .
Cotizacin por desempleo y formacin profesional; los tipos de cotizacin para el ao 2015 por estos
conceptos son los siguientes:
Desempleo: en el presente supuesto el tipo aplicable es el 1,55% para el trabajador: 3.606,00 1,55%
= 55,89 .
Formacin profesional: 0,10% a cargo del trabajador: 3.606,00 0,10% = 3,61 .
Cotizacin adicional por horas extraordinarias no estructurales: en este supuesto, por tratarse de horas
extraordinarias no estructurales, la cotizacin adicional es la siguiente: 120 4,70% = 5,64 .
Base de retencin por IRPF: la base sujeta a retencin coincide con los devengos del mes: 3.520 , luego
3.520 24% = 844,80 .
Salario lquido a percibir: 3.520 (169,48 + 55,89 + 3,61 + 5,64 + 844,80) = 2.440,58 .

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 76

Empresa: ASPER, SA Trabajador: Adriana

Domicilio: c/ Calvario, 12. Soria 42005 NIF: 01722714X NASS: 422837901090
NIF: B-80337854 Grupo profesional: Ingeniero
CCC a la Seguridad Social: 42002278527 Grupo de cotizacin: 1

Perodo de liquidacin: del 1 de enero a 31 de enero de 2015 Total das 30

I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
Salario base ........................................................... 2.500,00
Complementos salariales:
Plus idiomas .......................................................... 400,00
Plus calidad ........................................................... 300,00
Plus ttulo ............................................................. 200,00
Horas extraordinarias ............................................... 120,00
2. Percepciones extrasalariales
Indemnizaciones o suplidos:
Transporte ............................................................
Prestaciones de la Seguridad Social ..............................
Traslados o despidos ................................................
A. TOTAL DEVENGADO ................................. 3.520,00,
II. DEDUCCIONES
1. Cotizaciones a la Seguridad Social:
Porcentaje
Contingencias comunes ...................... 4,70% ............. 169,48
Desempleo ..................................... 1,55% ............. 55,89
Formacin Profesional ....................... 0,10% ............. 3,61
Horas extra .................................... 4,70% ............. 5,64
TOTAL APORTACIONES ........................... 234,,62
2. IRPF ........................................ 24,00% ............. 844,80
3. Anticipos ..........................................................
4. Valor de los productos recibidos en especie ..............
5. Otras deducciones...............................................
B. TOTAL A DEDUCIR R ................................... 1.079,,42
LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A - B) ........................................... 2.440,,58
Firma y sello de la empresa 31
..........de enero
................... 2015
de...............
Recib

DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE

RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE DE RETENCIN DEL IRPF Y APORTACIN DE LA EMPRESA
CONCEPTO BASES TIPO APORTACIN
EMPRESA
1. Contingencias comunes
Importe remuneracin mensual .................. 3.400,00
Importe prorrata de pagas extraordinarias ..... 700,00
TOTAL..................................... 4.100,00 * 23,60% 851,02 *(3.606,00 )
AT y EP ................................. 4.220,00
2. Contingencias profesionales y conceptos de recaudacin conjunta
Desempleo ................................................................. 5,50% 198,33
Formacin Profesional .................................................... 0,60% 21,63
Fondo de Garanta Salarial .............................................. 0,20% 7,21
3. Cotizacin adicional horas extraordinarias...... 120,00 23,60% 28,32
4. Base sujeta a retencin del IRPF ................. 3.520,00

Actividades
1 Confecciona la nmina del mes de marzo del ao en curso, de la empresa GENIOS, SA, conforme a los siguientes
datos: trabajador 1: contrato indefinido, grupo profesional: titulado superior (grupo de cotizacin 1). Percepcin
mensual. Salario base: 1.700 . Plus idioma: 90 . Plus calidad: 100 .
El trabajador tiene derecho a dos pagas extraordinarias en junio y diciembre por importe del salario base + plus
de calidad cada una de ellas. IRPF: 14%.

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 Unidad 4 - La nmina. Supuestos prcticos 77

Casos prcticos 2

Base por IRPF y salario lquido a percibir (percepcin diaria)

Alfredo trabaja con contrato indefinido, grupo profesional: pen (grupo de cotizacin 10); durante el mes
de mayo (31 das) del ao en curso, percibe las remuneraciones siguientes:

Salario base Plus antigedad Plus calidad Horas extraordinarias estructurales

24,04 /da. 3,01 /da. 18,03 /da. 150,25 /mes.

