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TEMA:
QUINTO “D”
ASIGNATURA:
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ELABORADO POR:
DIEGO ROMERO
PRISCILA LARA
LAURA BARRAGAN
DOCENTE:
GRUPO: 3
INDICE
Contenido Pág.
TEMA ...................................................................................................................... 3
8. CONCLUSIONES .............................................................................................. 43
9. RECOMENDACIONES ..................................................................................... 43
ANEXOS ............................................................................................................... 44
BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................... 46
TEMA:
ADMINITRACIÓN TRIBUTARIA I
1. MARCO LEGAL
Capítulo III
Nota: Título agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Las personas naturales beneficiarias de la exención que trata el Art. 8 del Mandato
16, que se inscriban en el Régimen Impositivo Simplificado que trata este Título, estarán
exentas del pago de cuotas por el período 2008 y 2009. Dado por Art. 14 de Decreto
Legislativo No. 16, publicado en Registro Oficial Suplemento 393 de 31 de Julio del 2008 .
Art. 97.1.- Establécese el Régimen Simplificado (RS) que comprende las declaraciones de
los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado, para los contribuyentes que se encuentren
en las condiciones previstas en este título y opten por éste voluntariamente.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Régimen Simplificado.- Para efectos de esta Ley,
pueden sujetarse al Régimen Simplificado los siguientes contribuyentes:
b) Las personas naturales que perciban ingresos en relación de dependencia, que además
desarrollen actividades económicas en forma independiente, siempre y cuando el monto
de sus ingresos obtenidos en relación de dependencia no superen la fracción básica del
Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%), contemplada en el Art. 36 de
la Ley de Régimen Tributario Interno Codificada y que sumados a los ingresos brutos
generados por la actividad económica, no superen los sesenta mil dólares de los Estados
Unidos de América (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad económica no
necesiten contratar a más de 10 empleados; y,
c) Las personas naturales que inicien actividades económicas y cuyos ingresos brutos
anuales presuntos se encuentren dentro de los límites máximos señalados en este
artículo.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrán acogerse al Régimen Simplificado (RS) las personas
naturales que hayan sido agentes de retención de impuestos en los últimos tres años o
que desarrollen las siguientes actividades:
1) De agenciamiento de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad;
6) De agentes de aduana;
13) De comisionistas;
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23
de Diciembre del 2009.
Nota: Numeral 16) agregado por Artículo 14 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011 .
Art. 97.4.- Inscripción, Renuncia y Cese de Actividades.- Los contribuyentes que reúnan las
condiciones para sujetarse a éste régimen, podrán inscribirse voluntariamente en el
Régimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a las disposiciones pertinentes a
este régimen, para lo cual el Servicio de Rentas Internas implantará los sistemas
necesarios para la verificación y control de la información proporcionada por el
solicitante. El Servicio de Rentas Internas rechazará la inscripción, cuando no se cumplan
con los requisitos establecidos en la presente Ley.
La Administración Tributaria, de oficio, podrá inscribir a los contribuyentes que reúnan las
condiciones para sujetarse a este Régimen y que no consten inscritos en el Registro Único
de Contribuyentes.
Los contribuyentes, a partir del primer día del mes siguiente al de su inscripción en el
Régimen Impositivo Simplificado, estarán sujetos a este Régimen y al cumplimiento de sus
respectivas obligaciones.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 97.5.- Categorización o Re categorización.- Los contribuyentes del Régimen Impositivo
Simplificado, al momento de su inscripción, solicitarán su ubicación en la categoría que le
corresponda, según:
a) Su actividad económica;
b) Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses anteriores a la fecha de la
inscripción;
d) Para las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que, además,
realizan otra actividad económica, sus ingresos brutos comprenderán la suma de los
valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y,
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007
Art. 97.6.- Categorías.- De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los límites máximos
establecidos para cada actividad y categoría de ingresos y la actividad del contribuyente,
el Sistema Simplificado contempla siete (7) categorías de pago, conforme a las siguientes
tablas:
Nota: Para leer tablas, ver Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre de 2007,
página 22.
