Carpeta

Regimen MYPE
Tributario
BIENVENIDO
Estimado(a) Contribuyente.

Le damos la más cordial bienvenida al Régimen MYPE Tributario de Renta y lo felicitamos

por formalizar su negocio y contribuir con el desarrollo del país.

El ser un negocio formal le da los siguientes beneficios:

• Tiene visibilidad, buena imagen, confianza y aceptación.
• El mercado en general encuentra menos riesgo y temor para establecer negocios.
• Accede a beneficios tributarios, laborales y económicos para el fomento y promoción
de negocios formales.
• Las normas referidas a micro, pequeñas y medianas empresas, le facilita contratar
con el Estado y ser proveedores de bienes y/o servicios.
• Tiene acceso a créditos en entidades financieras con tasas preferenciales y contar
con acceso a un seguro de salud, a través del Sistema Integral de Salud.
• Puede acceder a mercados internacionales.

En la SUNAT queremos que tome conocimiento sobre información importante que ayude
al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, para esto ponemos a su disposición una
cartilla la cuál pedimos su compromiso para que sea revisada y consultada las veces que
requieras.
1. CONDICIONES DEL RÉGIMEN MYPE RIBUTARIO 2.2 ¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE RENTA?

1.1 ¿A QUIÉNES ESTÁ ORIENTADO EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO? HASTA LAS 300 UIT DE INGRESOS:

Este régimen tributario está orientado para las Medianas y Pequeñas Empresas, las que puede ser: El pago a cuenta se calcula de la siguiente manera:

• Personas Naturales.
Ingresos netos del mes x 1% = Cuota
• Personas Jurídicas.
• Sucesiones indivisas.
• Sociedades conyugales. MÁS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT:

Y pueden permanecer en este régimen siempre que no superen las 1700 UIT de Ingresos Netos1 en el Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los siguientes pasos:
año.
a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes
En este régimen se pueden emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
1.2 ¿QUIÉNES NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?

No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: Impuesto calculado de ejercicio anterior
Coeficiente=
• Haya superado las 1700 UIT en el año anterior. Ingresos netos del ejercicio anterior
• Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superan las 1700 UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas cons- El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.
tituidas en el exterior. Respecto de los periodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

Impuesto calculado de ejercicio precedente al anterior

2. CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO Coeficiente=
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
2.1 ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas: El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.
-- - El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%. De no existir impuesto calculado del ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de determinar el
-- - El Impuesto a la Renta dependerá del siguiente cuadro: pago a cuenta mensual se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

b. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en punto “a”.

Pagos a Cuenta Mensuales Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos Tasa
Ingresos Netos X Coeficiente = Cuota A
Hasta 300 UIT 1%
Más de 300 UIT hasta 1700 c. Comparación de cuotas
Coeficiente o 1.5%
UIT La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación

Ingresos Netos del mes X 1.5% = Cuota B

Impuesto a la Renta Anual

Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor será el monto correspondiente al pago a cuenta del
Renta Neta Tasa mes.

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.5%

IMPORTANTE:
Los pagos a cuenta de todo el ejercicio 2017, así como los pagos a cuenta de enero y febrero
del 2018, en los cuales se haya utilizado el coeficiente, serán actualizados con el factor 0.8000.

1. A la totalidad de ingresos brutos provenientes de las rentas de tercera categoría a las que hace referencia el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la
Renta deducidas las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza, incluyendo las rentas
de fuente extranjera determinada de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta.
2.3 ¿QUÉ PUEDO HACER PARA MODIFICAR O SUSPENDER MIS PAGOS A CUENTA DE RENTA?
HASTA 300 UIT DE INGRESOS:
- Solamente se podrá suspender los pagos a cuenta a partir del mes de agosto.
- Tendrá que cumplirse cualquiera de estas dos condiciones:
• En el Estados de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio no haya obtenido impuesto calculado.
• La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor pendiente de aplicación,
de existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.
IMPORTANTE:
Si Ud se encuentra en el Régimen MYPE Tributario y ha suspendido los pagos a cuenta de acuerdo
a lo indicado en los puntos anteriores y sus ingresos netos anuales superan las 300 UIT hasta las
1700 UIT entonces la suspensión se mantendrá.
En el caso que Ud decida pasar al Régimen General, perderá la suspensión de pagos a cuenta y
deberá hacer los pagos de acuerdo a las reglas de dicho régimen, quedando a salvo la posibilidad
de suspender o modificar los pagos a cuenta de acuerdo a este.
IMPORTANTE:
Si un sujeto del Régimen MYPE Tributario ha suspendido o modificado sus pagos a cuenta de
acuerdo a las reglas explicadas en este punto, y luego ingresa al Régimen General entonces
quedará sin efecto la suspensión o modificación realizada y deberá determinar sus pagos a
cuenta bajo las reglas de este régimen quedando a salvo la posibilidad de suspender o modificar
los pagos a cuenta bajo las reglas de este.
2.4 ¿CÓMO ELABORAR SU DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL?
a. A través del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual”
Este Formulario Virtual lo podrá usar siempre que no haya sido sujeto a Percepciones o Retenciones del
IGV.
Paso 1 – Ingrese a su Clave SOL
Ingrese al Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe para ingresar en “Declaración y Pago” con su CLAVE SOL.

