Sábados

Lic. César Sarat

UNIDADES
a. Sistema Financiero Nacional
b. Manual de Instrucciones Contables
c. Principales operaciones de bancos y sociedades financieras
d. Almacenes generales de depósitos

BIBLIOGRAFIA
Leyes Financieras

A. SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

Conjunto de instituciones y organizaciones publicas y privadas que tienen como función principal canalizar los recursos
financieros de ciertas personas que disponen de excedentes de dichos recursos, hacia aquellas personas individuales y
jurídicas que necesitan de las mismas.

El 1 de julio de 1946 se creo el BANGUAT y también se emitieron algunas leyes que fueron derogadas y sustituidas.

Hasta finales de la década de los `80 la banca guatemalteca se caracterizo por ser fuertemente regulada y protegida dentro
de un esquema que se ha dado a identificar como de represión financiera que impidió que se lograra una mayor contribución
para el desarrollo normal de la economía y desmotivo la competencia efectiva en el sector financiero. La autoridad monetaria
fijaba “tasas de interés” a las operaciones activas y pasivas para asegurar a los banqueros un margen financiero suficiente
donde no se preocuparan por competir en el mercado; por otro lado no asumían ningún riesgo cambiario al existir la
obligatoriedad de trasladar al BANGUAT la totalidad de las divisas que adquirían en el mercado financiero. (Actualmente el
BANGUAT fija el tipo de cambio a utilizar solo para registro de operaciones en moneda extranjera al último día del mes).

Congruente con ese mercado regulatorio y protegido el enfoque de la supervisión en el sistema financiero (Superintendencia
de Bancos → SIB) se reducía al verificar que las entidades cumplieran con las disposiciones legales reglamentarias restando
importancia a la evaluación de riesgos para que el sistema financiero fuera mas eficiente y se elevara la competitividad.

El 22 de septiembre de 1993 la Junta Monetaria → JM aprobó mediante resolución JM-647-93 La matriz del programa de
modernización del Sistema Financiero Nacional. Para el efecto se establecieron 5 objetivos específicos:

 Estabilidad monetaria para e desarrollo económico (Ej. Nivel General de Precios)

 Liberación financiera y diversificación de la oferta de productos y servicios financieros.
 Fortalecimiento de la normativa prudencial (creación de leyes).
 Modernización de la supervisión financiera (SIB: Auditoria Preventiva).
 Regulaciones del mercado de valores y capitales (Bolsa de Valores).

CLASIFICACION DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

1. Regulado: instituciones las cuales están autorizadas por la junta monetaria y por la SIB, además fiscalizadas por la
SIB, obligadas a publicar sus EF respaldados por el FOPA.
2. No Regulado, Extrabancario o Paralelo: son instituciones como cualquier sociedad anónima, autorizadas solo por
la SIB y fiscalizadas por la SAT, no están obligadas a publicar sus EF ni respaldados por el FOPA (Fondo de
protección de ahorro). Ej. Financiadoras y agiotistas.

El sistema financiero Guatemalteco se encuentra organizado bajo estructura de BANCA CENTRAL (Junta Monetaria,
BANGUAT y SIB)

Junta Monetaria: el arto. 32 de la Constitución de la Republica de Guatemala, establece que es potestad exclusiva del
Estado emitir y regular la moneda, así como formular y realizar las políticas que tiendan a crear y mantener condiciones
cambiarias y crediticias favorables al desarrollo ordenado del la economía nacional. Las actividades monetarias, bancarias y
financieras están organizadas bajo el sistema de banca central, el cual ejerce vigilancia sobre todo lo relativo a la circulación
del dinero y a la deuda pública. Dirige este sistema la JM de la que depende el BANGUAT entidad autónoma con patrimonio
propio que se rige por su ley orgánica y la ley monetaria.

La junta monetaria se integra con los siguientes miembros:

1. Presidente que también es presidente del BANGUAT, nombrado por el presidente de la republica buscar período
2. Ministro de finanzas publicas, economía y del MAGA
3. un miembro electo por el congreso de la republica
4. un miembro electo por las asociaciones empresariales de comercio, industria y agricultura (CACIF)
5. un miembro electo por el presidente de los consejos de administración o juntas directivas de los bancos privados
nacionales
6. un miembro electo por el consejo superior universitario de la universidad de San Carlos de Guatemala.

 estos tres últimos duraran en sus funciones un año. El presidente y los designados por la USAC y el congreso deben
ser personas de reconocida Honorabilidad Y Notoria Preparación Y Competencia En Materia Económica Y
Financiera.

El arto. 133 de la CPRG establece que la JM tendrá a su cargo la determinación de la Política Monetaria, cambiaria y
crediticia del país (diferente a la liberación de los productos financieros, Ej. La tasa de interés de los préstamos bancarios
cada banco lo determina). Velara por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional y el fortalecimiento del ahorro
nacional.

