Infracciones y Sanciones sobre la Declaración Jurada

Anual

Infracción 01. Multa por no presentar la Declaración Jurada Anual

Si a la fecha no has cumplido con la presentación de tu declaración jurada

anual o realizaste la presentación fuera del plazo establecido, haz cometido la
infracción tributaria tipificada en el numeral 1) del artículo 176 del código
tributario:

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda

tributaria dentro de los plazos establecidos.
> Dicha infracción tributaria tiene una sanción de 1UIT, lo que significa S/.
3,950

> Si subsanamos voluntariamente tendremos una gradualidad del 90% o 80%.

La recomendación es subsanar la infracción y pagar la multa respectiva más

los intereses generados.

Código de multa por no presentar la declaración

 La multa lo pagarás indicando el código de multa 6041, cuyo tributo

asociado es 3081, señalando el periodo 13/2015.
 Para realizar el pago de la multa puedes utilizar el formato guía pagos
varios o mediante el NPS.

Infracción 02. Multa por segunda rectificatoria de la Declaración Jurada

Anual

Si hemos realizo más de una rectificatoria en nuestra declaración jurada anual,

habremos cometido la infracción tipificada en el numeral 5) del artículo 176
del código tributario:

Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y

período tributario.
Dicha infracción tiene como sanción el 30% de la UIT, lo que significa S/. 1,185

Mencionar que dicha sanción no tiene descuento o gradualidad para aplicar.

Si somos reiterantes en la infracción, la sanción aumentara en un 10%
adicional, por ejemplo si rectificamos la declaración jurada anual por tercera
vez, la sanción será S/. 1,580.

Código de multa por segunda rectificatoria

 La multa lo pagarás indicando el código de multa 6071, cuyo tributo

asociado es 3081, señalando el periodo 13/2015.
 Para realizar el pago de la multa puedes utilizar el formato guía pagos
varios o mediante el NPS.

Infracción 03. Multa por presentar información incompleta en la

Declaración Jurada Anual

Recordemos que el PDT 702 se utilizo para la presentación de la declaración

jurada anual del 2015.

Mencionar que el PDT 702 solicita información adicional a los estados

financieros del ejercicio 2015, como por ejemplo:

 Balance de Comprobación (300 UIT)

 Gastos de Representación

Si una empresa cumplió con la presentación de la declaración jurada anual,

pero obvio la presentación del balance de comprobación, ha cometido la
infracción tipificada en el numeral 3) del artículo 176 del código tributario:

Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda

tributaria en forma incompleta.
Dicha infracción tiene como sanción el 50% de la UIT, lo que significa S/. 1,975

Si subsanamos voluntariamente tendremos una gradualidad del 90% o 80%.

Código de multa por presentar información incompleta

 La multa lo pagarás indicando el código de multa 6061, cuyo tributo

asociado es 3081, señalando el periodo 13/2015.
 Para realizar el pago de la multa puedes utilizar el formato guía pagos
varios o mediante el NPS.

Infracción 04. Multa por datos falsos en la Declaración Jurada Anual

Cuando analizamos las infracciones tributarias que pueden originarse por una
rectificación, debemos saber diferenciar entre las infracciones del artículo 176 y
178 del código tributario.
En esta sección vamos a explicar la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 178 del código tributario:

.… declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,

que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito
Negociables u otros valores similares.
Dicha infracción tiene como sanción lo mencionado en la inciso 21 de la Tabla
1 del libro 4 del código tributario. En el caso del Impuesto a la Renta Anual
existen 4 supuestos:

Supuesto uno:

En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo

resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor
declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido.

Supuesto dos:

En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante,

el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada
indebidamente y el 50% del tributo omitido.

Supuesto tres:

En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto

de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y
el 15% de la pérdida declarada indebidamente.
Supuesto cuatro:

En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida,

correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la
suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente, 15% de la pérdida
declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.

Mencionar que dicha sanción tiene una gradualidad del 95% si subsanamos de
forma voluntaria antes de cualquier notificación de Sunat.

Código de multa por declarar datos falsos

 La multa lo pagarás indicando el código de multa 6091, cuyo tributo

asociado es 3081, señalando el periodo 13/2015.
 Para realizar el pago de la multa puedes utilizar el formato guía pagos
varios o mediante el NPS.
Facultad Discrecional de la Sunat

La Sunat el año pasado promulgo la Resolución de Superintendencia Nacional

Adjunta Operativa 062-2015 en la cual decide no sancionar las infracciones
tipificadas en el numeral 1 del artículo 178 relacionadas con el tributo de renta.

 Facultad Discrecional de la Sunat

Lo anterior mencionado se aplicará siempre y cuando:

 El saldo a favor del Impuesto a la Renta disminuido por efecto de la

presentación de una declaración rectificatoria no haya sido aplicado o
arrastrado a ejercicios posteriores, compensado o devuelto; y,
 El deudor tributario haya presentado la declaración rectificatoria
correspondiente al ejercicio en el que tuvo lugar la declaratoria del saldo a
favor indebido.

Conclusiones

1. No olvidar que los tributos y multas están afectos al pago de intereses.

2. Si no pagas la multa con los intereses completo, corres el riesgo de
disminuir el porcentaje de la gradualidad, ya que Sunat lo tomara como
un pago a cuenta y no como pago total.