Professional Documents
Culture Documents
TESIS
PRESENTADO POR:
JHUSSELI ROCIÓ CHILE ARAOZ
CONTADOR PÚBLICO
ASESORA
DRA. PATRICIA LUKSIC GIBAJA
CUSCO – PERU
2016
II
III
TESIS
PRESENTADO POR:
Bachiller JHUSSELI ROCIO CHILE ARAOZ
CONTADOR PÚBLICO
ASESORA
DRA. PATRICIA LUKSIC GIBAJA
CUSCO – PERU
2016
IV
TESIS
Presentado por
Bachiller: Jhusseli Roció Chile Araoz
DEDICATORIA
Dedico mi trabajo de tesis:
A mi Dios creador y dueño de mi vida por ser parte de su
creación, por vivir en mi corazón y darle sentido a mi vida, por
su amor infinito y por sus bendiciones de todos los días y
acompañarme día a día y nunca desvanecer.
AGRADECIMIENTO
En primer lugar agradecer a Dios por las bendiciones que me dio para concluir el trabajo de
investigación.
A la Dra. Patricia Luksic Gibaja asesora del trabajo por su apoyo, paciencia, dedicación y
valioso aporte en la orientación del presente trabajo de investigación.
A todos los docentes de la Universidad Peruana Austral del Cusco por compartir sus valiosos
conocimientos y aportes.
Gracias a todas aquellas personas que colaboraron en la concreción de este proyecto, que
servirá como aporte para la mejora de la calidad económica de nuestra región y del país.
RESUMEN
ABSTRACT
This research has the general objective to demonstrate that by implementing a system of
internal control in the costs of services in the Haulers Association Sales Building Materials
and South Valley Equipment in the District of San Sebastian Cusco - 2016, to comply with
this objective descriptive research method was performed.
The theoretical foundation of the research pointed out as an independent variable the Internal
Control System as the dependent variable and Costs of Services, our population and sample
used for this study was a association.
Applied as an instrument Questionnaire members of the association, which are the direct
users of the system, giving a clear picture of the situation of the Internal Control System, can
detect the shortcomings of this and propose significant improvements. The most important
conclusion is that the association has the implementation of an internal control system in
service costs so that there is an improvement and are well organized.
INDICE
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
CAPÍTULO IV
PROCESAMIENTO Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS
INDICE DE TABLAS
Tabla N° 03: Resultados generales obtenidos de la variable del sistema de control interno.
............................................................................................................................................. 57
INDICE DE GRÁFICOS
Gráfico N° 09: Frecuencia de los costos de servicios según el sistema de control interno. 69
xv
INTRODUCCIÓN
Estas empresas nuevas día a día presentan la necesidad de desarrollarse y consolidarse como
tales y sólo mediante la obtención de la máxima eficiencia podrán mantener este objetivo de
manera firme y sólida hasta llegar a consolidarse dentro de un mercado competitivo como
es el Cusco.
Existen diferentes estrategias y métodos que contribuyen a este desarrollo empresarial como
es el caso del control interno que mejoran la eficiencia de estas empresas ya que cabe resaltar,
que el control de una empresa a medida que esta va creciendo, se hace más difícil y hasta a
veces se llegan a cometer el error de obviar este aspecto.
Si bien es cierto podemos observar que hay un ámbito muy interesante de emprendimiento
empresarial el diseñar o implementar un sistema de control interno podría ayudar a fortalecer
y encaminar el crecimiento de dichas empresas y que además los socios, o los miembros de
estas empresas puedan tener accesos a créditos bancarios, financieros.
Capítulo II: Se aborda el Marco Teórico, haciendo referencia a los antecedentes del
problema de investigación, a las bases teóricas, al marco conceptual, se señalan las hipótesis
de la investigación, y se muestran también variables e indicadores de la investigación.
Capítulo III: Presenta el Marco Metodológico, se hace referencia al tipo, nivel y diseño de
investigación, se observa el tamaño de la población y muestra, así como también se dan a
conocer las técnicas e instrumentos que se utilizarán para el análisis de las variables el
método de análisis de datos y finalmente la contratación de hipótesis.
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
Constructora de Ripios del Jubones Cía. Ltda, no posee una herramienta fundamental de
control contable administrativa financiera, de ahí la importancia del tema, ya que por medio
de la realización de la presente investigación se pudo identificar los riesgos de control
interno, y la forma en cómo afectan al mismo. Los riesgos administrativos financieros cómo
deben ser considerados en una combinación entre la posibilidad de la existencia de errores
significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de que los mismos no
sean descubiertos por medio de procedimientos de control.
Es así que el ambiente de control de una Compañía, juega un papel muy importante en el
logro de metas y objetivos; y sobre todo el diseño adecuado de un sistema de control interno
podría ser uno de los primeros pasos para diagnosticar, evaluar y mejorar la eficiencia y
productividad de los recursos materiales, humanos y económicos en pos de enfrentar la
globalización en el mundo actual.
Esta asociación viene funcionando desde hace 11 años, teniendo por actividad principal la
de proveer el servicio de transporte de materiales adquiridos para la construcción, lo que
involucra diariamente un alto volumen de transacciones y numerosas operaciones
20
Sin embargo a pesar de esto es posible evidenciar que el área de logística para la compra y
control de materiales y suministros de construcción, presenta ciertas deficiencias en su
administración como por ejemplo no se cuenta con un manual de organización y funciones
para las oficinas (MOF), así mismo carece de políticas para la selección de proveedores
obviando los criterios esenciales de la calidad, cantidad, precio ya que depende de un solo
proveedor, no existe una adecuada supervisión de los socios de la asociación y la asistencia
de los mismos a las reuniones, para determinar los precios se basan en los costos históricos
sin tomar en cuenta los costos del mercado o de la competencia.