Nota: Tablas reformadas por Art. 13 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .Nota: Para leer tablas, ver Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio de 2008, página 4.
Las tablas precedentes serán actualizadas cada tres años por el Servicio de Rentas
Internas, mediante resolución de carácter general que se publicará en el Registro Oficial,
de acuerdo a la variación anual acumulada de los tres años del Indice de Precios al
Consumidor en el Area urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de Estadística y
Censos (INEC) al mes de noviembre del último año, siempre y cuando dicha variación
supere el 5%. Los valores resultantes se redondearán y regirán a partir del 1 de enero del
siguiente año.
El contribuyente cumplirá con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes
siguiente al de su inscripción en el Régimen Simplificado y hasta el mes en que se
produzca la renuncia, exclusión o cancelación. Los contribuyentes inscritos podrán
cancelar sus cuotas por adelantado durante el ejercicio impositivo. Las suspensiones
temporales de la actividad económica por cualquier causa no eximen el cumplimiento de
las obligaciones por los períodos que correspondan.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 97.7.- Crédito Tributario.- El IVA pagado por los contribuyentes del Régimen
Simplificado en sus compras no les genera en caso alguno crédito tributario.
El crédito tributario generado como contribuyentes del régimen general no podrá ser
utilizado luego de su inclusión al Régimen Impositivo Simplificado. El IVA pagado mientras
se encuentre dentro del Régimen Impositivo Simplificado, no será utilizado como crédito
tributario luego de la renuncia o exclusión de este Régimen.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 97.8.- Retención de Impuestos.- Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo
Simplificado, no pagarán anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas o prestaciones
de servicios, no serán objeto de retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta ni por el
Impuesto al Valor Agregado IVA.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Los contribuyentes inscritos en este régimen solicitarán facturas por sus adquisiciones de
bienes y contrataciones de servicios. Si las adquisiciones o contrataciones de servicios
fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado,
solicitarán que se les identifique en la respectiva nota o boleta de venta haciendo constar
su nombre y su número de registro.
Los comprobantes de las compras y ventas que realicen deberán ser archivados por los
contribuyentes en la forma y en condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 97.10.- Presentación de Declaraciones y Registro.- Los contribuyentes que reúnan las
condiciones previstas en la presente Ley deberán inscribirse en el Registro Unico de
Contribuyentes (RUC), no estarán obligados a llevar contabilidad y no presentarán
declaraciones de Impuesto a la Renta, ni del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 97.12.- Exclusión.- El Servicio de Rentas Internas excluirá de este Régimen a los
contribuyentes, cuando:
1) Sus ingresos brutos, acumulados en el ejercicio impositivo anterior, superen los sesenta
mil (US$60.000) dólares;
2) Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior exceda de sesenta mil (US$
60.000) dólares. Lo dispuesto en el presente numeral no será aplicable a los
contribuyentes que inician actividades, durante el primer año de operaciones;
3) Desarrollen alguna de las actividades económicas por las que no puedan acogerse al
Régimen Simplificado;
La recategorización o exclusión efectuada por parte del Servicio de Rentas Internas deberá
ser notificada al contribuyente y se aplicará con independencia de las sanciones a las que
hubiere lugar.
Las impugnaciones que los contribuyentes inscritos realicen, en ejercicio de sus derechos,
no tendrán efecto suspensivo.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 97.14.- Sanciones.- La inobservancia a los preceptos establecidos en éste título, dará
lugar a la aplicación de las sanciones establecidas en el Código Tributario y en la
Disposición General Séptima de la Ley No. 99-24 para la Reforma de las Finanzas Públicas,
publicada en el Registro Oficial Suplemento Nro. 181 del 30 de abril de 1999 y demás
sanciones aplicables.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 200
Capítulo I
DE LA INSCRIPCIÓN E INCORPORACIÓN
Las personas naturales que hayan sido agentes de retención, exclusivamente por pagos al
exterior, podrán incorporarse al Régimen Simplificado.
