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Informe especial El planeamiento en auditoría V-1

El planeamiento en auditoría

Informe Especial
Ficha Técnica
Autor : C.P.C.C. José Luis García Quispe Los asuntos relacionados con el negocio de la
Aspectos a
Título : El planeamiento en auditoría considerar en entidad y de la industria en que opera.
la planifica-
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 256 - Primera Quincena de Junio 2012 ción
Las políticas y procedimientos contables de
la entidad.
1. Introducción
En relación con las normas de ejecución del trabajo, se tiene Los métodos que usa la entidad para procesar
una primera norma relativa al planeamiento y supervisión, del la información contable importante, incluyen-
cual se exige que “el trabajo debe planificarse adecuadamente do el empleo de servicios externos.
y los asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamen-
te”, mención referida a la labor de los integrantes del equipo
Nivel determinado de riesgo de control.
de auditoría.
La planeación del trabajo tiene como significado, decidir con
Criterio preliminar sobre niveles de impor-
anticipación todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar tancia relativa.
el examen de auditoría. Para cumplir con esta norma, el auditor
debe conocer a fondo la empresa que va a ser objeto de su in-
vestigación, para así planear el trabajo a realizar, determinar el Cuentas de los estados financieros que proba-
número de personas necesarias para desarrollar el trabajo, decidir blemente requerirán de ajustes.
los procedimientos y técnicas a aplicar así como la extensión de
las pruebas a realizar. La planificación del trabajo incluye aspectos
Las condiciones que puedan requerir la
tales como el conocimiento del cliente, su negocio, instalaciones ampliación o modificación de las pruebas de
físicas, colaboración del mismo, etc. auditoría, tales como el riesgo de errores o
irregularidades importantes o la existencia de
Al analizar la primera norma sobre la ejecución del trabajo debe transacciones con partes relacionadas.
tenerse en cuenta que la designación del auditor con suficiente
antelación presenta muchas ventajas tanto para este como
también para el cliente. Para el auditor es ventajoso, porque el La naturaleza de los informes que se espera
nombramiento con anticipación le permitirá realizar una adecuada serán emitidos (por ejemplo, un informe sobre
estados financieros consolidados, informes
planeación de su trabajo para así ejecutarlo de manera rápida sobre estados financieros para organismos
y eficaz y para determinar la extensión de la labor que pueda reguladores o informes especiales, tales como
llevarse a cabo antes de la fecha del balance. aquellos emitidos en cumplimiento de cláusu-
las contractuales).
El auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoría puede
delegar parte de la planificación y supervisión de la auditoría
en los otros integrantes del equipo, entendiéndose como tal a La naturaleza de los informes que se espera
serán emitidos (por ejemplo, un informe sobre
los siguientes: estados financieros consolidados, informes
a) Al personal de la firma que no sea el auditor que tiene la sobre estados financieros para organismos
reguladores o informes especiales, tales como
responsabilidad final de la auditoría, y aquellos emitidos en cumplimiento de cláusu-
b) A todos los integrantes del equipo, incluyendo el auditor las contractuales).
que tiene la responsabilidad final de la auditoría.

2. Concsideraciones en la planificación
Los aspectos a considerar en la planificación están relacionados Los procedimientos que el auditor puede tener en consideración
a la naturaleza, alcance y oportunidad de la planificación por al planificar la auditoría normalmente incluyen la revisión de
cuanto estos varían según sea el tamaño y complejidad de la los archivos referidos a la entidad y reuniones tanto con los
entidad bajo revisión. integrantes del equipo como de la entidad.

