1.

Estudio de la Gestin Administrativa

1.1. Investigacin y anlisis.

En esta fase de la auditora , el auditor deja en evidencia su experiencia
en labor de auditora, que pone de manifiesto su enfocamiento
en la documentacin recabada para realizar un estudio
concienzudo de los hechos que muestran tales documentos ( registros,
libros de actas, estatutos, manuales organizativos, correspondencia interna
y externa) eficiencias o deficiencias de los responsables de la
gestin empresarial; se analiza la planificacin,
organizacin direccin y control de los recursos que dispuso la entidad.
En este anlisis tienen vital importancia el control interno y externo
ejecutado, para emitir los hallazgos y/u
observaciones de acuerdo a los objetivos
trazados en el examen de auditora, No solamente se utiliza
documentacin en
esta fase de la auditora sino tambin toda fuente de informacin
necesaria(
verbal y
escrita).

1.2. Importancia de la evidencia en la auditora operativa.

Las evidencias en labor de auditora son las pruebas que sirven de base
para fundamentar la opinin independiente e imparcial del resultado
del trabajo desarrollado en las empresas sujetas a labor de auditora.
Las pruebas o evidencias deben ser a cabalidad con respaldo
documentario.
Estas evidencias tienen gran importancia porque sin ellas los
informes de auditora no tendran el mrito de apoyo a la administracin
de las empresas. Toda observacin debe ser probada. Existen las
siguientes evidencias:

a. Evidencia Interna: es la que se origina dentro de empresa (de una

gestin empresarial)

b. Evidencia externa: es la que se origina fuera de la empresa o del

entorno
(confirmacin de bancos, conformacin de proveedores, etc.)

1.3. Aplicacin de pruebas selectivas.

Consiste en seleccionar una muestra de varias operaciones
auditables, considerando que si que la auditora es selectiva de acuerdo a
sus principios y normas. Es aplicable este tipo de examen de auditora
tanto a la auditora financiera, administrativa y operativa.

Generalmente se aplican estas muestras cuando las operaciones

ejecut
adas sujetas a auditora son significativas. Se requiera experiencia para
seleccionar una muestra, a criterio del auditor.

1.4. Identificacin y seleccin de reas crticas

En el examen y/o evaluacin a la gestin empresarial, uno de sus objetivos
es el encontrar o descubrir las reas en donde los controles internos no
han sido
 eficientes; el desorden y descontrol imperan, necesitndose profundizar el
examen para identificar las causas o razones de la situacin crtica
imperante de las reas o unidades organizativas; a todo esto lo
mencionado sobre las reas
o unidades, es lo que se conoce como reas crticas.

La seleccin de las reas crticas debe ser de acuerdo a la prioridad que

el auditor estime segn la carencia de controles operativos,
administrativos y financieros. Identificadas las reas crticas, el auditor
estudiar minuciosamente mediante investigacin y anlisis con la
documentacin necesaria y llegar a recomendar las soluciones
correspondientes.

2. PAPELES DE TRABAJO
El CPC. Juan Francisco lvarez Illanes, respecto a los papeles de trabajo
menciona, lo siguiente.

2.1. Concepto de papeles de trabajo

Son aquellos documentos elaborados por el auditor durante el curso de la
auditora que respaldan y fundamentan su informe. Est formado por el
conjunto de documentos que contienen evidencias respaldatorias.
Tambin se le conoce como documentos en los que el auditor registra los
datos e informacin obtenidos, as como los resultados de las pruebas
realizadas durante
su examen.

2.2. Importancia
- Proporciona el sustento para el informe de auditora.
- Permite la revisin de calidad del trabajo efectuado.
- Constituye el vnculo entre las etapas de planeamiento, ejecucin o de
informe de auditora.

2.3. Requisitos
- Deben ser completos y exactos.- Deben mostrar la naturaleza y el
alcance del trabajo realizado.
- Deben ser lo suficientemente claros, compresivos y detallados.
- Deben ser legible y ordenados.
- Deben contener informacin relevante.
- Debe evitarse la inclusin de informacin excesiva e innecesaria.

2.4. Elaboracin de los papeles de trabajo

Al elaborar los papeles de trabajo se deben considerar primordialmente
los EE. FF. (Estados Financieros) que son el fiel reflejo de los resultados
de la actividad en la entidad, ellos no podrn ser evaluados
adecuadamente sin conocer sus actividades, por consiguiente los papeles
de trabajo deben contener toda la informacin necesaria de la entidad,
adems deben incluir la descripcin de los mtodos y normas de
contabilidad mas importantes utilizados, as como su evaluacin.
Tambin deben documentar la comprensin y evaluacin del
ambiente de control y de sus sistemas de informacin, contabilidad y
control.
 Por lo tanto la habilidad, la tcnica y la destreza del auditor se refleja en el
diseo
y la elaboracin de los papeles del trabajo dependiendo de la naturaleza
de la auditora que realiza.

2.5. Organizacin de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben archivarse debidamente organizados,
desechando las cdulas innecesarias, se ordenarn de acuerdo a su
naturaleza de forma tal
que permita su comprensin y fcil acceso, adems deben de estar
referenciados
e identificados para permitir relacionar con la facilidad la informacin
contenida en los mismos.

2.6. Confidencialidad de los Papeles de Trabajo

Dada la calidad de la informacin contenida en los papeles de trabajo, el
auditor deber asegurarse de que no contengan temas o comentarios
confidenciales que podran ser incorrectamente interpretados por quienes
puedan requerirlos, por lo tanto los papeles de trabajo deben permanecer
bajo el control del auditor.
No debe aceptarse que los archivos sean copiados irrestrictamente, se
deber limitar el acceso.

2.7. ndice y Referenciacin

Una tcnica que permite al auditor aplicar un documento lgico, y
adecuado del contenido de los papeles de trabajo es determinar un
ndice; permite la fcil y rpida identificacin de la informacin y los
resultados obtenidos.
Todos los papeles de trabajo deben ser codificados
(referenciados e identificados) para relacionar con facilidad la
informacin contenida en los mismos y lograr una bsqueda eficiente
de cualquier parte o siguiendo el examen de auditora.
Es importante mencionar que debe identificarse una referencia
cruzad
a de los papeles de trabajo para su adecuada utilizacin, de tal forma que
podamos establecer de dnde viene la cifra, comentario u observacin
o hacia qu cedula se dirige para su adecuado seguimiento y
comprensin.

En la auditora operativa se practica referenciar los papeles de trabajo

tomando como base organigramas para identificar los exmenes a las reas
organizativas.