Art. 217.- Requisitos para la inscripción de nuevos contribuyentes.- Para la inscripción por
primera vez en el RUC, bajo el Régimen Simplificado, las personas naturales
que cumplan con los parámetros establecidos en la Ley de Régimen Tributario,
deberán presentar los requisitos que mediante resolución administrativa establezca el
Director General del Servicio de Rentas Internas.
Una vez inscritos en el RUC e incorporados al nuevo régimen, los sujetos pasivos deberán
solicitar la autorización para emitir comprobantes de venta en el Régimen Simplificado.
Una vez incorporados al nuevo régimen, los sujetos pasivos deberán dar de baja los
comprobantes de venta, retención y demás documentos complementarios
autorizados vigentes; y, solicitar la autorización para emitir comprobantes de venta
en el Régimen Simplificado.
Art. 219.- De la verificación previa a la inclusión.- En el caso de que una persona natural
desee incluirse al Régimen Simplificado, el Servicio de Rentas Internas verificará, a través
de cualquier medio que posea, que no existan causales de exclusión, conforme lo
ordenado por los artículos 97.2 y 97.3 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Art. (…).- (Agregado por la Disposición Reformatoria Segunda del D.E. 1061, R.O. 648-S,
27-II-2012).- Las personas naturales que se encuentren inscritas en el Registro Social
correspondiente, como unidades económicas populares, integrantes de la Economía
Popular y Solidaria, podrán inscribirse en el Régimen Simplificado, siempre y cuando
cumplan con los requisitos establecidos, para tal efecto, en la Ley de Régimen Tributario
Interno y este Reglamento.
Capítulo II
DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Capítulo III
DE LA CATEGORIZACIÓN Y RECATEGORIZACIÓN
Parágrafo I
El total de los ingresos percibidos y el total del personal empleado en todas las actividades
del contribuyente, no podrá superar los límites máximos permitido en la Ley de Régimen
Tributario Interno.
Parágrafo II
Capítulo IV
a) Fecha de la transacción;
b) Valor de la transacción; y,
El servicio de transporte de pasajeros y carga, gravado con tarifa cero de IVA, prestado por
un contribuyente inscrito en el Régimen Simplificado, que se facture a través o por
intermedio de cooperativas, asociaciones u otros gremios de los que formen parte, se
considerará prestado por el primero y por consiguiente ingreso únicamente suyo, siempre
y cuando emita el comprobante de venta a la cooperativa, asociación o gremio respectivo
y éste realice la liquidación correspondiente a tal operación. Consecuentemente, los
ingresos percibidos por esta operación en las condiciones descritas en la Ley y el
presente reglamento no constituyen ingresos para las cooperativas, asociaciones u
otros gremios de los que formen parte los contribuyentes inscritos en el Régimen
Simplificado.
Capítulo V
Capítulo VI
Art. 229.- Del pago.- El pago se lo realizará de acuerdo con las tablas previstas en la Ley. El
Director General, mediante resolución administrativa, establecerá las fechas y
mecanismos para el proceso de recaudación en el Régimen Simplificado.
El pago de las cuotas se lo efectuará a través de las Instituciones que hayan suscrito un
convenio de recaudación con el Servicio de Rentas Internas. El contribuyente o un tercero
en su nombre, al momento de cancelar las cuotas, tendrá dos opciones:
1. Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelará el valor del
período actual, más las cuotas vencidas de meses anteriores, más títulos de crédito de ser
el caso, con sus respectivos intereses por mora.
Art. 230.- Intereses por mora.- Si por cualquier circunstancia el contribuyente no hubiere
podido efectuar el pago correspondiente dentro del mes en curso, deberá cancelar el
monto adeudado más los intereses generados hasta la fecha de pago, conforme a lo
dispuesto en el Código Tributario.
Capítulo VII
DEDUCCIONES
Art. 231.- Deducción por Seguridad Social.- El contribuyente inscrito en el Régimen
Simplificado, podrá solicitar la deducción por incremento neto de empleo, hasta el 15 de
diciembre de cada año, para lo cual, el SRI en función de la información que le proveerá el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, establecerá la deducción correspondiente
al incremento neto del personal contratado directamente por el sujeto pasivo,
afiliado al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social hasta el 30 de noviembre de cada año.
