DERECHO

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN Y ANÁLISIS

ANÁLISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

INTEGRADO

Sabina Mamani Vetancur

Trabajo de Investigación y Análisis presentado

al Lic. Daniel Américo Velásquez Castro, para

la Materia de Derecho Tributario.

18 de septiembre de 2017

Tarija – Bolivia
 SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO

1. CONCEPTO

Mediante Decreto Supremo Nº 21642 de 30 de junio de 1987, se crea el Sistema

Tributario Integrado, con carácter transitorio, para todas las personas naturales
propietarias de vehículos de transporte urbano, interprovincial e interdepartamental,
para la liquidación y pago integrado de los impuestos al valor agregado, transacciones,
renta presunta de empresas y complementario del impuesto al valor agregado;

El Sistema Tributario Integrado (STI), fue creado para facilitar al sector del
autotransporte público el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, perteneciendo
a él, las personas naturales que presten servicio público (máximo dos vehículos) de
transporte urbano y/o interprovincial. Las personas que posean más de dos vehículos,
las empresas de transporte urbano, interprovincial e internacional, de radiotaxis,
transportistas bajo modalidad de contrato con instituciones, empresas y similares;
personas naturales y jurídicas que se dedican a la actividad de transporte
interdepartamental o internacional de pasajeros y carga, deben inscribirse al Régimen
General.

1.1 Transporte

El concepto de transporte se utiliza para describir al acto y consecuencia de trasladar

algo de un lugar a otro. Se habla de transporte público, para hacer referencia a los
autobuses y otras unidades móviles que sirven para la movilización de los pobladores
de una comunidad.

1.2 Vencimiento

El Sistema Tributario Integrado utiliza el formulario 702 con vencimiento trimestral y

de acuerdo a las categorías.

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1.4 Importe

El importe que se debe pagar está en función a la categoría a la que está inscrito:
Categoría B, ingreso trimestral Bs. 1000, monto Bs. 100| Categoría 1, ingreso
trimestral Bs. 1.500, monto Bs. 150.- Categoría 2, ingreso trimestral Bs. 2.750, monto
Bs. 275 | Categoría 3, ingreso trimestral Bs. 4.000, monto Bs. 400| Categoría 3A,
ingreso trimestral 7.000, monto Bs. 700.

Estos contribuyentes deben presentar sus declaraciones juradas en forma trimestral,

hasta el 22 del mes siguiente del trimestre vencido. Asimismo, portarán en su(s)
vehículo(s) el comprobante de pago del impuesto correspondiente al último trimestre
vencido (Formulario 702), su certificado de inscripción y carnet de contribuyente.

2. ANTECEDENTES

Durante el período 1980-1985, la economía boliviana atravesó una profunda crisis

económica. La manifestación principal de ella fue el proceso hiperinflacionario y altos
niveles de déficit fiscal; dando lugar, entre otros al deterioro del sistema tributario, que
por otra parte nunca había sido particularmente fuerte, puesto que la administración
tributaria estuvo condicionada por numerosos tributos, alrededor de 400, y una
legislación complicada.

Antes del establecimiento de la Reforma Tributaria (Ley 843), la presión tributaria

alcanzaba niveles bajos (aproximadamente el 2% y 2.6% del Producto Interno Bruto,
en 1984 y 1985 respectivamente) mostrando su recuperación a partir del año 1987
cuando se hace efectivo el cobro de impuestos implementados a través de la Ley 8431.

1 DELGADILLO, María (2015) “Es bueno el Sistema Tributario en Bolivia?”, obtenido de

http://www.udape.gob.bo/portales_html/AnalisisEconomico/analisis/vol15/art02.pdf

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3. ANÁLISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO

El Sistema Tributario Integrado, es el impuesto al que están sujetos los transportistas.

En teoría este sistema remplaza a los demás impuestos del Régimen General. Pero dada
la realidad económica de los sujetos, en realidad, reemplaza a un inexistente impuesto
al ingreso personal.

Las recaudaciones del Sistema Tributario Integrado son mínimas, representando un

0.003% de las recaudaciones totales. Existen más de 131,000 personas registradas. La
principal razón de la elevadísima evasión en este sistema “transitorio” es que se ha
conformado una rosca sindicalista que indirecta, pero sistemáticamente, encubre a los
grandes contribuyentes que son pocos (se estima que no existen más de 4,000 grupos
familiares, tres por ciento de todos los registrados, que tienen elevados ingresos), pero
que aprovechan para esconderse en estos impuestos casi hipotéticos, manipulando a
sus bases para que protejan a raja tabla un sistema apto para la corrupción y la evasión
tributaria2.

Este sistema transitorio además de no ser sostenibles en el tiempo, crea importantes

distorsiones al sistema tributario general, ya que corta el circuito de fiscalización
(débito/crédito) del IVA, el cual es clave para el funcionamiento eficiente del IVA en
el mercado interno. Además, otorga la posibilidad de evasión tributaria por parte de
contribuyentes sujetos al Régimen General, ya que éstos no tienen control de
tributación (no dan factura) a los sujetos del STI.

Asimismo, este sistema presenta incentivos a la informalidad penalizando a empresas

legalmente constituidas al crear una competencia desleal para los contribuyentes del
Régimen General que están sujetos a niveles de tributación significativamente más

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DELGADILLO, María (2015) “Es bueno el Sistema Tributario en Bolivia?”, obtenido de
http://www.udape.gob.bo/portales_html/AnalisisEconomico/analisis/vol15/art02.pdf

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altos. Es recomendable que este sistema “transitorio” sea eliminado, permitiendo que
los segmentos más empobrecidos estén exentos de estos impuestos y al mismo tiempo
evitando que los contribuyentes con mayores ingresos se cobijen en este sistema para
no ser sujetos del sistema tributario general.

Además de dotar de universalidad a la eliminación de este sistema, la importante tarea

que se conseguiría es la de transformar la percepción sobre la responsabilidad
tributaria, trasladándola de un concepto de grupo a uno individual. En este caso se
identifica la evasión con las personas que mantienen un nivel de gasto, y de riqueza,
mayor a lo que han declarado en su impuesto al ingreso, y así, la protección a evasores
por parte de una organización gremial es mucho menos razonable y factible.

A lo largo de la historia muchos países se han beneficiado del control administrativo

del impuesto para descubrir y comprobar delitos mayores. Dado que los delitos
mencionados tienden incrementar los ingresos de las personas implicadas de manera
substancial y que a menudo esto se demuestra claramente en el estilo de vida de estas
personas pero no en sus declaraciones impositivas, las auditorias tributarias a personas
han permitido hallar, aprender y ajusticiar a delincuentes por sus delitos. En su defecto
cuando no se han podido hallar las pruebas necesarias por los delitos cometidos para
penalizar a los delincuentes, se han podido sentar similares precedentes legales por
evasión tributaria. Así, la eliminación de este sistema en Bolivia contribuiría
significativamente a los esfuerzos del ministerio público y de la contraloría en el
combate de la delincuencia y la corrupción.

Sabina Mamani Vetancur

C.I. 7234424