Capítulo 32

IMPUESTOS
DEVENGADOS

Retenciones y Pagos a Cuenta.

Ajustes sobre el Beneficio.
Regularización de IVA Soportado.
Liquidación de IVA.
Asientos de liquidación de Impuestos.

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 RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA (Plan 1990)

ESQUEMA Nº 1

APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO

RETENCIONES Y PAGOS 473
Importe que le retienen e ingresan
por cuenta de la empresa.
BANCOS 572 a 76 INGRESOS FINANCIEROS
Importe cobrado e ingresado en Ingresos financieros a favor de la
una cuenta bancaria de la empresa.
empresa.

RETENCIONES Y PAGOS 473 a 572 BANCOS

Cantidades satisfechas en Importe pagado mediante una
concepto de “Pagos a cuenta e cuenta bancaria de la empresa.
impuestos futuros”.

ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990)

CASO PRACTICO Nº 1

La empresa cobra en efectivo 480,00 € en concepto de intereses líquidos correspondientes a los

Pagarés del Tesoro suscritos.

ASIENTO SOLUCION:

480,00 Caja (570)

105,37 Retenciones y pagos (473) a Int.Val.negociables R.fija (7613) 585,37

CASO PRACTICO Nº 2

La empresa realiza un pago “a cuenta” de futuros impuestos por importe de 900,00 euros.

ASIENTO SOLUCION:

900,00 Retenciones y pagos (473) a Bancos (572) 900,00

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 RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA Nº 1

APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO

RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 47300
Importe que le retienen e ingresan
por cuenta de la empresa.
BANCOS, C/C, VISTA EUROS 57200 a 76 INGRESOS FINANCIEROS
Importe cobrado e ingresado en Ingresos financieros a favor de la
una cuenta bancaria de la empresa.
empresa.

RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 47300 a 57200 BANCOS, C/C, VISTA EUROS

Cantidades satisfechas en Importe pagado mediante una
concepto de “Pagos a cuenta e cuenta bancaria de la empresa.
impuestos futuros”.

ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.)

CASO PRACTICO Nº 1

La empresa cobra en efectivo 480,00 € en concepto de intereses líquidos correspondientes a los

Pagarés del Tesoro suscritos.

ASIENTO SOLUCION:

480,00 Caja euros (57000)

105,37 Retenciones y pagos a Cta. (47300) a Ingr.Val.Repres.deuda (76130) 585,37

CASO PRACTICO Nº 2

La empresa realiza un pago “a cuenta” de futuros impuestos por importe de 900,00 euros.

ASIENTO SOLUCION:

900,00 Retenciones y pagos a Cta. (47300) a Bancosc C/C, vista € (57200) 900,00

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 AJUSTES SOBRE EL BENEFICIO (Plan 1990)

ESQUEMA Nº 2

APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO

AJUSTES NEG. S/BENEFICIOS 633 a 479 IMP. S/Bº. DIFERIDOS
Gasto correspondiente a los Mayor importe del saldo
conceptos indicados en el HABER. correspondiente a impuestos
diferidos.
a 4740 IMP. S/Bº. ANTICIPADOS
Menor importe del saldo
correspondiente a impuestos
anticipados.
a 4745 CDTO. PERD. COMPENSAR
Menor importe de la cuota a
compensar por pérdidas de
ejercicios anteriores.

IMP. S/Bº DIFERIDOS 479

Menor importe del saldo
correspondiente a impuestos
diferidos.
IMP. S/Bº. ANTICIPADO 4740
Mayor importe del saldo
correspondiente a impuestos
anticipados.
CREDITO PERD. A COMPENSAR 4745 a 638 AJ. POSIT. S/BENEFICIOS
Mayor importe de la cuota a Ingreso correspondiente a los
compensar por pérdidas de conceptos indicados en el DEBE.
ejercicios anteriores.

EJEMPLOS:

* Gastos Temporales:

- Dotación para Insolvencias sin los requisitos fiscales.

- Excesos de Amortizaciones, sobrepasando los límites fiscales.

* Ingresos Temporales:
- Intereses considerados al suscribir Pagarés y no a su vencimiento.

* Gastos Permanentes:

- Reparación del turismo del gerente.

- Regalos de Navidad (cestas).