MÁS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT:

Ud podrá suspender los pagos a cuenta mensuales de acuerdo a los dos (2) procedimientos siguientes:

a. Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o mayo

-- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
-- Este procedimiento permite suspender los pagos a partir de los meses de febrero, marzo, abril o
mayo, siempre que no hayan vencido, presentando por mesa de partes los estados de ganancias y Paso 2 – Ubique el Formulario “IGV – Renta Mensual”
pérdidas de acuerdo a lo siguiente: Y llene los “Datos Generales” de la declaración.

Estado de ganancias y
Suspensión a partir de:
pérdidas
Febrero Al 31 de enero

Marzo Al 28 o 29 de febrero

Abril Al 31 de marzo

Mayo Al 30 de abril

-- Se deberá de cumplir con otras condiciones que podrás encontrarlas en el Artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta o también puede ingresar al siguiente enlace: http://orientacion.sunat.gob.pe/
index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-ren-
ta-empresas/calculo-mensual-del-impuesto-a-la-renta-empresas/2897-02-suspension-de-pagos-a-
cuenta

-- La suspensión solo aplica hasta el mes de julio.

-- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y pérdidas al
31 de Julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos,
siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

b. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de mayo, junio o julio

-- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
-- Deberás de presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril mediante el PDT 625 para
poder suspender o modificar tus pagos a cuenta a partir de mayo o junio, siempre que no hayan
vencido.
-- La suspensión o modificación aplicará hasta el mes de julio.
-- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y pérdidas
al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos,
siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Paso 3 – Llene la declaración IGV - Renta Paso 4 – El pago

Si en las casillas 189 y 307 consigno importes a pagar entonces le aparecerán las siguientes formas de
pago vía Internet.

Cargo en cuenta bancaria:

Este tipo de pago requiere que previamente solicite a su banco la afiliación para el pago electrónico.

Si todavía no va a pagar el IGV, puede

cambiar la casilla 189 - Importe a pagar
por “S/ 0” y se enviará la declaración
sin pago.

Tarjeta de Crédito y Débito - VISA

Al escoger esta opción de pago, se abrirá una ventana de VISA donde le pedirá ingresar los datos de su
tarjeta de crédito o débito.

Si todavía no va a pagar la Renta, puede

cambiar la casilla 307 - Importe a pagar
por “S/ 0” y se enviará la declaración
sin pago.

Una vez terminado el llenado de la declaración deberá dar click en “Agregar a BANDEJA” y luego click
en “Presentar/Pagar/NPS”
 Podrá ver que al dar click el sistema le mostrará dos pestañas:

- El NPS el cuál podrá apuntarlo para luego brindarlo en cualquiera de los bancos autorizados para que
se complete el pago.

- La Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” con Pago

IMPORTANTE: Los datos que ingresará son reservados y en ningún caso serán almacenados
por SUNAT.

Cargo en la Cuenta de Detracciones:

Si tiene cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, este le servirá para hacer el pago de sus impues-
tos.

- La Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” sin Pago

IMPORTANTE: La cuenta de detracciones no requiere de una afiliación previa.

