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DOMICILIO FISCAL
Estudiante de Administración:
Apurímac – Perú
2018
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Contenido
Introducción ........................................................................................................................................ 3
1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................................... 4
1.1 Descripción y Formulación del problema ........................................................................... 4
1.1.1 Descripción del problema ............................................................................................ 4
1.2 Formulación del problema .................................................................................................. 4
1.2.1 Problema general ......................................................................................................... 4
1.2.2 Problema especifico .................................................................................................... 4
1.3 Justificación del estudio ...................................................................................................... 4
1.4 Objetivos de la investigación .............................................................................................. 4
1.4.1 Objetivos generales ..................................................................................................... 5
1.4.2 Objetivos específicos................................................................................................... 5
2 TÍTULO II DEUDOR TRIBUTARIO, CAPÍTULO I DOMICILIO FISCAL ........................... 5
2.1 Deudor tributario. ................................................................................................................ 5
2.1.1 Contribuyente. ............................................................................................................. 5
2.1.2 Responsable................................................................................................................. 6
2.2 Domicilio............................................................................................................................. 9
2.2.1 La importancia del domicilio ...................................................................................... 9
2.3 Domicilio fiscal ................................................................................................................. 10
2.3.1 Clases de domicilio fiscal .......................................................................................... 11
2.3.2 Cambio de domicilio fiscal........................................................................................ 12
2.3.3 No requiere cambio de domicilio fiscal .................................................................... 13
2.3.4 Presunción del domicilio fiscal de personas naturales .............................................. 13
2.3.5 Presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas. ............................................... 14
2.3.6 Presunción de domicilio fiscal de domiciliados en el extranjero .............................. 14
2.3.7 Presunción de domicilio fiscal para entidades que carecen de personalidad jurídica 14
2.4 Marco conceptual o referencial ......................................................................................... 14
2.5 Conclusiones ..................................................................................................................... 16
Bibliografía ....................................................................................................................................... 17
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Introducción
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario;
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria
de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados
en el Libro Tercero del presente Código con excepción de aquel a que se refiere el numeral
1 del artículo 112.
El presente trabajo consta de dos partes, donde que la primera parte detalla el
planteamiento problema y los objetivos que deseamos alcanzar con esta investigación y la
segunda parte detalla el desarrollo del tema partiendo de manera general y llegando a lo más
específico.
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1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
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1.4.1 Objetivos generales
Conocer del domicilio fiscal de los deudores tributarios
2.1.1 Contribuyente.
Es el sujeto de derecho, en el cual se realiza o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria, se le conoce como titular de la obligación tributaria. El
Contribuyente, es quien merece propiamente el nombre de Responsable Legal Tributario, ya
que constituye a base de su capacidad contributiva que el legislador creó el tributo.
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2.1.2 Responsable.
Se le considera responsable aquel que, sin tener condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste, se pueden clasificar en:
Responsables Sustitutos:
1. La realización del hecho imponible es atribuida a varios sujetos pasivos, cada uno de los
cuales actúa a título de contribuyente. Es el caso de los condominios de un inmueble respecto
al impuesto predial.
2. Solidaridad entre el Contribuyente, y el tercero ajeno a la realización del hecho imponible,
cuando coexisten el responsable por deuda propia o destinatario legal tributario y el tercero
extraño a la realización del hecho imponible.
3. Los padres, tutores y curadores de los incapaces que son los encargados de administrar su
patrimonio.
4. Los representantes legales y los designados por las personas.
5. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
que carecen de personería jurídica.
6. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
7. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedad y otras entidades.
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En los casos de los numerales 4, 5 y 6 se encuentran responsabilidad solidaria cuando existe
dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los
casos de los numerales 3 y 7 la responsabilidad surge cuando por acción u omisión del
representante se incurre en el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba
en contrario, cuando el deudor tributario, por ejemplo no lleva la contabilidad o lleva dos o
más juegos de libro o registros para una misma contabilidad, con distintos asientos.
A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad, cuando los libros o
registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimientos
de la Administración Tributaria, dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles, por
causas imputables al deudor tributario.
Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos
de los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes que reciban.
Los adquirientes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurídica. En los casos de reorganización de las sociedades o empresas se refiere
a las normas sobre la materia, surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo
y/o el pasivo.
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personas que son contribuyentes del impuesto de alcabala al adquirir en calidad de
copropietarios un inmueble
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Los representantes legales y los designados por las persona jurídicas, los administradores o
quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de
personería jurídica y los mandatarios, gestores de negocios y albaceas.
También son responsables solidarios, los sujetos que fueron miembros de los entes colectivos
sin personalidad jurídica que dejen de ser ente colectivo y que mantengan deuda tributaria
pendiente de pago.
2.2 Domicilio
Para las personas naturales, el domicilio es su lugar de residencia habitual, como centro de
ejercicio de los derechos y cumplimiento de las obligaciones. Además del domicilio civil,
pueden señalarse otros, como el domicilio procesal, a efectos de un pleito o procedimiento
judicial, o el electivo, el determinado por las partes en los contratos (Encilopedia Juridica,
2017).
Lugar donde una persona se considera que reside permanentemente. Por eso los actos
judiciales comunicados en su domicilio le son oponibles. En derecho positivo el domicilio se
sitúa en el lugar del establecimiento principal (Derecho Civil).
