UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA

FACULTAD DE AGRONOMÍA

AÑO DE CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD NACIONAL
“SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMIA
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL: CIENCIAS AGRICOLAS

ASIGNATURA : ANALISIS MACROECONOMICO AGRICOLA

DOCENTE : ING. RAUL RUPINO CAMPOS TIPIANI

TEMA : EXONERACIONES TRIBUTARIAS EN EL SECTOR AGRARIO

AÑO Y SECCION : VII SEMESTRE: AULA “A”

_ SEMESTRE ACADEMICO 2016_II

INTEGRANTES DEL EQUIPO :

 Alcántara Farfán Mirla Marisol Heydi
 Ancasi flores Evelyn Isabel
 Antayhua Gomez Jhordyn Yordano
 ASTHOHUAMAN SANCHEZ ERICK ANIBAL
 CANCHOS GARCIA JOSE BERNABE
 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

DEDICATORIA:

Este presente trabajo es dedicado

A nuestros padres que día a día
Se esfuerzan para vernos crecer,
Aquellos que nos dan todo
Sin esperar nada a cambio.

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 2

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

ÍNDICE

Pág.
1. Introducción……………………………………………………………...4
2. Objetivos…………………………………………………………………5
3. Exoneraciones tributarias del sector agrario...…….....................……....6
3.1. Ley de promoción del sector agrario…………………………...…….….7
3.2. régimen tributario para el agro …………..………..…...................…….8
3.2.1. Impuesto general a las ventas …………………..…………………….9
3.3 Régimen laboral y de la seguridad social………………..…………….10
3.4 disposiciones finales y complementarias………………….…………….11
4. Conclusión……………………………………………………………………12
5. Antecedentes Bibliográficos………………...………………………………13

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 3

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

1. Introducción

En los últimos años la actividad agrícola en el Perú ha tenido un sobresaliente

crecimiento, ha generado puestos de trabajo y el dinamismo de la economía
nacional, dicha actividad goza de ciertos beneficios tributarios que han
incentivado la inversión en dicho sector, en el presente artículo se hace un breve
estudio de los principales aspectos tributarios de dicha actividad acompañado de
casos prácticos para mejor ilustración.
En su artículo 88° preceptúa que “el Estado apoya
Preferentemente el desarrollo agrario y garantiza el derecho de propiedad sobre
La tierra, en forma privada o comunal o en cualquiera otra forma asociativa”.
Partiendo de esta premisa, a través de la Ley Nº 27360, el Estado ha
Desarrollado este principio, declarando a este sector de interés prioritario.

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 4

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

OBJETIVOS

El objetivo general del estudio es realizar un análisis integral de las exoneraciones e

incentivos tributarios vigentes en el Perú, vinculados a impuestos del gobierno
nacional, con el objetivo de determinar los beneficios, costos y demás efectos para la
sociedad, favorecida o no con los incentivos tributarios, así como para el Estado
peruano; y proponer una o varias estrategias estableciendo las prioridades que se
consideren pertinentes

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 5

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

2. Exoneraciones tributarias del sector agrario

Sistema tributario para el sector agrario es complejo por la existencia de regímenes

especiales de exoneración cruzada por lista de productos, por niveles de ingreso, por
regiones y por nivel de valor agregado. La legislación tributaria limita la participación del
productor agrario debido a las exigentes obligaciones formales y sustanciales,
desincentivando la formalización del sector y perjudicando al pequeño y mediano
productor formal cuya producción compite con la de los informales, además de generar
una serie de distorsiones en la formación de costos, creando ineficiencias en el mercado.

Se estableció para el sector agrario incentivos particulares definidos en la Ley Nº 27360,

Ley que aprueba las normas de promoción del Sector Agrario, que permite una
reducción del Impuesto a la Renta del 30% al 15%, una tasa de contribución a Es Salud
en el orden del 4% (el resto de sectores aporta el 9%). Otro dispositivo es la Ley Nº
27614 que prorroga el plazo de exoneración a algunas partidas arancelarias Ordenado
en la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al consumo.

El Ministerio mantendrá los documentos calculatorios para que fertilizantes, equipos de

riego por goteo y vaquillonas preñadas de calidad tengan un costo inferior (no incluye
los pesticidas). Además se está estudiando una rebaja de aranceles para bienes de
capital, en actual coordinación con el Ministerio de Economía y Finanzas.

Asimismo, para el caso de inversiones nuevas en el sector se permitió depreciar a razón

de 20% las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego, mientras
que en la etapa pre-productiva de sus inversiones podrán recuperar anticipadamente el
IGV pagado por los bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción.

