Actualidad Tributaria
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser de-
terminada, son sujetos obligados al pago del impuesto,
en calidad de responsables, los poseedores o tenedores,
a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio
de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27305, publicada
el 14 de julio de 2000.
Concordancia:
CT. Art. 9 (Responsable). CC. Arts. 896 (Posesin), 899
(Coposesin).
Jurisprudencia:
RTF N 509-5-2008
Si un administrado considera que es sujeto pasivo del Impuesto
Predial, podr presentar la respectiva declaracin jurada, que
quedara sujeta de revisin por parte de la Administracin, en
ejercicio de sus facultades de fiscalizacin y determinacin.
RTF N 3147-7-2008
La sucesin indivisa deja de ser contribuyente del Impuesto
Predial una vez que se ha producido la particin, toda vez que
con la adjudicacin del inmueble existe una nueva propietaria,
quien ser sujeto obligado a partir del 1 de enero del ejercicio
siguiente.
RTF N 07519-5-2007
La solicitud de reconocimiento como propietaria del inmueble,
presentada por la contribuyente, no puede ser resuelto en la va
administrativa sino en el Poder Judicial.
Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto
se atribuir con arreglo a la situacin jurdica confi-
gurada al 1 de enero del ao a que corresponde la
obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente
de producido el hecho.
Concordancia:
CT. Norma X (Vigencia de las normas tributarias), Arts. 3
(Exigibilidad de la obligacin tributaria), 26 (Transmisin
convencional de la obligacin tributaria).
Artculo 11.- La base imponible para la determi-
nacin del impuesto est constituida por el valor total
de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios,
se aplicar los valores arancelarios de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al
31 de octubre del ao anterior y las tablas de depre-
ciacin por antigedad y estado de conservacin,
que formula el Consejo Nacional de Tasaciones-
CONATA y aprueba anualmente el Ministro de
Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante
Resolucin Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas
por el contribuyente de acuerdo a la metodologa
A c t u a l i z a c i n M a r z o 2010
aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y
de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y consi-
derando una depreciacin de acuerdo a su antigedad
y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta
a fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad
respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados
en los planos bsicos arancelarios oficiales, el valor de
los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital
respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo
a un terreno de iguales caractersticas.
Artculo sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancias:
CT. Arts. 59 (Determinacin de la obligacin tributaria),
76 (Resolucin de determinacin). Ley N 27037, Art. 18
(Deduccin del valor de los predios para efectos tributarios
en la Amazona). R.M. N. 266-2005-VIVIENDA - Aprue-
ban valores unitarios oficiales de edificacin para la Costa,
Sierra y Selva, (31.10.05). R.M. N 469-99-MTC/15.04 - Por-
centaje para el clculo de la depreciacin por antigedad y
estado de conservacin segn el material de construccin
predominante, (17.12.99).
Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio
no se publique los aranceles de terrenos o los precios
unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supre-
mo se actualizar el valor de la base imponible del ao
anterior como mximo en el mismo porcentaje en que
se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Concordancia:
LTM. Art. 11 (Base imponible). CT. Norma XV (Unidad
impositiva tributaria).
Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando
a la base imponible la escala progresiva acumulativa
siguiente:
Tramo de autovalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer
un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto
equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.
Concordancia:
CT. Norma XV (UIT).
Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados
a presentar declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero,
salvo que el Municipio establezca una prrroga.
b) Cuando se efecta cualquier transferencia de domi-
nio de un predio o se transfieran a un concesionario
la posesin de los predios integrantes de una con-
cesin efectuada al amparo del Decreto Supremo
G-3
Tributos M unicipales
N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las
normas con rango de Ley que regulan la entrega
en concesin al sector privado de las obras pblicas
de infraestructura y de servicios pblicos, sus nor-
mas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
o cuando la posesin de stos revierta al Estado,
as como cuando el predio sufra modificaciones
en sus caractersticas que sobrepasen al valor de
cinco (5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada
debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los hechos.
Inciso modificado por el artculo 1 de la Ley N 27305, publi-
cada el 14 de julio de 2000.
c) Cuando as lo determine la administracin tributa-
ria para la generalidad de contribuyentes y dentro
del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de predios por las
Municipalidades, sustituye la obligacin contem-
plada por el inciso a) del presente artculo, y se en-
tender como vlida en caso que el contribuyente
no la objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto.