El control interno para estos casos es fundamental ya que para lograr, entre otros propósitos
un registro exacto de las transacciones y por consiguiente el adecuado conocimiento de las
limitaciones que tiene la asociación es necesario la preparación de reportes financieros
confiables y previos, que tomen en cuenta el conjunto de información de costos tanto fijos
como variables y que además posibiliten planificar a futuro, es decir prever antes que se
produzcan las operaciones.
21
Motivo por el cual surge el presente trabajo de investigación que determina en qué medida
el control interno puede beneficiar a esta asociación en los costos de servicio y saber además
cuan importantes es el control interno para la asociación.
b) ¿De qué manera la ejecución del sistema de control interno influye en los costos
variables en la Asociación de Transportistas de Venta de Materiales de Construcción y
Maquinaria Valle Sur en el distrito de San Sebastián –Cusco 2016?
a) Demostrar de qué manera el planeamiento del sistema de control interno influye en los
costos fijos en Asociación de Transportistas de venta de materiales de construcción y
maquinaria Valle Sur en el distrito de San Sebastián –Cusco 2016.
b) Determinar de qué manera la ejecución del sistema de control interno influye en los
costos variables en la Asociación de Transportistas de venta de materiales de
construcción y maquinaria Valle Sur en el distrito de San Sebastián –Cusco 2016.
Dicha información será validada y procesada estadísticamente y con las inferencias y las
pruebas de hipótesis, correspondientes, con el fin de determinar la relación directa entre
sistema de control interno y costos de servicios en la Asociación de Transportistas de Venta
de Materiales de Construcción y Maquinaria Valle Sur San Sebastián Cusco.
CAPITULO II
MARCO TEORICO
Objetivo: El presente trabajo se realizó con el objetivo de saber las razones por la cual se
realizó el control interno en pymes constructoras de la ciudad de Valdivia.
Metodología: Se aplicó una encuesta pre codificada y aplicada a una muestra de empresas,
definida por conveniencia, que realizan actividades, que cumplían con los requisitos de
ventas para ser clasificadas como PYMES; la información así obtenida se tabuló utilizando
una planilla de cálculo Excel.
Conclusión: Para la elaboración del manual es necesario medir el grado de eficiencia de las
oficinas, detectar periódicamente de las necesidades y crear un plan de acción, el control
interno es responsabilidad de los trabajadores de todas las empresas.
26
Objetivo: Tiene como como objetivo general demostrar que con la implementación de un
sistema de control interno operativo en los almacenes mejorará la gestión de los inventarios
de la Constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo y obtener una perspectiva clara de
la situación del Sistema de Control Interno Operativo actual, pudiendo detectar las
deficiencias de este y proponer mejoras significativas.
Metodología: El diseño metodológico fue lineal con los 5 almacenes de la empresa por
medio de la observación directa, con una matriz de evaluación de riesgos operacionales y
cuestionario que se realizó al personal.
Objetivo: se tomó en cuenta como objetivo general evaluar el sistema de control interno para
detectar riesgos potenciales en el área de abastecimiento de la Municipalidad de Pomalca, y
como objetivos específicos diagnosticar si los controles internos están ayudando a reducir
los riesgos, corroborar la adecuada gestión de riesgos en los procesos de abastecimiento.
Conclusión: Como resultado de esta tesis debemos concluir que nuestro aporte servirá como
base y consulta para el apoyo a las micro empresas mencionadas, ya que estamos conscientes
de que el control interno influye en la gestión de las micro empresas y minimizan
innumerables limitaciones y dificultades.
Objetivo: Conocer la importancia que tiene el control interno en las operaciones de tesorería,
además de demostrar las deficiencias en el área de tesorería cuando no se ejerce los controles
internos de manera eficiente para asegurar los recursos de la empresa.
Metodología: Cuestionario de Control Interno que fue aplicado a la empresa con los cuales
se evaluó el proceso de las operaciones de la misma, con la finalidad de proporcionar a la
empresa recomendaciones de alternativa de solución las cuales se esperan que sean de gran
utilidad para la institución.
La influencia ejercida sobre alguno de los elementos del sistema le afectará globalmente
debidamente a la interrelación entre los elementos, que busca la autorregulación o equilibrio
del propio sistema (Ibáñez, 2001).
Por otro lado Gómez, (2004), en su libro Control Interno: Una responsabilidad de todos los
integrantes de la organización empresarial dice lo siguiente:
30
Por lo tanto, no es posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable
a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios
de control interno generales:
Deben fijarse claramente las responsabilidades.-Si no existe delimitación el control será
ineficiente.
La contabilidad y las operaciones deben estar separados.-No se puede ocupar un punto
control de contabilidad y un punto control de operaciones.
Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la
seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transacción
comercial.-Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de
una transacción está dividido en dos o más personas.
Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados.-Un buen
entrenamiento da como resultado más rendimiento, reduce costos y los empleados son
más activos.
Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe imponerse la
obligación de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza.
La rotación evita la oportunidad de fraude.
Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito.- Los manuales de funciones
cuidan errores.
Los empleados deben tener póliza de fianza.-La fianza evita posibles pérdidas a la
empresa por robo.
31
Así también, Perdomo, (2004), dice que, el Control Interno es un proceso efectuado por el
directorio, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos
dentro de las categorías.