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 6

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

2.1 ley de promoción del sector agrario

DECRETO LEGISLATIVO Nº 885 De conformidad con el Artículo 1 del Decreto

Supremo Nº 092-2000-EF, publicado el 31-08- 2000, se precisa que hasta el 31-
12-2005, las personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas,
así como las empresas azucareras, podrán acogerse al aplazamiento y el pago
fraccionado de los derechos arancelarios que graven la importación de equipos y
maquinarias nuevos o usados de utilización directa en la actividad a desarrollar,
con excepción de los vehículos automóviles para transporte de carga y pasajeros.
Están excluidas del presente beneficio las empresas de servicios. La lista de
bienes que podrán acogerse a las facilidades dispuestas por el presente Decreto
Supremo será aprobada por Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. De
conformidad con la Sexta Disposición Transitoria y Final del Decreto Supremo N°
049- 2002-AG, publicado el 11-09-2002, se precisa que los beneficios otorgados
en el presente Decreto Legislativo, son excluyentes respecto de la Ley N° 26564,
salvo lo relativo al Seguro de Salud Agrario.

POR CUANTO: El Congreso de la República mediante la Ley Nº 26648

prorrogada por las Leyes N.º 26665 y 26679, ha delegado en el Poder Ejecutivo
la facultad de legislar sobre normas que promuevan la generación de empleo,
eliminando trabas a la inversión e inequidades, con énfasis en el incremento de
las exportaciones; Que, la Constitución Política del Perú en su Artículo 88
establece que el Estado debe apoyar preferentemente el desarrollo del sector
agrario; Que, asimismo, es política del Gobierno incrementar la producción
agraria, especialmente la producción de alimentos, propiciar la generación de
empleo en el sector agrario e incrementar las agro exportaciones.

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 7

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

2.2 régimen tributario para el agro

CONCORDANCIAS: D.S.Nº 008-99-AG

Artículo 4.-
IMPUESTO MINIMO A LA RENTA Están inafectas al Impuesto Mínimo a la
Renta las personas naturales o jurídicas comprendidas en el Artículo 2 del
presente Decreto Legislativo.
Artículo 5
IMPUESTO A LA RENTA
Aplíquese la tasa de 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto a la Renta
correspondiente a rentas de 3ra. Categoría, a las personas naturales o jurídicas,
comprendidas en el Artículo 2 del presente dispositivo, de acuerdo a las normas
reguladas mediante Decreto Legislativo N° 774 y normas modificatorias.
DESCRIPCION
Las personas naturales y jurídicas que durante los ejercicios 1997 al 2000
inviertan en los sujetos comprendidos en los alcances del presente Decreto
Legislativo, para fines de habilitación y/u obras de infraestructura hidráulica y
obras de riego de tierras eriazas, podrán deducir el monto invertido hasta el 20%
de su renta neta imponible, luego de efectuada la compensación de pérdidas a
que se refieren los Artículos 49 y 50 del Decreto Legislativo N° 774 - Ley del
Impuesto a la Renta Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales
y jurídicas que estén comprendidas en los alcances del presente Decreto
Legislativo podrán depreciar, a razón de 20% anual, el monto de las inversiones
en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego que realicen durante la
vigencia del presente Decreto Legislativo. De conformidad con la Segunda
Disposición Final y Transitoria del Decreto Supremo Nº 002-98- AG, publicado el
17-01-98, para efectos del goce del beneficio a que se refiere este párrafo los
programas de inversión correspondientes al ejercicio de 1997 deberán ser

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 8

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

presentados ante el Ministerio de Agricultura, con los requisitos previstos en la

Ley y en el presente Reglamento, hasta el 28 de febrero de 1998.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances del presente

Decreto Legislativo, que se encuentren en la etapa preproductiva de sus
inversiones en la habilitación de tierras eriazas, podrán recuperar
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagado por su compra de
bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción, de acuerdo a
los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan
en el reglamento. La etapa preproductiva de las inversiones en ningún caso podrá
exceder de cinco (5) años.

Artículo 6

OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS A fin de que las personas naturales

o jurídicas gocen de los beneficios tributarios establecidos en el presente
dispositivo, deberán estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias de
acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento. De conformidad con
la Tercera Disposición Final y Transitoria del Decreto Supremo Nº 002-98- AG,
publicado el 17-01-98, precísese que el cumplimiento de las obligaciones a que
se refiere este Artículo se computará a partir del mes en que se efectúe el
acogimiento al beneficio.