NPS – Número de Pago Sunat

Si escoge esta opción el sistema enviará la Declaración Jurada pero adicionalmente le generará un NPS -
“Número de Pago Sunat” con el que podrá hacer el pago en las oficinas de los Bancos que indica la siguiente
imagen:
Paso 5 – Pagos posteriores a la declaración Pago Presencial – Ventanilla de Bancos autorizados
Si en las Casillas 189 y 307 consigno “S/ 0” el pago lo podrá hacer con posterioridad a la declaración Si el pago lo desea hacer en efectivo entonces podrá acercarse a cualquiera de los Bancos Autorizados
enviada utilizando cualquiera de las siguientes formas llevando una Guía para Pagos Varios:

Opción Pago de Tributos - Internet:

Ingrese a su Clave SOL de acuerdo a lo indicado en el Paso 1. Aquí deberá identificar el tributo que
desea pagar, recuerde los siguientes códigos:
- IGV – Código 1011
- Renta MYPE Tributario – Código 3121

Recuerde agregar los Intereses Morato-

rios del 0.04% diario

b. A través del PDT 621 – “IGV – Renta Mensual”:

Luego deberá dar click en “Agregar a BANDEJA” y “Presentar/Pagar/NPS” le aparecen las formas Este formulario requiere ser descargado e instalado en su PC, para ello puede ingresar a www.
de pago descritas en el Paso 4, es decir: sunat.gob.pe y ubicar la siguiente opción:
-- Cargo en cuenta “EMPRESAS / Declaración y Pago – Empresas / PDT – Descarga – Empresas”
-- Tarjeta de Crédito y Débito – VISA
-- Cargo en cuenta de detracciones. Podrá presentarlo de las siguientes formas:
-- NPS – Número de Pago SUNAT. -- Vía INTERNET, en el Portal de SUNAT utilizando su CLAVE SOL.
-- Vía PRESENCIAL, por lo que tendrá que guardar el “archivo de envío” que genera el PDT 621
Opción Pago de Valores- Internet en un dispositivo USB para luego llevarlo a un Banco Autorizado.
Si posterior a la declaración enviada, la SUNAT le notifica una “Orden de Pago” por la deuda que
deja impaga, entonces puede ingresar a la siguiente opción:
2.5 ¿HASTA QUÉ FECHA TENGO PARA DECLARAR Y PAGAR MENSUALMENTE?

De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales, para esto deberá conocer el último dígito de su
número de RUC:

Según el último dígito del número de RUC: Solo BUENOS

CONTRIBUYENTES
Período 0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 y UESP*

ENE 14 Feb 15 Feb 16 Feb 17 Feb 20 Feb 21 Feb 22 Feb

FEB 14 Mar 15 Mar 16 Mar 17 Mar 20 Mar 21 Mar 22 Mar
MAR 18 Abr 19 Abr 20 Abr 21 Abr 24 Abr 25 Abr 26 Abr
ABR 15 May 16 May 17 May 18 May 19 May 22 May 23 May
MAY 14 Jun 15 Jun 16 Jun 19 Jun 20 Jun 21 Jun 22 Jun
JUN 14 Jul 17 Jul 18 Jul 19 Jul 20 Jul 21 Jul 24 Jul
JUL 14 Ago 15 Ago 16 Ago 17 Ago 18 Ago 21 Ago 22 Ago
En esta opción el sistema ya le arrojará el importe de la deuda incluyendo los intereses moratorios. AGO 14 Set 15 Set 18 Set 19 Set 20 Set 21 Set 22 Set
SET 13 Oct 16 Oct 17 Oct 18 Oct 19 Oct 20 Oct 23 Oct
OCT 15 Nov 16 Nov 17 Nov 20 Nov 21 Nov 22 Nov 23 Nov
NOV 15 Dic 18 Dic 19 Dic 20 Dic 21 Dic 22 Dic 26 Dic
DIC 15 Ene 16 Ene 17 Ene 18 Ene 19 Ene 22 Ene 23 Ene
*UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional.

