OYG U.T.7.

- GESTION DE COMPRAVENTA

Unidad Temática 7

GESTIÓN DE LAS OPERACIONES DE

COMPRAVENTA EN INSTITUCIONES
SANITARIAS

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I.- INTRODUCCIÓN

En cualquier empresa sanitaria se realizan múltiples compras de artículos. Como

consecuencia de ello se establecen unas relaciones comerciales con empresas proveedoras
de productos. Estas relaciones suelen comenzar con la solicitud de información de los
artículos que se quieren comprar y solicitud de presupuesto, posterior compra si interesa
el precio y, finaliza con el pago del producto. Este proceso genera una gran cantidad y
variedad de documentos que se deben conocer y manejar. Alguno de los más habituales
son; las facturas, los albaranes, las notas de abono, y los talones bancarios, entre otros.
En grandes hospitales la compra de los productos es responsabilidad del departamento de
compras, sin embargo, en centros pequeños como pueden ser pequeñas consultas, puede
ser cualquiera de los profesionales que trabajan en el mismo, los responsables de hacer
los pedidos y llevar la contabilidad. En la actualidad existen programas informáticos que
ayudan a esta labor, pero siempre es necesario llevar un control directo.
A lo largo de esta unidad, vamos a estudiar los principales documentos de compra-venta y
sus características más destacadas.

II.- OPERACIONES DE COMPRAVENTA

El proceso de compra requiere dar respuesta a una serie de preguntas básicas, como
son: ¿qué comprar?, ¿a quién?, ¿cuánto? y ¿cuándo? La adecuada respuesta a estas
preguntas permitirá una eficaz gestión del área de compras, permitiendo una prestación de
servicios de mayor calidad. El ciclo de compras, pasa así por una serie de fases que vamos a
enumerar:

1º.- DETERMINACIÓN DE LAS NECESIDADES: vienen definidas por las siguientes

variables:
a) Calidad: constituida por las características que debe de presentar un producto para
que sea apropiado al uso que se destina.
b) Precio: es el coste del producto. El fin último no es adquirir el producto de más bajo
coste, sino adquirir al más bajo precio la mejor calidad y servicios que ofrece un
determinado proveedor.
c) Plazo de aprovisionamiento o de entrega por parte del suministrador.
d) Cantidad: deberá estar acorde con una buena planificación del almacén. La
movilidad de cada producto, su coste y plazo de aprovisionamiento condicionarán el
nivel de pedido de los mismos.
e) Servicio prestado por el proveedor: entre ellos tendremos en cuenta:

 Cumplimiento de plazos de entrega.

 Entrega de cantidades solicitadas.
 Uso de embalajes adecuados.
 Servicio técnico y repuestos.
 Atención de urgencias adecuada.
 Asesoramiento, información y colaboración.

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2º.- SELECCIÓN DE LA FUENTE DE SUMINISTROS: una vez determinadas las

necesidades, la elección del proveedor se convierte en una fase crítica que puede condicionar
el éxito o fracaso de nuestro proceso de compra. Por ello tendremos en cuenta las siguientes
cuestiones:
a) Conocimiento exacto y preciso por parte del comprador de las características del producto
que vamos a adquirir, para poder valorar el proveedor que más satisface nuestras demandas.
b) Identificación de posibles proveedores a través de guías, exposiciones, ferias, etc. El
conocimiento de la capacidad productiva de los proveedores, sus stocks, capacidad de atender
pedidos, actitud en compras anteriores, etc., lo que nos permitirá seleccionar el que más
garantía nos ofrezca.
c) Petición de ofertas a los proveedores seleccionados.
d) Selección de proveedor principal y de otros secundarios: constituye una prueba de
prudencia y nos permite conocer mejor la situación del mercado.

3º.- EMISIÓN Y SEGUIMIENTO DE LOS PEDIDOS: consiste en la petición de material

que hacemos al proveedor para que este proceda a su entrega bajo las condiciones de precio y
tiempo establecidas en la negociación previa.