Concordancias:
CT. Arts. 60 (Inicio de la determinacin de la obligacin
tributaria), 88 (Declaracin tributaria).
Jurisprudencia:
RTF N 10079-7-2007
No presentar declaracin a que se refiere el inciso b) del art-
culo 14 de la Ley de Tributacin Municipal no corresponde a
la infraccin a que se refiere el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario sino a la Infraccin tipificada en el numeral 2
del artculo 176 del Cdigo Tributario.
RTF N 09325-7-2007
El adquirente del predio no tiene la obligacin de comunicar la
transferencia de dominio a la Administracin, de acuerdo con
el inciso b) del artculo 14 de la Ley de Tributacin Municipal,
por tanto no incurre en la infraccin tipificada en el numeral 2
del artculo 176 del Cdigo Tributario.
RTF N 1588-1-1996
Los sujetos inafectos al impuesto predial no estan obligados a
presentar la DJ anual respectiva.
Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de
acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas tri-
mestrales. En este caso, la primera cuota ser equi-
valente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta
el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo
a la variacin acumulada del ndice de Precios al
Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo
G-4
comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago.
Concordancia:
CT. Arts. 28 (Componentes de la deuda tributaria), 29 (Lu-
gar, forma y plazo de pago), 31 (Imputacin del pago), 32
(Formas de pago de la deuda tributaria), 37 (Obligacin de
aceptar el pago). CC. Art. 1220 (Definicin de pago).
Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a
que se refiere el inciso b) del artculo 14, el transferente
deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida
la transferencia.
Concordancias:
LTM. Art. 14 (Obligacin de presentar declaracin
jurada).
Jurisprudencia:
RTF N 0377-5-2004
La anulacin del ntegro de la deuda a que se refiere el inciso b)
del Art. 14 no es condicin para la recepcin de la declaracin
jurada de venta del inmueble.
Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impues-
to los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobier-
nos locales; excepto los predios que hayan sido
entregados en concesin al amparo del Decreto
Supremo N 05996-PCM, Texto nico Ordenado de
las normas con rango de Ley que regulan la entrega
en concesin al sector privado de las obras pblicas
de infraestructura y de servicios pblicos, sus nor-
mas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
incluyendo las construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los mismos, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
Jurisprudencia:
RTF N 5255-7-2008
Fondo Consolidado de Reservas Previsionales en su calidad de
institucin pblica descentralizada se encuentra gravado con
el Impuesto Predial.
RTF N 01863-5-2005
La SUNAT constituye una institucin pblica descentralizada
del sector economa y finanzas y que al no ser parte integrante
del gobierno central, no se encuentra comprendida dentro de
la inafectacin prevista en el inciso a) del artculo 17 de la Ley
de Tributacin Municipal.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de recipro-
cidad, siempre que el predio se destine a residencia
de sus representantes diplomticos o al funciona-
miento de oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, as como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reco-
nocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
Instituto Pacfico

Concordancias:
CT. Arts. 38 (Devolucin de pagos indebidos o en exceso),
59 (Determinacin de la obligacin tributaria).
Jurisprudencias:
RTF N 00221-5-2006
Procede la devolucin por pagos indebidos de arbitrios de
limpieza pblica, si se verifica que las normas que sustentan
el cobro de los arbitrios cuestionados no cumplieron con el
requisito de validez de estar debidamente ratificadas.
RTF N 00149-5-2006
Son procedentes las reclamaciones interpuestas contra las
Resoluciones de Determinacin giradas por Arbitrios, pues las
Ordenanzas que sustentan su cobro no cumplen los requisitos
de validez establecidos por el Tribunal Constitucional.
Artculo 69-a.- Las Ordenanzas que aprueben
el monto de las tasas por arbitrios, explicando los costos
efectivos que demanda el servicio segn el nmero de
contribuyentes de la localidad beneficiada, as como
los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso,
debern ser publicadas a ms tardar el 31 de diciembre
del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se
realizarn conforme a lo dispuesto por la Ley Orgnica
de Municipalidades.
Artculo sustituido par el artculo 25 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancia:
LOM. Arts. 40 (Ordenanzas municipales), 44 (Publicidad
de las normas municipales).
