NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 12

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1.- OBJETIVO:

1.1.- GENERAL:

El objetivo de la Norma Internacional de Contabilidad 12 es prescribir y

conocer el tratamiento contable del impuesto a las ganancias
contabilizando el tratamiento.

Para evitar distorsiones en los resultados contables por la aplicación de

la normas tributarias del impuesto a las ganancias que se reconocerá en
los libros de contabilidad y se presentara en los estados financieros
conforme a las normas contables.

Los efectos fiscales consecuencias actuales y futuras de:

 La recuperación (liquidación) en el futuro del importe (saldos) en

libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el Estado
de situación financiera de la entidad.

Cuando la recuperación de los valores contabilizados vaya a dar

lugar a pagos fiscales futuros mayores(o menores) de los que se
tendrían si tal recuperación no tuviera consecuencias fiscales.

 Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han

sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

En esta norma también se aborda el reconocimiento de activos por

impuestos diferidos que aparecen ligados a pérdidas y créditos
fiscales no utilizados.

 ESPECIFICO:

- Reconocimiento: consecuencias tributarias presentes

- Presentación: impuestos diferido s en los estados financieros
- Revelación: Revelación sobre el impuesto diferido

2.- ALCANCE

En la norma se aplicará a la contabilización del impuesto a las ganancias

incluyendo todos los impuestos nacionales o extranjeros que se relacionan con
las ganancias sujetas a imposición.

El impuesto sobre las ganancias incluye otros tributos.

Por ejemplo:

 Las retenciones sobre dividendos que se pagan por parte de una empresa
dependiente, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir
ganancias a la empresa que presenta los estados financieros.
3.- DEFINICIÓN

Dentro de esta NIC 12 Impuestos a las ganancias se utilizan los siguientes términos:

 Ganancia contable:
Es la ganancia neta o la pérdida neta del ejercicio antes de deducir el gasto por el
impuesto sobre las ganancias.
Ejemplo:
- Impuesto a la renta

 Ganancia (pérdida) fiscal:

Es la ganancia (pérdida) de un ejercicio, calculada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar.
- Desembolsos por sanciones administrativas
- Interés generados en bonos del estado

 Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias:

Es el importe total que se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del
ejercicio, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.

 Impuesto corriente:
Es la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativa a la ganancia
(pérdida) fiscal del ejercicio.

 Pasivos por impuestos diferidos:

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en ejercicios futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Ejemplo:
- Contrato leasing según vida del bien y del contrato
- Venta a plazo con ganancia diferida

 Activos por impuestos diferidos:

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en ejercicios
futuros, relacionadas con:

a) Las diferencias temporarias deducibles.

b) La compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todavía
no hayan sido objeto de deducción fiscal.
c) La compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios
anteriores.
Ejemplo:
- Existencias deducidas desvalorización del activo realizable
- Provisión estimada para garantía de bienes

 Las diferencias temporarias

Son las divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un pasivo
y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporarias
pueden ser:
 a) Diferencias temporarias imponibles: Son aquellas diferencias temporarias que
dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal
correspondiente a ejercicios futuros.
Ejemplo:
- Venta de bienes a largo plazo

b) Diferencias temporarias deducibles: Son aquellas diferencias temporarias que

dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida)
fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo
sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
Ejemplo:
- Estimación para cobranza dudosa

 La base fiscal de un activo o pasivo: Es el importe atribuido, para fines fiscales, a

dicho activo o pasivo.

a) El gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias por el impuesto corriente
como la correspondiente al gasto (ingreso) por el impuesto diferido.

4.- BASE FISCAL

Es el punto de partida para el cálculo y la contabilización de los pasivos y activos por

impuesto diferido.

 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y RENTA NETA

La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente

aceptados puede determinar por aplicación de las normas contenidas en la ley,
diferencias temporales y permanentes en la determinación de la Renta Neta. O el
reglamento condiciones la deducción al registro contable, la forma de
contabilización de la operación es no originaria de la renta neta

Artículo 33° de la ley impuesto a la renta D.S 122.94.EF concordancia TUO Art 37°

CRITERIO CONTABLE Y TRIBUTARIO

INCIDENCIA FINANCIERA
LGS Art N °223
PCGA Y NIIF
Estados Financieros
NIC
12

INCIDENCIA TRIBUTARIA
LIR art. 37° TUO
Determina diferencias
temporales y permanentes
4.1 La base fiscal de un activo:

Es el importe que será deducible, a efectos fiscales, de los beneficios

económicos que obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el importe
en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base
fiscal será igual a su importe en libros.

4.2 La base fiscal de un pasivo:

Es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente,

sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en ejercicios futuros. En el
caso de ingresos ordinarios que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del
pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual
ingreso ordinario que no resulte imponible en ejercicios futuros.