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Lo que se espera del Control Interno es que brinde la mayor seguridad para la consecución
de los objetivos, a través de la correcta aplicación de los reglamentos, políticas y
procedimientos establecidos por la alta dirección, quien a su vez debe actuar como un
supervisor para que dichos lineamientos sean cumplidos.
El Control Interno no puede evitar que se realicen malas prácticas por parte de los
colaboradores de una organización, sin embargo permite tomar medidas correctivas a tiempo
evitando pérdidas importantes a la entidad. Entre los objetivos del Control Interno podemos
mencionar:
Funcionamiento de la entidad u organismo social de manera ordenada y pueda de esta
manera lograr sus objetivos y metas.
Salvaguardar y custodiar los activos.
32
2.2.1.5 Clasificación.
Se clasifican en dos control interno contable, control interno administrativo.
a) Organización Estructural.
La organización de una empresa debe de venir reflejada en el organigrama funcional de la
misma, definiéndose en cada línea las responsabilidades de cada cual, autoridad canales de
comunicación y los diferentes nivéleles de jerarquía.
Las pautas que se deben considerar en la organización son las siguientes.
c) División de Funciones
La división de funciones y responsabilidades es de gran importancia para los distintos
departamentos, secciones y personal de la empresa.
Con ello se evita que una misma persona efectué el ciclo de una transacción, es decir
autorización, ejecución, registro y custodia y protección de activos.
puede suponer tanto una de las mayores confianzas en el sistema de la organización como
uno de los mayores riesgos en el incumplimiento de los fines del control.
Lo llevan a cabo los trabajadores, funcionarios y directivos, que actúan en todos los niveles
y en las diferentes áreas.
Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se trata solamente de
manuales de organización y procedimientos. Ningún manual de organización recoge todos
los riesgos reales y potenciales ni desarrolla controles para hacer frente a todos y cada uno
de ellos.
En consecuencia, las personas que componen esa organización deben tener conciencia de la
necesidad de evaluar los riegos y aplicar controles y deben estar en condiciones de responder
adecuadamente por ello.
En cada área de la organización, la persona encargada de dirigirla es responsable por el
Control Interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad
establecidos, en su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad
independientemente de la categoría ocupacional que tengan.
35
Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y
estructura. Los factores incluyendo la integridad, los valores éticos y capacidad de los
empleados de la empresa. “El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos
individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno
en que trabaja, los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los
que descansa todo”.
El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la
preparación del hombre que hará que se cumplan. (Pérez, 2011).
c) Sistemas de Información.
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información financiera
necesaria para que los usuarios tomen decisiones, estas decisiones se tomarán
adecuadamente cuando la información financiera posea determinadas características: útil y
confiable. Por lo tanto el auditor usará la información financiera en el trabajo que realiza:
a) Revisión de Desempeño.
Estos controles incluyen revisiones del desempeño real, en comparación con presupuestos,
proyecciones y desempeño de periodos anteriores; relaciones entre sí de conjuntos de
información diferentes y revisiones globales de desempeño.
37
b) Procesamiento de Información.
Las dos amplias categorías de los controles del procesamiento de información incluyen
actividades de control general, que se aplican a todas las actividades de procesamiento de
información, y las actividades de control de aplicación, que se aplican solamente a una
actividad en particular.
c) Controles Físicos.
Incluyendo aquellos que proporcionan una seguridad física sobre los registros y sobre los
demás activos.
Las actividades que protegen los registros pueden incluir mantener el control en todo
momento sobre documentos pre numerados no emitidos, lo mismo que otros diarios y
mayores, y el acceso restringido a los programas de computador y a los archivos de datos.
d) Separación de Funciones.
Un concepto fundamental del control interno es que ningún departamento o persona debe
manejar todos los aspectos de una transacción desde el principio hasta el final.
En forma similar ningún individuo debe realizar más de una de las funciones de las
transacciones que se autorizan y registran y las que mantienen en custodia, ya que esto haría
deficiente el sistema.
e) Supervisión y Monitoreo
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba
que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo.
Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicos o
una combinación de ambas cosas.
La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las
actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por
el personal en la realización de sus funciones.
38
a) Planificación.
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un Comité
responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones orientadas a la
formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control
interno de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR,
que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación
y garantice la eficacia de su funcionamiento.
b) Ejecución.
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles
secuenciales:
A nivel de entidad y a nivel de procesos.- En el primer nivel se establecen las políticas y
normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el
marco de las normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras que
en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de
los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los
controles existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos
que la administración ha adoptado.
c) Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su
mejora continua.
2.2.2 Costos de Servicios.
El costo de servicio por cliente (o costo de servir), es un concepto que contribuye a la
búsqueda de la rentabilidad en las empresas. Su principio se basa en que al proveer un bien
o servicio a un cliente, se consumen recursos de la empresa, esto puede variar de un cliente
39
a otro, por lo tanto, no todos ellos proporcionan la misma rentabilidad a una empresa. El
reto, por consiguiente, se encuentra en identificar los costos incurridos al momento de
proporcionar un servicio a cada uno de los clientes.
Con base en lo anterior, al considerar una misma estructura de costos por cliente, ésta no
permite identificar aquellos clientes que consumen la rentabilidad de otros. Por lo tanto, un
crecimiento en ventas no necesariamente genera mayor rentabilidad de la empresa.
Con la metodología del costo de servicio, al conocer la relación ingreso–costos por cliente,
se puede establecer una categorización adecuada de consumidores y así, ofrecerles un nivel
de servicio en función de la rentabilidad que proporcionan a la empresa.