* Ingresos Permanentes:
- Subvención no reintegrable por catástrofes no imputables según su norma reguladora

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 AJUSTES SOBRE EL BENEFICIO (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA Nº 2

APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO

AJUSTES NEG. IMPOS. S/BENEF. 63300 a 47400 ACTIVOS POR DIF.TEMP. DEDUC.(C)
Gasto correspondiente a los Menor importe del saldo
conceptos indicados en el HABER. correspondiente a activos por
diferencias deducibles.
a 47420 DCHOS.DED/BONIF.PTES.APLIC.(C)
Aplicación fiscal de las deducciones
o bonificaciones de ejercicios
anteriores.
a 47450 CRDTO. POR PERD.COMPENSAR (C)
Menor importe de la cuota a
compensar por pérdidas de ejercicios
anteriores.
a 47900 PASIVOS POR DIF.TEMP.IMPONIB.(C)
Mayor importe del saldo
correspondiente a pasivos por
impuesto diferido.

ACTIVOS POR DIF.TEMP. DEDUC.(C) 47400

Mayor importe del saldo
correspondiente a activos por
diferencias deducibles.
DCHOS.DED/BONIF.PTES.APLIC (C)) 47420
Aumento del crédito impositivo por
deducciones o bonificaciones en el
impuesto sobre beneficios.
CDTO.POR PERD.COMPENSAR (C)) 47450
Mayor importe de la cuota a
compensar por pérdidas de
ejercicios anteriores.
PASIVOS POR DIF.TEMP.IMPONI.(C) 47900 a 63800 AJSTES.POSIT.IMPOS.S/BENEF.
Menor importe del saldo Ingreso correspondiente a los
correspondiente a pasivos por conceptos indicados en el DEBE.
impuesto diferido.

Nota: Los códigos de las cuentas utilizadas en el Nuevo Plan coinciden con las del PGC de 1990, pero
la terminología ha cambiado de la siguiente forma:

PGC – 1990 PGC - NUEVO

Diferencias temporales negativas Diferencias temporarias deducibles

Impuesto sobre Beneficios anticipado 4740 4740 Activos por Difer.temporarias deducibles

Diferencias temporales positivas Diferencias temporarias imponibles

Impuesto sobre Beneficios diferido 479 479 Pasivos por Dif. temporarias imponibles

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 REGULARIZACION DEL IVA SOPORTADO (Plan 1990)

ESQUEMA Nº 3

APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO

AJUSTES NEG.IMP.INDIRECTOS 634 a 472 IVA SOPORTADO
Gasto producido al disminuir la Menor cuota de IVA soportado
cuota ajustada. calculada según la regla de la
prorrata.

IVA SOPORTADO 472 a 639 AJ. POS. IMP. INDIRECTOS

Mayor cuota de IVA soportado Ingreso producido al aumentar la
calculada según la regla de la cuota ajustada.
prorrata.

0
1 Liquidación 1º trimestre
2 Liquidación 2º trimestre ─ Estimación del IVA Soportado en base al ejercicio anterior
3 Liquidación 3º trimestre
4 Ajuste en el 4º trimestre: Cálculo del IVA Soportado Anual en base al IVA Repercutivdo.

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Plan 1990)

CASO PRACTICO Nº 1

Al 31/12/n se efectúan los cálculos necesarios para ajustar la cuota de IVA, que durante el ejercicio se
ha estimado en base al ejercicio n-1.
El ajuste realizado (aplicando la regla de prorrata) pone de manifiesto que la cuota de IVA soportado
debe disminuirse en 390,00 €.

ASIENTO SOLUCION:

390,00 Aj. Neg. Imp. Indir. (634) a IVA soportado (472) 390,00

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 REGULARIZACION DEL IVA SOPORTADO (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA Nº 3

APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO

AJUSTES NEG.IMPOS.INDIRECTA 634 a 47200 H.P. IVA SOPORTADO
Gasto producido al disminuir la Menor cuota de IVA soportado
cuota ajustada. calculada según la regla de prorrata.

H.P. IVA SOPORTADO 47200 a 639 AJ. POS. IMPOS. INDIRECTA

Mayor cuota de IVA soportado Ingreso producido al aumentar la
calculada según la regla de cuota ajustada.
prorrata.

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Nuevo P.G.C.)

CASO PRACTICO Nº 1

Al 31/12/n se efectúan los cálculos necesarios para ajustar la cuota de IVA, que durante el ejercicio se
ha estimado en base al ejercicio n-1.
El ajuste realizado (aplicando la regla de prorrata) pone de manifiesto que la cuota de IVA soportado
debe disminuirse en 390,00 €.