Para efectos de aplicación de esta deducción, se considerarán como empleados nuevos, a
aquellos contratados directamente que no hayan estado en relación de dependencia con
el mismo empleador, con sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad o con de sus partes relacionadas, en los tres años anteriores y que
hayan estado en relación de dependencia por seis meses consecutivos o más, dentro del
respectivo ejercicio.
Capítulo VIII
CRÉDITO TRIBUTARIO
Capítulo IX
En ningún caso la suspensión tendrá una duración inferior a tres meses, ni superior a un
año. El procedimiento de suspensión temporal no tendrá efectos retroactivos, ni generará
pago indebido o en exceso. Para que proceda la suspensión, el contribuyente no
deberá haber suspendido temporalmente su actividad económica en los últimos doce
meses previos a la fecha de solicitud.
El contribuyente que sea excluido deberá pagar la cuota del Régimen Simplificado del mes
en el cual se le excluye; y, desde el primer día del mes siguiente, cumplir con sus
obligaciones tributarias y deberes formales generales. Para el efecto, se aplicará lo
establecido en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Los contribuyentes que hayan sido excluidos del Régimen Simplificado, no podrán
reincorporarse al mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de
notificación de la última exclusión.
Al momento de ser notificados de su exclusión, los contribuyentes deberán solicitar la baja
de los comprobantes de venta y documentos complementarios vigentes emitidos
en el Régimen Simplificado y solicitar autorización para emitir comprobantes de venta y
complementarios con las características del Régimen General.
Capítulo X
DE LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Art. 236.- De los oficios en el Régimen Simplificado.- Para la emisión de los oficios
referidos en el presente reglamento, estos podrán contar con firma autógrafa o en
facsímil del funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan.
Capítulo XI
DE LAS SANCIONES
Art. 237.- De las sanciones.- Las sanciones que se generen como consecuencia del
incumplimiento de las normas en el Régimen Simplificado, se aplicarán conforme lo
establecido en el Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno y la Disposición
General Séptima de la Ley No.99-24 para la Reforma de las Finanzas Públicas, publicada en
el Suplemento del Registro Oficial No. 181 del 30 de abril de 1999; y, demás sanciones
aplicables.
Art. 238.- Régimen general.- Se comprenderá por Régimen General a las obligaciones y
deberes formales establecidos para todos los contribuyentes no acogidos al Régimen
Simplificado.
2. OBJETIVOS:
4.1 ANTECEDENTES
La capacitación fue planificada para el día miércoles seis de julio del 2016, lo que nos
motivó a realizarla fue el hecho de querer compartir el conocimiento obtenido durante
todo el ciclo, además de colaborar con la sociedad y poco a poco acostumbrarnos a
nuestro futuro ámbito profesional.
5.3.1 MATERIALES
Computadora
Filmadora
Proyector
5.3.2 ECONÓMICOS
Movilidad
5.3.3 HUMANOS
Responsables
Diego Romero
Priscila Lara
Laura Barragán
6. EJECUCIÓN DE LA CAPACITACIÓN
La capacitación inicio en la mañana del 6 de Julio del 2016 visitando a los pequeños
comerciantes
Procedimos a darles a conocer lo más relevante sobre el Régimen Impositivo
Simplificado
Profundizamos en los temas en los que tenían conocimiento básico
Aclaramos las múltiples dudas e inquietudes de los pequeños comerciantes
Dimos las gracias por la atención prestada y por el tiempo que nos ofrecieron.
7. RESULTADOS OBTENIDOS DE LA CAPACITACIÓN
ADMINITRACIÓN TRIBUTARIA I
Sexo:
Tipo de Negocio:
Edad (marque el rango en que se encuentra):
18-30
31-50
51-80
Comedidamente nos dirigimos a usted con la finalidad de solicitar su
participación respondiendo las siguientes preguntas. Gracias por su
colaboración.