En ese sentido, el costo de servir (con apoyo de la determinación de costo de las actividades
operativas, administrativas y comerciales) se enfoca a la segmentación de clientes y su
atención especializada. Así, los que demandan mayor servicio como por ejemplo: las
frecuencias de visitas, las ventanas de tiempo de atención para la recepción de los bienes y
días crédito (entre otros), es de esperarse que consuman mayores recursos a la empresa que
otros.
Por lo tanto, el volumen de ventas debe justificar dichos niveles de atención a fin de no
incurrir en pérdidas por (Hau Echevarría, 2013).
2.2.2.1 Costos.
El costo se define como la medición en término monetarios, mediante la cantidad de recursos
usados para algún propósito u objeto, tal como un producto comercial ofrecido para la venta
general o un proyecto de construcción. los recurso emplean materia prima, materiales de
empaque , horas de mano trabajadas, prestaciones , personal asalariado de apoyo,
suministros, y servicios comprados y capital atados al inventario , terrenos, edificios y
equipos (Fernández Dávila, 2012).
Según Ferguson & Gould (s.f.). Define el costo como un aspecto de la actividad
económica, para el empresario individual, esto implica sus obligaciones de hacer pago en
efectivos, para el conjunto de la sociedad, el costo representa los recursos que deben de
sacrificarse para obtener un bien dado.
40
Según Polimeni, Ralph, Fabozzi, Frank, Adelberg, Arthur (1994): define al costo como
el valor sacrificado para obtener un bien.
Por su parte, Warren, Reeve & Fess, (2010), comentan lo siguiente con relación al
concepto de costo: Es un pago en efectivo o su equivalente, o el compromiso de pagar en
efectivo en el futuro, con objeto de generar ingresos.
A medida que se utiliza un activo, se reconoce un gasto, tal como un gasto por concepto de
depreciación.
Dicho en otras palabras, el costo es el esfuerzo económico (el pago de los salarios, la compra
de los materiales, la fabricación de un producto, la obtención de fondos para la financiación,
la administración de la empresa, etc.) que se debe realizar para lograr un objetivo operativo.
Cuando nos e alcanza un objetivo deseado, se dice que una empresa tiene perdidas.
Los costos planeados adecuadamente y usados con propiedad, proporcionados afirmación
que usa normalmente por los funcionarios en los siguiente fines. Control de venta. Control
administrativo y control de producción. (Fernández Dávila, 2012).
Los elementos del costo de un producto o servicios son los materiales directos, la mano de
obra directa y los costos indirectos de fabricación. Esta clasificación suministra a la gerencia
la información necesaria para la medición del ingreso y la fijación del precio del producto.
A continuación, se presentan las definiciones que al respecto, presentan.
a) Materiales:
Son los principales recursos que se usan en la producción; éstos se transforman en bienes
terminados con la adición de mano de obra y costos indirectos de fabricación. Además,
puede ser definido como los materiales físicos que componen el producto.
b) Mano de Obra:
Es el esfuerzo físico o mental empleados en la fabricación de un producto. También se puede
decir, que es un costo del tiempo que los trabajadores invierten en el proceso productivo y
que deben ser cargados a los productos.
En atención a la anterior cita, se pude decir que a medida que el proceso productivo avanza,
lo que fue materia prima se aproxima a ser un producto en proceso o terminado, pero en este
proceso interactúan los tres elementos del costo, generando unos costos de producción que
deben acumularse, para así, determinar su precio de venta y margen de utilidad, de un
producto o servicio determinado.
a) Costos de Producción:
42
c) Costo de Administración:
Son los que se originan en el área administrativa, como sueldo del personal administrativo,
teléfono, oficinas generales. Osorio I. (2007 pág. 21-27).
Los costes fijos o cargas de estructura son generalmente costes indirectos, y entre ellos
podemos mencionar: alquileres, gastos de mantenimiento, seguros, amortizaciones.
Algunos autores distinguen entre costes fijos de estado parado, de inactividad o de estructura,
que existen siempre aunque la inactividad sea total (amortizaciones de edificios…) y costes
fijos de puesta en marcha o de preparación de la producción, estos últimos serían los
necesarios para comenzar a fabricar aunque sólo sea una unidad, siendo característicos sólo
para algunos tipos de empresas.
Este ilustrativo ejemplo nos obliga a comentar la existencia de una serie de costes
denominados costes mixtos, que se encuentra a medio camino entre los costes fijos y
costes variables.
- Costes Semifijos: Son aquello que permanecen constantes para un determinado nivel
de actividad, sin embargo, determinados cambios en dicho nivel provocan un aumento
en los costes.
- Costes Semivariables: Son aquellos que tienen un componente fijo y un componente
variable, como por ejemplo pueden ser el consumo de energía eléctrica, el teléfono.
(Osorio, 2007, pág. 21-27).
2.2.2.9 Servicios.
Un servicio es un conjunto de actividades que buscan satisfacer las necesidades de un
cliente. Los servicios incluyen una diversidad de actividades que se pueden planificar
desempeñadas por un gran número de personas (funcionarios, empleados, empresarios) que
trabajan para el estado (servicios públicos) o para empresas particulares (servicios privados);
entre estos pueden señalarse los servicios de :electricidad, agua potable, limpieza , teléfono.
Correo, transporte, educación.
Se define un marco en donde las actividades se desarrollarán con la idea de fijar una
expectativa en el resultado de éstas. Es el equivalente no material de un bien. Un servicio se
diferencia de un bien (físico o intangible) en que el primero se consume y se desgasta de
manera brutal puesto que la economía social nada tiene que ver con la política moderna; es
muy importante señalar que la economía nacional no existe siempre en el momento en que
es prestado.
2.3.2 Control.
45
Fase del proceso administrativo que tiene como propósito coadyuvar al logro de los
objetivos.