ASIENTO SOLUCION:

390,00 Aj.Neg.IVA activo corriente (63410) a H.P. IVA soportado (47200) 390,00

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 LIQUIDACION DE IVA (Plan 1990)

ESQUEMA Nº 4

APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO

IVA REPERCUTIDO 477 a 472 IVA SOPORTADO
Cancelación del saldo acreedor Cancelación del saldo deudor
correspondiente a las cuotas de correspondiente a las cuotas de IVA
IVA devengadas en el período devengadas en el período
impositivo. impositivo.
a 4750 HAC.PUB. ACREED. POR IVA
Deuda contraída con la Hacienda
Pública por la diferencia existente
entre las cuotas de IVA repercutido
y las de IVA soportado.

IVA REPERCUTIDO 477

Cancelación del saldo acreedor
correspondiente a las cuotas de
IVA devengadas en el período
impositivo.
HAC. PUB. DEUDOR POR IVA 4700 a 472 IVA SOPORTADO
Importe a recuperar o a compensar Cancelación del saldo deudor
correspondiente a la diferencia correspondiente a las cuotas de IVA
existente entre las cuotas de IVA devengadas en el período
soportado y las de IVA repercutido. impositivo.

RECARGO EQ. REPERCUTIDO 4773 a 4750 HAC. PUB. ACREED. POR IVA
Anulación del saldo Deuda contraída con la Hacienda
correspondiente a las cuotas Pública por las cuotas de recargo
devengadas que deben ingresarse. que deben ingresarse.

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 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990)

CASO PRACTICO Nº 1

La empresa realiza la liquidación de IVA correspondiente al primer trimestre del año. De las
comprobaciones realizadas se obtienen los siguientes importes:
* IVA soportado …………………………………………………………... 9.000,00 €
* IVA repercutido ………………………………………………………….. 16.800,00 €

ASIENTO SOLUCION:

16.800,00 IVA repercutido (477) a IVA soportado (472) 9.000,00

a Hac.Publ.Acreed.IVA (4750) 7.800,00

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 LIQUIDACION DE IVA (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA Nº 4

APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO

HACIENDA PUBLICA, IVA REPERC. 47700 a 47200 H.P. IVA SOPORTADO
Cancelación del saldo acreedor Cancelación del saldo deudor
correspondiente a las cuotas de correspondiente a las cuotas de IVA
IVA devengadas en el período devengadas en el período
impositivo. impositivo.
a 47500 HAC.PUB. ACREEDOR IVA (C))
Deuda contraída con la Hacienda
Pública por la diferencia existente
entre las cuotas de IVA repercutido
y las de IVA soportado.

HAC. PUBLICA, DEUDOR IVA (C)) 47000

Importe a recuperar o a compensar
correspondiente a la diferencia
existente entre las cuotas de IVA
soportado y las de IVA repercutido
HACIENDA PUBLICA, IVA REPERC. 47700 a 47200 H.P. IVA SOPORTADO
Cancelación del saldo acreedor Cancelación del saldo deudor
correspondiente a las cuotas de correspondiente a las cuotas de IVA
IVA devengadas en el período devengadas en el período
impositivo. impositivo.

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.)

CASO PRACTICO Nº 1

La empresa realiza la liquidación de IVA correspondiente al primer trimestre del año. De las
comprobaciones realizadas se obtienen los siguientes importes:
* IVA soportado …………………………………………………………... 9.000,00 €
* IVA repercutido ………………………………………………………….. 16.800,00 €

ASIENTO SOLUCION:

16.800,00 Hda.Púb.IVA Reperct. (47700) a Hda. Pública.VA soportado (47200) 9.000,00

a Hac.Pública Acreed.IVA (C) (47500) 7.800,00

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 1

B.I. Previa (+)

Cuota a Ingresar
Impto. Devengado (+)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… 530

- Impuesto anticipado ………………………….. 210
- Cuota a Ingresar ……………………………… 500
- Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. 100
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. 70
- Impuesto Diferido …………………………….. 70

ASIENTO CONTABLE

DEBE

530 IMPUESTO S/BENEFICIOS (630)

HABER
210 IMPUESTO ANTICIPADO (4740)

(4752) HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC. 500

(473) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 100

(4745) CDTO.PERDIDAS A COMPEN. 70

(479) IMPUESTO DIFERIDO 70

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 1

B.I. Previa (+)

Cuota a Ingresar
Impto. Devengado (+)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… 530,00

- Impuesto anticipado ………………………….. 210,00
- Cuota a Ingresar ……………………………… 500,00
- Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. 100,00
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. 70,00
- Impuesto Diferido …………………………….. 70,00