Jurisprudencia:
RTF N 3264-2-2007
La Ordenanza N 830 no cumple con explicar el costo del servi-
cio de los Arbitrios Municipales de Limpieza Pblica, Parques y
Jardines, y Serenazgo de los aos 2001 a 2005.
La Ordenanza N 830 no ha distribuido vlidamente el costo del
servicio de recojo de basura.
La Ordenanza N 830 no cumple con adoptar criterios vlidos
para la distribucin del costo del servicio de barrido de calles.
La Ordenanza N 830 no cumple con adoptar criterios vlidos para
la distribucin del costo del servicio de parques y jardines.
La Ordenanza N 830 cumple con adoptar criterios vlidos para
la distribucin del costo del servicio de serenazgo.
La Ordenanza N 830 no justifica la aplicacin del principio de
solidaridad.
RTF N 6950-5-2006
No procede que en va de queja el Tribunal Fiscal se pronuncie
sobre la validez de las ordenanzas que crean arbitrios.
No obstante, cuando el Tribunal Fiscal hubiere inaplicado una
ordenanza procede que el Tribunal en va de queja deje sin
efecto el cobro de la deuda tributaria sustentada en dicha
ordenanza.
Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades
no cumplan con lo dispuesto en el artculo 69-A, en
el plazo establecido por dicha norma, slo podrn de-
A c t u a l i z a c i n M a r z o 2010
Actualidad Tributaria
terminar el importe de las tasas por servicios pblicos
o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas
cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero
del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de
la variacin acumulada del indice de Precios al Consu-
midor, vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a
dicho ejercicio fiscal.
Artculo incluido por el artculo 3 de la Ley N 26725, publicada el
29 de diciembre de 1996.
Concordancias:
LTM. Arts. 66 (Tasas municipales), 69 (Clculo de los
arbitrios), 69-A (Aprobacin del monto de los arbitrios).
LOM. Art. 40 (Ordenanzas municipales).
Artculo 70.- Las tasas por servicios administra-
tivos o derechos, no excedern del costo de prestacin
del servicio y su rendimiento ser destinado exclusiva-
mente al financiamiento del mismo. En ningn caso
el monto de las tasas por servicios administrativos
o derechos podr ser superior a una (1) UIT, en caso
que stas superen dicho monto se requiere acogerse
al rgimen de excepcin que ser establecido por
Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Con-
sejo de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas
conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento
Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedi-
mientos administrativos, slo sern exigibles al contri-
buyente cuando consten en el correspondiente Texto
nico de Procedimientos Administrativos - TUPA.
Artculo sustituido por el artculo 26 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancias:
LTM. Arts. 66 (Tasas municipales), 69 (Clculo de los
arbitrios), 69-A (Aprobacin del monto de los arbitrios).
LPAG. Arts. 1 (mbito de aplicacin de la Ley), 38 (Apro-
bacin y difusin del TUPA). CT. Norma II inc. c) (mbito
de aplicacin).
Jurisprudencia:
RTF N 08296-2-2001
Se declara nula la Resolucin emitida por la Municipalidad
Provincial en la apelacin contra una Resolucin emitida por
ella misma, debido a que lo que corresponda era elevarlo al
Tribunal Fiscal. Se confirma en cuanto al cobro del Derecho por
ocupacin de la va pblica de las cabinas telefnicas, debido a
que de acuerdo a lo establecido en la Ley de Tributacin Muni-
cipal, las Municipalidades estn facultadas a establecer derechos
por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de
la Municipalidad, debiendo entenderse que estos bienes no
son los de dominio privado, sino los bienes pblicos, ya que
lo contrario implicara que la cesin del uso o disfrute de una
entidad pblica a favor de particulares respecto de un bien de
derecho privado puede dar origen a un tributo. En tal sentido se
concluye que el cobro del derecho por ocupacin de va pblica
se encuentra arreglado a ley.
Artculo 71.-
Derogado por la Ley N 28976 (05.02.07)
G-17
Tributos M unicipales
Artculo 72.- Artculo 74.-
Derogado por la Ley N 28976 (05.02.07)
Artculo 73.- Artculo 75.-
Derogado por la Ley N 28976 (05.02.07)
TTULO IV
DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALES
CAPTULO I
DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
Artculo 76.- El Impuesto de Promocin Munici-
pal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas
al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige
por sus mismas normas.