BANGUAT: será regido por el decreto 16-2002 del Congreso de la Republica de Guatemala, con el objetivo principal de
contribuir a la creación y mantenimiento de las condiciones mas favorables al desarrollo ordenado de la economía nacional,
para lo cual proporcionara las condiciones monetarias, cambiarias y crediticias que promueven la estabilidad en el nivel
general de precios.

El BANGUAT es el banco central. El CHN es el banco estatal. El Banrural es uno de los bancos nacionales.

La importancia del BANGUAT radica en las diversas funciones que realiza:

1. Ser el único emisor de la moneda nacional.

2. procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez del sistema bancario.
3. Recibir en depósito los encajes bancarios (depósitos que por ley los bancos del sistema dan como garantía de sus
pasivos) y los depósitos legales (depósitos que por ley las sociedades financieras dan como garantía de sus
pasivos).
4. administrar las reservas monetarias internacionales de acuerdo a los lineamientos que dicta la JM

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Se constituyo el 01/09/1946 según el artículo 133 de la CPRG. La SIB organizada conforme a la ley es el órgano que ejerce
la vigilancia e inspección (supervisión) de los bancos, instituciones de crédito, sociedades financieras, empresas
controladoras de grupos financieros y las demás entidades que la ley disponga.
La SIB es un órgano de banca central organizado conforme la ley de supervisión financiera eminentemente técnico que
actúa bajo la dirección general de la JM y ejerce la vigilancia e inspección del Sistema financiero nacional y las demás
entidades que la ley disponga (Ej. Cooperativas).

La SIB tiene plena capacidad de adquirir derechos y contraer obligaciones, goza de la independencia funcional necesaria
para le cumplimiento de sus fines y para velar por que las personas (jurídicas) sujetas a su supervisión cumplan con sus
obligaciones legales y observen sus disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez (posición de encaje e
inversión), solvencia (relación activos a patrimonio) y solidez patrimonial (posición patrimonial).

POSICIÓN PATRIMONIAL: es la diferencia entre el patrimonio computable y el patrimonio requerido.

1. Patrimonio Computable: es la suma del capital primario mas el complementario deduciendo de esa suma las
inversiones en acciones de bancos nacionales y extranjeros, sociedades financieras, compañías aseguradoras y
afianzadoras.
a. Capital primario: se integra por el capital pagado, la reserva legal y otras reservas provenientes de utilidades
retenidas y las aportaciones del Estado (en el caso de bancos estatales Ej. CHN)
b. Capital Complementario: se integra por las ganancias del ejercicio, ganancias de ejercicios anteriores,
superávit por reevaluación de activos y otras reservas de capital.
2. Patrimonio Requerido para exposición de riesgos crediticios y otros riesgos de mercado: se aplica el 10% como
máximo de ciertos activos según la situación financiera de cada entidad. Base legal: ley de bancos JM-462004 del
reglamento, Pág. 182.
El arto. 2 de la ley de bancos y grupos financieros establece que la denominación de BANCO comprende a los bancos
constituidos en el país y las sucursales de bancos extranjeros establecidos en Guatemala. Por su parte las NIC define a los
Bancos como entidades financieras que tienen como sus actividades principales obtener depósitos y préstamos con el objeto
de dar a su vez créditos o préstamos y realizar inversiones y cuyas actividades se encuentran bajo el ámbito de la legislación
bancaria y otra equivalente.

Los bancos son entidades supervisadas por la JM y la SIB que reciben depósitos para dar a su vez préstamos o realizar
inversiones y además prestan otros servicios como el pago de luz, agua y teléfono.

El artículo 5 de la ley de bancos establece que las instituciones bancarias se rigen en su orden:
1. Ley De Bancos Y Grupos Financieros
2. Disposiciones Que Emita La JM
3. En Lo Aplicable Las Disposiciones De La Ley Orgánica Del BANGUAT
4. La Ley Monetaria
5. Ley De Supervisón Financiera

En las materias no previstas en las leyes anteriores se sujetaran a la legislación general de la republica e lo que fuera
aplicable.

 La ley contra le lavado de dinero y otros activos y la ley para reprimir y combatir el terrorismo son aplicables a todas
las instituciones financieras.

Clases de bancos

1. Por la conformación del capital

a. Estatales: el capital se encuentra constituido por fondos del Estado. Ej. CHN
b. Privados: el capital es proveniente de particulares y se constituyen como Sociedades Anónimas. Ej. G&T,
Azteca, Cuscatlan.
c. Mixtos: se constituyen con aportaciones del sector privado y el Estado en forma conjunta. Ej. Banrural y
Banco de los Trabajadores.
d. Extranjeros: son instituciones autorizadas para operar en el país mediante agencias y sucursales de
bancos ya constituidos en otros países. Ej. Citibank.
El banco central no entra en la clasificación denominada como banco, ya que sus operaciones son distintas.
Ej. Emisión de moneda, recibir encajes bancarios y depósitos legales, mantener reservas monetarias
internacionales.