ASIENTO CONTABLE

DEBE

600,00 IMPUESTO CORRIENTE (63000)

HABER
210,00 DIF.TEMPORARIAS DEDUC.(C) (47400)

(47520) HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC.(C) 500,00

(47300) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 100,00

(47450) CDTO.POR PERDIDAS COMPE. (C) 70,00

(47900) DIF.TEMPORARIAS IMPONIBL. (C) 70,00

(63010) IMPUESTO DIFERIDO 70,00

Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y
“47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 2

B.I. Previa (+)

Cuota a Ingresar
Impto. Devengado (-)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… - 385

- Impuesto anticipado ………………………….. 630
- Cuota a Ingresar ……………………………… 80
- Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. 60
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. 70
- Impuesto Diferido …………………………….. 35

ASIENTO CONTABLE

DEBE
HABER
630 IMPUESTO ANTICIPADO (4740)

(4752) HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC. 80

(473) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 60

(4745) CDTO.PERDIDAS A COMPEN. 70

(479) IMPUESTO DIFERIDO 35

(630) IMPTO. SOBRE BENEFICIOS 385

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 2

B.I. Previa (+)

Cuota a Ingresar
Impto. Devengado (-)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… - 385,00

- Impuesto anticipado ………………………….. 630,00
- Cuota a Ingresar ……………………………… 80,00
- Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. 60,00
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. 70,00
- Impuesto Diferido …………………………….. 35,00

ASIENTO CONTABLE

DEBE

140,00 IMPUESTO CORRIENTE (63000)

HABER
630,00 DIF.TEMPOR. DEDUCIB.(C) (47400)

(47520) H.P.ACREEDOR IMP.SOC.(C) 80

(47300) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 60

(47450) CDTO.POR PERD.COMPEN. (C) 70

(47900) DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C) 35

(63010) IMPUESTO DIFERIDO 525

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y
“47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 3

B.I. Previa (+)

Cuota a Devolver
Impto. Devengado (+)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… 350

- Impuesto anticipado ………………………….. 700
- Cuota a devolver ……………………………… - 150
- Retenciones y Pagos a Cuenta …….……….. 150
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. 875
- Impuesto Diferido …………………………….. 175

ASIENTO CONTABLE

DEBE

350 IMPTO. S/BENEFICIOS (630)

700 IMPUESTO ANTICIPADO (4740)

HABER
150 HCDA.PUBLICA DEV.IMP. (4709)

(473) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 150

(4745) CDTO.PERDIDAS A COMPEN. 875

(479) IMPUESTO DIFERIDO 175

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 3

B.I. Previa (+)

Cuota a Devolver
Impto. Devengado (+)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… 350,00

- Impuesto anticipado ………………………….. 700,00
- Cuota a Ingresar ……………………………… - 150,00
- Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. 150,00
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. 875,00
- Impuesto Diferido …………………………….. 175,00

ASIENTO CONTABLE

DEBE

150,00 IMPUESTO CORRIENTE (63000)

200,00 IMPUESTO DIFERIDO (63010)

700,00 DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C) (47400)

HABER
150,00 DEV. DE IMPUESTOS (C) (47090)

(47300) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 150,00

(47450) CDTO.POR PERD.COMPEN. (C) 875,00

(47900) DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C) 175,00

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y
“47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

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SUPUESTO NUM. 4

B.I. Previa (+)

Cuota a Devolver
Impto. Devengado (-)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… 175

- Impuesto anticipado ………………………….. 245
- Cuota a devolver ……………………………… - 900
- Retenciones y Pagos a Cuenta …….……….. 900
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. 140
- Impuesto Diferido …………………………….. 280

ASIENTO CONTABLE

DEBE

175 IMPTO. S/BENEFICIOS (630)

245 IMPUESTO ANTICIPADO (4740)

HABER
900 HCDA.PUBLICA DEV.IMP. (4709)

(473) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 900

(4745) CDTO.PERDIDAS A COMPEN. 140

(479) IMPUESTO DIFERIDO 280

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 4

B.I. Previa (+)

Cuota a Devolver
Impto. Devengado (-)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… 175,00

- Impuesto anticipado ………………………….. 245,00
- Cuota a Ingresar ……………………………… - 900,00
- Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. 900,00
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. 140,00
- Impuesto Diferido …………………………….. 280,00

ASIENTO CONTABLE

DEBE

900,00 IMPUESTO CORRIENTE (63000)

245,00 DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C) (47400)