La devolucin de los pagos efectuados en exceso o
indebidamente, se efectuarn de acuerdo a las normas
que regulan al Impuesto General a las Ventas.
Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promo-
cin Municipal que hayan sido ordenadas por mandato
administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de
cosa juzgada, autorizase al Ministerio de Economa y Fi-
nanzas a detraer del FONCOMUN, el monto correspon-
diente a la devolucin, la cual se efectuar de acuerdo a
las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros,
el monto a detraer, plazos as como los requisitos y
procedimientos para efectuar dicha detraccin.
Segundo y Tercer prrafos incluidos por el artculo 27 del Decreto
Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancias:
Const. Arts. 195 num. 3 (Atribuciones de las municipalida-
des), 196 num. 3 (Bienes y rentas municipales). LOM. Art.
70 (Sistema tributario municipal). CT. Norma II (mbito de
aplicacin), Arts. 2 (Nacimiento de la obligacin tributa-
ria), 52 (Competencia de los gobiernos locales). LTM. Art.
6 (Tipos de tributos municipales). D.S. N 107-2008-EF
- Reglamentan el Art. 76 de la LTM, (10.09.08).
Artculo 77.- El rendimiento del Impuesto se
destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
Concordancias:
LOM. Art. 69 (Rentas municipales). LTM. Art. 86 (Recursos
que constituyen el fondo de compensacin municipal).
CAPTULO II
DEL IMPUESTO AL RODAJE
Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el
Decreto Legislativo N 8, el Decreto Supremo N 009-92-
EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con
las modificaciones establecidas en el presente Decreto
Legislativo.
Concordancia:
Const. Arts. 195 (Atribuciones de las municipalidades),
196 (Bienes y rentas municipales). LOM. Art. 70 (Siste-
ma tributario municipal). CT. Arts. 2 (Nacimiento de la
obligacin tributaria), 52 (Competencia de los gobiernos
locales). D. Leg. N 8, Art. 1 (El Impuesto del rodaje para
los vehculos que utilicen gasolina se cobran en la misma
G-18
Derogado por la Ley N 28976 (05.02.07)
Derogado por la Ley N 28976 (05.02.07)
forma y oportunidad que el Impuesto Fiscal que afecta
a las gasolinas).
Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Roda-
je se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
Concordancia:
Const. Art. 196 (Bienes y rentas municipales). LTM. Art. 78
(Impuesto al Rodaje). LOM. Art 69 (Rentas municipales).
CAPTULO III
DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS
Captulo derogado por la Ley N 27613, publicada el 29 de diciembre
de 2001.
CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE
RECREO
Artculo 81.- Crase un Impuesto a las Embarca-
ciones de Recreo, de periodicidad anual, que grava al
propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo
y similares, obligadas a registrarse en las capitanas de
Puerto que se determine por Decreto Supremo.
Artculo sustituido por el artculo 28 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Segn la primera disposicin transitoria y final del D.S. N 047-2005-
EF, La norma a que hace referencia el artculo 81 de la LTM es el Regla-
mento de la Ley de Control y Vigilancia de las Actividades Martimas,
Fluviales y Lacustres, aprobado por D.S. N 028-DE/MGP.
Concordancias:
Const. Arts. 196 Inc. 3 (Atribuciones de las Municipalidades),
196 (Bienes y Rentas Municipales). LOM. Art. 69 (Rentas
Municipales). CT. Arts. 2 (Nacimiento de la obligacin tri-
butaria), 52 (Competencia de los gobiernos locales). D.S. N.
057-2005-EF - Reglamento del Impuesto a las Embarcaciones
de Recreo, (10.05.05). R.S.N 022-2008/SUNAT- Disposicin
referida a la devolucin y pago del Impuesto a las Embarca-
ciones de Recreo del Ao 2008, (26.02.08).
Artculo 82.- La tasa del Impuesto es de 5% sobre
el valor original de adquisicin, importacin o ingreso al
patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los va-
lores referenciales que anualmente publica el Ministerio
de Economa y Finanzas, el cual considerar un valor de
ajuste por antigedad.
Artculo sustituido por el artculo 29 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancia:
D.S. N. 057-2005-EF - Reglamento del Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo, (10.05.05).