2. Por el tipo de operaciones que realiza: La situación financiera se ha inclinado por la banca múltiple tendiendo a
eliminar la banca especializada. Los bancos juegan un papel importante a nivel económico del país por la
importancia de sus recursos e influencia que mantienen en el mercado financiero. Pero la ley deja abierta la banca
especializada para los bancos que actualmente pueden hacer múltiples operaciones o bien especializarse en una
sola rama. Ej. Rama Hipotecaria.

Bancos del sistema financiero guatemalteco

1. Estatales: CHN
2. Mixtos: Banrural y Banco de los Trabajadores
3. Extranjeros: Citibank sucursal Guatemala
4. Privados: el resto

Encaje bancario: los depósitos bancarios están sujetos a encaje bancario el cual se calculara en Moneda Nacional (M/N) o
Moneda extranjera (M/E) con un porcentaje (14%) de la totalidad de tales depósitos. Este encaje deberá mantenerse en
forma de depósitos en inmediata exigibilidad en el BANGUAT.

Depósito Legal: se calculará en Moneda Nacional (M/N) o Moneda extranjera (M/E) con un porcentajote del monto total de
las operaciones pasivas (aplicable a las sociedades financieras). Este deberá mantenerse constantemente en forma de
depósito de inmediata exigibilidad en el BANGUAT o de inversiones líquidas en títulos, documentos o valores nacionales o
extranjeras.

Operaciones de Estabilidad Monetaria: el BANGUAT podrá emitir bonos de estabilización monetaria u otros títulos valores,
comarcarlos y adquirirlos en el mercado así como recibir depósitos a plazo tanto en M/N o M/E. para la emisión de estos
bonos y valores el BANGUAT deberá contar con la aprobación previa del Congreso ya que son obligaciones del Estado (Si
los bancos de sistema desean emitir bonos deben ser aprobados por la JM y autorizados por la SIB) Estos bonos sirven para
retirar dinero en circulación y para la estabilización monetaria.
Prestamista de Última Instancia: con base a la política cambiaria, monetaria y crediticia determinada por la JM el
BANGUAT podrá otorgar créditos a los Bancos del sistema únicamente para solventar deficiencias temporales de liquidez.
Tomando en cuenta para ello un informe que sobre la situación financiera y patrimonial y de cartera del banco solicitante le
deberá presentar la SIB.

El BANGUAT ejercerá la función de consejero en materia de su competencia agente financiero del Estado.

El BANGUAT se encargar de la Elaboración de EF:

Para dicha labor se observarán normas contables y PCGA así como los estándares internacionales adoptados por la JM a
propuesta del SIB.

Los Bancos autorizados conforme a la ley de bancos y grupos financieros podrán efectuar sus operaciones en M/N o M/E y
prestar los servicios siguientes: (Articulo 41)
 Recibir depósitos monetarios
 Recibir depósitos a plazo
 Recibir depósitos de ahorro
 Crear y negociar bonos y/o pagares, previa autorización de la junta monetaria
 Obtener financiamiento del banco de Guatemala, conforme la ley orgánica del Banguat
 Obtener créditos de bancos nacionales y extranjeros
 Otorgar créditos
 Realizar descuento de documentos
 Otorgar financiamiento en operaciones de cartas de crédito
 Emitir y operar tarjeta de crédito
 Realizar arrendamiento financiero
 Realizar factoraje
 Invertir en títulos valores emitidos y/o garantizados por el estado, por los bancos autorizados de conformidad con esta
ley ó por entidades privadas, en el caso de la inversión en títulos valores emitidos por entidades privadas, se
requerirá aprobación previa de la junta monetaria.
 Adquirir y conservar la propiedad de bienes inmuebles 0 muebles, siempre que sean para su uso.
 Constituir depósitos en otros bancos del país y en bancos extranjeros.
 Cobrar y pagar por cuenta ajena.
 Actuar como fiduciario
 Comprar y vender moneda extranjera, tanto en efectivo como en documentos.
 Apertura de cartas de crédito:
 Arrendar cajillas de seguridad.

Los bancos autorizados conforme la ley pactaran libremente con los usuarios las tasas de interés, comisiones y demás
cargos que apliquen en sus operaciones y servicios.

A los bancos les esta prohibido:

 Realizar operaciones que impliquen financiamiento para fines de especulación.