HABER
900,00 DEV. DE IMPUESTOS (C) (47090)

(47300) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 900,00

(47450) CDTO.POR PERD.COMPEN. (C) 140,00

(47900) DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C) 280,00

(63010) IMPUESTO DIFERIDO 725,00

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y
“47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 5

B.I. Previa (-)

Cuota a Devolver
Impto. Devengado (+)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… 350

- Impuesto anticipado ………………………….. 21
- Cuota a devolver ……………………………… - 10
- Retenciones y Pagos a Cuenta …….……….. 10
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. 35
- Impuesto Diferido …………………………….. 525

ASIENTO CONTABLE

DEBE

10 HCDA.PUBLICA DEV.IMP. (4709)

154 CDTO.PERDID. A COMPEN. (4745)

21 IMPUESTO ANTICIPADO (4740)

HABER
350 IMPTO. S/BENEFICIOS (630)

(473) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 10

(479) IMPUESTO DIFERIDO 525

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 5

B.I. Previa (-)

Cuota a Devolver
Impto. Devengado (+)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… 350,00

- Impuesto anticipado ………………………….. 21,00
- Cuota a Ingresar ……………………………… - 10,00
- Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. 10,00
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. 35,00
- Impuesto Diferido …………………………….. 525,00

ASIENTO CONTABLE

DEBE

10,00 DEV. DE IMPUESTOS (C) (47090)

154,00 CDTO. PERD.COMPEN. (C) (47450)

21,00 DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C) (47400)

HABER
350,00 IMPUESTO DIFERIDO (63010)

(47300) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 10,00

(47900) DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C) 525,00

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y
“47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 6

B.I. Previa (-)

Cuota a Devolver
Impto. Devengado (-)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… -1.400

- Impuesto anticipado ………………………….. 105
- Cuota a devolver ……………………………… - 200
- Retenciones y Pagos a Cuenta …….……….. 200
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. −
- Impuesto Diferido …………………………….. 280

ASIENTO CONTABLE

DEBE

200 HCDA.PUBLICA DEV.IMP. (4709)

1.575 CDTO.PERDID. A COMPEN. (4745)

HABER
105 IMPUESTO ANTICIPADO (4740)

(473) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 200

(479) IMPUESTO DIFERIDO 280

(630) IMPTO. S/BENEFICIOS 1.400

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 6

B.I. Previa (-)

Cuota a Devolver
Impto. Devengado (-)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… -1.400,00

- Impuesto anticipado ………………………….. 105,00
- Cuota a Ingresar ……………………………… - 200,00
- Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. 200,00
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. −
- Impuesto Diferido …………………………….. 280,00

ASIENTO CONTABLE

DEBE

200,00 DEV. DE IMPUESTOS (C) (47090)

1.575,00 CDTO. PERD.COMPEN. (C) (47450)

HABER
105,00 DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C) (47400)

(47300) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 200,00

(47900) DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C) 280,00

(63010) IMPUESTO DIFERIDO 1.400,00

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y
“47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 7

B.I. Previa (+)

Cuota a Devolver
Impto. Devengado (-)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… -1.470

- Impuesto anticipado ………………………….. 700
- Cuota a devolver ……………………………… - 100
- Retenciones y Pagos a Cuenta …….……….. 100
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. −
- Impuesto Diferido …………………………….. 280

ASIENTO CONTABLE

DEBE

100 HCDA.PUBLICA DEV.IMP. (4709)

1.050 CDTO.PERDIDAS A COMP. (4745)

HABER
700 IMPUESTO ANTICIPADO (4740)

(473) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 100

(479) IMPUESTO DIFERIDO 280

(630) IMPTO. S/BENEFICIOS 1.470

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 ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 7

B.I. Previa (+)

Cuota a Devolver
Impto. Devengado (-)

IMPORTES CALCULADOS

- Impuesto Devengado ………………………… -1.470,00

- Impuesto anticipado ………………………….. 700,00
- Cuota a Ingresar ……………………………… - 100,00
- Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. 100,00
- Pérdidas Ej. anteriores ………………………. −
- Impuesto Diferido …………………………….. 280,00

ASIENTO CONTABLE

DEBE

100,00 DEV. DE IMPUESTOS (C) (47090)

1.050,00 CDTO. PERD.COMPEN. (C) (47450)

HABER
700,00 DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C) (47400)

(47300) RETENCIONES Y PAGOS A CTA. 100,00

(47900) DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C) 280,00

(63010) IMPUESTO DIFERIDO 1.470,00

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y
“47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

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