IMPORTANTE: Tenga en cuenta que el pago mensual de sus impuestos se puede efectuar a partir
del primer día del mes siguiente. Por ejemplo: Si su RUC termina en el dígito 0 y quiere pagar el
impuesto del mes de 12/2017 entonces lo podrá hacer desde el 01 de enero 2018 hasta el 15 de
enero 2018, después de esta fecha deberá pagar una multa.
2.4 EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL FORMULARIO VIRTUAL N° 621 O PDT
621
No es obligatorio el envío de la declaración mensual (Formulario Virtual N° 621 o PDT 621) cuando se
encuentre en las siguientes situaciones:
a. Perciba exclusivamente ingresos exoneradas del Impuesto a la Renta y realice exclusivamente operaciones
exoneradas del IGV.
b. No hayan realizado actividades en el mes.
Sin embargo, esta disposición no aplica cuando la declaración mensual sea requisito para:
-- Acogerte a un Régimen Tributario.
-- Solicitar devoluciones y compensaciones.
-- Para la atribución de rentas.
2.5 ¿DEBO PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA ANUAL?
Los contribuyente que se acogen al Régimen MYPE Tributario sí deberán de presentar una Declaración
Jurada Anual para determinar su impuesto, tomando en cuenta que los pagos a cuenta mensuales que se
hayan hecho como Régimen MYPE Tributario serán aplicados contra el Impuesto a la Renta Anual.
Cada año se publica un reglamento con las disposiciones para presentar la Declaración Jurada Anual.
3. COMPROBANTES DE PAGO
3.1 ¿QUÉ DOCUMENTO DEBO SOLICITAR A SUS PROVEEDORES AL COMPRAR PRODUCTOS PARA
ABASTECER SU NEGOCIO?
Al comprar debe exigir cualquier de los siguientes comprobantes de pago:
• Factura,
• Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del impuesto.
3.2 ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS O PRESTAR
SUS SERVICIOS?
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
• Boletas de venta, o Tickets
• Facturas
Además puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías
Para mayor información puede ingresar al siguiente enlace: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/
empresas-menu/comprobantes-de-pago-empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas
IMPORTANTE:
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el comprador lo
exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas
menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control
de la SUNAT.
3.3 ¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE MANERA ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera Electrónica, deberá
de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT2, tendrá la condición de
emisor electrónico a partir del 01 de Noviembre del año siguiente.
b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a 150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIO AL RUC por primera vez y escogió el Régimen Especial, el Régimen
MYPE Tributario o Régimen General entonces tendrá la condición de emisor electrónico a partir del
primer día calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.
Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones, no mencionadas en los puntos
anteriores, para estar obligado a emitir Comprobantes de pagos Electrónicos, es recomendable que ingre-
se a la “Consulta de obligados de comprobantes electrónicos” donde podrá conocer si ya se encuentra
obligado a la emisión electrónica: http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html
2. Considerando la UIT del año evaluado.
3.4 ¿CÓMO PUEDO OBTENER LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA QUE ENTREGARÉ A MIS CLIEN-
TES? IMPORTANTE:
Se puede utilizar simultáneamente Boletas de Venta y Tickets.
En Formatos Físicos Pre Impresos: Los que emitan únicamente Tickets deberán mantener en existencia un mínimo de Boletas de
Si todavía no está obligado como emisor electrónico, entonces puede solicitar la impresión de Facturas y Ventas por si se da algún tipo de inconveniente temporal que les impida emitir tickets.
Boletas de Ventas en formatos físicos, para esto el titular o Representante Legal deberá acercarse a una
Imprenta Autorizada por SUNAT.

Puede conocer el listado de las imprentas autorizadas ingresando a: http://www.sunat.gob.pe/descarga/

ImpAut/ImpAut0.html 3.6 ¿QUÉ OCURRE SI SUS FACTURAS O BOLETAS DE VENTAS FÍSICAS SON ROBADAS O EXTRAVIA-
DAS?
La imprenta a pedido del cliente, solicitará a SUNAT la autorización para poder imprimir las Boletas de
Venta vía internet y de inmediato SUNAT autorizará la impresión si ha cumplido con lo siguiente: Si pierde las Boletas de Venta deberá de seguir los siguientes pasos:
-- Su RUC se encuentre Activo y Habido.
-- Tiene actualizado el número de su celular registrado en el sistema. Paso 1: Presentar una denuncia policial por la pérdida de los comprobantes de pago, se recomienda de-
-- Tiene actualizado y validado su correo electrónico en el sistema. tallar en la denuncia la mayor cantidad de datos tales como:
-- Haber presentado las últimas 6 declaraciones anteriores a la solicitud (Este requisito no aplica para -- El (los) número(s) de serie
los que por primera vez tienen actividades). -- El (los) número(s) correlativo(s)
-- Rango de los comprobantes de pago no utilizados
-- Rango de los comprobantes de pago utilizados
IMPORTANTE: Recuerde solicitar a la imprenta la Factura por el servicio de impresión, ya que
-- La fecha de emisión del último comprobante de pago.
esta es una adquisición que deberá incluirla en sus compras del mes.
-- Otros.