2.3.4 Costos.
Erogación o desembolso en efectivo, en otros bienes, en acciones de capital o de servicio
identificados con mercancías o servicios alquilados con cualquier pérdida incurrida y
medidos en función de dinero en efectivo pagado o por pagar.
DEFINICIÓN DEFINICIÓN
DIMENSIONES INDICADORES
CONCEPTUAL OPERACIONAL
48
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
3.4.2 Muestra.
3.4.3 Muestreo.
Al efecto se aplicó el muestreo intencional, intencionado o criterio, porque lo que se buscaba
era que la muestra sea representativa de la población de donde fue extraída.
51
3.5.1 Técnica.
Es un procedimiento o conjunto de reglas, pasos o protocolos, que tienen como objetivo
obtener un resultado determinado, en diferentes campos del saber. Para el presente
trabajo de investigación se utilizarán las siguientes técnicas de recolección de datos:
a) Técnica de la encuesta aplicada a la Asociación de Transportista de venta de materiales
de construcción y maquinaria Valle Sur San Sebastián Cusco que se obtendrá los
factores de la relación entre sistema de control interno y costos de servicios.
b) Técnica de procesamiento de datos, que permitirá tabular, y procesar los resultados de
las encuestas que serán aplicadas a muestra.
c) Técnica del Fichaje con el cual se podrá registrar la indagación de bases teóricas del
estudio.
d) Técnica de Opinión de expertos que será aplicado a dos profesionales temáticos para
validar la encuesta-cuestionario y así ser aplicado a la muestra de la investigación.
TOTAL
Criterios Indicadores EXPERTOS
(Promedio)
53
1 2
El procedimiento que consiste en asignar y agrupar los registros tomando en cuenta ciertas
características homogéneas, de manera numérica y que posibilitó su clara y rápida
comprensión.
b) Tabulación.
Consiste en la distribución de datos de acuerdo a categorías o códigos previamente definidos.
d) Análisis cuantitativo.
Constituye la presentación de la información en porcentajes y a partir de ella se hace las
inferencias y la interpretación.
e) Síntesis y conclusiones.
La investigación concluye con el análisis y síntesis de los datos que dieron origen a las
conclusiones y formulación de la teoría científica.
f) Graficación.
Los registros se hacen a través de gráficos visuales como el de gráfico de barras.
CAPÍTULO IV
PROCESAMIENTO Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Los rangos establecidos determinan el comportamiento del control interno que se realiza a
la Asociación de Transportistas de venta de materiales de construcción y maquinaria, del
Valle Sur del distrito de San Sebastián.
Según el comportamiento del control interno efectuado, se podrá percibir la variación en los
costos de servicios, que pueden ser en muchos casos la más afectada la rentabilidad de los
transportistas.
Tabla N° 03: Resultados generales obtenidos de la variable del sistema de control interno.
Porcentaje
Categorías Frecuencia (fi)
(hi%)
No 12 54.5
Si 10 45.5
Total 22 100.0
Fuente: Cuestionario
Si
45.5%
No
54.5%
No Si
Interpretación:
Los resultados estimados de la tabla y gráfico muestran que el sistema de control interno no
es notorio puesto que solamente lo realizan un 45.5%, pero un 54.5%, que representa la
mayoría, no se puede evidenciar con mucha frecuencia las acciones adoptadas por los
gerentes o administradores de la Asociación de Transportistas de venta de materiales de
construcción y maquinaria Valle Sur en el distrito San Sebastián - Cusco, para evaluar y
monitorear las operaciones realizadas. Por tanto el sistema de control interno no cuenta con
un plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de la
empresa de transportistas, con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad
de los datos contables.
Si
36.4%
No
63.6%
No Si
Fuente: Tabla N° 04
Interpretación:
Los resultados de la tabla y gráfico establecen que el planeamiento no es evidente en un
63.6%, es decir que no están estableciendo previsiones, proyección a corto y largo plazo, los
objetivos necesitan una revisión para que alcancen las metas planteadas. Solamente en el
36.4% se percibe la aplicación del planeamiento establecido por la Asociación de
Transportistas de venta de materiales de construcción y maquinaria Valle Sur Valle Sur en
el distrito San Sebastián - Cusco.
C. Descriptivos generales por la dimensión ejecución.
Si 8 36.4
Total 22 100.0
Fuente: Cuestionario
Si
36.4%
No
63.6%
No Si
Fuente: Tabla N° 05
Interpretación:
Los resultados de la tabla y gráfico muestran que la ejecución de las acciones planeadas no
es eficiente o eficaz en relación a la ejecución del producto, entrega de productos,
contrataciones y cotizaciones en un 63.6%, a diferencia de que en un 36.4% se cuenta con
una ejecución adecuada.
Por tanto se puede demostrar que no existen acciones que contribuyan a mejorar el nivel de
ejecución del servicio que presta la Asociación de Transportistas de venta de materiales de
construcción y maquinaria Valle Sur en el distrito San Sebastián – Cusco.
No
27.3%
Si
72.7%
No Si
Fuente: Tabla N° 06
Interpretación:
Los resultados porcentuales de la tabla y gráfico estiman que los costos de servicios de los
integrantes de la Asociación de Transportistas de venta de materiales de construcción y
maquinaria Valle Sur San Sebastián – Cusco, presentan gastos altos en un 72.7% mientras
que el 27.3%, indica que no existe un alto costo de los servicios.
Por lo tanto, se puede deducir que los gastos efectuados en distintos servicios, como
mantenimiento de unidades vehiculares, precios del servicio, combustible, personal
relacionados a esta actividad, son altos en mayor porcentaje debido a la existencia de otras
Asociaciones que compiten en el mismo rubro.