El Domicilio tiene importancia fundamental, tanto en los conflictos de leyes, como en los
conflictos de jurisdicción. Ya pudo apreciarse que en la Teoría de la Nacionalidad; sirve para
adquirirla derivativamente por naturalización, para conservarla en ciertos países, para fijar el
vínculo de las personas jurídicas, originando hasta la pérdida, por domicilio en país
extranjero. Pero donde verdaderamente se advierte su influjo, es en la determinación de la
"Ley Personal", aplicable al estado y capacidad jurídica, que más adelante será objeto de
detenido estudio.
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El domicilio tiene importancia en el Derecho Internacional Privado por las siguientes
razones:
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración
Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos
regulados en el Libro Tercero del presente Código con excepción de aquel a que se refiere el
numeral 1 del artículo 112.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración
Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma
que establezca. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya notificado al
referido sujeto a efecto de realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal
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hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para
el cambio.
Como domicilio fiscal cualquiera de los lugares a que se hace mención en los
Artículos 12, 13, 14 y 15, según el caso. Dicho domicilio no podrá ser variado por el sujeto
obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta.
2.3.1.2 Legal
El lugar en donde la ley fija su residencia para el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento
de sus obligaciones, aunque de hecho no esté allí presente.
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2.3.1.4 Múltiple
Si una persona vive alternativamente o tiene ocupaciones habituales en varios lugares, la
legislación de los países habitualmente la considera domiciliada en cualquiera de ellos; pero
si se trata de actos que tienen relación especial con un lugar determinado, éste será el
domicilio de la persona.
2.3.1.5 Procesal.
Es el de elección entre el real, legal y convencional para cumplir obligaciones que
surjan de una sola declaración unilateral de voluntad, o cuando en un juicio lo señale, sin ser
el suyo, para recibir notificaciones y toda clase de citaciones.
El domicilio procesal podrá ser físico, en cuyo caso será un lugar fijo ubicado dentro
del radio urbano que señale la Administración Tributaria, o electrónico, en cuyo caso, será el
buzón electrónico habilitado para efectuar la notificación electrónica de los actos
administrativos a que se refiere el inciso b) del artículo 104 y asignado a cada administrado,
de acuerdo a lo establecido por resolución de superintendencia para el caso de procedimientos
seguidos ante la SUNAT, o mediante resolución ministerial del Sector Economía y Finanzas
para el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. La opción de señalar
domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se
ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la resolución de ejecución
coactiva y en el caso de domicilio procesal físico estará condicionada a la aceptación de
aquella, la que se regulará mediante resolución de superintendencia. Cuando de acuerdo a lo
establecido por resolución de superintendencia, en el caso de procedimientos ante SUNAT o
resolución ministerial, en el caso de procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificación
de los actos administrativos pueda o deba realizarse de acuerdo al inciso b) del artículo 104,
no tiene efecto el señalamiento del domicilio procesal físico.
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No obstante, si tu domicilio fiscal presenta la condición de No Habido o algún tipo de
restricción domiciliaria (cobranza coactiva y/o fiscalización), es necesario acercarse
a los Centros de Servicios de la SUNAT, exhibiendo cualquier documento privado o público
en el que conste la dirección del domicilio fiscal que se modifica. Tu domicilio quedará
habilitado una vez que la SUNAT efectúe su verificación dentro del plazo máximo de 10 días
hábiles.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
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2.3.5 Presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas.
Presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas Cuando las personas jurídicas no fijen
un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los
siguientes lugares:
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de
su representante.
2.3.7 Presunción de domicilio fiscal para entidades que carecen de personalidad jurídica
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal, se
presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elección de la Administración
Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
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Tributario, ya que constituye a base de su capacidad contributiva que el legislador creó el
tributo.
Domicilio. Para las personas naturales, el domicilio es su lugar de residencia habitual, como
centro de ejercicio de los derechos y cumplimiento de las obligaciones. Además del domicilio
civil, pueden señalarse otros, como el domicilio procesal, a efectos de un pleito o
procedimiento judicial, o el electivo, el determinado por las partes en los contratos
(Encilopedia Juridica, 2017).
Legal. El lugar en donde la ley fija su residencia para el ejercicio de sus derechos y el
cumplimiento de sus obligaciones, aunque de hecho no esté allí presente.
Procesal. Es el de elección entre el real, legal y convencional para cumplir obligaciones que
surjan de una sola declaración unilateral de voluntad, o cuando en un juicio lo señale, sin ser
el suyo, para recibir notificaciones y toda clase de citaciones.
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2.5 Conclusiones
En conclusión la recaudación de tributos es muy importante para el desarrollo del
país, por ende los aportantes o deudores tributarios son la principal fuente de aporte del
impuesto. El sector público se dinamiza a base de tributos que pagamos, tanto como persona
natural o jurídica. El domicilio fiscal se declara en un plazo determinado, que es fijado por
la autoridad tributaria con tratos especiales que establece la ley, al no ser declarado es
determinado por tratamiento de la parte legal que establece la ley.
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Bibliografía
Educación Financiera de Estados Unidos . (07 de abril de 2011). Educación Financiera de Estados
Unidos .
N, G., Grifoni, A., Lopez, J., & Mejia, D. (2013). La educación financiera en América Latina y el
Caribe. Banco de Desarrollo de América Latina – CAF.
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