R.S. N 084-2010/SUNAT (Plazo para la Declaracin Ju-
rada Anual del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
referido Impuesto correspondiente al ao 2010 as como
las fechas de pago)
Instituto Pacfico

hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
(El segundo prrafo fue derogado por la Tercera Disposicin Comple-
mentaria y Final de la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999)
Concordancias:
D.S. N 21-94-EF, Art. 2 (Hecho generador). Ley N 27153
- Ley que regula la Explotacin de los Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas, (09.07.99).
Artculo 39.- Los entes organizadores determi-
narn libremente el monto de los premios por cada
tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a
la organizacin del espectculo y a su funcionamiento
como persona jurdica.
Concordancia:
D.S. N 21-94-EF, Art. 4 (Base imponible).
Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es
la empresa o institucin que realiza las actividades
gravadas.
Concordancias:
CT. Arts. 7 (Deudor tributario), 8 (Contribuyente). D.S.
N 21-94-EF, Art. 3 (Sujetos pasivos).
Artculo 41.- El Impuesto es de periodicidad
mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre
el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el
mismo mes.
Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27675, publicada
el 21 de febrero de 2002.
Concordancias:
CT. Art. 2 (Nacimiento de la obligacin tributaria). D.S.
N 21-94-EF, Arts. 4 (Base imponible), 5 (Deduccin de
base imponible).
Jurisprudencia:
RTF N 06814-2-2002
De acuerdo al artculo 41 de la Ley de Tributacin Municipal, el
Impuesto a las Apuestas se calcula sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo
mes, sin considerar ninguna deduccin. La recurrente seala que
el valor unitario del boleto por los eventos hpicos es el mismo
en la sede central y en las concesionarias, y el 10% adicional
cobrado en stas, constituye el cargo por gastos administrativos
y comisin de las concesionarias; es decir, que no se trata de un
ingreso por concepto de apuestas del Jockey Club del Per.
Por su parte la Administracin gir los valores adicionando el por-
centaje del 10% al valor del boleto correspondiente a la apuesta,
sin verificar con la documentacin pertinente contabilidad de
la recurrente, el contrato de concesin, facturacin de boletos,
etc., si realmente el monto correspondiente fue ingreso de la
recurrente, si est registrado en su contabilidad como ingreso,
y sin verificar si se trata de una comisin, por lo que se concluye
que la Administracin deber realizar una nueva verificacin
conforme con lo indicado.
Artculo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a
las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto
a las Apuestas Hpicas es de 12%.
Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27924, publicada
el 31 de enero de 2003.
A c t u a l i z a c i n M a r z o 2010
Actualidad Tributaria
Concordancias:
D.S. N 21-94-EF, Arts. 6 (Tasa del impuesto), 8 (Obliga-
cin de comunicar emisin de tickets).
Artculo 43.- La administracin y recaudacin
del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial
en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.
Concordancias:
Const. Art. 193 (Bienes y rentas municipales). LOM. Art.
69 (Rentas municipales). CT. Arts. 4 (Acreedor tributario),
52 (Competencia de los Gobiernos Locales), 55 (Facultad
de recaudacin). D.S. N 21-94-EF, Arts. 8 (Obligacin de
comunicar emisin de tickets), 9 (Lugar de pago).
Artculo 44.- El monto que resulte de la apli-
cacin del impuesto se distribuir conforme a los
siguientes criterios:
a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde
se desarrolle el evento.
Artculo sustituido por el artculo 14 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancias:
Const. Art. 193 (Bienes y rentas municipales).
LOM. Art. 69 (Rentas municipales). D.S. N 21-94-EF, Art.
10 (Distribucin del impuesto).
Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn
mensualmente ante la Municipalidad Provincial res-
pectiva, una declaracin jurada en la que consignar
el monto total de los ingresos percibidos en el mes por
cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados
el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe
la Municipalidad Provincial.
Concordancias:
CT. Arts. 60 (Inicio de la determinacin de la obligacin tri-
butaria), 88 (Declaracin tributaria). D.S. N 21-94-EF, Arts.
7 (Declaracin jurada del impuesto), 9 (Lugar de pago).
Artculo 46.- El contribuyente deber presentar
la declaracin a que alude el artculo precedente, as
como cancelar el impuesto, dentro de los plazos pre-
vistos en el Cdigo Tributario.