 Conceder financiamiento para pagar, directa o indirectamente, total o parcialmente, la suscripción de las acciones del
propio banco o en su caso, de las empresas que conforman su grupo financiero.
 Emprender actividades comerciales, agrícolas, industriales y mineras u otras que no sean compatibles con su naturaleza
bancaria,

El registro contable de las operaciones que realicen los bancos, deberá efectuarse, en su orden, con base en las
normas emitidas por la junta monetaria a propuesta de la superintendencia de bancos y, en lo aplicable, en
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de contabilidad.

El encaje bancario

Los depósitos bancarios están sujetos a encaje bancario, el cual se calculará, en moneda nacional 0 extranjera, como
un porcentaje de la totalidad de tales depósitos.

El porcentaje del encaje bancario tanto en moneda nacional como en moneda extranjera es del 14.6%,

Las infracciones que cometan los bancos y entidades financieras serán sancionadas por la superintendencia de bancos,
con observancia de los principios del debido proceso y del derecho de defensa.
La imposición de las sanciones es sin perjuicio de cualquiera de las medidas preventivas que adopte el superintendente de
bancos.

Los ingresos por las multas impuestas incrementarán el fondo para la protección del ahorro.

La junta monetaria reglamenta lo referente a la gravedad de las infracciones y el, ciclo de recurrencia de las mismas . Así
como el número de unidades de multa, que serán aplicadas según la gravedad de la infracción,

El valor, de cada unidad de multa será de un dólar de los Estados Unidos de América, o su equivalente en quetzales
al- tipo de cambio de referencia establecido por el banco de Guatemala, vigente a la fecha de la imposición 'de la sanción.

Las infracciones se clasifican en:

1. Leves: aquellas que no tienen incidencia en la situación financiera de las entidades, Ej. No ajustar la M/E al TC
vigente en la fecha requerida. Todos los días se debe enviar a la SIB el BG diario de las operaciones de 6 dígitos o de
primer grado.
2. Moderadas (aquellas que afectan la situación financiera de la entidad, pero que no inciden de manera
significativa en su liquidez y solvencia ni en los depósitos e inversiones del público). Ej. Partidas o Provisiones
erróneas.
3. Graves (aquellas que afectan la situación financiera de la entidad l. Inciden de manera significativa en su liquidez y
solvencia o en los depósitos Inversiones del público. Ej. Desfalcos.
Fondo para la protección del ahorro (FOPA)

El fondo papa la protección del. Ahorro cubre hasta veinte mil quetzales o su equivalente en moneda extranjera, por
persona individual o jurídica que tenga depósitos constituidos en un banco nacional o sucursal de bancos
extranjero, los depósitos cubiertos son los depósitos monetarios, depósitos de ahorro y depósitos a plazo,
constituidos en moneda nacional o en moneda extranjera.

El banco de Guatemala es el administrador de los recursos del fondo y es el que calcula con base en la información
proporcionada por la superintendencia de bancos las cuotas que los bancos participantes deben aportar mensualmente.

Las Sociedades financiaras Privadas (Bancos de Inversión o Financieras)

Son instituciones bancarias que actúan como intermediarios financieros especializados en operaciones de banco de
inversión que promueven la creación y fomento de empresas productivas mediante la captación y canalización de recursos
externos de mediano y largó plazo. Esta es la diferencia con los bancos que utilizan también el Corto Plazo con Depósitos
de ahorro o monetarias inmediata y además financiamientos de consumo.

Fundamentos legales
 La Constitución Política de la República de Guatemala
 El Decreto Ley 208 (Ley de sociedades financieras privadas)
 La resolución JM No. 7556 Disposiciones reglamentarias a que deben sujetarse las sociedades financieras privadas.
 En lo aplicable por la ley de Bancos y grupos financieros, la ley orgánica del BANGUAT y la ley monetaria.

 La ley contra le lavado de dinero y otros activos y la ley para reprimir y combatir el terrorismo son aplicables a todas
las instituciones financieras.

- Decreto Ley es creado por un gobierno de Facto (De facto: expresión utilizada para calificar el ejercicio de un poder realizado sin autorización
legal. De facto, se contrapone a de iure, que califica el ejercicio legal del poder. La frase se aplica también cuando una persona o un grupo ocupa un cargo público o
cualquier otra autoridad, o cuando pretende ejercitar derechos políticos sin tener reconocida esa posibilidad. Un solo organismo es los tres poder) No es lo
mismo Ley Decreto que es impuesto por un gobierno electo democráticamente.