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 9

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

2.3 REGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Artículo 7

TRAMITE Y TASAS ADMINISTRATIVAS Exonerase del pago de las tasas

administrativas al Ministerio de Trabajo y Promoción Social a los empleadores de
la actividad agraria comprendidos en el Artículo 2 del presente Decreto
Legislativo. Los contratos de trabajo sujetos a modalidad previstos en el Decreto
Legislativo Nº 728, que celebren las personas naturales o jurídicas comprendidas
en el Artículo 2 del presente Decreto Legislativo, serán presentados a la Autoridad
Administrativa de Trabajo en forma conjunta, al finalizar cada semestre
calendario, para su conocimiento y registro. La Autoridad Administrativa de
Trabajo se reserva el derecho de ordenar la verificación posterior a que se refiere
el Artículo 107 del acotado Decreto Legislativo. De conformidad con el la Quinta
Disposición Transitoria y Final del Decreto Supremo N° 049- 2002-AG, publicado
el 11-09-2002, se precisa que se mantiene vigente el presente Artículo en favor
de los empleadores de la actividad agraria que desarrollen cultivos y/o crianzas.
Para lo cual deberán adjuntar a su solicitud los requisitos establecidos en la citada
Disposición. Si el cumplimiento se realiza con posterioridad al plazo indicado en
el Artículo 19 del indicado Decreto Supremo, no será aplicable lo establecido en
el presente Artículo.

Artículo 8

FONAVI Exonerase de las contribuciones al FONAVI a las remuneraciones de

los trabajadores que laboren para empleadores de la actividad agraria, bajo
relación de dependencia.

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 10

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

Artículo 9

SEGURO DE SALUD Créase el Seguro de Salud para los trabajadores de la

actividad agraria en sustitución del Régimen de Prestaciones de Salud. El aporte
mensual por el empleador será de 4% de remuneración mínima vital por cada
trabajador dependiente"

Artículo 10

NORMAS REGLAMENTARIAS Y COMPLEMENTARIAS Por Decreto Supremo

refrendado por los Ministros de Trabajo y Promoción Social, de Salud y de
Agricultura se podrán dictar normas complementarias y reglamentarias para la
aplicación de lo dispuesto en el presente Título.

2.4 DISPOSICIONES FINALES Y COMPLEMENTARIAS

PLAZO PRESTAMO PRONAMACHS

Uniformícese el plazo establecido en el Artículo 3 del Decreto Ley Nº 25742, referente

al reembolso de los préstamos otorgados por PRONAMACHS con recursos del FONAVI
para la ejecución de obras y proyectos, el mismo que será hasta de 12 años.

PLAZO EXONERACIONES

Prorrogase hasta el 31 de diciembre de 1998 la exoneración del Impuesto General a las

Ventas, Impuesto de Promoción Municipal e Impuesto a la Renta, que otorga el Artículo
1 de la Ley Nº 26564, a los productores agrarios cuyas ventas anuales no superen las

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 11

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

cincuenta (50) Unidades Impositivas Tributarias." Tercera.- DEROGACION Deróguense,

modifíquense o déjense en suspenso las disipaciones legales que se opongan a lo
establecido en la presente Ley.

3 Conclusiones

En general, en este estudio no se han identificado impactos positivos de los beneficios

tributarios sobre los niveles de inversión o productividad en el sector. Las experiencias
de incrementos de inversión y productividad se han dado en segmentos específicos del
sector, básicamente la agro exportación. Sin embargo, los beneficios tributarios no
fueron factores claves para el desarrollo de la agro exportación. El desarrollo de la agro
exportación fue resultado de estrategias exitosas de comercialización de empresarios
agrarios para aprovechar ventanas de exportación y de mejoras en competitividad de la
producción a partir de la introducción de alta tecnología en los procesos productivos. El
objetivo de mejorar los niveles de vida de los agricultores tampoco habría sido
alcanzado a partir de los beneficios tributarios. La actividad agrícola explica aún un
porcentaje elevado de la pobreza en el país.

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 12

 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE AGRONOMÍA

ANTECEDENTES BIBLOGRAFICOS

 http://www.mep.pe/marco-tributario-para-el-sector-agrario-en-el-peru/

 http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/BB496712581D7828
05257B7A004AE57C/$FILE/885.pdf

 http://www.buenastareas.com/ensayos/Beneficios-Tributarios- Para-El-Sector
Agrario/46014420.html

 http://blog.pucp.edu.pe/item/37875/regimen-tributario-para-empresas-del-sector-
agrario-parte-i

ING. CAMPOS TIPIANI RAUL RUPINO PÁGINA 13