Régimen fiscal de autotransporte

El régimen fiscal del autotransporte ha tenido una serie de cambios y reformas en

los últimos años, ocasionando un gran impacto en las empresas de transporte de
carga federal, local y de pasajeros en México. Por ello es importante saber acerca
de estos cambios y conocer las bases jurídicas o fiscales de este rubro.
En el código fiscal de la federación en su artículo 16, nos menciona que se
entenderá por actividades empresariales y en este podemos encontrar al
autotransporte en la fracción I, de actividades comerciales. A su vez en el artículo
75 del Código de comercio, nos menciona cuales son las actividades empresariales,
donde encontramos en su fracción VIII las empresas de transporte de personas o
cosas, por tierra o por agua; y las empresas de turismo.
Es importante saber que existe el régimen de “los coordinados”, quienes son las
personas morales que administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos,
relacionados directamente con la actividad de autotransporte terrestre de carga o
de pasajeros y cuyos integrantes realicen exclusivamente actividades de
autotransporte o complementarias a dichas actividades. De igual manera hay
personas morales y físicas dedicadas al autotransporte terrestre de pasaje y
turismos que hayan optado por pagar el impuesto individualmente o personas físicas
que hayan optado por pagar el impuesto por conducto de personas morales o
coordinados
Como todas las empresas, las empresas de autotransporte, ya sean Personas
físicas o Morales o coordinados deben de estar inscritas al RFC y presentar avisos
al RFC por ciertas modificaciones que puedan tener, tales como cambios de razón
social, de domicilio fiscal, suspensión de actividades o suspensión de actividades.
De igual manera deben de emitir comprobantes digitales los cuales deberán cumplir
con los requisitos y por lo tanto se deberá contar con la E-firma.
En resumen, las obligaciones de acuerdo al CFF, toda personal moral, física y/o
coordinados tienen las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse en el RFC
2. Expedir comprobante fiscal digital
3. Dar avisos al SAT en caso alguna modificación en su situación fiscal
4. Llevar contabilidad en medios electrónicos
5. Dar cumplimiento a las NIF, entre otras mas
Así también se tiene que cuidar la responsabilidad solidaria, esto en caso de
coordinados y persona moral.
En caso del cálculo de ISR para transporte terrestre de pasaje, el pago provisional
se determinará restando de la totalidad de los ingresos por la actividad obtenidos
en el periodo, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo, al
resultado que se obtenga, se le aplicará la tarifa que se determine.
Se tomará como base la tarifa del articulo 96 LISR para persona física o el artículo
9 LISR, tratándose de personas morales. Sumando las cantidades correspondientes
a las columnas del límite inferior, límite superior, fija y cuota o según corresponda a
la persona física o moral.
El cálculo de isr entre una persona física y una moral varia, ya que en una persona
física es a través de las tarifas conforme la base gravable y en el cálculo de la
persona moral la tasa es fija.
Existen varias facilidades administrativas que pueden ser aplicadas al rubro de
autotransporte, estas facilidades fueron publicadas en el diario oficial de la
federación y son vigentes para el 2017. Las cuales será explicadas a continuación
Las personas físicas y morales dedicados exclusivamente al autotransporte
terrestre foráneo y turismo conforme a las facilidades, pueden aplicar un 8% como
deducción opcional sobre sus ingresos y causando un ISR del 16% sobre el
porcentaje antes mencionados, los cuales pueden ser aplicados en los pagos
provisionales, así como en la declaración del ejercicio. Con esta facilidad se prevé
simplificar la deducción de varios gastos que en si son muy difíciles de comprobar,
como es el caso de los talaches que es necesarias para la actividad.
En el caso de las deducciones autorizadas se podrá deducir, descuentos o
bonificaciones, compras, gastos, inversiones, intereses pagados derivados de la
actividad empresarial y las cotas pagas por los patrones al IMSS. Siempre y cuando
sean indispensables para el desarrollo de la actividad.
De igual manera este tipo de contribuyente que adquiera diésel para consumo final
en vehículos de transporte público y que utilizan autopistas de cuota, tendrán dos
estímulos diferentes, por una parte podrán acreditar un monto equivalente al IEPS
a cargo, por concepto de compra de diésel, el monto que se podrá acreditar es el
que resulte de multiplicar el IEPS a cargo por los litros de diésel comprado, otro de
los estímulos consiste en permitir un Acreditamiento de los gastos realizados en el
pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un
50% del gasto total erogado por este concepto.
En el caso de las personales morales dedicadas a la actividad de autotransporte
terrestre de cargar, que cumplan con los términos de ser coordinados, podrán
efectuar el cálculo del ISR a retener de sus trabajadores o en su caso en lugar de
aplicar las disposiciones correspondientes, podrán optar por aplicar la retención del
7.5% por concepto de retención por pagos realizados a operadores, cobradores,
mecánicos y maestros, de acuerdo al convenio vigente que tengan celebrado con
el IMSS para el cálculo de las aportaciones, por esto no estarán obligados a elaborar
nómina de dicho personal, siempre que realicen una relación individual del mismo
que indique el monto de las cantidades que le son pagadas en el periodo de que se
trate.
En el caso de Los efectos del Impuesto al valor agregado, están obligados al pago
del IVA establecido en la ley, el impuesto se calculará aplicando a los valores que
señala la ley, la tasa del 16% pero en el caso del transporte publico terrestre de
personas que se presente exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en
zonas metropolitana queda exento del pago del iva.
Como podemos observar el transporte de pasaje, con el paso del tiempo ha sufrido
varias modificaciones, como es la creación de los coordinados, sin embargo, en el
mismo tiempo ha conservado y creados ciertas facilidades de comprobación de
erogaciones y del cálculo del impuesto de renta, como todos servicios prestado, en
ese tenemos que cuidar la veracidad de la información que se va proporcionar a las
autoridades fiscales.