4º.- RECEPCIÓN E INSPECCIÓN DEL PEDIDO: proceso por el que nos hacemos cargo
de la mercancía solicitada y comprobamos que sus condiciones y características coinciden
con lo solicitado.

5º.- SEGUIMIENTO DE LOS RESULTADOS: consiste en recabar información durante el

uso de los productos para detectar ventajas o inconvenientes en su utilización. Ofrece sobre
todo interés en objetos con un alto valor económico o estratégico.

6º.- PROPUESTAS DE PAGO: es la última fase del proceso de compra. Las condiciones
del mismo se habrán acordado previamente con el proveedor en el momento de realizar el
pedido.

III.- DOCUMENTOS UTILIZADOS EN LA COMPRAVENTA.

Durante el proceso de compraventa se utilizan dos tipos de documentos:

1.- Documentos Mercantiles: Son los documentos relacionados con la compraventa de

mercancías o servicios. Se utilizan para hacer pedidos a las empresas suministradoras,
para comprobar que los artículos comprados son los que se han suministrado, etc. En
este grupo de documentos nos encontramos: el presupuesto, el pedido, el albarán o
nota de entrega, la factura, la nota de cargo, la nota de abono y el recibo.

2.- Documentos Financieros: permiten a la empresa disponer de fondos económicos

con la intervención de una entidad bancaria. Son: el cheque y la letra de cambio.

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El proceso de uso se recoge en el siguiente esquema:

CLIENTE

Solicitud de Emisión del Envío del Acreditación Pago de Cambios en

presupuesto pedido pedido de compra compra facturación

Presupuesto Pedido Albarán Factura Cheque Nota de

Recibo Letra de cargo Nota
cambio de abono

PROVEEDOR

1.- DOCUMENTOS MERCANTILES

A) PRESUPUESTO (Anexo 1)
Es el documento en el que figura el precio, las condiciones económicas, técnicas y del
servicio posventa de un artículo. Lo realiza el proveedor por petición del cliente. Este
es un documento que, sin ajustarse a un modelo determinado, reflejará:
1. Datos del proveedor.
2. Datos del comprador.
3. Descripción y precio de mercancía o servicio prestado.
4. Forma de pago.
5. Período de validez del presupuesto.
6. Fecha y firma de expedición.

Para la compra de un producto se deben comparar diferentes presupuestos y aceptar el

que mejores condiciones nos oferte (económicas, de calidad, de servicios, etc.).

B) EL PEDIDO O PROPUESTA DE PEDIDO (Anexo 2)

Acto en el que un cliente solicita al proveedor una determinada mercancía. Se puede
pedir de modo verbal, por teléfono, carta, fax, o al representante comercial del
proveedor. En caso de formalizarse el pedido, debe hacerse por escrito y por duplicado:
original para el proveedor y copia para el cliente, mediante una nota de pedido. En
general deberá poseer los siguientes datos:

Número de orden del pedido.

Fecha de expedición.
Datos del proveedor (nombre, razón social, teléfono DNI, CIF/NIF)..
Datos del comprador o cliente (nombre, razón social, teléfono DNI, CIF/NIF).
Dirección de entrega de la mercancía.
Plazo de entrega.
Forma de envío de los productos.

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Relación de artículos solicitados.

Precios unitarios, importes parciales e importes totales.
Condiciones y formas de pago.
Condiciones de embalajes, portes y seguros.

Previamente a la realización del pedido, o bien a la prestación de un

determinado servicio, podemos haber solicitado el PRESUPUESTO.

C) EL ALBARÁN O NOTA DE ENTREGA (Anexo 3)

Es un documento que emite el proveedor y envía al cliente junto a la mercancía en

el momento de la entrega. Mediante esta nota se acredita que los artículos han salido
del almacén del proveedor y que el cliente recibe la mercancía.
Consta de varias copias: una para el vendedor y una para el cliente, e incluso puede
existir otra para el transportista o almacén. El cliente, tras comprobar la mercancía,
firma el conforme y devuelve una de ellas. Si la mercancía no es conforme, el
cliente podrá devolverla o rectificar la nota de entrega.
Existen dos tipos de albaranes:

1.- Albarán sin valorar: sólo figura la descripción de la mercancía y el precio por
unidad. Suele usarse cuando se emite inmediatamente la factura.
2.- Albarán valorado: en él aparecen los impuestos y los importes totales. Suele
usarse cuando la factura no se emite de forma inmediata al envío del producto.