No
27.3%
Si
72.7%
No Si
Fuente: Tabla N° 07
Interpretación:
Los resultados de la tabla y gráfico establecen que los costos fijos establecidos por la
Asociación en referencia al servicio de seguridad, alquiler de local, pago por socio y
materiales de mantenimiento se pagan en un 72.7%, a diferencia de un 27.3%, que no lo
hacen.
En esta interpretación se puede afirmar que una minoría de los socios no paga los costos
fijos porque al contar con dos vehículos solo pagan por uno, o no asisten a las reuniones
donde les recuerdan dicho pago.
No
31.8%
Si
68.2%
No Si
Fuente: Tabla N° 08
Interpretación:
Los resultados porcentuales de la tabla y gráfico, establecen que los costos variables,
presentan costos significativos lo que podría generar pérdidas en la rentabilidad de la
Asociación de Transportistas, evidenciándose en un 68.2%, costos variables en la
competencia, demanda, materiales de construcción, maquinarias y volquetes, ventas y
precio, los cuales afectan considerablemente en la generación de mejores niveles de
rentabilidad en la Asociación de Transportistas de venta de materiales de construcción y
maquinaria Valle Sur en el distrito de San Sebastián, Cusco. Siendo no evidente los costos
variables en solamente un 31.8%.
X
2 O E 2
E
O : Sumatoria de las frecuencias observadas
E : Sumatoria de las frecuencias esperadas
Este ritual planteado por Fisher es utilizado para las pruebas estadísticas empleadas.
70.0% 63.6%
60.0%
Frecuencia (%)
50.0% 27.3%
40.0%
Planeamiento:
30.0% 9.1%
20.0%
0.0% Si
10.0%
0.0%
No
No
Si
Costos fijos:
Fuente: Tabla N° 9.
Descripción:
Las frecuencias porcentuales muestran que el comportamiento de las costos fijos según el
planeamiento efectuado y ejecutado por la Asociación de Transportistas de venta de
materiales de construcción y maquinaria, cuando no existe planeamiento del servicio, los
costos fijos se evidencian con el 63.6%, pero cuando si hay planeamiento, las costos fijos no
aumentan en un 27.3%.
a) Planteamiento de la hipótesis.
65
e) Elección de la Hipótesis:
“Existe asociación entre planeamiento y costos fijos”
El planeamiento del control interno adecuado influye en la determinación de los costos fijos
en Asociación de Transportistas de venta de materiales de construcción y maquinaria Valle
Sur en el distrito de San Sebastián –Cusco 2016.
Costos variables:
No Si Total
Ejecución:
N % N % N %
No 1 4.5% 13 59.1% 14 63.6%
Si 6 27.3% 2 9.1% 8 36.4%
Total 7 31.8% 15 68.2% 22 100.0%
Fuente: Instrumento aplicado.
59.1%
60.0%
50.0%
27.3%
Frecuencia (%) 40.0%
30.0%
9.1%
20.0%
4.5%
Ejecución:
10.0% Si
0.0%
No
No
Si
Costos variables:
Descripción:
Los resultados respecto a las frecuencias porcentuales se pueden evidenciar la afinidad que
existe entre la ejecución de los servicios y los costos variables, es así que si no se tiene
ejecución optima de los servicios prestados por la Asociación de Transportistas, los costos
variables se incrementan con el 59.1%, entonces se debe mejorar la ejecución de los servicios
para disminuir los costos variables.
a) Planteamiento de la hipótesis.
Hipótesis nula (Ho):
No existe asociación entre la ejecución de servicios y los costos variables.
Hipótesis alterna (H1):
Existe asociación entre la ejecución de servicios y los costos variables.
Valores calculados:
Valor de “X2”: 10.805
Observaciones:
La tabla presenta 2 casillas esperadas con un recuento menor a 5 que representa el 50%, con
el recuento mínimo esperado es 2.55, en este caso es sugerente aplicar la Prueba Exacta de
Fisher, donde el valor de la probabilidad de error y significancia asintótica bilateral es:
Valor de p = 0.002 = 0.2 %< 5%
Interpretación:
69
La ejecución del sistema control interno adecuado influye directamente en el costo variable
en la Asociación de transportistas de venta de materiales de construcción y maquinaria Valle
Sur en el distrito de San Sebastián – Cusco 2016.
4.3.4 Prueba de hipótesis general.
Determinación de la fuerza de la relación entre las variables control interno y costos de
servicios.
Costos de servicios:
No Si Total
Control interno:
N % N % N %
No 0 0.0% 12 54.5% 12 54.5%
Si 6 27.3% 4 18.2% 10 45.5%
Total 6 27.3% 16 72.7% 22 100.0%
Fuente: Instrumento aplicado.
Gráfico N° 09: Frecuencia de los costos de servicios según el sistema de control interno.
60.0% 54.5%
50.0%
Frecuencia (%)
27.3%
40.0%
18.2%
30.0%
Control interno:
20.0%
10.0% 0.0% Si
0.0%
No
No
Si
Costos de servicios:
Descripción:
70
Las frecuencias porcentuales muestran que el comportamiento del sistema de control interno
son afines con los costos de servicios, determinado que si no existen altos niveles de control
interno los costos de servicios son altos en un 54.5%, y ocurre lo contrario cuando si existen
las control interno, las costos de servicios disminuyen hasta en un 27.3%.
a) Planteamiento de la hipótesis.
Hipótesis nula (Ho):
No existe asociación entre el sistema de control interno y los costos de servicios.
