Resumen de Gastos Deducibles

GASTOS DEDUCIBLES
TIPO DE VALOR
GASTO MÁXIMO
DEDUCIBLES
Vivienda 3.630,25
Educación 3.630,25
Alimentación 3.630,25
Vestimenta 3.630,25
Salud 14.521,00

Salud: Límite de gastos a deducir

 Honorarios médicos y a profesionales de la salud con título profesional
 Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias
 Medicamentos, insumos médicos
 Lentes, prótesis
 Medicina prepagada y prima de seguro médico en contrato individual y corporativo

Alimentación: Límite de gastos a deducir

 Compra de alimentos para consumo humano
 Consumo de alimentos en restaurantes y similares
 Pensión alimenticia debidamente sustentada en resolución judicial

Educación: Límite de gastos a deducir

 Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo
 Útiles y textos escolares
 Servicios especiales para educación a personas con capacidades especiales.
 Servicios de centros de cuidado infantil y uniformes

Vivienda: Límite de gastos para deducir

 Arriendo de una única vivienda
 Intereses de préstamos hipotecarios, otorgados por instituciones autorizadas.
 Los impuestos prediales de un único inmueble.

Vestimenta: Límite de gastos para deducir

 Prendas de vestir con excepción de accesorios

Cómo actualizar el estimado de gastos deducibles

Que debes hacer para actualizar:
1. Reúne todas las facturas de los cinco rubros: salud, alimentación, educación, vivienda,
vestimenta. Lo más fácil es tener una carpeta o sobre amarilla dónde pueden ir todas
las facturas emitidas en el año.
2. Revisa que las facturas tengan: nombre del establecimiento, RUC, dirección y teléfono.
3. Agrúpalas por cada uno de los rubros.
4. Suma el valor de las facturas de cada rubro. Si tienes una computadora, utiliza este
formato para sumar los rubros. No debes incluir el valor del IVA. Confirma el resultado.
5. Compara la proyección inicial entregada a tú empleador con la proyección actualizada.
6. Estima lo que gastarás en los últimos meses del año que faltan. Incorpora a la
proyección actualizada la estimación de los últimos meses. Ingresa el detalle de los
gastos en el siguiente formato y la proyección se realizará automáticamente.
7. Ingresa a: www.sri.gob.ec, descarga el formulario de proyección de gastos.
8. Entrega el formulario a tú empleador, con esta información se recalculará el descuento
mensual por el impuesto a la renta.
9. Recuerda que el impuesto a la renta lo pagan las personas con una renta anual superior
a USD 10.180.
10. Guarda las facturas y notas de venta. Estos documentos pueden ser exigidos por el SRI
en cualquier momento hasta después de siete años.
¿Cómo se calcula cuánto pagar para el Impuesto a la Renta?
Con un ejemplo podemos entender cómo se realiza el cálculo del pago del Impuesto a la
Renta para el 2017:

1. Determina tus ingresos mensuales netos:

Por ejemplo: Tienes un sueldo de $2.000 mensuales. Al sueldo debes restar el 9.45% del
total que es el aporte personal al IESS.

El cálculo queda así:

$2.000 x 9.45% = $189.
$2.000 – $189 = $1.811 (valor del ingreso mensual neto)

2. Determina tus ingresos netos anuales:

Multiplica tu ingreso mensual neto ($1.811) por doce meses del año.

$1.811 x 12 = $21.732 (valor de ingresos netos anuales)

3. Suma tus gastos deducibles:

Supongamos que el total de tus gastos deducibles de todas las categorías (vivienda,
educación, vestimenta y salud), suman $5.000.

4. Calcula la base imponible (el monto sujeto al Impuesto a la Renta).

Ingresos anuales $21.732

Gastos deducibles (-) $5.000
Base imponible (=) $16.732

5. Para determinar cuánto debes pagar,

Utiliza la siguiente tabla del SRI (para el 2017). Debes revisar la tabla y encontrar dónde
cae el número de la base imponible que calculaste en el paso anterior.

Siguiendo el ejemplo, 16.732 cae entre 14.360 y 17.990, así que tenemos que utilizar la
tercera fila de la tabla para realizar los cálculos del Impuesto.

6. Procede con el cálculo:

Para calcular cuánto debes para el Impuesto a la Renta hay tres pasos:

Paso 1: Identifica cuánto debes por el impuesto a la fracción básica. Para sacar este
número utilizas la tabla. De acuerdo con la base imponible, identifica el número
correspondiente de la columna: Impuesto Fracción Básica.

Siguiendo nuestro ejemplo el número es: $155.

Paso 2: Calcula el impuesto sobre la fracción excedente. Para realizar este cálculo debes
restar la base imponible menos la fracción básica correspondiente de la tabla.
Base imponible = $16.732
Fracción básica = $14.390
Cálculo $16.732 – $14.390 = $2.342

Después hay que multiplicar el resultado ($2.342) por el porcentaje correspondiente de la

columna: % Impuesto a la fracción excedente. En nuestro ejemplo el porcentaje
correspondiente es: 10%
 Así que el cálculo es: $2.342 x 10% = $234.2

Paso 3: El paso final es sumar los resultados de Paso 1 y Paso 2:

$155 + $234.2 = $389.20
7. Revisa tu fecha de pago:
Una vez realizado el cálculo debes revisar cuándo te toca pagar el impuesto según el
noveno dígito de tu RUC o cédula:

8. Realiza el pago:
Si trabajas en relación de dependencia tu empleador te retuvo mensualmente el valor a
pagar por concepto de Impuesto a la Renta, por tanto sólo debes justificar tus gastos
personales proyectados y hasta el 31 de enero de cada año recibirás el formulario 107 que
contiene un resumen de los ingresos obtenidos menos el aporte al IESS y gastos
personales.

EJERCICIOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA

1 La empresa xy vende mercancía al contado por 417 600 IVA incluido:

Mercancía 417 600 / 1.12 = 372857,14

IVA = 417 600 – 372.857,14 = 44.742,86

FECHA DETALLE DEBE HABER

-1-
CAJA 417.600
VENTA 372.857,14
IVA EN VENTA 44.742,86
2 SE CANCELA 1 MES POR CONCEPTO DE SERVICIO SE RECIBEN 30 000 INCLUIDO EL IVA
FECHA DETALLE DEBE HABER

-1-
CAJA 417.600
SERVICIOS PRESTADOS 372.857,14
IVA EN VENTA 44.742,86

COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 3.5%

6205 DE MERCANCIA 500 000
2408 IVA 80 000
1110 BANCOS 562 500
2365 RETEFUENTE 17 500

Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los débitos y restamos
el crédito, para que nos de sumas iguales y cumplir con la partida doble. Así:

500 000 + 80 000 – 17 500 = 562 500

2 COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 1 000 000 IVA Y RETENC

6205 DE MERCANCIA 1 000 000

2408 IVA 160 000
2205 NACIONALES 1 125 000
2365 RETEFUENTE 35 000

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000

1305 CLIENTE 675 000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 21 000
135515 retención en la fuente
4135 COMERCO M/M 600 000
2408 IVA 96 000

TAMBIEN PUEDEN CONSULTAR Y LEER EN ESTA ENTRADA PARA MAS EJERCICIOS:

EJERCICIOS CONTABLES COMPRA Y VENTA BIEN EXPLICADOS

TENER EN CUENTA
Para sacar el valor del IVA y la retención la base es el valor de la mercancía vendida. 600
000 * 16% = 96 000 para el IVA; y para la retención, 600 000 * 3.5% = 21 000.
En las ventas la retención en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya que es un
anticipo y lleva como subcuenta 135515 que es retención en la fuente.
Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercancía vendida mas
el IVA menos la retención, así: 600 000 + 96 000 – 21 000 = 675 000 es el total que el
cliente debe a la empresa.
Nota: el IVA siempre va acompañado ya sea de la venta o de la compra; si es compra el
IVA va debito con la cuenta de mercancías; si es venta el IVA va crédito acompañado de
la cuenta comercio m/m. LA RETENCION SIEMPRE VA DEL LADO CONTRARIO DEL IVA (si
el IVA se debita la retención se acredita y así.)

4 VENDE MERCANCIA AL CONTADO POR 350 000

1105 CAJA 393 750

1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 12 250
135515 retención en la fuente
4135 COMERCO M/M 350 000
2408 IVA 56 000

5 VENDE MERCANCIA POR 2 500 000, IVA RET, 40% DE CONTADO Y EL SALDO A
CREDITO.

1105 CAJA 1 125 000 (40 %)

1305 CLIENTES 1 687 500 (60%)
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 87 500
135515 retención en la fuente
4135 COMERCO M/M 2 500 000
2408 IVA 400 000

Sumas iguales 2 900 000 2 900 000

Tener en cuenta:

La base para sacar los porcentajes de pago se tomo del valor de la mercancía vendida
más el IVA menos la retención y eso nos da la base luego se multiplica por el porcentaje.
Así:
2500 000+400 000- 87 500= 2 812 500 a este valor le sacamos el 40% y el resto la
diferencia de 2 812 500 – (40%) que da 1 125 00 = 1 687 500 para CLIENTES.
6 COMPRA MERCANCIA POR 3 000 000, IVA Y RET, 50% A CREDITO, 50% DE CONTADO.

6205 DE MERCANCIA 3 000 000

2408 IVA 480 000
1110 BANCOS 1 687 500
2205 NACIONALES 1 687 500
2365 RETEFUENTE 105 000
SUMAS IGUALES 3 480 000 3 480 000

EL VALOR DE LA MERCANCIA MAS EL IVA MENOS LA RETENCION NOS DA LA BASE

LUEGO A ESE VALOR LE SACAMOS EL 50% Y UBICAMOS LOS VALORES EN LAS
RESPECTIVAS CUENTAS.

Deber Haber

1105 Caja 417 600

4135 Comercio al m 360 000

2408 IVA 57 600

Un comerciante calificado como Contribuyente especial, vende a otro Contribuyente

Especial bienes:

Valor de la Venta: 5000

Iva 12% 600

Según la tabla de retenciones el % de retención en este caso es 10%

Retención Iva 600 x 10% = 60

Una persona natural no obligada a llevar contabilidad presta servicios a un organismo

publico por un valor de

Valor del servicio = 10000

Iva 12% 1200

% Retención Iva 70%

Retención Iva = 1200 x 70% = 840

Una sociedad obligada a llevar contabilidad, vende bienes a un Contribuyente especial por
un valor de:

Valor de la venta = 7500

Iva 12% = 900

% Retención Iva = 30%

Retención Iva = 900 x 30% = 270