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Ilcitos Tributarios.

a) Clasificacin de los ilcitos tributarios en el derecho positivo nacional.

Dentro del DPT tenemos:


Derecho Penal Tributario delictual: se trata de delitos formales contemplados por la
ley 24.769 (LPT).
Derecho Penal Tributario contravencional: contravenciones fiscales reguladas por la
ley 11.683 y en los ordenamiento fiscales provinciales.
Las infracciones fiscales pueden consistir en:
1. Mera omisin de pago de los tributos dentro de los trminos legales.
2. Defraudacin fiscal.
3. Violacin de la norma formal.

Ilcitos tributarios en la ley de procedimiento tributario.


1. Omisin de presentar la declaracin jurada o de proporcionar datos dentro
de los plazos establecidos por la DGI, ser sancionada, sin necesidad de
requerimiento previo, con una multa de $ 170 (personas fsicas) o $ 340
(personas jurdicas).
2. Infraccin genrica a los deberes formales: ser sancionada con una multa
de $ 150 a 2.500, las violaciones: a) a disposiciones de la ley de
procedimiento tributario ; b) a disposiciones de las respectivas leyes
tributarias ; c) a disposiciones de los decretos reglamentarios dictados por el
PEN ; d) a disposiciones de otra norma de cumplimiento obligatorio
tendiente a determinar la obligacin tributaria, verificar y fiscalizar el
cumplimiento. Adems sern sancionados con una multa de $ 300 a 30.000
y clausura de establecimiento a quienes : a) no entregaren o emitieren
facturas comerciales o industriales ; b) no llevaren registros o anotaciones
de una adquisicin ; c) encarguen o transporten mercaderas sin el respaldo
documental exigido ; d) no se encontraren inscriptos como contribuyentes o
responsables ante la DGI cuando estuviesen obligados a hacerlo.
3. Omisin de impuestos y error excusable: el que omitiere el pago de
impuestos mediante la falta de presentacin de declaraciones juradas o por
ser inexactas las presentadas, ser sancionado con una multa graduable
entre el 50 y 100 % del gravamen dejado de pagar. Procede siempre que
no corresponda: la aplicacin del art. 46 (defraudacin), existencia de error
excusable o cualquier causal que excluya la culpa.
4. Defraudacin fiscal genrica: tiene como elemento bsico el fraude, es
decir, intencin dirigida a daar a los derecho s fiscales del Estado mediante
maniobras o actos engaosos. La sancin es de 2 hasta 10 veces el
importe del tributo evadido. El delito comprende: declaracin engaosa, y
ocultacin maliciosa. Se presume, salvo prueba en contrario, que existe
voluntad de defraudar cuando: medie una grave contradiccin entre los
libros y las declaraciones juradas ; en la documentacin se consignen datos
inexactos ; la inexactitud de la declaracin jurada provenga de manifiesta
disconformidad con las normas legales y reglamentarias; no se llevaren
libros sin justificacin, etc.
5. Defraudacin especfica: agente de retencin y percepcin e insolvencia
patrimonial maliciosa: se reprime con prisin de 2 a 6 aos a los agentes de
retencin o percepcin que no depositen o mantengan en su poder tributos
retenidos o percibidos o aportes y contribuciones previsionales retenidas
despus de vencidos los plazos en que debieron ser ingresados. Slo
puede ser punible a quien la accin pueda serle atribuda tanto objetiva
como subjetivamente. Este delito para configurarse requiere dolo, pero si se
diera una omisin de tributos mediante una conducta culposa igualmente se
aplica la figura.