Concordancias:
CT. Arts. 3 (Exigibilidad de la obligacin tributaria), 28
(Componentes de la deuda tributaria), 29 (Lugar, forma y
plazo de pago), 31 (Imputacin del pago), 32 (Formas de
pago de la deuda tributaria), 37 (Obligacin de aceptar
el pago), 60 (Inicio de la determinacin de la obligacin
tributaria), 88 (Declaracin tributaria). D.S. N 21-94-EF,
Art. 9 (Lugar de pago).
Artculo 47.- Las apuestas constarn en tickets
o boletos cuyas caractersticas sern aprobadas por
la entidad promotora del espectculo, la que deber
ponerlas en conocimiento del pblico, por una nica
vez, a travs del diario de mayor circulacin de la cir-
cunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes
a su aprobacin o modificacin.
G-11
Tributos M unicipales
La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conoci-
miento de la Municipalidad Provincial respectiva.
Concordancia:
D.S. N 21-94-EF, Art. 8 (Obligacin de comunicar emisin
de tickets).
CAPTULO V
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la
realizacin de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin
de premios en juegos de azar.
El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el
Captulo precedente.
Concordancias:
Const. Art. 196 (Bienes y rentas municipales).
LOM. Art. 70 (Sistema tributario municipal). CT. Arts. 2
(Nacimiento de la obligacin tributaria), 52 (Competencia
de los gobiernos locales), LIGV. Art. 50 inc. c) (Operaciones
gravadas con ISC), Apndice IV inc. a) (Gravamen del ISC a
los juegos de azar y apuesta).
Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es
la empresa o institucin que realiza las actividades
gravadas, as como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuarn como
agentes retenedores.
Prrafo sustituido por el artculo 15 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancia:
CT. Arts. 7 (Deudor tributario), 8 (Contribuyente), 10
(Agente de retencin o percepcin).
Jurisprudencia:
RTF N 00028-3-1998
Se confirma la apelada que declara infundada la solicitud de
devolucin de los pagos por concepto de Impuesto a los Juegos
por el juego electrnico La Tinka, debido a que el hecho que los
premios no hayan sido cobrados dentro del plazo previsto no
convierte a la institucin organizadora en ganadora del premio,
no quedando en cualquier caso desvirtuada su condicin de
agente retenedor.
Artculo 50.- La base imponible del Impuesto
es la siguiente, segn el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as
como para el juego de pimball, juegos de video
y dems juegos electrnicos: el valor nominal de
los cartones de juego, de los boletos de juego,
de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea
el caso.
b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o
valor de los premios. En caso de premios en espe-
cie, se utilizarn como base imponible el valor del
mercado del bien.
G-12
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en
el presente artculo son excluyentes entre s.
Artculo sustituido por el artculo 16 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancia:
CT. Art. 59 (Determinacin de la obligacin tributaria).
Artculo 51.- El Impuesto se determina aplican-
do las siguientes tasas:
a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y dems juegos electr-
nicos: 10%.
c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.
Artculo sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo
N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancia:
LIGV. e ISC. Apndice IV.
Artculo 52.- En los casos previstos en el inciso
a) del artculo 50, la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice
la actividad gravada o se instale los juegos.
En los casos previstos en el inciso b) del artculo 50, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impues-
to es de competencia de la Municipalidad Provincial en
cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de
las empresas organizadoras de juegos de azar.
Artculo sustituido por el artculo 18 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancias:
Const. Art. 193 (Bienes y rentas municipales).
LOM. Art. 69 (Rentas municipales). CT. Arts. 4 (Acreedor
tributario), 52 (Competencia de los gobiernos locales), 55
(Facultad de recaudacin), 62 (Facultad de fiscalizacin).
Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad
mensual. Los contribuyentes y agentes de retencin,
de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los
doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente, en
la forma que establezca la Administracin Tributaria.
Artculo sustituido por el artculo 19 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancias:
CT. Arts. 29 (Lugar, forma y plazo de pago), 31 (Imputacin
del pago), 32 (Formas de pago de la deuda tributaria).
CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS
Artculo 54.- Hecho gravado
El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos
grava el monto que se abona por presenciar o participar
en espectculos pblicos no deportivos que se realicen
en locales y parques cerrados.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago
del derecho de ingreso para presenciar o participar en
el espectculo.
Instituto Pacfico

Artculo 83.- El Impuesto ser fiscalizado y
recaudado por la Superintendencia Nacional de Ad-
ministracin Tributaria - SUNAT, y se cancelar dentro
del plazo establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo sustituido por el artculo 30 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancias:
CT. Arts. 55 (Facultad de recaudacin),59 (Determinacin
de la obligacin tributaria), 62 (Facultad de fiscalizacin).
RM N 043-2008-EF - Tabla de valores referenciales a utili-
zarce para determinar la base imponible del Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo del ao 2008, (26.01.08).
Artculo 84.- El rendimiento del Impuesto ser
destinado al Fondo de Compensacin Municipal.
Concordancias:
LTM. Art. 86 (Recursos que constituyen el fondo de com-
pensacin municipal). LOM. Art. 69 (Rentas municipales).
TTULO V
DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Mu-
nicipal a que alude el numeral 5 del artculo 196 de
la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los
siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promocin Muni-
cipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Artculo sustituido por el artculo 31 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancias:
Const. Art. 196 (Bienes y rentas municipales). LOM. Art.
69 (Rentas Municipales). LTM. Arts. 77 (Destino de la
recaudacin del Impuesto PM), 79 (Destino de la recau-
dacin del Impuesto al Rodaje), 84 (Destino de la recauda-
cin del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo).
Artculo 87.- El Fondo de Compensacin Muni-
cipal se distribuye entre todas las Municipalidades dis-
tritales y provinciales del pas con criterios de equidad
y compensacin. El Fondo tiene por finalidad asegurar
el funcionamiento de todas las municipalidades.
El mencionado Fondo se distribuye considerando los
criterios que se determine por Decreto Supremo con el
voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica del Consejo Nacional de Descentralizacin
(CND); entre ellos, se considerar:
a) Indicadores de pobreza, demografa y territorio.
b) Incentivos por generacin de ingresos propios y
priorizacin del gasto en inversin.
Estos criterios se emplean para la construccin de los
ndices de Distribucin entre las municipalidades.
El procedimiento de distribucin del fondo comprende,
primero, una asignacin geogrfica por provincias y,
sobre esta base, una distribucin entre todas las mu-
A c t u a l i z a c i n M a r z o 2010
Actualidad Tributaria
D.S. N. 057-2005-EF - Reglamento del Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo, (10.05.05).
Artculo 85.- No estn afectas al Impuesto las
embarcaciones de recreo de personas jurdicas, que
no formen parte de su activo fijo.
Concordancia:
D.S. N. 057-2005-EF - Reglamento del impuesto a las
Embarcaciones de Recreo, (10.05.05)
Informe emitido por la SUNAT
Informe N 177-2005-SUNAT/2B0000
Se encuentran afectas al Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo las personas jurdicas propietarias de embarcaciones
de recreo que se encuentren registradas en las Capitanas de
Puerto y que formen parte de su activo fijo, an cuando dichas
personas jurdicas se dediquen a la actividad turstica.
nicipalidades distritales y provincial de cada provincia,
asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a
favor de la municipalidad provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las
municipalidades distritales de la provincia, incluida
la municipalidad provincial.
Artculo sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N
952, publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancia:
D.S. N 026-2006-EF - Indices de Distribucin del
Foncomun para el Ejercicio Fiscal 2006, (03.02.06). D.S.
N114-2006-EF - Se prorroga la vigencia del D.S. N 026-
2006-EF hasta la aprobacin de los nuevos ndices del
FONCOMUN.
Artculo 88.- Los ndices de Distribucin del Fon-
do sern determinados anualmente por el Ministerio de
Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Concordancia:
RM. N 091-2008-EF-15 - Aprueban series de ndices de
distribucin del FONCOMUN para el ao fiscal 2008 a nivel
de cada municipalidad, (10.02.08).
Los recursos mensuales que perciban las Municipalida-
des por concepto del Fondo de Compensacin Muni-
cipal no podrn ser inferiores al monto equivalente a
ocho (8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes
a la fecha de aprobacin de la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico de cada ao.