Hipótesis alterna (H1):
Existe asociación entre el sistema control interno y los costos de servicios.
Observaciones:
La tabla presenta 2 casillas esperadas con un recuento menor a 5 que representa el 50%, con
el recuento mínimo esperado es 2.73, en este caso es sugerente aplicar la Prueba Exacta de
Fisher, donde el valor de la probabilidad de error y significancia asintótica bilateral es:
Valor de p = 0.003 = 0.3%< 5%
g) Elección de la Hipótesis:
“Existe asociación entre el sistema de control interno y los costos de servicios”
El control interno tiene como fin describir las acciones adoptadas por los directores de
entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus
entidades. El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los
métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar
sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables (Mantilla, 2012).
Por otra parte los costos de servicio por cliente (o costo de servir), es un concepto que
contribuye a la búsqueda de la rentabilidad en las empresas. Su principio se basa en que al
proveer un bien o servicio a un cliente, se consumen recursos de la empresa, esto puede
variar de un cliente a otro, por lo tanto, no todos ellos proporcionan la misma rentabilidad a
una empresa. El reto, por consiguiente, se encuentra en identificar los costos incurridos al
momento de proporcionar un servicio a cada uno de los clientes.
Con base en lo anterior, al considerar una misma estructura de costos por cliente, ésta no
permite identificar aquellos clientes que consumen la rentabilidad de otros. Por lo tanto, un
crecimiento en ventas no necesariamente genera mayor rentabilidad de la empresa (Hau
Echevarría, 2013).
Los controles internos realizados muestran las deficiencias y dificultades que se tiene en el
tratamiento de los almacenes de una constructora, lo resaltante es indicar que el control
interno hace visible algunas carencias y dificultades que se tiene en el manejo del almacén.
Algunos autores distinguen entre costes fijos de estado parado, de inactividad o de estructura,
que existen siempre aunque la inactividad sea total (amortizaciones de edificios…) y costes
fijos de puesta en marcha o de preparación de la producción, estos últimos serían los
necesarios para comenzar a fabricar aunque sólo sea una unidad, siendo característicos sólo
para algunos tipos de empresas.
74
La asociación depende del desempeño del planteamiento y costos fijos percibido por el
cliente.
Según Osorio, (2007): Un Coste Variable: “es aquel que varía, ante cambios en el volumen
de producción”. Los Costes variables son generalmente directos y algunos ejemplos podrían
ser: la mano de obra directa, consumo de materias primas. Los costes variables, dependiendo
del factor que se esté analizando.
Chi cuadrado de Pearson = 10.805, con un Valor de p = 0.002 = 0.2 %< 5%, el mismo que
bastante menor al margen de error o nivel de significancia equivalente al 5%, hecho
confirmado por el valor P pequeño.
Demostrándose una influencia positiva entre ambas dimensiones como se puede observar en
la tabla N°11 y el grafico N°9. Por lo tanto rechazamos la hipótesis nula y aceptamos la
hipótesis alterna la cual indica la influencia directa entre ejecución y costos variables
Asociación de Transportistas de Venta de Materiales de Construcción y Maquinaria Valle
Sur San Sebastián Cusco.
CONCLUSIONES
Primera:
Los resultados evidencian que el control interno afecta consideradamente en los costos de
servicios efectuados por la Asociación de transportistas de venta de materiales de
construcción y maquinaria Valle Sur en el distrito de San Sebastián –Cusco, donde la
importancia del sistema del control interno destaca en la identificación de las deficiencias y
76
Segunda:
El planeamiento del sistema del control interno, determinan un impacto en los costos fijos
efectuados por la asociación de transportistas de materiales de construcción y maquinaria
Valle Sur en el distrito de San Sebastián –Cusco, es así que una planeación o planificación
adecuada puede generar un control necesario, frente el nivel de costos fijos, que disminuya
los gastos, elevando el nivel ingresos y la rentabilidad, esto es afirmado X2=14.438, a un
nivel de significancia del 95%, con un p-valor inferior al 5%, obtenido mediante la Prueba
Exacta de Fisher, corrigiendo cualquier error en la significancia.
Tercera:
La ejecución del sistema del control interno en diferentes momentos y sobre todo en aquellos
que se refieren a los costos variables, es necesario para evitar que se incremente los costos
variables en las distintas unidades de transporte de la asociación de transportistas de
materiales de construcción, estos resultados son afirmados por el valor de X 2=10.805, a un
nivel de significancia del 95%, con un p-valor inferior al 5%, obtenido mediante la Prueba
Exacta de Fisher, corrigiendo cualquier error en la significancia, determinándose así la
dependencia de las ganancias por medio de la calidad.
SUGERENCIAS
Primera:
La asociación de Transportista de Venta de Materiales de Construcción y Maquinaria Valle
Sur San Sebastián Cusco, debe Implementar un Sistema de Control Interno ,un organigrama
de cada área de funciones que defina las actividades a realizar, a través del manejo de
estrategias de instrumentos normativos, organizativos, permitiendo transformar la
77
Segunda:
La junta directiva de la Asociación de Transportista de venta de materiales de construcción
y maquinaria Valle Sur San Sebastián Cusco debe establecer políticas y normas clara para
la determinación de los costos fijos, metas para generar espacios que permitan el desarrollo
de la competencia.