El albarán de constar de los siguientes datos:

Número de orden del pedido.
Fecha de envío.
Datos del proveedor.
Datos del comprador.
Dirección de entrega de la mercancía.
Relación de artículos solicitados.
Precios unitarios, importes parciales e importes totales.

Una vez recibida la mercancía y realizado el control cuantitativo y cualitativo, el

comprador emite un documento de recepción llamado hoja de entrada u Hoja de
registro de entrada de mercancías (Anexo 4), que corrobora lo que se ha recibido.

D) LA FACTURA (Anexo 5)

Es el documento que acredita legalmente la compraventa del artículo o servicio

prestado. La emite el proveedor. En general, se rellena una factura por cada envío (y
albarán), pero también es posible realizarlas para la totalidad de compras de un
determinado periodo de tiempo.
Las facturas tienen una numeración con series especiales, correlativas y no pueden
rectificarse. En caso de error se elaborará otra nueva que especifique que corrige una
previa y señalando su número y fecha de rectificación. Estas facturas irán numeradas
en series especiales.

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Cada factura deberá reflejar:

 Número de orden de la factura.

 Lugar y fecha de expedición.
 Datos del proveedor incluyendo su número de identificación fiscal.
 Datos del comprador incluyendo su número de identificación fiscal.
 Relación de artículos o tipo de servicio realizado.
 Precios unitarios, importes parciales e importes totales.
 Descuentos.
 Base imponible: se corresponde con el importe bruto menos los descuentos.
 Portes.
 Tipo de IGIC / IVA que se aplica y recargo de equivalencia, si lo hay.
 Importe total de la factura: base imponible más impuestos que se apliquen.

Para calcular el importe total de una factura hay que tener en cuenta:

a.- Importe bruto: es el resultado de multiplicar el número total de cada artículo por
su precio unitario y después se suman todas las unidades.

b.- Descuentos: son las rebajas sobre el coste de los artículos. Las realiza el
proveedor al comprador.

c.- Base imponible: es el resultado de restar al importe bruto los descuentos.

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d.- IVA: impuesto sobre el valor añadido. Es un tributo indirecto que grava los
artículos de consumo, variando según la naturaleza del producto (Ley 37/1992) .

e.- IGIC: impuesto general indirecto canario.

f.- Recargo de equivalencia (RE): es un impuesto que se aplica de forma

exclusiva y obligatoria al comerciante minorista que ejercía actividad como
empresario individual. Es independiente del IVA.

g.- Gastos en factura: suponen un incremento del importe total. Entre los más
habituales tenemos:
Portes: son los gastos producidos por el transporte de mercancías. Si se
incluyen en la factura formarán parte de la base imponible del IVA.
Seguros: su función es la de cubrir posibles riesgos que puedan sufrir las
mercancías mediante pólizas a aseguradoras. Suelen estar ligados a los
portes.
Envases y embalajes.

h.- Pagos a cuenta: los pagos previos.

E) NOTA DE CARGO O NOTA DE ABONO.

Otra opción es el envío de una NOTA DE CARGO (Anexo 6) o una NOTA DE

ABONO (Anexo 7), documento emitido por el proveedor tras la facturación cuando
haya ocurrido un hecho que aumente o disminuya, respectivamente, la deuda del
cliente.

Es un documento justificativo que sirve para anotar el importe que el comprador

debe abonar al vendedor en el caso de la nota de cargo, o bien el importe que el
vendedor debe abonar al comprador en el caso de la nota de abono. Los requisitos
son los mismos que en el caso de la factura.