Almacenes generales de depósito

Son empresas- privadas que tienen el carácter de instituciones auxiliares de crédito, constituidas en forma de S.A., cuyo objeto
es el deposito, la conservación, custodia, el manejo, distribución, compra y venta por cuenta ajena de mercancías o productos
de origen nacional o extranjero y la emisión de los títulos valores o títulos de crédito, cuando así lo soliciten los interesados.
Los almacenes generales son las únicas instituciones autorizadas para emitir certificados de deposito (de bienes muebles) y
bonos de prenda que podrán ser transferidos por simple endoso.
Los certificados de depósito acreditan la propiedad y depósito de las mercancías o productos que se encuentran
almacenados en los almacenes generales de depósito.
Los Bonos de prenda representa el contrato de préstamo en el que figura la mercadearía o productos depositados como
garantía y confieren por si mismo los derechos y privilegios de un crédito prendario.
En estos Almacenes guardan mercadería por falta de espacio o mercadería que no a pagado impuestos o que son garantía
de prestamos por lo cual son auxiliares de crédito.
Sus bodegas se dividen en:
a. Propias: dentro de las instalaciones del almacén general
i. En la Central
ii. En Puertos
iii. Fiscales: mercadería que no han pagado impuesto sino lo pagan la subasta
iv. Transito: dos o tres días
b. Bodegas Habilitadas: bodegas aseguradas contra robo en instalaciones del cliente

Fundamentos Legales
1. Constitución Política de la Republica de Guatemala
2. Código de Comercio
3. Ley de Almacenes generales de deposito y su reglamento

Compañías de seguros y fianzas

Son las empresas privadas, estatales y semiestatales de seguros de naturaleza mercantil, que con fines de lucro se dedican al
negocio de seguro o fianzas, del reaseguro o reafianzamiento o de ambas actividades. Obtienen autorización para vender
seguros con el propósito de asumir riesgos de terceras personas.
La SIB obliga a los bancos a asegurar los préstamos prendarios e hipotecarios contra riesgos (los fiduciarios no están
obligados a asegurarlos – Seguro de vida).
Fundamentos Legales
1. Constitución Política de la Republica de Guatemala
2. Decreto ley No. 473 y su reglamento
3. Ley de inversiones de reservas técnicas o matemáticas de las compañías de seguros
Casa de cambio
Es la SA autorizada por la ley cuyo objeto es la compra venta de divisas (M/E) cuyo origen y destino, determina la JM de
conformidad con las disposiciones de la Política cambiaria y los mecanismos operativos establecidos.
Estas entidades podrán comprar M/E en billetes de bancos, cheques de viajero, giros y transferencias bancarias y otros
medios de pago expresados en divisas, así como vender ME en efectivo, cheque de viajero y documentos emitidos por ella
contra sus propias cuentas.
Fundamentos legales
 Constitución Política de la Republica de Guatemala
 Reglamento para la autorización y funcionamiento de las casas de cambio
 Ley monetaria
 Código de comercio (decreto 2-70 del congreso de la república).
Entidades no reguladas
Denominado también sector informal o banca paralela, son todas aquellas instituciones que realizan intermediación
financiera y cuya autorización legal se basa en el código de comercio. No se encuentran fiscalizadas ni supervisadas por la
SIB, sino fiscalizadas por la SAT
Financiadotas o financieras comerciales
Prestan servicios tradicionales de captación de fondos y otorgamiento de créditos, ofrecen a sus clientes el descuento de
facturas cambiarías así como se dedican a administrar o a comprar cartera de créditos (factoraje).
Dentro de este concepto se ubican las compañías arrendadoras, que son instituciones que ofrecen financiamiento a largo
plazo por medio de contratos de arrendamiento con opción a compra, para la adquisición de maquinaria y equipo, lo cual se
conoce como leasing.
Organizaciones no gubernamentales (ONG`s)
El fin principal de estas organizaciones es de cubrir necesidades de la población, que deberían ser cubiertas por el Estado,
como lo son la educación, salud, ayuda a la microempresa, agricultura, etc., estas entidades se mantienen por donaciones
hechas por otros países. La utilización de fondos es fiscalizada únicamente por firmas de auditores externos. Estas
organizaciones no persiguen “lucro”.
Emisoras de tarjetas de crédito
Esta es una fuente alterna de financiamiento, por medio de la cual se proveen servicios de pago a comerciantes y
consumidores, utilizando como medio un dispositivo plástico, al que se le ha denominado tarjetas de banco, tarjetas de viaje
o simplemente plásticos. Las tarjetas de crédito es un instrumento de pago que se aproxima a la moneda universal.
La banca offshore (entidades fuera de plaza)
El surgimiento de dichos centros se debe en gran parte a la necesidad de capitales extranjeros a que tuvieron que recurrir los
países europeos para la reconstrucción de la Europa de la posguerra.
La banca offshore es un intermediario financiero constituido en un determinado país, generalmente en un paraíso fiscal o en
un centro financiero internacional, en el cual realiza de forma preponderante transacciones bancarias que se perfeccionan o
surten sus efectos en el exterior.
Los offshore de los bancos nacionales están constituidos en el país extranjero como bancos y aquí como offshore.
Cooperativas de ahorro y crédito
Son asociaciones de personas que tienen como objetivos primordiales fomentar el ahorro constante a sus asociados y
otorgar pequeños créditos de acuerdo con sus cuotas de ahorro, creando servicios de crédito ágil e interés razonarle.
Eliminando el lucro y sustituyéndolo por el de prestaciones de servicios que reparte la participación de los excedentes.
Ventanillas de cambio de cheques
Son empresas cuya función principal es el cambio de cheques, aunque también se dedican a realizar otras operaciones como
son recibir pagos de tarjetas de crédito, agua, luz, y servicios en general
Empresas protectoras de crédito
Son entidades que se dedican a llevar un registro del record crediticio de personas individuales y jurídicas que han recibido
créditos por distintos conceptos dentro del país. La función de estas empresas consiste en clasificar a los deudores por
categorías, cada una de las cuales depende del cumplimiento de los adeudos de cada uno de los cuentes. Son herramientas
vitales para los analistas de crédito. Estas empresas generalmente son conocidas como sismógrafos. Ej. Infornet, que
clasifican a las personas según créditos, juicios y demandas, buscando a personas con nombre y numero de cedula.