Artculo sustituido por el artculo 33 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Concordancia:
Const. Art. 193 (Bienes y rentas municipales). LOM. Art.
69 (Rentas municipales).
Artculo 89.- Los recursos que perciban las
Municipalidades por el Fondo de Compensacin Mu-
nicipal (FONCOMUN) sern utilizados ntegramente
G-19
Tributos M unicipales
para los fines que determinen los Gobiernos locales
por acuerdo de su Concejo Municipal y acorde a sus
propias necesidades reales. El Concejo Municipal
fijar anualmente la utilizacin de dichos recursos,
en porcentajes para gasto corriente e inversiones,
TTULO VI
DE LOS CONVENIO DE COOPERACIN
Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), podr suscribir con-
venios con las Municipalidades orientados a mejorar la
fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas.
Para el efecto, podr acordarse que constituir ingreso
de la Municipalidad respectiva un monto equivalente
a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por
aplicacin del convenio se genere en la jurisdiccin
correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la
Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS),
en los convenios que celebren con Municipalidades
de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto
internacional o cualquier otra va de ingreso de merca-
deras del extranjero.
Artculo 91.- Las Municipalidades Distrita-les
podrn celebrar convenios de cooperacin con la
respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin
de obras o la prestacin de servicios interdistritales.
Los convenios de cooperacin fijarn los recursos
que para tales efectos transferirn las Municipalidades
Distritales a las Municipalidades Provinciales.
Artculo 92.- Las Municipalidades podrn reque-
rir informacin a las distintas entidades encargadas de
llevar registros de carcter pblico, con el objeto de
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributa-
rias que resulten de la aplicacin del presente Decreto
Legislativo.
Artculo 93.- Las Municipalidades podrn en-
tregar en concesin los servicios de fiscalizacin de los
tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto
tributario.
Concordancias:
Const. Art 2 num. 5 (Reserva tributaria). CT. Arts. 54
(Exclusividad de las facultades de la Administracin
Tributaria), 62 (Facultad de Fiscalizacin), 85 (Reserva
tributaria).
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn
mediante Edicto el Texto nico Ordenado de Tasas
que por concepto de la prestacin de servicios vienen
aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto
en el Ttulo III del presente Decreto Legislativo, bajo
responsabilidad del Director Administrativo.
G-20
determinando los niveles de responsabilidad corres-
pondientes.
Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27630, publicada
el 12 de enero de 2002.
Concordancia:
LOM. Art. 69 (Rentas municipales).
El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el p-
rrafo anterior, es de noventa (90) das calendario contados
a partir de la fecha de publicacin del presente Decreto
legislativo o de la modificacin de las tasas.
Concordancia:
LOM. Art. 40 (ordenanza municipal).
Segunda.- En tanto subsista predios arrendados
sujetos al rgimen de la Ley N 21938, el propietario
podr trasladar al inquilino el monto del impuesto a
pagar, el mismo que en un dozavo formar parte de la
merced conductiva mensual.
Concordancias:
D.Leg. N 709, 5 DF. (Derogacin del D.Ley N 21938),
(08.11.91).
Tercera.- Rgimen excepcional
Autorzase de manera excepcional y hasta el 31 de
diciembre de 1999, a las municipalidades provinciales
y distritales ubicadas en las zonas afectadas por el fen-
meno de El Nio y que sean declaradas en emergencia
mediante Decreto Supremo, a disponer del ntegro
de los recursos que perciben por concepto de Fondo
de Compensacin Municipal. En tal sentido quedan
exceptuadas de lo establecido en el primer prrafo del
artculo 89 del Decreto Legislativo N 776.
Primera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada
el 1 de abril de 1999.
CUARTA.- PROHIBICIONES
Las Municipalidades sealadas en la Disposicin Transi-
toria Primera no podrn aplicar dicha autorizacin para
el pago de incrementos de remuneraciones y/o dietas
bajo responsabilidad del Alcalde y el Director Municipal
o quien haga sus veces.
Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada
el 1 de abril de 1999.
QUINTA.- DISPOSICIN DEROGATORIA
Dergase la Ley N 26891.
Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada
el 1 de abriI de 1999.
SEXTA.- VIGENCIA DE LA LEY
La presente Ley entrar en vigencia el 1 de enero del
2000.
Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada
el 5 de octubre de 1999.
Instituto Pacfico