Tercera:
Los socios de la Asociación de Transportistas de Venta de Materiales de Construcción y
Maquinaria Valle Sur San Sebastián Cusco deben fortalecer y potenciar sus capacidades,
emitiendo normativas donde se otorgara responsabilidades en las personas encargadas de
administrar los costos específicamente los costos variables, mayor responsabilidad,
motivación, aprovechamiento de experiencia propia de la asociación que permita un
desempeño eficiente y eficaz de las funciones del trabajo y que incidan positivamente en la
calidad de los costos de servicios.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Arpán, D. (2012). Evaluación del sistema de Control Interno del Área de Abastecimiento
para detectar riesgos operativos en la Municipalidad Distrital de Pomalca.
Chiclayo.
78
Estupiñan Gaitán, R. (2006). Control Interno y7 Fraudes con base los ciclos
transaccionales: análisis del informe COSO I y II. Bogotá - Colombia: ECOE
Ediciones.
Mantilla, S. &. (2012). Control Interno, Informe COSO . Colombia: Esfera Editores
(Cuarta Ed.).
Perdomo, A. (2004). Fundamentos de Control Interno. México: Novena Edición - Pág. 04,
05.
Pérez, P. (2011). Los cinco componentes del control interno, gerencia y negocios en
Hispanoamérica. México: Otena Primera Ed.
Ramón, J. (2004). El control interno en las empresas privadas. Quipicamayoc: pág. 81.
Warren, C., J, R., & P., y. F. (2010). Contabilidad Administrativa. México: International
Thomson Editores.
INTERNET
.
81
ANEXOS
82
O E 2
Explicativa, en la medida que se analizan las ASOCIACIONES DE Total maquinaria Valle Sur en el distrito de San
X2
causas y efectos de la relación entre variables. TRANSPORTISTAS DE Sebastián Cusco 2016.
(HERNÁNDEZ y FERNANDEZ 2006 p.215). VENTA DE MATERIALES
DISEÑO: Consideramos que sigue un diseño asociaciones 7 2. Técnica de procesamiento de datos, y su
: E
descriptivo causal por cuanto este tipo de estudio socios 75 instrumento las tablas de procesamiento
1. Para la V. I. los resultados de la
está interesado en la determinación de la FUENTE: propia de datos para tabular, y procesar los
Encuesta-Cuestionario con opinión de
influencia (causa) de la variable independiente en MUESTRA: La muestra será Probabilística, resultados de las encuestas a la asociación
los participantes sobre: sistema de
la variable dependiente (efecto), según explica aleatorio, se define la población, se hace un y socios.
control interno y los costos de servicio
(HERNÁNDEZ y FERNANDEZ 2006 p.215). El listado alfabético o numérico y se selecciona la 3. Técnica del Fichaje y su instrumento las
en la asociación de transportista de venta
siguiente esquema corresponde a este tipo de muestra por medio del procedimiento al azar. fichas bibliográficas, para registrar la
de materiales de construcción y
diseño: (SANCHEZ Y REYES 1999, p.101) indagación de bases teóricas del estudio.
maquinaria Valle Sur en el distrito de
X Y Al efecto se aplicará el muestreo sistemático. 4. Técnica de Opinión de expertos y su
San Sebastián Cusco 2016.
Dónde: “X” es la variable independiente (sistema En consecuencia la muestra queda conformada instrumento el informe de juicio de
de control interno) y “Y” es la variable de la manera siguiente: expertos, aplicado a 2 magísteres en
dependiente (costos de servicios) y la flecha ASOCIACION DE Total contabilidad, para validar la encuesta-
representa la influencia entre estas dos variables. TRANSPORTISTAS DE cuestionario.
VENTA DE MATERIALES
DE CONSTRUCCION Y
MAQUINARIA VALLE
SUR
asociación 1
socios 22
FUENTE: propia
84
Nº DE ESCALA DE
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADORES ITEMS
ITEMS MEDICIÓN
La Asociación está organizada de manera
óptima?
Organización. ¿La asociación se encuentra ubicada en un
lugar estratégico?
Ubicación.
¿Cuenta con áreas de funciones, oficinas
Área de funciones
debidamente equipadas?
Supervisar
06 ¿La gerencia de la asociación supervisa a todo
Planeamiento Normas establecidas
los socios?
por la asociación.
¿Cumple con las normas establecidas por la
Variable X: Asambleas asociación? ¿Por qué?
generales. 1.Si
¿Cree que es importante asistir a las
Sistema de Control 2.No
asambleas generales de la asociación’?¿Por
Interno
qué
¿Los materiales de construcción que se
Ejecución Calidad de ofrecen en la asociación son de buena calidad?
productos. ¿La venta de materiales de construcción de
Entrega de productos materiales y la entrega son inmediatas?
04
y boletas. ¿usted hace contrataciones con entidades
Contrataciones. privadas y públicas?
Cotizaciones ¿Usted al momento de ofrecer r una
cotización del cliente entregan proformas
100% 10
Nº DE ESCALA DE
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADORES ITEMS
ITEMS MEDICIÓN
87
100% 10
88
Esta encuesta forma parte de una investigación que permitirá el Título Profesional de
Contador Público y una propuesta para mejorar la Asociación de Transportistas de Venta de
Materiales de Construcción y Maquinaria Valle Sur en el distrito de San Sebastián Cusco
2016.
Su colaboración permitirá orientar los programas que se generen para favorecer el sistema
del control interno y costos de servicios, le pedimos responder las siguientes preguntas.
DIMENSIÓN II
1. ¿Los materiales de construcción que se ofrecen en la SI NO
asociación son de buena calidad?
90
DIMENSIÓN II
1. ¿Usted cree que hay competencia en el rubro? SI NO
SI NO
3. ¿Los precios de los materiales son variados?
establecidos?
Volquetes provistos de materiales de construcción esperando para salir o ser adquiridos por
los clientes.