N° 256 Primera Quincena - Junio 2012 Actualidad Empresarial V-1


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c) Evaluar la razonabilidad de las estimaciones, tales como la
Revisión de los archivos de correspon-
valuación de los inventarios, la depreciación, la provisión
Ejemplos de
procedimien- dencia, papeles de trabajo del año por cuentas de dudoso cobro y el porcentaje de avance en
tos anterior, estados financieros e informes contratos a largo plazo.
de auditoría.
d) Evaluar la razonabilidad de las informaciones o datos que
emanan de la administración.
Discusión de asuntos que podrían afectar
la auditoría, con personal de la firma e) Emitir juicios respecto a lo apropiado de los principios de
responsable por la realización de otros contabilidad aplicados y de la suficiencia de las revelaciones.
servicios, distintos a la auditoría.
El auditor debería obtener conocimiento de los asuntos referidos
a la naturaleza del negocio, su organización y las características
Indagación sobre acontecimientos ac- de su operación. Tales asuntos incluyen, por ejemplo, el tipo
tuales en los negocios, que afecten a
la entidad.
de negocio, los tipos de productos y servicios, la estructura del
patrimonio, las partes relacionadas, las localidades donde opera
y los métodos de producción, distribución y compensación. El
Lectura de los estados financieros interi-
nos del año actual. auditor debería también considerar los asuntos que afecten la
industria en la cual opera la entidad, tales como las condiciones
económicas, disposiciones legales y los cambios en la tecnología,
Discusión del tipo, alcance y oportuni-
dad de la auditoría con el personal de
en la medida que incidan en su auditoría. Otros aspectos, tales
la entidad, el directorio o el comité de como las prácticas de contabilidad usuales en la industria, las
auditoría. condiciones de competencia y, si se tienen, las tendencias y razo-
nes financieras, deberían también ser consideradas por el auditor.
Consideración de los efectos de los El conocimiento del negocio de una entidad se obtiene normal-
pronunciamientos de contabilidad y de
auditoría, en particular los más recientes.
mente a través de la experiencia con la entidad o su industria y
mediante indagaciones con el personal de la entidad. Los papeles
de trabajo de años anteriores pueden contener información útil
Coordinación con el personal de la en- sobre la naturaleza del negocio, la estructura de la organización,
tidad para la obtención de información.
las características de la operación y las transacciones que puedan
requerir un análisis especial.
Determinación del grado de participa-
ción, si es necesaria, de consultores,
especialistas y auditores internos. 5. Consideraciones de métodos empleados por la
empresa en el proceso de información
Establecimiento de las fechas del trabajo El auditor debería considerar, al planificar la auditoría, los métodos
de auditoría. utilizados por la entidad para procesar la información contable
debido a que estos influyen en el diseño de la estructura del control
Establecimiento y coordinación de las interno. En la medida que se utilice, el procesamiento computacio-
necesidades de personal. nal en aplicaciones contables significativas, así como la complejidad
de ese procesamiento, pueden también tener influencia sobre
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
3. Programa de auditoría auditoría. Por consiguiente, al evaluar el efecto del procesamien-
Al planificar la auditoría, el auditor deberá considerar la natura- to computacional de una entidad, en una auditoría de estados
leza, alcance y la oportunidad del trabajo por efectuar y debería financieros, el auditor debería considerar materias tales como:
preparar un programa por escrito, para cada auditoría. a) El alcance del uso del computador en cada aplicación signi-
El programa de auditoría debería señalar con suficiente detalle, ficativa de contabilidad.
los procedimientos de auditoría que el auditor considere nece- b) La complejidad de las operaciones de computación de la
sarios para cumplir con los objetivos de la misma. El formato entidad, incluyendo el uso de servicio externo.
del programa de auditoría y su grado de detalle podrán variar c) La estructura organizacional de las actividades de procesa-
según las circunstancias. Al elaborar el programa, el auditor miento computacional.
debería guiarse por los resultados de sus consideraciones y pro- d) La disponibilidad de los datos.
cedimientos de planificación. A medida que la auditoría avance,
las condiciones que cambien podrían hacer necesario modificar e) El uso de técnicas de auditoría apoyadas por el computador
los procedimientos de auditoría planificados. para aumentar la eficiencia al efectuar procedimientos de
auditoría.
El auditor debería analizar si se necesitan conocimientos especiales
4. Conocimiento del negocio a auditar para estudiar el efecto del procesamiento computacional sobre la
El auditor debería obtener un nivel de conocimiento del negocio auditoría, para comprender las políticas y procedimientos de la
de la entidad, que le permita planificar y efectuar la auditoría de estructura de control interno o para diseñar y efectuar procedi-
acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. mientos de auditoría. Si se necesitan conocimientos especiales, el
Dicho nivel de conocimientos deberá permitirle adquirir un auditor debería procurar la asistencia de un profesional calificado
entendimiento de los acontecimientos, transacciones y prácticas que posea tales conocimientos, que puede ser del personal de
que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo sobre los auditoría o un profesional externo. Si se planifica el uso de tal
estados financieros. El nivel de conocimiento del negocio que profesional, el auditor debería poseer suficiente conocimiento
normalmente posee la administración de la entidad es conside- de computación para comunicar los objetivos del trabajo del
rablemente mayor que el que puede obtener el auditor en el otro profesional, para evaluar si los procedimientos específicos
curso de su auditoría. El conocimiento del negocio de la entidad lograron los objetivos del auditor y para evaluar los resultados
ayuda al auditor a: de los procedimientos aplicados en la medida que se relacionen
con la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos
a) Identificar áreas que puedan necesitar mayor consideración. planificados de auditoría. Las responsabilidades del auditor con
b) Evaluar las condiciones bajo las cuales se produce, procesa, respecto al empleo de tal profesional son equivalentes a las de
revisa y acumula la información contable dentro de la entidad. otros integrantes del equipo de auditoría.

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