La denuncia la debe efectuar en la comisaría de su sector. Recuerde exigir la copia certificada de su

denuncia policial.
En Formatos Electrónicos:
Puede emitir Boletas de Venta y Facturas electrónicas de las siguientes formas: Paso 2: Comunicar a SUNAT mediante el Formulario Virtual N° 855 por Internet utilizando su Clave SOL
a través de SUNAT Operaciones en Línea.
a. Desde el Portal Web de SUNAT (SEE – SOL)
a. Desde el Sistema Facturador de SUNAT (Facturador – SUNAT)
a. Desde un Software o Sistema adquirido a un proveedor. (SEE – Sistema del Contribuyente)

Si desea revisar más información sobre la emisión de comprobantes de pago electrónico lo invitamos
a ingresar al siguiente enlace: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comproban-
tes-de-pago-empresas/comprobantes-de-pago-electronicos-empresas

3.5 ¿CÓMO PUEDO OBTENER LOS TICKETS QUE ENTREGARÉ A MIS CLIENTES? (Sobre ticketeras, solo Ubicar la opción “Empresas / Comprobantes de Pago / Comprobantes de Pago Físicos / Cancelo mis
si se amplía la R.S.362-2015-SUNAT) Comprobantes de Pago / Form. 855 Baja y Cancelación de Autorización

Emitir TICKET es una forma más automatizada de cumplir con entregar un comprobante de pago a sus
clientes, a diferencia de las Boletas de Venta en la que debe llenar el contenido con un lapicero, el TICKET
es emitido utilizando una impresora.

Esta impresora la podrá encontrar de dos tipos:

Máquina Registradora Ticketera(*)

(*) Esta funciona con una PC.

Para dar de ALTA, BAJA o CAMBIO DE UBICACIÓN a la Máquina Registradora deberá presentar el Formulario
N° 809 – “Máquinas Registradoras” debidamente llenado en el Centro de Servicio al Contribuyente más
cercano. El Formulario N° 809 deberá presentarlo en el plazo de 5 días hábiles.

Para dar de ALTA a la Ticketera deberá presentar el Formulario Virtual N° 845 – “Autorización de aplicativos
informáticos para Tickets”, este deberá de llenarlo y enviarlo por medio de internet utilizando su CLAVE
SOL en SUNAT Operaciones en Línea.
Paso 3: Una vez ubicado el Formulario Virtual N° 855 escoja la segunda opción y le da click en aceptar. 4. LIBROS Y REGISTRO

4.1 ¿TENGO QUE LLEVAR ALGÚN LIBRO O REGISTRO CONTABLE?

En cuanto a los libros contables en el RMT, si los ingresos netos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Mayor
• Libro Diario

Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT:
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
Deberá llenar la información solicitada por el sistema: • Libro Diario
• Libro Mayor
Motivo de la Baja: Robo-Extravío • Libro de Inventarios y Balances.
Fecha de Ocurrencia: Aquí colocará la fecha cuando ocurrió el robo-extravío o la fecha en que tomo Es importante mencionarle que estos libros también pueden ser llevados de forma electrónica a través
conocimiento, la más antigua. del Sistema de Libros Electrónicos desde el Portal – SLE, para más información visite nuestra página web:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-asuntos-tribu-
Tipo de documento: Escoger en la fila N° 1 “Boleta de Venta” tarios-empresas/sistema-de-libros-electronicos-ple

Serie: Ingresará la serie de los documentos extraviados. IMPORTANTE:

Recuerde también que si su negocio lo ha constituido como persona jurídica, entonces deberá de legalizar
Rango de CP no emitidos: Aquí colocará el rango de las Boletas de Venta que se hayan encontrado en los libros societarios que correspondan, dependiendo del tipo de persona jurídica:
blanco, es decir, sin utilizar. -- Libro de actas de la EIRL.
-- Libro de actas de la junta general de accionistas.
Luego le dará click en Aceptar. -- Libro de actas del directorio.
-- Libro de matrícula de acciones.