Tiene derecho a tres pagas extraordinarias, las cobra en el mes de marzo, junio y diciembre, equivalentes
cada una de ellas a 30 das de salario base + plus de antigedad. IRPF: 11%.
Calcula las bases de cotizacin, la base de retencin por IRPF, el salario lquido a percibir y realiza la
nmina correspondiente.
Solucin
Base de cotizacin por contingencias comunes: sumamos los conceptos o devengos computables:
24,04 + 3,01 + 18,03 = 45,08 /da; 45,08 31 = 1.397,48 /mes, total remuneracin mensual a efectos
determinacin de BCCC.
Para hallar la cantidad correspondiente a las pagas extraordinarias realizaremos la siguiente operacin:
(24,04 + 3,01) 30 das 3 pagas
= 6,67 /da
365 das ao
Entonces: 45,08 + 6,67 = 51,75 /da.
Las horas extraordinarias no se toman en consideracin para el clculo de la base de cotizacin por con-
tingencias comunes.
Comprobamos que la cantidad resultante (51,75 /da) est comprendida entre las bases (diaria), mxima
(120,20 ) y mnima (25,22 ) de cotizacin atendiendo al grupo profesional del trabajador.
La cantidad as obtenida, al tener carcter diario, se multiplicar por el nmero de das que efectiva-
mente tenga el mes de que se trate (marzo, 31).
Total remuneracin mensual + prorrata de pagas extras: 51,75 31 = 1.604,25 /mes (BCCC).
Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP), desempleo, formacin profesional y Fogasa:
tomamos la cantidad resultante obtenida anteriormente de la suma de conceptos computables ms la
parte proporcional de pagas extraordinarias.
1.604,25 /mes, sumamos las horas extraordinarias del mes: 1.604,25 + 150,25 = 1.754,50 , que es la BCCP.
Cotizacin por contingencias comunes: durante el ao 2015, el tipo de cotizacin es el 4,70% a cargo del
trabajador: 1.604,25 4,70% = 75,40 .
Cotizacin por desempleo y formacin profesional: los tipos de cotizacin para el ao 2015 por estos
conceptos son los siguientes:
Desempleo: en el presente supuesto el tipo aplicable es el 1,55% para el trabajador: 1.754,50 1,55%
= 27,19 .
Formacin profesional: 0,10% a cargo del trabajador: 1.754,50 0,10% = 1,75 .
Cotizacin adicional por horas extraordinarias estructurales: 150,25 4,70% = 7,06 .
Base de retencin por IRPF: la base sujeta a retencin coincide con los devengos del mes: 1.547,73 11%
= 170,25 .
Salario lquido a percibir: 1.547,73 (75,40 + 27,19 + 1,75 + 7,06 + 170,25) = 1.266,08 .

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 78

Empresa: REDES, SA Trabajador: Alfredo

Domicilio: c/ Albarracn, 55. Madrid, 28037 NIF: 509023457 NASS: 284993651098
NIF: B-65819283 Grupo profesional: pen
CCC a la Seguridad Social: 289567014570 Grupo de cotizacin: 10

Perodo de liquidacin: del 1 de mayo a 31 de mayo de 2015 Total das 31

I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
Salario base ...................(24,04 31)......................... 745,24
Complementos salariales:
Plus idiomas .................. (3,01 31) ......................... 93,31
Plus calidad ...................(18,03 31)......................... 558,93
Plus ttulo .............................................................
Horas extraordinarias ............................................... 150,25
2. Percepciones extrasalariales
Indemnizaciones o suplidos:
Transporte ............................................................
Prestaciones de la Seguridad Social ..............................
Traslados o despidos ................................................
A. TOTAL DEVENGADO ................................. 1.547,,73
II. DEDUCCIONES
1. Cotizaciones a la Seguridad Social:
Porcentaje
Contingencias comunes ...................... 4,70% ............. 75,40
Desempleo ..................................... 1,55% ............. 27,19
Formacin Profesional ....................... 0,10% ............. 1,75
Horas extra .................................... 4,70% ............. 7,06
TOTAL APORTACIONES ........................... 111,,40
2. IRPF ........................................ 11,00% ............. 170,25
3. Anticipos ..........................................................
4. Valor de los productos recibidos en especie ..............
5. Otras deducciones...............................................
B. TOTAL A DEDUCIR R ................................... 281,,65
LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A - B) ........................................... 1.266,,08
Firma y sello de la empresa 31 de ...................
.......... mayo 2015
20 5
201
de...............
Recib

DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE

RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE DE RETENCIN DEL IRPF Y APORTACIN DE LA EMPRESA
CONCEPTO BASES TIPO APORTACIN
EMPRESA
1. Contingencias comunes
Importe remuneracin mensual .................. 1.397,48
Importe prorrata de pagas extraordinarias ..... 206,77
TOTAL................................... 1.604,25 23,60% 378,60
AT y EP ................................. 1.754,50
2. Contingencias profesionales y conceptos de recaudacin conjunta
Desempleo ................................................................. 5,50% 96,50
Formacin Profesional .................................................... 0,60% 10,53
Fondo de Garanta Salarial .............................................. 0,20% 3,51
3. Cotizacin adicional horas extraordinarias...... 150,25 23,60% 35,50
4. Base sujeta a retencin del IRPF ................. 1.547,73

Actividades
2 Confecciona la nmina del mes de marzo, de la empresa GENIOS, SA, conforme a los siguientes datos: trabajadorr
2: contrato eventual por circunstancias de la produccin, grupo profesional: oficial de 2., (grupo de cotizacin 8).
Percepcin diaria. Salario base: 30 /da. Plus convenio: 10 /da. Plus idioma: 8 /da. Plus peligrosidad: 15 /da.
Plus distancia: 5 /da. En el mes de marzo el trabajador ha cobrado 110 /mes, en concepto de horas extraordi-
narias estructurales. Tiene derecho a dos pagas extraordinarias en junio y diciembre por importe del salario base +
plus convenio cada una de ellas. IRPF: 2%.

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 Unidad 4 - La nmina. Supuestos prcticos 79

Casos finales
Clculo de nminas
1 Fabiola, con contrato indefinido y percepcin mensual, grupo profesional: oficial de 1. (grupo de cotizacin 3),
ha cobrado en la nmina del mes en curso:

Salario base Plus idioma

1.600 /mes. 200 /mes.

Tiene derecho a tres pagas extras por importe del salario base. IRPF: 15%.
Calcula el salario bruto y lquido, la BCCC, la BCCP y la BIRPF de Fabiola.
2 Confecciona la nmina del mes de abril del ao en curso de un trabajador con contrato indefinido, grupo
profesional: oficial administrativo (grupo de cotizacin 5). Percepcin mensual.

Salario Plus Plus Plus Horas extraordinarias

Plus calidad
base antigedad turnicidad transporte estructurales
1.150,25 /mes. 61,14 /mes. 98,36 /mes. 180 /mes. 100 /mes. 450 /mes.

Tiene derecho a cuatro pagas extras por importe de los conceptos de salario base + plus antigedad. IRPF: 13%.
3 Confecciona la nmina del mes de febrero del ao en curso de un trabajador con contrato temporal, grupo
profesional: oficial de 3. (grupo de cotizacin 9). Percepcin diaria.

Salario base Plus puntualidad Plus toxicidad Incentivos

30 /da. 2 /da. 6 /da. 5 /da.

Tiene derecho a dos pagas extras por importe de los conceptos de salario base, las percibe en junio y diciembre.
IRPF: 2%.
4 Confecciona las siguientes nminas del mes de marzo del ao en curso de la empresa GENIOS, SA:
Trabajador 1: contrato indefinido, grupo profesional: titulado superior (grupo de cotizacin 1). Percepcin mensual.

Salario base Plus idioma Plus calidad

1.872 /mes. 96 /mes. 100 /mes.

Tiene derecho a dos pagas extras, una la percibe en junio y otra en diciembre por importe del salario base + plus
de calidad cada una de ellas. IRPF: 14%.
Trabajador 2: contrato eventual por circunstancias de la produccin, grupo profesional: oficial de 2. (grupo de
cotizacin 8). Percepcin diaria.

Salario base Plus productividad

40 /da. 6 /da.

Tiene derecho a dos pagas extras, una en junio y otra en diciembre, por importe de 30 das del salario base + plus
de productividad cada una de ellas. IRPF: 2%.

