DINAMICA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

El Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dígitos.

Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de las cuentas del activo, pasivo,
patrimonio, de ingresos, gastos, de presupuesto y de orden.

ELEMENTO 1:
ACTIVO: Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos
pasados y de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o
potencial de servicio. Comprende las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 1601 Traspasos y
Remesas, que contienen los diversos tipos de cuentas por cobrar, préstamos, fideicomisos,
comisiones de confianza y otras modalidades, servicios y otros contratados por anticipado,
recursos – tesoro público, la estimación de cuentas de cobranza dudosa. Del mismo modo, se
reflejan los bienes y suministros de funcionamiento, los bienes para la venta, bienes de asistencia
social, las materias primas, materiales auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes,
productos en proceso, productos terminados, bienes en tránsito y la desvalorización de los bienes
corrientes. Asimismo, las inversiones en títulos y valores, las acciones y participaciones de capital,
los bienes de propiedades, planta y equipo, así como otros activos, la depreciación, amortización y
agotamiento de los mismos, las propiedades de inversión, el deterioro de edificios y estructuras y
los traspasos y remesas.

 1101 CAJA Y BANCOS CONTENIDO

Incluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques,
giros, depósitos en bancos e instituciones financieras y asignaciones financieras administradas a
través de la Cuenta Única de Tesoro - CUT. Por su naturaleza corresponden a activos disponibles y
de origen deudor.

EJEMPLO:

La Municipalidad de Olmos durante el mes de agosto recibe recursos del Gobierno por concepto
de fondo de compensación municipal la suma de S/. 90,000.00
ELEMENTO 2:
PASIVO: Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya
liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan
incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.

 2103 CUENTAS POR PAGAR:

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones contraídas por la compra de bienes,
servicios, anticipos a proveedores, y otros gastos incurridos por la entidad.

EJEMPLO:

ELEMENTO 3:
PATRIMONIO: Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de
deducir todos los pasivos. Agrupa las cuentas de la 3001 Resultados No Realizados hasta la 3401
Resultados Acumulados, las cuales incluyen los resultados no realizados, hacienda nacional,
hacienda nacional adicional y los resultados acumulados ya sean superávit o déficit.

 3401 RESULTADOS ACUMULADOS:

Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o

desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal. Incluye los saldos de las operaciones de
saneamiento contable por aplicación de la Ley Nº 29608.
EJEMPLO:

ELEMENTO 4:
INGRESOS: Son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad
gubernamental. Agrupa las cuentas de la 4101 Impuesto a la Renta hasta la 4701 Venta de Activos
Financieros, en las cuales se incluyen las cuentas de impuestos por diferentes conceptos,
contribuciones sociales, devoluciones de tributos, venta de bienes, venta de derechos y tasas,
venta de servicios, donaciones corrientes y de capital recibidas, traspasos y remesas corrientes y
de capital recibidos, transferencias voluntarias diferentes a donaciones recibidas, rentas de la
propiedad, venta de activos no financieros.

 4101 IMPUESTO A LA RENTA:

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtienen por la recaudación de tributos.
EJEMPLO:

ELEMENTO 5 :
GASTOS: Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una
unidad gubernamental. Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones sociales –
Retribuciones y complementos en efectivo hasta la 5802 Provisiones del ejercicio. Incluye las
cargas de personal y las obligaciones sociales, contribuciones a la seguridad social, pensiones,
consumo de bienes, contratación de servicios, donaciones corrientes y de capital otorgados,
traspasos y remesas corrientes y de capital otorgados, transferencias a instituciones sin fines de
lucro otorgadas, pago de impuestos, derechos administrativos y multas, indemnizaciones y
compensaciones, comisiones y otros gastos de la deuda, costo de venta de activos no financieros,
estimación del ejercicio y provisiones del ejercicio.

 5102 OTRAS RETRIBUCIONES:

Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes o servicios a favor de los
trabajadores.

EJEMPLO:
ELEMENTO 6:
RESULTADOS: Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un ejercicio deberán incluirse
en la determinación del superávit o déficit de dicho ejercicio.

 6101 SUPERÁVIT O DEFICIT:

Agrupa las subcuentas que representa el resultado de las operaciones a nivel de ingresos y gastos.

EJEMPLO:
ELEMENTO 8:
CUENTAS DE PRESUPUESTO: Para registrar el presupuesto institucional de apertura,
modificaciones, y el presupuesto institucional modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por
cada fuente de financiamiento

Incluye las cuentas desde 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y el

Presupuesto Institucional Modificado hasta la 8601 Ejecución de Gastos, en las cuales se registran
el PIA, así como las modificaciones presupuestales y el Presupuesto Institucional Modificado,
también tenemos las cuentas de asignaciones comprometidas y las cuentas de ejecución de
ingresos y gastos, las mismas que servirán para un adecuado control de la ejecución presupuestal
por cada fuente de financiamiento.

 8601 Presupuesto Institucional de Apertura:

Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento por cada ejercicio fiscal.

EJEMPLO:

El presupuesto de la UE “556677” asciende a 25,000,000.00 conformado de la siguiente manera: -

- Recursos ordinarios S/.5,000,000.00
- RDR S/.18,000,000.00
- Canon S/.2,000,000.00