Bolsa de valores (lugar donde se realizan operaciones bursátiles)

Es una institución privada de carácter comercial que proporciona una infraestructura y condiciones necesarias para
que se realicen negociaciones de títulos - valores. A la bolsa recurren inversionistas y empresas por medio de sus
corredores autorizados para cubrir sus necesidades de financiamiento o capitalización.
Corredores o agentes de bolsa: personas que realizan las operaciones bursátiles.
Puesto de bolsa: lugar dentro de la bolsa donde se realizan las operaciones.

Casas de bolsa (empresas o instituciones)

Realizan operaciones de compra – venta de valores, prestan asesoría en materia de valores a empresas y público
inversionista. Asesoran a las empresas sobre la colocación de valores en la bolsa.

Título de crédito, también denominado título valor, es un escrito que recoge un derecho de contenido patrimonial que puede
ser ejercitado por el poseedor del documento. El derecho se incorpora al documento, de forma que la cesión de éste implica
la transmisión del derecho, facilitándose con ello su circulación. Son títulos valores las acciones de una sociedad anónima, la
letra de cambio y los cheques al portador.
Títulos valores, término utilizado en economía y en las finanzas con dos significados: por una parte, designa algo dado por
un prestatario a la persona que presta para asegurar un préstamo, es decir, algo que el prestador puede vender y así
recuperar el dinero adeudado si el prestatario no devuelve lo prestado; por otra, designa una participación en los fondos
propios (el activo menos el pasivo) de una empresa.

B. MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES

En la resolución JM150 – 2006 dispone que el MIC para entidades sujetas para la vigilancia e inspección (supervisión) de la
SIB es de observancia obligatoria para bancos, sociedades financieras, almacenes generales de deposito, casas de cambio
y las entidades que forman parte de un grupo financiero (entidades fuera de plaza u offshore, empresas especializadas en
emisión de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento financiero y empresas de factoraje).

OBJETIVOS DEL MIC

1. Regular y uniformar el registro, valuación, presentación y revelación de las operaciones que realicen las entidades
sujetas a la revisión del SIB. Uniformidad y consistencia de los EF
2. Suministrar información financiera como instrumento útil para la toma de decisiones de las mismas entidades y del
público en general.
3. coadyuvar con la supervisión en forma individual, consolidada y asociativa.
4. facilitar la conformación de las entidades financieras que conforman los grupos financieros.
Deben utilizar el método de lo percibido. Ej. Utilizar la cuenta: otras cuentas acreedoras que no son propiamente
obligaciones, ya que son intereses devengados no percibidos, que si se utilizara el método de lo devengado esto ya estaría
en los bolsillos de los accionistas porque ya se hubieran registrado como productos.

Los interese que generan los títulos emitidos por el Banguat y las inversiones cuyos fondos son controlados por el (doctos.
Emitidos por el Estado) se registran inmediatamente a productos, ya que el Estado no puede dejar de pagar, es decir por el
método de lo devengado. Aquí se observa el método mixto.

Ejemplo Método de lo percibido: Intereses por cobrar

 A: Productos percibidos no devengados Intereses por cobrar
V/ se cobran intereses anticipadamente A: Productos
V/ se cobran intereses titulo del Banguat
Ejemplo Método de lo devengado:

Cuentas de Registro de Operaciones

Como su nombre lo indica solo registra el ingreso de operaciones no generan obligaciones ni activos. Ej. Datos de una
hipoteca.

Disposiciones generales del MIC

Las entidades deben llevar un registro de mayor principal del movimiento de las cuentas de primer grado (6 dígitos) y en
mayores auxiliares el movimiento de las divisionarias de uno a cuatro grados, así como la de saldos de cuentas individuales
tales como las carteras de crédito y de depósito.
Cada fin de mes se debe elaborar relaciones o integraciones de saldos de la cuenta de mayor detalle. Deben enviar
diariamente a la SIB los movimientos de las cuentas de primer grado.