4.2 FORMAS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

En Formatos físicos:
-- Requiere su legalización en una notaría.
-- Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas sueltas las que luego son empastadas.
-- Para más información puede revisar el siguiente enlace: Llevado de Libros - Forma Manual y Sistema
Computarizado

En Formatos Electrónicos:
-- No requiere legalización, únicamente se valida y genera con el Programa de Libros Electrónicos
(PLE).
-- La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora en un archivo con extensión “.TXT”.
-- Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se va a generar un archivo con exten-
sión “.XPLE”.
-- El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos archivos, TXT y XPLE.
-- Para más información puede revisar el siguiente enlace: Llevado de Libros - Formas Electrónicas
4.3 ¿QUIÉNES TIENE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS EN FORMATO ELECTRÓNICO?
a. Para los Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECO):
A partir del ejercicio 2017 en adelante, aquellos que superaron las 75 UIT3 en el periodo comprendido entre
el mes de mayo del año precedente al anterior y el mes de abril del año anterior llevarán:

Recuerde que paralelamente a este procedimiento, puede mandar a imprimir nuevas Facturas o Boletas • Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico
de Venta siguiendo el procedimiento del punto 3 del presente capítulo.
Si usted ha tenido actividades antes del 2017, podría ya haber sido obligado a utilizar los formatos electró-
nicos, para más información puede ingresar a los siguientes enlaces:
Obligaciones de los sujetos que llevan Libros y/o Registros Electrónicos
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-asuntos-tri-
butarios-empresas/informacion-general-sobre-libros-y-registros-empresas/3352-llevado-de-libros-for-
mas-electronicas
3. Se considera la UIT del año precedente al anterior.
b. Para los designados Principales Contribuyentes (PRICO):
Deberán de llevar a partir del cuarto mes de su designación como PRICO los siguientes libros y registros
de manera electrónica:
• Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico
• Libro Diario o Libro Diario de formato simplificado Electrónico, el que corresponda.
• Libro Mayor Electrónico.
5. CAMBIO DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO
5.1 CAMBIAR DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO AL RÉGIMEN GENERAL
El cambio de Régimen MYPE tributario a otro Régimen Tributario lo puede hacer en cualquier mes del
año, presentando la declaración y pago, del último mes que tenga pendiente, con el Formulario Virtual
N° 621 – “IGV – Renta Mensual” por medio de la Clave SOL.

c. Para los designados Principales Contribuyentes Nacionales (PRICO NACIONAL): Paso 1: Ingresa a www.sunat.gob.pe y digite su CLAVE SOL en la opción “Declaración y Pago”:
Adicionalmente a los libros y registros indicados en el “punto b” también deberá de llevar a partir del cuarto
mes de su designación como PRICO NACIONAL los siguientes libros y registros de manera electrónica:
• Libro de Inventario y Balances electrónico.
• Registro de Activos Fijos electrónico.
• Registro de Consignaciones electrónico.
• Registro de Costos electrónico.
• Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas electrónico.
• Registro de Inventario Permanente Valorizado electrónico. Paso 2: Ubique el Formulario “IGV – Renta Mensual” y escoga el Régimen al cual a acogerse:
4.4 PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

d. Registro de Compras y Registro de Ventas

En formatos físicos:
Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo máximo de atraso será de diez (10) días hábiles contados
a partir del primer día hábil del mes siguiente al que corresponde el registro de operaciones.

En Formatos Electrónicos:

Para los Registro de Compras y Ventas llevados de manera electrónica se ha definido en dos cronogramas
dependiendo si un contribuyente lleva por primera vez los registros electrónicos o si ya es un obligado
antiguo:
-- Cronograma Tipo A
-- Cronograma Tipo B
Para más información sobre el cronograma que le resulte aplicable puede revisar el siguiente enlace Fe- Aquí deberá cambiar por el régimen de
renta “General”
chas máximas de atraso para Registro de Compras y Ventas Electrónicos

e. Otros Registros:

Sea en Formato Físico o electrónico, el plazo máximo de atraso de los demás Libros y Registros lo encuen- Marque “siguiente” y continúe con la
tra en el siguiente enlace: Atraso en Libros - Físicos y Electrónicos declaración de sus ventas, compras e
ingresos

Paso 3: Una vez que termine de llenar la declaración, seleccione en “Agregar a BANDEJA” y luego “Pre-
sentar/pagar/NPS” le aparecerá las opciones para que pueda hacer los pagos en línea:

Tenga en cuenta que la declaración y el pago, de corresponder, deberá hacerla dentro de la fecha de
vencimiento, de acuerdo a su último dígito de RUC, para que el acogimiento sea válido. El cronograma de
vencimientos lo puede revisar en el punto 4 del Capítulo II.