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 80

Actividades finales
1 Copia la siguiente tabla en tu cuaderno y clasifica los siguientes complementos en salariales o extrasalariales:

Plus de toxicidad.
Plus de distancia.
Plus de responsabilidad.
Plus de calidad.
Horas extraordinarias.
Plus de desgaste de tiles y herramientas.
Dietas.
2 Copia la siguiente tabla en tu cuaderno e indica de qu tipo son los siguientes complementos salariales:

Plus de antigedad.
Plus de nocturnidad.
Plus de ttulo.
Plus de productividad.
Plus de idioma.
Plus de residencia.
3 Calcula las bases de cotizacin por contingencias comunes, por contingencias profesionales y la base de reten-
cin del IRPF de Marcos Garca, que tiene un contrato indefinido como director comercial (grupo de cotizacin 1)
y presta sus servicios en la empresa ALTAIREXPRESS, SA, sabiendo que, en el mes de octubre del ao en curso, ha
percibido las siguientes retribuciones:

Horas extraordinarias
Salario base Plus productividad Gastos de locomocin Salario en especie
estructurales
560 /mes (ha realizado (Alquiler de vivienda
2.400 /mes. 1.650 /mes. 1.500 /mes). 785 /mes.
1.575 km en el mes).

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 3.500 cada una, que cobra en nmina separada. IRPF: 28%.
4 Mara Fernndez tiene un contrato temporal como oficial de 2. (grupo de cotizacin 5) y presta sus servicios
en la empresa TRAVELNET, SL. En el mes de mayo del ao en curso, percibe las siguientes retribuciones:

Salario base Plus actividad Dietas Horas extra

485 por 5 das de trabajo realizados fuera de su centro de
1.350 /mes. 280 /mes. 378 /mes.
trabajo habitual, obligndola a pernoctar fuera de su domicilio.

Tiene derecho a tres pagas extras del salario base, que cobra en nmina separada. IRPF: 15%.
Realiza la nmina correspondiente de Mara.

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 Unidad 4 - La nmina. Supuestos prcticos 81

En tu entorno
1 Pregunta a las personas adultas de tu familia o conocidos sobre las cuestiones siguientes: edad, tipo de contrato
actual, salario base, complementos salariales, nmero de pagas extraordinarias y tipo de horas extraordinarias y
su remuneracin; posteriormente, cumplimenta en tu cuaderno la ficha siguiente:

Horas y
Edad Contrato Salario Complementos Pagas extra
remuneracin

Tu familia profesional
1 Con la ayuda de Internet u otro medio disponible, localiza el convenio colectivo de tu sector. A continuacin,
busca las tablas salariales correspondientes de los grupos profesionales vigentes de este.
Realiza un esquema resumen del salario base, complementos salariales, pagas extraordinarias y todo aquello que
venga especificado en tu convenio colectivo sobre el salario.
Compralos con los de otra comunidad autnoma y mismo sector. Debatid en clase.

En qu nos equivocamos
Qu cosas observas en este texto que no se ajustan a lo que has aprendido hasta ahora?
1 Flix trabaja en una empresa como jefe administrativo y recibe su
nmina mensualmente cobrando los siguientes conceptos: salario base,
como complemento salarial en especie le pagan un plus de puntualidad y
como complemento extrasalarial el plus de turnicidad.
2 Este mes ha cobrado una paga extraordinaria, que es un complemento
extrasalarial, y se ha dado cuenta de que es la tercera paga extraordinaria
que recibe en el ao, aunque el convenio y su contrato reconocen solo dos,
pero piensa que el empresario est reconociendo su buen trabajo de esta
manera.
3 Antonio, que ocupa un alto cargo en la empresa, se ha dado cuenta que
en las deducciones que se le estn practicando se le aplica un 2,55% por
desempleo y un 0,70% por formacin profesional, aunque cree que debe ser
as por su alto total devengado.
4 El empresario ha negociado con los representantes de la empresa que todos los trabajadores cobrarn como
salarial un plus de transporte, al estar la empresa situada en un polgono industrial fuera de la ciudad.
5 Carmen observa en su nmina que la BCCC y la BCCP ascienden a 3.806,00 . Las deducciones se han calculado
con respecto a dichas bases. Carmen duda de que estas bases sean correctas, recuerda que las bases de cotizacin
tenan unos topes, pero piensa que Recursos Humanos no se puede equivocar y estn bien practicadas.