F) EL RECIBO (Anexo 8)

Es un documento que acredita que se ha efectuado un pago al contado. Lo emite el

proveedor y es entregado a la persona que ha realizado el pago. Lo firma la persona
que cobra (empresa o persona que lo emite) una cantidad a la persona que paga.
Carece de validez contable.
En todo recibo hay un resguardo o matriz que conserva el cobrador.

2.- DOCUMENTOS FINANCIEROS

Son documentos de pago que se emiten cuando la compraventa se ha realizado.

A) EL CHEQUE (Anexo 9)

Es un documento que permite disponer de fondos de una cuenta corriente abierta por
una persona o sociedad en una entidad bancaria. Quien extiende o firma el cheque, el
librador, autoriza a un tercero, el tomador o tenedor, a retirar una cantidad de su cuenta
corriente. El banco o entidad de crédito que paga el importe es el librado.
El cheque siempre es pagadero a la vista, es decir, en el momento de su presentación. En
caso de no existir fondos suficientes en el momento del cobro, el tomador podrá reclamar

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legalmente su cobro. Constituye el protesto. El cheque puede ser:

 Al portador: lo cobra quien lo presente.
 Nominativo: se extiende con el nombre de la persona o entidad que lo va a
cobrar. Este tendrá que identificarse para poder hacerlo y firmar en el dorso
del mismo.
 Cruzado o barrado: lleva dos barras paralelas y la expresión “y Cía”. Sólo
podrá ser abonado en la cuenta corriente del tomador.
 Conformado, Visado o Certificado: el banco garantiza mediante la cuenta
del cliente, el cobro de la cantidad adeudada.

B) LA LETRA DE CAMBIO (Anexo 10)

Documento mediante el que una persona o entidad (librador), orden al banco
(tenedor), que pague en una fecha fijada, el vencimiento, una cantidad determinada a
otra persona (librado).
La letra no puede presentarse al cobro hasta el día de su vencimiento. Este puede ser:
 A la vista: el tenedor la presente al cobro a “la vista”, al carecer de fecha de
vencimiento.
 A fecha fija: el día de vencimiento que se indique en ella.
 A... días / meses fecha: se cobra a los días / meses indicados en la letra desde el
día siguiente a la fe cha de esta.
 A... días / meses vista: se cobra a los días / meses indicados en la letra desde el
día siguiente a la fecha de aceptación o protesto de esta.

La letra de cambio puede ser negociada. El tomador puede acudir al banco para que se la
pague antes de la fecha. En este caso cobrará una comisión o intereses por el préstamo.
Después recuperará el capital al cobrar la letra.
IV. LOS IMPUESTOS

El estado o sector público intervienen en la economía de mercado de los países como

regulador o moderador del mismo. Para ello, carga a las empresas con unos impuestos sobre
el patrimonio o sobre los beneficios obtenidos cada año (impuestos por determinados
servicios, tasas, IVA; IGIC, etc.). Los impuestos recaudados constituyen unos recursos, que
correctamente asignados, redistribuyen la renta nacional con el fin de posibilitar y fomentar
el desarrollo económico de las empresas y de los individuos.

A).- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Es un tributo estatal de naturaleza indirecta y que grava:

La entrega de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o
profesionales.
Las adquisiciones intracomunitarias (países de CCE) de bienes.
Las importaciones de bienes.

Su ámbito de aplicación es la Península y Baleares; Ceuta, Melilla y Canarias

quedan fuera de su área de aplicación.

B).- IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO (IGIC)

Es un tributo estatal de naturaleza indirecta que grava las entregas de bienes y

prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, así como la
importación de bienes. Su ámbito espacial de aplicación sólo se limita a las islas

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Canarias. El sujeto pasivo del IGIC es el empresario o profesional, que actúa sólo como
intermediario al cargar el impuesto al cliente que adquiere el bien o servicio.

D).- IMPUESTO DE RENDIMIENTO DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

Es un impuesto directo que grava los ingresos de cada individuo o persona física. El
hecho imponible lo constituyen los rendimientos netos (ingresos menos gastos) del
trabajo o de cualquier actividad empresarial, profesional o artística, así como de la
explotación económica de cualquier tipo (inmuebles, cultivos, etc.).