1. Conoce usted al RISE
SI
NO
2. Si su respuesta fue SI a la pregunta 1, que ha escuchado sobre el RISE
a) Es un Régimen Tributario
b) Es similar al RUC
c) otra
cosa…………………………………………………………………………………………
3. Si su respuesta fue NO a la pregunta No. 1, le gustaría conocer sobre el
RISE
SI
NO
4. Si respondió que, si le gustaría conocer sobre el RISE, cuales son las
razones por las que le gustaría conocer sobre el tema:
a) posee un negocio y quisiera saber sobre las obligaciones tributarias que
podría tener esta actividad
b) piensa formar un negocio y desea saber sobre las obligaciones tributarias
que podría tener esta actividad.
c) por curiosidad
A B C D E F G
6. Si usted posee un negocio señale cual es la actividad a la que se dedica,
de las siguientes:
0%
100%
ANALISIS
0%
0%0%
ANALISIS
Del 100%, el 100% de los encuestados manifiestan que no han escuchado sobre
el RISE.
3. Si su respuesta fue NO a la pregunta No. 1, le gustaría conocer
sobre el RISE.
0%
100%
ANALISIS
Del 100%, el 100% de los encuestados manifiestan que si les gustaría conocer
sobre el RISE por sus pequeños negocios que tiene para poder crecer
constantemente trabajando legalmente.
4. Si respondió que, si le gustaría conocer sobre el RISE, cuáles son
las razones por las que le gustaría conocer sobre el tema:
a) posee un negocio y quisiera saber sobre las obligaciones tributarias
que podría tener esta actividad
b) piensa formar un negocio y desea saber sobre las obligaciones
tributarias que podría tener esta actividad.
c) por curiosidad
20%
80%
ANALISIS
Del 100%, el 80% de los encuestados manifiestan que le gustaría conocer sobre
e Rice porque poseen un negocio, mientras que el 20% manifiestan que piensan
formar un negocio.
5. Si usted posee un negocio señale en que rango de ingresos mensuales
promedios se encuentra su negocio (ingresos en dólares):
Ingresos mensuales de su
negocio
0-417 417-833 833-1.667 1.667-2.500
2.500-3.333 3.333- 4.167 4.167- 5.000
0%
100%
ANALISIS
Del 100%, el 100% de los encuestados manifiestan que sus ingresos promedios
mensuales no superan los $417 dólares de sus pequeños negocios.
6. Si usted posee un negocio señale cual es la actividad a la que se
dedica, de las siguientes:
40%
60%
0%
0%
0% 0% 0%
ANALISIS
ADMINITRACIÓN TRIBUTARIA I
Sexo:
Tipo de Negocio:
Edad (marque el rango en que se encuentra):
18-30
31-50
51-80
0%
100%
ANALISIS
Del 100%, el 100%% de los encuestados manifiestan que ellos no poseen RUC.
2. Si usted posee una actividad económica y además tienen RUC señale
en que Régimen Tributario se encuentra ubicado?
0%
ANALISIS
Del 100%, el 100%% de los encuestados manifiestan que ellos no poseen RUC
por lo tanto ellos no están ubicados en ningún Régimen Tributario.
3. Después de la capacitación recibida se integraría al RISE, si usted
posee un negocio?
Integrarse al RISE
SI NO
0%
100%
ANALISIS
Del 100%, el 100% de los encuestados manifiestan que se integraría al RISE para
poder crecer su negocio.
4. Cree usted que es ventajoso integrarse al RISE?
0%
100%
ANALISIS
100%
ANALISIS
0%
100%
ANALISIS
Importancia de la Capacitación
Muy importante Importante Sin importancia
0%
100%
ANALISIS
Del 100%, el 100%% de los encuestados manifiestan que para ellos es muy
importante haber recibido capacitación de temas tributarios ya que a ellos como
microempresarios les ayudara en el crecimiento de su negocio.
8. CONCLUSIONES
9. RECOMENDACIONES