Tipos de impuestos

INFORMACIN SOBRE IMPUESTOS

IVA
o Hecho generador y tarifas
o Sujetos pasivos
o Crdito Tributario
o Reintegro y devolucin del IVA
o Retenciones de IVA
Impuesto a la Renta
o Informe de Cumplimiento Tributario
o Servicios en Lnea
o Ingresos de fuente ecuatoriana
o Exenciones
o Deducciones
o Tarifas
o Determinacin del anticipo
o Retenciones en la fuente
o Crdito tributario y reclamos de devolucin
o Preguntas Frecuentes
o Impuesto a la Renta periodo fiscal 2016
Presentacin de Anexos
o Anexo Gastos Personales
o Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
o Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros
conceptos (REOC)
o Anexo de Retenciones en la fuente por relacin de dependencia (RDEP)
o Anexos de: ICE y Precio de Venta al Pblico PVP
o Anexo Movimiento Internacional de Divisas (ISD)
o Anexo Notarios, Registradores de la Propiedad y Registradores
Mercantiles (ANR)
o Anexo de Declaracin Patrimonial (DPT)
o Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas del Exterior (OPRE)
o Servicios en Lnea
o Anexo IBP
o Anexo ROTEF
o Anexo COPCI
o Anexo APS
o Anexo ACA
o Anexo AFIC
Retencin de Impuestos
o Espectculos Pblicos
Otros Impuestos
o Vehculos
o Registro de contratos de compra venta
o Comercializadores
o Preguntas Frecuentes
o Base Legal
o ICE
o Aspectos Importantes
o Declaraciones y Anexos
o Reformas ICE
o ISD
o Base legal
o Estadsticas
o Anexo de tarjetahabientes titulares y adicionales
o Tierras Rurales
o Base Legal
o Activos en el Exterior
o Base Legal
o Formularios
El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:

En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, en el

momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o
acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o

en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del
contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante
de venta.

En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del
impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por
el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos
bienes.

En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el

momento de su despacho por la aduana.

En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma de tracto

sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada
perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.

Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y otros en
los cuales no se causa IVA.

Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.

Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.

Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.

Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a

instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.

Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.

Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios
dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de
gastos comunes en urbanizaciones.

Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos,

forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado
natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que
implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento
para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque
no se considerarn procesamiento.

Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional,

quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.

Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles,
excepto el de oliva.

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el
cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos
de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del
Presidente de la Repblica mediante Decreto.

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos
importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por
cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores.
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los
libros.

Los que se exporten.

Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos
internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de
derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia
reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento.

Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor
de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin
institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, as como los
bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas,
mientras no sean objeto de nacionalizacin.

Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE),

siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o
incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados.

Energa Elctrica.

Lmparas fluorescentes.

Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y

servicios.

Vehculos hbridos.

Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos
Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la
fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no
supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se
trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.

En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el

Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales.

Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de
Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos.

Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de

medicamentos.

Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.

Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de
basura.

Los de educacin en todos los niveles.

Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.

Los religiosos.

Los de impresin de libros.

Los funerarios.

Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se
deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.

Los espectculos pblicos.

Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos.

Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern
cumplirse las siguientes condiciones:

Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;

Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;

Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario
tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el
pas; y,

Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o
gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en
el Ecuador;

Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o
sociedades no residentes en el Ecuador.

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.

Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.

Los de aero fumigacin.

Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y
operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.

Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios con
tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los
de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos
para elaborar aceites comestibles.

Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes
personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos
y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500
dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o
similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Referencia:
Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

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IMPUESTOS A RENTA

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero
al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se
restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este
resultado lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso
gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS),
excepto cuando stos sean pagados por el empleador.

La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas
y sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin
de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que

exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin
bsica no gravada.

Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y
sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o.
de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la
renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas
desgravadas.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan
ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos
para determinar su renta imponible.

Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC,
de acuerdo al tipo de contribuyente:
Referencia: Captulo I-V-VI, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.