V.- MÉTODOS DE PAGO Y COBRO

El medio por el cual se realiza el pago a un proveedor o bien efectuamos el cobro de un

servicio sanitario prestado puede ser variado; la utilización de uno u otro dependerá del
tipo de operación y condiciones preestablecidas entre las dos partes. Destacamos los
siguientes:
En metálico o en efectivo.
Tarjeta bancaria de pago: tarjeta de crédito (las compras se cargan en la cuenta
a fin de mes), tarjeta de débito (las cuentas se cargan en la cuenta en el momento
en que se realizan) y tarjeta comercial (los establecimientos comerciales la
emiten para realizar compras).
Tarjeta sanitaria: Método habitual en Seguros Privados, los usuarios la
presentan y la compañía aseguradora abona posteriormente los servicios
prestados.
Ingreso directo en cuenta corriente.
Domiciliación bancaria en cuenta corriente previa notificación a la entidad
financiera.
 Transferencia bancaria: forma de pago por el cual el titular de una cuenta
bancaria ordena a la entidad bancaria que transfiera una determinada cantidad de
dinero de dicha cuenta a la cuenta del proveedor.
Reembolso tras recepción de mercancía. Los gastos generalmente corren a
cargo del comprador.
 Giro postal: el envío del dinero se realiza mediante los servicios postales de
correos.
Cheque.
Pago aplazado mediante Letra de Cambio.

REALIZACIÓN DE ACTIVIDAD U.T.7

ACTIVIDAD 1.- Cómo continuidad de la U.T. 6, imagínate que vas a montar tu propia
empresa relacionada con la dietética y tienes que comprar el material que vas a necesitar
para ponerla en funcionamiento, además vas a realizar un servicio cómo empresa del
sector sanitario. ¿Qué documentos necesitarías para poder realizar una gestión de las
operaciones de compra-venta? Crea tus propios documentos cómo se indica en la U.T. 7.
A partir de una gestión de compraventa que tú quieras, crea todos los documentos, de
forma que tenga una continuidad todo el proceso y se vea la relación entre los
documentos de la U.T.6 y la U.T.7.

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ACTIVIDAD 2.- Según la elección del tipo de empresa:

- Si la empresa que has creado es una consulta dietética, realiza una ficha dietética que
utilizarás para cada paciente, cómo hemos visto en la U.T.3 y U.T.5, que sirva para
recoger todos los datos que creas necesario para llevar a cabo una adecuada atención
dietética. También crea un modelo de documento en el que se reflejará un menú semanal
que será el que le entregues al paciente con las comidas que tiene que realizar durante una
semana (puedes utilizar los contenidos aprendidos en el módulo profesional de ALQ, para
poner un ejemplo de un menú para llevar una dieta saludable en una persona con
normopeso, a libre elección si es hombre o mujer, actividad física, valores
antropométricos, etc.).
- Si la empresa es un laboratorio de análisis y control alimentario, realiza uno o varios
documentos, según tu criterio, en el que se refleje la toma de muestras, la entrada de
muestras al laboratorio para realizar el análisis, el etiquetado de las mismas, el tipo de
análisis realizado y técnica de laboratorio y el resultado obtenido. Además realiza el
documento que le darás al cliente con el resultado obtenido. En el caso que realices
registros alimentarios elabora un prototipo de documento que puedas utilizar para realizar
los mismos.
- Si la actividad de la empresa conlleva algún tipo de gestión determinada que no aparece
en los supuestos descritos, realiza toda la documentación necesaria para la obtención del
servicio, y si hay dudas se aclararán en clase con el profesor, dónde se especificará en
función del tipo de empresa elegida los documentos que son necesarios para superar esta
actividad.

Observaciones:

Se valorará la creatividad y originalidad de la actividad.

El seguimiento del guión entregado por el profesor.
La puntualidad en la entrega.
Capacidad de desarrollo de contenidos, capacidad de comprensión y expresión, capacidad
de síntesis.
Ortografía, orden y limpieza.
Utilización bibliográfica y documentación apropiada.

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