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 Prensa en el aula

Las nminas incluirn la aportacin que hace el

empresario a la Seguridad Social
Las empresas dispondrn de un periodo de 6 meses para completar la adaptacin al nuevo modelo de
recibo de salarios.
Los recibos de la nmina de los trabajadores incluirn desde ahora la aportacin que hace el empresario
a la Seguridad Social, segn una orden del Ministerio de Empleo ESS/2098/2014, de 6 de noviembre,
publicada el 11 de noviembre de 2014 en el Boletn Oficial del Estado (BOE).
La orden, que entr en vigor el 12 de noviembre de 2014, da cumplimiento a lo establecido en el artculo
104.2 de la Ley General de la Seguridad Social sobre actuacin, adecuacin y modernizacin del sistema
de Seguridad Social.
De acuerdo con el citado artculo, el empresario deber incluir en los justificantes de pago de las retri-
buciones a sus trabajadores la cuanta total de la cotizacin a la Seguridad Social, indicando la parte de
la cotizacin que corresponde a la aportacin del empleador y la parte correspondiente al trabajador.
Hasta el momento, las nminas solo incluan la base de cotizacin y el tipo de retencin correspondientes
a la aportacin del trabajador, pero no la determinacin de la parte que aporta el empresario.
Las empresas dispondrn de un periodo de 6 meses para completar la adaptacin al nuevo modelo de
recibo de salarios.
Fuente: Diario Expansin.

Actividades
1 Qu razones consideras pueden haber llevado al Gobierno a modificar el recibo de salarios? Qu repercusin
tendr esta medida en el salario del trabajador?

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 Unidad 4 - La nmina. Supuestos prcticos 83

Autoevaluacin
1. Una nmina se compone de encabezamiento, 7. Qu tipo de remuneracin tienen los trabajadores
deducciones, bases de cotizacin y: que pertenecen al grupo 11 de cotizacin?
Remuneracin:
a) Pagas extraordinarias.
b) Embargos. a) En especie.
c) Devengos. b) Mensual.
d) IRPF. c) Anual.
d) Diaria.
2. El plus de transporte, de distancia, las dietas,
los gastos de locomocin, el plus de desgaste de 8. Qu diferencia de cantidad tendr un trabajador
herramientas, de quebranto de moneda y de ropa de entre su BCCC y su BCCP, si cobra 200 /mes por
trabajo son complementos llamados: horas extras?
a) En especie. a) La BCCC y BCCP sern iguales.
b) Gastos del trabajador. b) La BCCC ser 200 mayor que la BCCP.
c) Suplidos. c) La BCCP ser 200 mayor que la BCCC.
d) Salariales. d) Habr una diferencia de 400 entre una y otra.
3. Qu deducciones se le practica al trabajador 9. El total devengado se llama tambin salario:
en su nmina?
a) Neto.
a) El embargo del salario. b) Bruto.
b) Las cotizaciones a la Seguridad Social. c) Lquido.
c) Los permisos remunerados. d) En especie.
d) Las respuestas a y b son correctas.
10. Qu es lo que se tiene en cuenta para calcular el
4. Qu cantidad resulta de prorratear las tres pagas total devengado?
extraordinaria que cobra un trabajador, que son de
a) Todo, sea cual sea el mes que se cobre la nmina.
1.890 cada una?
b) Se suman los complementos salariales
a) 315 . y el salario base.
b) 472,50 . c) Se suman el salario base, los complementos
c) 157,50 . salariales, los extrasalariales y las pagas
d) 380 . extraordinarias sea el mes que sea.
d) Se suman el salario base, los complementos
5. La base de retencin por IRPF suele coincidir con el
salariales, los extrasalariales y las pagas
total devengado salvo que se:
extraordinarias si las cobra.
a) Cobren prestaciones de la Seguridad Social,
indemnizaciones legales por despido o traslado y
gastos de locomocin y dietas.
b) Cobren gastos de locomocin y plus de distancia.
c) Cobren dietas y gastos de locomocin.
d) Cobren el plus de distancia y el de transporte.
6. Calcula la BCCC de un trabajador que cobra
mensualmente un salario base de 1.300 , un plus de
idioma de 60 , de nocturnidad de 400 y de horas
extraordinarias de 90 . La prorrata de pagas extras es
de 200 .
a) 1.900 .
b) 1.960 .
c) 2.050 .
d) 1.700 .

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