Codificación
Clasificación Grupo dígitos
Clase 01
Grupo Grupo 1er. grado 03
Sub Grupo Grupo 2do. Grado 04
Cuenta Cuenta 1er. Grado 06
Sub Cuenta Divisionaria 1er. Grado 08
Sub sub cuenta Divisionaria 2do. Grado 10
Sub sus sub cuenta Divisionaria 3er. Grado 12
Sub sub sub sub cuenta Divisionaria 4to. Grado 14
Etc.

Ejemplo
1 Activo
103 Cartera de créditos
1031 Moneda Nacional
103102 Vencida
103102.01 En Proceso de Prórroga
103102.0102 Empresariales Menores
103102.0102.01 Préstamos
103102.0102.0101 Fiduciarios

Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del sexto y décimo digito, es decir después de la cuenta de primer grado y
después de la divisionaria de segundo grado.

En la codificación adoptada en el catalogo de cuentas se tomo en consideración:

1. Que permita la integración o desintegración de las cuentas
2. Que permita el crecimiento e intercalación ordenada de las cuentas
3. Que faciliten el proceso por medios electrónicos.

Todas las entidades están obligadas a emitir balance de comprobación de cuentas de primer grado.

Normas Contables Generales

- Periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año)
- Unidad monetaria: las operaciones contables deben registrarse en quetzales de acuerdo con la ley monetaria, excepto
las operaciones de las entidades fuera de plaza (offshore), que pueden registrar sus operaciones en la moneda del
país que les otorgo la empresa. (en las operaciones en ME se ajustan con el diferencial cambiario al tipo de cambio
referido por el Banguat.
- Entidad: en los registros contables y EF solo deben incluirse los bienes, valores, derechos, obligaciones, ingresos y
gastos de la entidad.
- Negocio en marcha: el registro de operaciones debe efectuarse sobre la base de que la empresa esta en
funcionamiento y que continuara sobre la base de futuro predecible. Ej. Retiros de depósitos de los clientes, perdida
del cliente principal, perdidas recurrentes (es necesario revisar el capital requerido), riesgo país (golpe de estado, ya
que se retiran los inversionistas), riesgo de lavado de dinero (riesgo de reputación porque pierden credibilidad), riesgo
legal (doctos. Legales no se pueden recuperar prestamos por su mala redacción).

BASE DE ACUMULACION O DEVENGO

Los EF deben ser preparados sobre la base de acumulación o del devengo contable, la cual establece que los efectos de las
transacciones y demás sucesos se reconozcan cuando ocurre o se conoce o se informan sobre ellos en los EF de los
periodos con los cuales se relacionan.
En la utilización de la base de acumulación o devengo deben aplicarse criterios prudenciales:
1. Deben registrarse en cuentas de resultados los intereses devengados no percibidos sobre bonos emitidos o
documentos expedidos por el Banguat.
2. Deben registrarse en cuentas de resultados los intereses devengados no percibidos por valores emitidos por los
gobiernos o bancos centrales extranjeros que tengan como mínimo una calificación de riesgo o tres para corto plazo
o BBB para largo plazo otorgado por Estándar & Poor`s o calificación equivalente por otra calificadora de riesgo de
prestigio internacional.

Ejemplo Método de lo devengado:

Intereses por cobrar
A: Productos
V/ se cobran intereses titulo del Banguat

Estas son las únicas excepciones para registrar intereses o productos directamente a resultados (productos).

Los ingresos devengados por conceptos distintos a los citados deben registrarse en productos por cobrar a utilidades
diferidas y deben ser registradas en ER, hasta el momento en que sean efectivamente percibidas o recibidas.

Ejemplo Método de lo percibido:

Intereses por cobrar
A: Productos percibidos no devengados
V/ se cobran intereses anticipadamente

Debe suspenderse el registro contable de ingresos devengados no percibidos registrados en cuentas de Balance, (de
utilidades diferidas como intereses por depósitos en otros bancos, otras inversiones, rendimiento por operaciones de reporto,
etc.) cuando se de un atraso de 30 días calendario para las inversiones en títulos valores y 90 días calendario para el resto
de operaciones y servicios (Ej. Prestamos), contados a partir del día siguiente a la fecha en que debieron efectuarse los
pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión indicada, los ingresos devengados no percibidos se deben
revisar en las cts. de Balance afectadas. Los ingreso que hayan sido suspendidos en cuentas de balance y de resultado, así
como los que sean devengados a partir de la fecha de suspensión deberán registrarse en cuentas de orden indicadas
anteriormente sean efectivamente percibidas, esto se reconoce contablemente en cuentas de Resultados y deben
regularizarse las cuentas de orden correspondientes por el importe recibido.

