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ADMINISTRATIVAS
Y CRÉDITO (CRAC)
Estudiantes :
Ciclo : IX
Año : 2018 - 0
HUARAZ / 2018
DEDICATORIA
A Dios por ser el creador y soberano de todo.
El grupo
EN EL AÑO 2017”
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................... 2
AGRADECIMIENTO ..................................................... Error! Bookmark not defined.
I. TÍTULO DE LA MONOGRAFÍA ............................................................................ 3
II. ÍNDICE ..................................................................................................................... 4
III. INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 5
Objetivos de la investigación ........................................................................................ 7
Justificación ................................................................................................................... 7
IV. MARCO TEÓRICO .............................................................................................. 9
4.1 Antecedentes.......................................................................................................... 9
V. MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................... 12
5.1 Base Legal ........................................................................................................... 12
5.2 Las CRAC en el Perú. ......................................................................................... 12
5.3 Concepto de CRAC ............................................................................................. 13
5.4 Los productos financieros que ofrecen ................................................................ 14
5.4.1 El ahorro ................................................................................................... 15
5.4.2 Los productos crediticios(Crédito) ........................................................... 15
5.5 Influencia de las CRAC ....................................................................................... 17
5.6 Finanzas y contabilidad ....................................................................................... 18
5.7 Departamento de contabilidad en una CRAC...................................................... 19
5.8 Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros. 21
VI. CONCLUSIONES ............................................................................................... 22
VII. RECOMENDACIONES ..................................................................................... 23
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 24
ANEXOS ........................................................................................................................ 25
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú, conocidas como las CRAC, son
créditos y captar depósitos del público e iniciaron operaciones el año 1993. Las CRAC
están atravesando una situación bastante difícil, con problemas en su modelo de negocios,
financiero nacional.
La existencia actual de la actividad financiera en los medios rurales del país tendría un
vez, atraer en estos lugares, la inversión destinada a crear unidades productivas o ampliar
las que están en operación. Dicha actividad financiera rural comprende la participación
Las instituciones del Sistema Financiero Nacional que ofrecen sus servicios en los
sectores rurales, son las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito ( CRAC"s ); las mismas que
estuvieron actuando en las áreas del territorio nacional en las cuales, los espacios
estudio.
El que hayan negocios financieros en el área rural transmite positivas señales de mercado
medio rural hay un sin número de desafíos, no es menos cierto que se encuentran también
y colectivos.
nivel nacional, resulta particularmente relevante para conocer de primera fuente cómo
están funcionando en los mercados locales a los que concurren; apoyando de esta manera,
las potencialidades de las Cajas para acometer tareas de mayor compromiso con el
del país.
principales características del entorno de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, luego el
marco teórico y conceptual sobre las operaciones contables, el marco legal bajo el que se
cajas rurales y sus características. De esta manera, se logra un primer acercamiento a los
Por todo lo antes expresado el grupo cree conveniente plantear la siguiente interrogante
Objetivo General:
Objetivos Específicos:
Justificación
Las empresas del sistema financiero son parte importante de la economía de nuestro país,
de ahí que este proyecto se justifica porque nos permitió • Determinar y describir las
operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito del Perú; es decir, la
investigación nos otorgó ideas mucho más concretas y fehacientes de cómo operan,
Por otro lado, la elaboración de la presente investigación se efectuó de acorde a las normas
legales y estatutarias que tenemos en nuestro país y dentro del centro universitario que
previendo que servirá de base para realizar otros estudios similares en diferentes sectores
sustento teórico, ha exigido adoptar las teorías que sustenten a las variables y en el marco
Desde el punto de vista práctico, esta justificación se orienta a considerar que los
También será de utilidad para las micro y pequeñas empresas que se valgan de las CRACs
aporta como base para la toma de decisiones en el proceso de mejoramiento del análisis
presente investigación, su hallazgo científico contable; será muy útil como fuente de
4.1 Antecedentes
siguiente: Las Cajas Rurales de Ahorro y Créditos, en adelante las CRAC, son
créditos y captar depósitos del público. Las CRAC nacieron por D.L 25612 en 1992, e
rural.
