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Conceptos centrales
Concepto
Actividad
financiera
del Estado Finalidad Concepto
Concepto
Derecho Derecho
fiscal tributario
Derecho
financiero Finalidad
Derecho
División patrimonial Finalidad
Derecho
presupuestal
Concepto
Fundamento constitucional
Potestad
tributario Protestad exclusiva de la Federación
La ley
El decreto delegado
Fuentes del
El reglamento
derecho fiscal
Las circulares
La jurisprudencia
Concepto
Para que el Estado pueda cumplir con estas funciones, debe contar
con toda clase de recursos, principalmente los de carácter financiero, y por
ello dispondrá de los medios económicos suficientes para realizar sus actividades
y cumplir con sus objetivos. Es así que la actividad financiera del Estado tiene
que ver con tres aspectos fundamentales:
• Obtención de ingresos.
• Manejo de recursos.
• Erogación de sumas de dinero para el pago de obras y servicios
públicos y gastos propios de la actividad estatal.
1
Política: arte de gobernar y expedir leyes tendientes a asegurar la buena marcha del Estado y la
tranquilidad y el bienestar de los ciudadanos.
Finalidad
Concepto
Concepto
Derecho fiscal
Derecho patrimonial
"Es la rama del derecho financiero que se integra por las normas
jurídicas relativas a la adquisición, administración y enajenación de bienes que
2
Luis Humberto Delgadillo, Principios del derecho tributario, p. 26.
constituyen el patrimonio fijo del Estado, integrado por bienes muebles e
inmuebles de su titularidad, así como de los entes descentralizados y empresas
paraestatales".3
Derecho presupuestal
3
Sergio Francisco de la Garza, Derecho financiero mexicano, p. 21.
33
DERECHO FISCAL
Ejercicio 3
1. La mayoría de los autores dividen el derecho financiero:
a) __________________________________________________.
b) __________________________________________________.
c) __________________________________________________.
_______________________________________________________________________________.
4
Ibidem, p. 20.
34
UNIDAD 1
1.4.1. Concepto
Lo tributario tiene que ver con las cargas tributarias que establece el
Estado a los gobernados para cubrir los gastos públicos; tal disposición encuentra
su fundamento en lo dispuesto por el artículo 31 fracción IV de la Constitución
Federal, que dispone: "Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para
los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del estado
y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes".
Puede afirmarse, por tanto, que los tributos tienen que ver
exclusivamente con las contribuciones, con los impuestos que el Estado fija a
los gobernados en ejercicio de su facultad tributaria; estos ingresos provienen
de sus funciones de derecho público, por lo cual su contenido y alcance se
restringe sólo a las contribuciones, las cuales forman una parte de los ingresos
del Estado, puesto que éste tiene múltiples conceptos de ingreso que no se
ajustan en el concepto "tributario".
35
DERECHO FISCAL
1.4.2. Finalidad
36
UNIDAD 1
Ejercicio 4
2. En cuanto a las cargas tributarias para cubrir los gastos del Estado:
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________.
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DERECHO FISCAL
1.5.1. Concepto
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UNIDAD 1
Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación como del Distrito Federal o del estado y municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
40
UNIDAD 1
41
DERECHO FISCAL
5
Ibidem, p. 231.
42
UNIDAD 1
Ejercicio 5
a) Al Presidente de la República.
b) Al secretario de Hacienda.
c) Al Congreso de la Unión y a los Congresos estatales.
d) A la Suprema Corte de Justicia.
a) Cierto.
b) Depende de la contribución a que se refiera.
c) No se encuentra en la Constitución, sino en diversas leyes
especiales.
d) Falso.
a) __________________________________________________.
b) __________________________________________________.
c) __________________________________________________.
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DERECHO FISCAL
a) Cierto.
b) Depende del impuesto.
c) Falso.
d) Sólo en ocasiones.
_____________________________________________________________________________.
1.6.1. La ley
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UNIDAD 1
45
DERECHO FISCAL
Por lo que se refiere al decreto ley dispuesto por el artículo 73, fracción
XVI, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, éste no
se considera como fuente del derecho fiscal, porque su contenido es distinto a
la materia tributaria, ya que se concreta a establecer a cargo del Presidente de la
República el órgano denominado Consejo de Salubridad General, cuyo objeto es
atender casos urgentes de epidemias o peligro de enfermedades exóticas en el
país, así como para dictar medidas contra el alcoholismo y venta de sustancias
que envenenan al individuo y para combatir la contaminación ambiental.
1.6.3. El reglamento
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DERECHO FISCAL
están las circulares que disponen ciertos horarios para la presentación oportuna
de documentos en los casos de ampliación de pruebas; esto puede invocarlo a
su favor el particular cuando sea requerido a causa de la supuesta presentación
extemporánea de sus documentos.
1.6.5. La jurisprudencia
La jurisprudencia no crea
A la jurisprudencia la podemos definir como la
ni modifica al derecho escrito,
interpretación que la autoridad judicial hace
sólo interpreta la ley
ordinariamente de la ley, con objeto de lograr la
aplicación uniforme del derecho en los casos que
la realidad presenta a los jueces, que prevalece
en las resoluciones de un Tribunal Supremo o de
varios tribunales menores.