Tratamiento contable en las operaciones de moneda extranjera

Las partidas monetarias en moneda extranjera se ajustan por los menos al final de cada mes por su equivalente en MN al
tipo de cambio de referencia que calcule y publique el Banguat previo a emitir los EF Finales.

El tipo de cambio de referencia fijado por el Banguat sirve para hallar uniformidad en las cuentas de ME de todos los bancos
al final del periodo. Cuando se trate de partidas en monedas distintas del dólar USA estas partidas se convierten al
equivalente de dichos dólares y se ajustan a quetzales al tipo de cambio de referencia que publique y calcule el Banguat.

Carta De Crédito De Importación

Servicio que presta el banco por una comisión por servir como intermediario entre un comprador y un vendedor de distintos
países. El banco además puede dar además de este servicio el préstamo al comprador para realizar la adquisición.

SEGUNDO PARCIAL
Carta De Crédito De Exportación
Estas operaciones son a la inversa de la CCI en donde el vendedor de la mercadería o producto es una persona local y el
comprador se encuentra fuera del territorio nacional.
Ejercicio No.1

Línea De Crédito Del Exterior

Se refiere a operaciones en ME por créditos otorgados al banco por una institución bancaria o financiera; es otra de las
opciones que el banco obtiene para la captación de recursos o financiamiento (Depósitos – 301, créditos obtenidos – 302 y
obligaciones financieras – 303)

NOTA:
Para el calculo de los intereses se utiliza el interés simple exacto (365 días); se toma en cuenta el día de la entrega de los
fondos y se excluye el día de la cancelación, para todos los prestamos otorgados y que nos otorguen. Las provisiones se
registran el último día de cada mes.
Ejercicio No.2

INVERSIONES EN PRÉSTAMOS Y DESCUENTOS

Prestamos de entrega inmediata: son operaciones activas que se refiere a los prestamos otorgados por el banco como
una de las operaciones de inversión (inversiones temporales – 102, Cartera de créditos – 103 e inversiones permanentes –
106) de una sola entrega.
Ejercicio No.3

Traslado De Vigentes A Vencidos

Todos los prestamos deberán se retrasladados a vencidos un día después de su vencimiento.

Vencidos: son aquellos préstamos en el cual su plazo de cancelación ha vencido.

En Mora: prestamos que estando vigentes únicamente sufren un atraso en el pago de UNA de sus cuotas.
Cobro Judicial: es una sub sub cuenta de la cuenta Vencidos.
Ejercicio No.4

Registro de Intereses
Provisión de Intereses: todos los préstamos se le deberán calcular los intereses el último día de cada mes, tomando como
base el método de contabilidad de lo percibido (productos financieros por cobrar a intereses devengados no percibidos).
Después de 90 días se reversa la partida si no se ha percibido (en el caso de intereses en inversiones en títulos son 30
días). Para el cálculo de la Provisión se deben incluir todos los días; Para el Cálculo del cobro de los intereses se debe
incluir el primer día pero no el día de pago; excepto se especifique lo contrario.
Ejercicio No.5

Prestamos De Entrega Gradual

Estos prestamos como su nombre o indica sus entregas se realizan en varias partidas dependiendo del destino de los
recursos (Ej. para una construcción) y de acuerdo a las políticas de los bancos pueden ser de dos entregas en adelante. Ej.
Una construcción se pide cronograma o plan de obra para establecer el monto o fechas de las entregas.
Ejercicio No.6

Descuento De Documentos
Es una operación de préstamo (a corto plazo) con la única diferencia que los intereses que genera la operación se
descuentan (o se cobran) anticipadamente (percibido no devengado).

Estas operaciones se observan con mayor frecuencia en aquellos lugares donde las ventas se cancelan en plazos a futuro
(crédito).
Ejercicio No. 7

Inversiones En Valores
Los bancos realizan estas operaciones cuando tienen exceso de liquidez, invierten su efectivo a corto, mediano y largo
plazo, en títulos emitidos por entidades nacionales y extranjeras en moneda extranjera y/o nacional (para el calculo de
intereses de estas inversiones se incluyen todos los días excepto se especifique lo contrario). Al momento de
comprar las inversiones, si estas ya han devengado cierta cantidad de días de interés también se deben de pagar y
registrarlos en la cuenta 102109 como un activo o un derecho que se va a percibir en el futuro.

Los productos que el banco recibe por las inversiones (601101) y los intereses por la negociación de la venta des las
inversiones (601103) son distintos al igual que los intereses que el banco paga al momento de la compra de las inversiones
(102109). También puede existir al momento de la negociación una perdida en venta de las inversiones (701104) que es
independiente a los intereses que devengan las mismas inversiones (601101).