Paso 4: De haberse realizado de manera correcta los pasos anteriores, posteriormente el sistema estará
actualizando el acogimiento en su Ficha de RUC, cambiándolo al Régimen Tributario que hubiera escogi-
do.
5.2 CAMBIO DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO A RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA b. Infracciones vinculadas a Libros contables
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada año.
Los pasos a seguir son los mismos que se indican en el punto 5.1, tomando en cuenta que el momento en
Régimen MYPE
que se escogerá el régimen tributario se marcará “Especial”. Descripción7
Tributario8
5.3 CAMBIO DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO A NRUS Omitir llevar libros de contabilidad u otros libros y/o
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada año. registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Multa
Adicionalmente antes del mes de enero deberá realizar los siguientes pasos para que su acogimiento al Resolución de Superintendencia.
NRUS sea válido: Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Re-
Multa
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los siguientes trámites: solución de Superintendencia, sin observar las formas
-- Baja de las Facturas en Formatos Físicos, para esto puedes revisar el punto 6 del Capítulo III. y condiciones previstas.
-- Baja de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que permita sustentar el crédito fiscal, Llevar los libros con atraso mayor al permitido por
costo y/o gasto tales como las liquidaciones de cobranza, documentos autorizados, entre otros. las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
-- Baja de los establecimientos anexos, se realiza vía internet con la CLAVE SOL. Multa
libros o registros exigidos por las Leyes reglamentos o
por Resolución de Superintendencia.
Paso 2: Declarar y Pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que se va a acoger,
esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo al último dígito
del RUC. c. Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas

La Declaración y Pago del NRUS lo puede realizar vía Internet con el Formulario Virtual N° 1611 o de manera
presencial en un banco autorizado utilizando el Formulario N° 1611. Régimen MYPE
Descripción9
Tributario10
No presentar las declaraciones que contengan la
6. INFRACCIONES Y SANCIONES determinación de la deuda tributaria dentro de los Multa 1 UIT
plazos establecidos.
El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar al contribuyente
cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las infracciones frecuentemente están relacionadas a
la obligación de emitir comprobantes de pago, presentación de las declaraciones, entre otras. d. Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias
a. Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de comprobantes de pago
Régimen MYPE
Descripción11
Régimen MYPE Tributario
Descripción5
Tributario6 No pagar dentro de los plazos establecidos los tribu- Multa 50% del tributo no pagado
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o tos retenidos o percibidos
documentos complementarios a éstos, distintos a la Cierre de local desde la primera vez
guía de remisión. Todas las multas están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja), mediante la cual se puede ob-
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los re- tener rebajas sustanciales, especialmente si cumple con subsanar de manera voluntaria. Asimismo,
quisitos y características para ser considerados como se puede aplicar normas de discrecionalidad según el caso.
Multa o cierre de local
comprobantes de pago o como documentos comple-
mentarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o docu-
mentos complementarios a éstos, distintos a la guía
Multa o cierre de local
de remisión, que no correspondan al régimen del deu-
dor tributario o al tipo de operación realizada.
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la
Comiso de bienes
guía de remisión y/u otro documento.
Remitir bienes portando documentos que no reúnan
los requisitos y características para ser considerados
Comiso de bienes o multa
como comprobantes de pago, guías de remisión y/u
otro documento que carezca de validez.
Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de
emisión no declarados o sin la autorización de SUNAT
Comiso de bienes o multa
para emitir comprobantes o documentos complemen-
tarios a éstos.

7. De acuerdo al artículo 175° numerales 1,2,5 y 7 del Código Tributario, respectivamente.

8. Acompañamiento RMT: Durante el 2017 no se emitirán sanciones a los contribuyentes que inicien actividades en el 2017 o provengan del Nuevo RUS,
siempre que sean subsanadas
9. De acuerdo al artículo 176° numeral 1 del Código Tributario.
10. Acompañamiento RMT: Durante el 2017 no se emitirán sanción a los contribuyentes que inicien actividades en el 2017 o provengan del Nuevo RUS,
5. De acuerdo al artículo 174° numerales 1,2,3,8,9 y 11 del Código Tributario, respectivamente. siempre que sean subsanadas.
6. Conforme a la Tabla I del Código Tributario, modificada por el D.L. N° 1311 de fecha 30.12.2016. 11. De acuerdo al artículo 178° numeral 4 del Código Tributario.
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