Los principios generales del Derecho tienen cuando menos una doble
finalidad:
Ejercicio 6
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________.
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DERECHO FISCAL
a) La jurisprudencia.
b) El decreto delegado.
c) La ley.
d) El reglamento.
a) El Congreso de la Unión.
b) La Cámara de Diputados.
c) El Poder Ejecutivo.
d) El Poder Judicial.
a) La Secretaría de Hacienda.
b) Los Tribunales Civiles del DF.
c) El Congreso de la Unión.
d) El Tribunal Fiscal de la Federación.
Resumen
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DERECHO FISCAL
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UNIDAD 1
Actividades recomendadas
1. Imagina que se te encomienda crear, un nuevo sistema fiscal; enuncia
los diferentes tipos de impuestos aplicables a los gobernados y explica
brevemente qué tipo de personas serían obligadas (físicas o morales, o ambas,
en su caso).
2. Especifica cuál sería el objeto a gravar (por ejemplo, hay impuestos que
gravan riquezas, bienes, el uso o tenencia de determinadas cosas, entre otros).
Autoevaluación
a) Instrumental.
b) Convencional.
c) Opcional.
d) Finalista.
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DERECHO FISCAL
a) Falso.
b) No existe regla general.
c) Cierto.
d) No está establecido.
a) Cierto.
b) Parcialmente cierto, abarca más que eso.
c) Falso.
d) No está claramente determinado.
a) Falso
b) Parcialmente cierto.
c) Cierto.
d) Según lo establezca el legislador.
a) Los gobernadores.
b) El Presidente de la República.
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UNIDAD 1
a) Al Ejecutivo Federal.
b) A la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
c) Al Poder Legislativo.
d) Al municipio.
__________________________________________________________________________________________________________________________________.
________________________________________________________________________.
______________________________________________________________.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
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DERECHO FISCAL
a ) La Cámara de Diputados.
b ) El Banco de México.
c ) La Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
d ) El Ejecutivo Federal.
1.________________________________________________________
_______________________________________________________________.
2.__________________________________________________________________
_________________________________________________________________.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
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UNIDAD 1
Ej. 1
1.
• Obtención de ingresos
• Manejo de recursos
• Erogación de dinero para el pago de obras y servicios y gastos de
la actividad estatal.
2. b)
3. d)
4. c)
5. La actividad que realiza el Estado por medio de sus órganos de la
administración pública para satisfacer las necesidades sociales, cumpliendo
los tres momentos fundamentales: la obtención de ingresos, el manejo de
recursos y la erogación de los mismos.
Ej. 2
1. d)
2. c)
3. El conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera
del Estado en sus tres momentos fundamentales, así como las relaciones jurídicas
entre los órganos del Estado o entre éstos y los gobernados.
4. b)
Ej. 3
1. d)
2.
a) Derecho fiscal.
b) Derecho patrimonial.
c) Derecho presupuestal.
3. Regula todos los ingresos que le corresponde percibir al Estado,
cualquiera que sea su naturaleza.
4. c)
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DERECHO FISCAL
Ej. 4
1. d)
2. d)
3. c)
4. El conjunto de normas jurídicas relativas al establecimiento de
contribuciones, así como a las relaciones jurídicas que surjan entre los órganos
de la administración pública y los particulares.
Ej. 5
1. c)
2. c)
3. d)
4. Comercio exterior, instituciones de crédito y seguros, energía
eléctrica, tabacos labrados, gasolina, cerillos, fósforos, derivados del petróleo, etc.
5. c)
6. Es el poder de imperio que tiene el Estado, en ejercicio de sus
funciones de derecho público, para imponer unilateralmente contribuciones a
los gobernados basado en la potestad que le concede la ley.
Ej. 6
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UNIDAD 1
Respuestas a la autoevaluación
1. d)
2. a)
3. c)
4. a)
5. a)
6. a)
7. c)
8. d)
9. c)
10. Cuando el particular despliega conductas que encuadran en los
supuestos de la norma jurídica fiscal, actualizándola, o se ubica en determinadas
situaciones de hecho generadoras de la obligación de pagar contribuciones.
11. Supra ordinación, subordinación.
12. d)
13. Requiere que la norma jurídica fiscal contenga todos los elementos
de la contribución, como son: sujetos, objeto, base, tasa y tarifa.
14. d)
15.
1. No es autónomo, existe en función de una ley.
2. Está subordinado a la ley, nunca por encima de ella.
16. Es la interpretación que la autoridad judicial da ordinariamente
a la ley, con objeto de lograr la aplicación uniforme del Derecho en los casos
que la realidad presenta a los jueces, que prevalece en las resoluciones de un
Tribunal Supremo o de varios Tribunales Menores.
17. Interpretar la ley.
18. Criterios o ideas fundamentales de un sistema jurídico que se
manifiestan en forma de aforismos.
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