A ctualidad T ributaria

TABLA I

CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO

(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

Refe- Refe-
Infracciones Sanción Infracciones Sanción
rencia rencia
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artí- No obtener el comprador los comprobantes de pago Nume- Comiso (7)
CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUA- culo u otros documentos complementarios a éstos, distin- ral 6
LIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS 173° tos a la guía de remisión, por las compras efectuadas,
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA según las normas sobre la materia.
No inscribirse en los registros de la Administración Nume- 1 UIT o No obtener el usuario los comprobantes de pago u Nume- 5% de la UIT
Tributaria, salvo aquéllos en que la inscripción ral 1 comiso o in- otros documentos complementarios a éstos, distintos ral 7
constituye condición para el goce de un beneficio. ternamiento a la guía de remisión, por los servicios que le fueran
temporal del prestados, según las normas sobre la materia.
vehículo (1)
Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de Nume- Comiso (7)
Proporcionar o comunicar la información, incluyendo Nume- 50% de la UIT
remisión y/u otro documento previsto por las normas ral 8
la requerida por la Administración Tributaria, relativa a ral 2
para sustentar la remisión.
los antecedentes o datos para la inscripción, cambio
de domicilio, o actualización en los registros, no Remitir bienes con documentos que no reúnan los Nume- Comiso o
conforme con la realidad. requisitos y características para ser considerados ral 9 multa (8)
Obtener dos o más números de inscripción para un Nume- 50% de la UIT como comprobantes de pago, guías de remisión y/u
mismo registro. ral 3 otro documento que carezca de validez.

Utilizar dos o más números de inscripción o presentar Nume-
certificado de inscripción y/o identificación del contri- ral 4
buyente falsos o adulterados en cualquier actuación
que se realice ante la Administración Tributaria o en
los casos en que se exija hacerlo.
50% UIT Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de Nume- Comiso (7)
remisión u otros documentos complementarios que ral 10
no correspondan al régimen del deudor tributario o
al tipo de operación realizada de conformidad con
las normas sobre materia.

No proporcionar o comunicar a la Administración Nume- 50% de la UIT Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Nume- Comiso o
Tributaria informaciones relativas a los antecedentes ral 5 o comiso (2) emisión no declarados o sin la autorización de la ral 11 multa (8)
o datos para la inscripción, cambio de domicilio o Administración Tributaria para emitir comprobantes
actualización en los registros o proporcionarla sin ob- de pago o documentos complementarios a éstos.
servar la forma, plazos y condiciones que establezca
la Administración Tributaria. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Nume- 50% de la
emisión, en establecimientos distintos del declarado ral 12 UIT (9)
No consignar el número de registro del contribuyente Nume- 30% de la UIT ante la SUNAT para su utilización.
en las comunicaciones, declaraciones informativas u ral 6
otros documentos similares que se presenten ante la Usar máquinas automáticas para la transferencia de Nume- Comiso o
Administración Tributaria. bienes o prestación de servicios que no cumplan ral 13 multa (8)
con las disposiciones establecidas en el Reglamento
No proporcionar o comunicar el número de RUC en Nume- 30% de la UIT de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
los procedimientos, actos u operaciones cuando las ral 7 obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.
normas tributarias así lo establezcan.
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artí- Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos Nume- Comiso
CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y culo a los productos o signos de control visibles, según lo ral 14 (7)
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS 174° establecido en las normas tributarias.
DOCUMENTOS
No sustentar la posesión de bienes, mediante los Nume- Comiso
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Nume- 1 UIT o comprobantes de pago u otro documento previsto ral 15 (7)
documentos complementarios a éstos, distintos a la ral 1 cierre por las normas sobre la materia que permitan sus-
guía de remisión. (3) (3-A) 280 tentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.

Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los re- Nume- 50% de la Sustentar la posesión de bienes con documentos Nume- Comiso o
quisitos y características para ser considerados como ral 2 UIT o cierre que no reúnen los requisitos y características para ral 16 multa (8)
comprobantes de pago o como documentos com- (3) (4) ser considerados comprobantes de pago según las
plementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o docu- Nume- 50% de la
mentos complementarios a éstos, distintos a la guía ral 3 UIT o cierre 3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artí-
de remisión, que no correspondan al régimen del (3) (4) CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O culo
deudor tributario, al tipo de operación realizada o REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS 175°
a la modalidad de emisión autorizada o a la que se DOCUMENTOS
hubiera acogido el deudor tributario de conformidad
con las leyes, reglamentos o Resolución de Superin- Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros Nume- 0.6% de
tendencia de la SUNAT y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o ral 1 los IN
por Resolución de Superintendencia de la SUNAT (10)
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspon- Nume- Internamien- u otros medios de control exigidos por las leyes y
diente comprobante de pago, guía de remisión, ral 4 to temporal reglamentos.
manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto del vehículo
por las normas para sustentar el traslado. (5) Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Nume- 0.3% de
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Re- ral 2 los IN
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Nume- 50% de la solución de Superintendencia de la SUNAT, el registro (11) (12)
que no reúnan los requisitos y características para ral 5 UIT o Inter- almacenable de información básica u otros medios
ser considerados como comprobantes de pago o namiento
/ 01

de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin

guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro temporal del observar la forma y condiciones establecidas en las
oruomc

documento que carezca de validez. vehículo (6) normas correspondientes.