Las CRAC forman parte del sistema financiero, el cual se define como el conjunto de
Asimismo, al estar las CRAC inmersas dentro del sistema no bancario -Ley General
ejecuta el Gobierno, así como los choques internos y externos. Cabe indicar que el sistema
Sistema Financiero Nacional, participación que se fue reduciendo en los últimos años
Las CRAC, viene incursionando durante los últimos años en el financiamiento a los
sectores de la micro y pequeña empresa urbana, observándose que aplican una tecnología
a diciembre 2015, se aprecia en la Figura 2 que dicha participación fue mínima en la selva
oriente del país, evidenciándose en ella una oportunidad para captar la demanda
Con respecto a la rentabilidad tal como se ha venido observando a lo largo de los últimos
tres años, a diciembre del 2015, el sistema de CRAC volvió a reportar resultados
negativos.
Se puede distinguir a cinco CRAC -de las siete vigentes- con este problema, debido
los malos resultados que vienen reportando, las CRAC vienen tomando acciones como la
reducción de las tasas pasivas, amortización de adeudados y reducción del tamaño del
negocio, lo que implica recortes de personal, esto con la finalidad de iniciar colocaciones
aspectos interesantes como: Que el financiamiento rural, tal como se aplica en el país, de
por si denota que dicha actividad está condicionada a un lugar de destino. Es el hecho que
financieras se encuentra establecido el significado del vocablo rural para la acción del
Las imprecisiones del significado del financiamiento rural es un aspecto que será
práctica operativa, con los problemas y dificultades existentes en conseguir una apropiada
delimitación del mercado, para lograr una máxima penetración en ellos. Con el propósito
dar un paso adelante y presentar una definición que ayude a superar la actual imprecisión;
rural.
El término rural tiene un alcance nacional y por ello, no se refiere a ninguna localidad en
particular. Su significado está relacionado a una generalidad espacial que abarca a todo
El ámbito o área rural es una categoría de identificación de actividades realizadas por los
seres humanos con particular referencia a una localidad o espacio geo- económico. En
precisión como por ejemplo: la población, las características geográficas de los espacios,
administrativas de las localidades y aún en razones por contra a lo urbano, tomando a éste
consumo en las áreas rurales. Hay pues la necesidad de cuidar y mantener un vínculo
se consigue con el fundamento, a partir de las precisiones efectuadas por los demógrafos
población del país entre lo urbano y rural; por esta razón, lo rural según dichos
profesionales, está referido a territorios poblados de 2000 o menos habitantes. Con este
áreas rurales.
V. MARCO CONCEPTUAL
Todas las empresas del sector financiero se rigen por una normatividad, como también
lo son las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito que tienen como base legal al “Decreto
de este proceso se crearon entidades especializadas como las CMAC, las CRAC y las
EDPYMES.
En diciembre del 2002 el sistema de CRAC estaba integrado por 12 Cajas, que contaban
por US $ 70.1 millones, captando fondos de 156,128 cuentas de ahorro y a plazo fijo, así
Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes
tipos de depósitos y préstamos, tanto en moneda nacional como en dólares. Los primeros
han exhibido una tendencia creciente en los últimos años, pasando de conformar el 29 %
cuatro CRAC analizadas está integrada por diferentes tipos de préstamos, entre los que
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú, conocidas como las CRAC, son
créditos y captar depósitos del público e iniciaron operaciones el año 1993. Las CRAC
están atravesando una situación bastante difícil, con problemas en su modelo de negocios,
Una caja de ahorros es una entidad de crédito similar a un banco. En general, los bancos
son sociedades anónimas, al igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar recursos
dentro de la legislación vigente, emitidas para las empresas del sistema financiero.
En el Perú existen cajas municipales, rurales y metropolitanas (en Lima). Sin embargo,
(SBS) y tienen la misma protección de ahorros que cualquier banco, ya que son miembros
Anteriormente una diferencia que se podía mencionar es que mientras los bancos suelen
tener una cobertura nacional a nivel de agencias, las cajas se limitaban a la región a la que
nacional, teniendo agencias no sólo en donde iniciaron sus operaciones, sino también en
diferentes regiones.
Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes
canaliza sus fondos disponibles, tanto en moneda nacional como en dólares. Asimismo,
por medio del ahorro la entidad brinda la posibilidad a sus clientes de depositar sus
Las CRAC ofrecen dos tipos de productos pasivos para el público. En primer lugar, los
depósitos de ahorro, que ofrecen libre disponibilidad, alta liquidez y moderadas tasas
por un período determinado, ofreciéndole una mayor tasa por la mayor estabilidad de
Las CRAC no sólo apoyan la ampliación del sistema financiero otorgando préstamos a
sectores de menores recursos, que generalmente no son atendidos por la banca comercial.
También cumplen una importante misión al proveer a estos sectores con alternativas
sector e impulsar nuevos tipos de préstamos para reducir el perfil de riesgo del portafolio
de las Cajas; (iii) La experiencia exitosa de las CMAC con el crédito a la microempresa
urbana en los mercados regionales más significativos, y (iv) Las condiciones favorables
para el desarrollo del crédito hipotecario generadas en los últimos años por la estabilidad
con el Programa MIVIVIENDA, así como la experiencia de muchos gerentes de las Cajas
las colocaciones, para asegurar una asignación eficiente del patrimonio institucional que
respalda a cada tipo de crédito, de tal manera que se obtenga una combinación óptima de
riesgo y rentabilidad. De ahí la importancia del costeo, que permite establecer las
De esta forma, actualmente el portafolio de las CRAC está integrado por diferentes tipos
categoría MES, si no superan los US $ 20 mil por prestatario; o Comerciales, cuando son
mayores a dicho monto 18. Estos créditos son los que han tenido la mayor participación
activos, sin considerar los bienes inmuebles, exceden a US $ 20,000, y/o cuyo
fuertemente dolarizados en las CRAC; de ahí que generan bajos ingresos financieros.
pueden ser otorgados por estas entidades gracias a líneas de crédito de largo plazo del
financiamientos también están incluidas las facilidades de más corto plazo para el
ser mayormente para capital de trabajo y en algunos casos, para inversión en activo fijo.
A su vez, los activos de estos prestatarios, sin considerar bienes inmuebles, no deben
En el sector rural y urbano, las CRAC como sus competidores, que son las Cajas
bancarizados, situación que se revierte cuando se atienden otros tipos de créditos y otros
safisticación del cliente, el grado de orientación al cliente y el tamaño del mercado interno
cliente con perfil bancario que a un cliente no bancarizado. Por estrategia, las CRAC
tienen que desarrollar alternativas que le permitan atender a ese vasto sector potencial de
clientes no atendidos por la banca comercial o tradicional. Las cadenas productivas que
directamente a sus prestatarios, los clústeres que se quisieron forjar no dieron resultados.
dificultades, por lo que se requiere una adecuada estrategia para mejorar la situación
actual que presentan las CRAC. Existen acciones a corto plazo que pueden influir
envergadura o importante para hacer frente a los requerimientos que exige la SBS, ente
regulador, que hace exigencias de patrimonio por distintos riesgos a lo exigido por Basilea
3 y que también son requeridos a los Bancos. Las pérdidas continuas en varios periodos
de las CRAC han hecho que su patrimonio se vea afectado, siendo esto un elemento
capital por parte de los accionistas o en todo caso buscar nuevos accionistas, pero dada la
coyuntura por la que atraviesan las CRAC es bastante difícil conseguirlos, ya que no
resultan muy atractivas. Los reflejan últimos estados de resultados muestran que la
Además, es importante indicar que no todos los indicadores financieros son deficientes.
Sin embargo, se requiere que las CRAC realicen una gestión integral que incluya también
del negocio en las microfinanzas. De nada vale realizar un trabajo excelente en finanzas
rural de ahorro y crédito, puede tener varias secciones como las siguientes:
Contabilidad de sucursales
Equivale a una sección cuentas corrientes, porque en ella se registran todas las
operaciones que la oficina principal tiene con cada una de sus sucursales; o sea que existe
una cuenta corriente que permite cargar o abonar por distinto concepto a las distintas
sucursales, para que ellas a su vez correspondan la operación cargando o abonando a una
Las diversas operaciones que cada de los departamento de la caja rural de ahorro y crédito
detalle en libro diarios y mayores auxiliares que se llevan en el mismo departamento que
cada cuenta y centraliza tales cifras en los libros diario y mayor generales; pero hay
cuentas que no son exclusiva de un determinado departamento y por lo tanto puede ser
cada uno de ellos. Están son las que, principalmente se llevan en detalle en el
Ejemplo:
Operaciones en tramite
Cargas diferidas
Retenciones judiciales
Depósitos en garantía
Provisiones diversas
Esta bajo la dirección del contador general que a su vez es jefe de todo el departamento y
de todas las secciones de contabilidad que pudieran existir en la oficina principal y en las
oficinas, así como las cuentas de resultados para preparar con ellos el balance general
Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero, juntamente con
presente Manual. Los estados financieros básicos son: el Balance General, el Estado de
de Efectivo.
Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien
ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo
menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados
financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el
complementaria a los estados financieros deberán contener las firmas del Contador
Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los libros
Estado de Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las sucursales en el exterior.
También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de
sus subsidiarias.
debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis. Los
VI. CONCLUSIONES
La situación actual de las CRAC indica que los resultados no son satisfactorios
debido a los altos niveles de mora, deficiente tecnología crediticia, incremento de
provisiones, bajos márgenes de ganancias, dificultad para fortalecer el patrimonio
y encontrar fuentes de fondeo barato, entre otros. Además, las CRAC muestran
una alta sensibilidad en su rentabilidad frente al nivel de tasas de interés cobradas
en cada producto. De ahí que resulte muy importante realizar una revisión y
reajuste periódico de las tasas de acuerdo con los costos de cada producto y las
características de la competencia imperante en cada operación que se realice.
Queda claro que las CRAC son empresas del sistema financiero que tiene como
ente rector a la SBS, estos trabajan de acorde a las Normas de contabilidad
dispuestas por tanto normas nacionales como internacionales (NIIF, NIC).
También, tienen como base normativa la LEY N° 25612 que autoriza la
organización y funcionamiento de las operaciones contables y de gestión de las
CRAC.
N° Nombre Dirección Principal Agencias a nivel nacional Página Web Producto financiero
1 CRAC Jirón Del Comercio Cajamarca(7) www.cajacajamarca.com.pe Créditos Comerciales y Mes
Cajamarc 560
a Cajamarca
2 CRAC Av. Luzuriaga 1098 Chiclayo(1), Trujillo(1), Ancash87), http://www.credichavin.com/ Crédito PYME
Chavín Huaraz Lima(5) Crédito Emprendedora
Ancash
3 CRAC Av. Balta 250-260 Chiclayo(2), Cajamarca(1), La Libertad(2) http://www.cajasipan.com.pe Créditos PYME
Sipán Chiclayo- Créditos Comerciales
Lambayeque
4 CRAC Jirón 28 de Julio202- Ayacucho(5), Huancavelica(1), Apurímac(1) www.libercaja.com Créditos
Libertado 204
res de Huanta - Ayacucho
Ayacucho
5 CRAC Av. Javier Prado Tumbes(1), Piura(5), Lambayeque(5), http://www.cajanuestragente.com/ Créditos para Pymes
Nuestra Este 4483-4487 Cajamarca(6), Amazonas(1), Loreto(1), San Crédito para Mujeres
Gente Santiago de Surco Martín(1), La Libertad(10), Ancash(2), Emprendedoras
Lima Lima(12), Junín(2), Ucayali(2),
Huancavelica(1), Ica(2), Ayacucho(1),
Apurímac(1), Cusco(4), Puno(2),
Arequipa(15), Moquegua(3), Tacna(4)
6 CRAC Av. Túpac Amaru Lima (13) www.prymera.com.pe Creceprymera
Prymera 114
Huacho - Huara
Lima
7 CRAC Av. El Sol 457 San Martin (1), Ancash (1), Huánuco (1), www.credinka.net Créditos PYME
Credinka Wanchac - Cusco Lima (2), Junín (1), Cusco (12), Apurímac Créditos Comerciales
(3), Arequipa (1), Puno (1). Cartas Fianzas
8 CRAC Av. Grau 198 Ica(6) Lima(3), Arequipa(1) www.cajaluren.com.pe Créditos para la
Señor de Ica Microempresa
Luren Carta Fianza
9 CRAC Jr. Santiago Giraldo Puno(4) http://www.cajarurallosandes.com Créditos Pyme
Los Andes Nº 262 - Puno
10 CRAC San Vicente de Lima(9), Ica(2), Junín(8) http://www.profinanzas.com.pe Crédito comercial
Profinanz Cañete – Mariscal
as Benavides 430
Cañete - Lima