A c tualización
tualidad E mpresarial
M ayo 2014 A-139
T exto Ú nico O rdenado del C ódigo T ributario
Refe-
Infracciones Sanción
rencia
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, Nume- 0.6% de
ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrar- ral 3 los IN
los por montos inferiores. (10)
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados Nume- 0.6%
o adulterados, para respaldar las anotaciones en ral 4 de los IN
los libros de contabilidad u otros libros o registros (10)
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución
de Superintendencia de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas Nume- 0.3%
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o ral 5 de los IN
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por (11)
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributación.
No llevar en castellano o en moneda nacional los Nume- 0.2%
libros de contabilidad u otros libros o registros ral 6 de los IN
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución (13)
de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema Nume- 0.3% de
manual, mecanizado o electrónico, documentación ral 7 los IN
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las (11)
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o
que estén relacionadas con éstas, durante el plazo
de prescripción de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electróni- Nume- 0.3% de
cos de contabilidad, los soportes magnéticos, los ral 8 los IN
microarchivos u otros medios de almacenamiento (11)
de información utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripción de los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, Nume- 30% de la UIT
registros, sistemas, programas, soportes portadores ral 9
de microformas gravadas, soportes magnéticos u
otros medios de almacenamiento de información
y demás antecedentes electrónicos que sustenten
la contabilidad
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artí-
CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARA- culo
CIONES Y COMUNICACIONES 176
No presentar las declaraciones que contengan la Nume- 1 UIT
determinación de la deuda tributaria dentro de los ral 1
plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones Nume- 30% de la UIT
dentro de los plazos establecidos. ral 2 o 0.6% de los
IN (14)
Presentar las declaraciones que contengan la deter- Nume- 50% de la UIT
minación de la deuda tributaria en forma incompleta. ral 3
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Nume- 30% de la UIT
forma incompleta o no conformes con la realidad. ral 4
Presentar más de una declaración rectificatoria relati- Nume- 30% de la
va al mismo tributo y período tributario. ral 5 UIT (15)
Presentar más de una declaración rectificatoria de Nume- 30% de la
otras declaraciones o comunicaciones referidas a un ral 6 UIT (15)
mismo concepto y período.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaracio- Nume- 30% de la UIT
nes rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que ral 7
establezca la Administración Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declara- Nume- 30% de la UIT
ciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u ral 8
otras condiciones que establezca la Administración
Tributaria.
A-140
Refe-
Infracciones Sanción
rencia
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONA- Artí-
DAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CON- culo
TROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, 177°
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
No exhibir los libros, registros, u otros documentos Nume- 0.6% de los
que ésta solicite. ral 1 IN (10)
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, Nume- 0.6% de
documentación sustentatoria, informes, análisis y ral 2 los IN
antecedentes de las operaciones que estén relacio- (10)
nadas con hechos susceptibles de generar las obli-
gaciones tributarias, antes del plazo de prescripción
de los tributos.
No mantener en condiciones de operación los sopor- Nume- 0.3% de los
tes portadores de microformas grabadas, los soportes ral 3 IN (11)
magnéticos y otros medios de almacenamiento
de información utilizados en las aplicaciones que
incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efectúen registros mediante microarchivos
o sistemas electrónicos computarizados o en otros
medios de almacenamiento de información.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u ofi- Nume- Cierre
cina de profesionales independientes sobre los cuales ral 4 (16)
se haya impuesto la sanción de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales indepen-
dientes sin haberse vencido el término señalado para
la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario
de la Administración.
No proporcionar la información o documentos que Nume- 0.3% de los
sean requeridos por la Administración sobre sus acti- ral 5 IN (11)
vidades o las de terceros con los que guarde relación
o proporcionarla sin observar la forma, plazos y con-
diciones que establezca la Administración Tributaria.
Proporcionar a la Administración Tributaria informa- Nume- 0.3% de
ción no conforme con la realidad. ral 6 los IN (11)
No comparecer ante la Administración Tributaria o Nume- 50% de
comparecer fuera del plazo establecido para ello. ral 7 la UIT
Autorizar estados financieros, declaraciones, docu- Nume- 50% de
mentos u otras informaciones exhibidas o presen- ral 8 la UIT
tadas a la Administración Tributaria conteniendo
información no conforme a la realidad, o autorizar
balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin Nume- 0.3% de los
haber cerrado los libros contables. ral 9 IN (11)
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros Nume- 50% de
oficiales, señales y demás medios utilizados o distri- ral 10 la UIT
buidos por la Administración Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, Nume- 0.3% de los
el uso de equipo técnico de recuperación visual de ral 11 IN (11)
microformas y de equipamiento de computación o
de otros medios de almacenamiento de información
para la realización de tareas de auditoría tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros meca- Nume- 0.3% de los
nismos de seguridad empleados en las inspecciones, ral 12 IN (11)
inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones estable- Nume- 50% del
cidas por Ley, salvo que el agente de retención o ral 13 tributo no
percepción hubiera cumplido con efectuar el pago retenido o
del tributo que debió retener o percibir dentro de los no percbido
plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, así como los registros y Nume- 30% de
libros contables u otros registros vinculados a asuntos ral 14 la UIT
/ 01
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
oruomc
por la SUNAT.
I n st i tut o P a c í f i c o