REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA ECONOMÍA Y FINANZAS

ESCUENA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA-IUT
NOVENO SECCIÓN “D”
CONTROL FISCAL

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Cuadro Comparativo: Examen vs Cuenta

DOCENTE: ESTUDIANTES:
Colmenares Gladys Cedeño Nerlys V-
Gómez Gladymar V-
Gómez Ronald V-
González Leonela V-25517896
Meo Maryarit V-25235222

Caracas, octubre de 2017

 CUADRO COMPARATIVO
NORMAS PARA LA FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN,
NORMAS PARA REGULAR LA ENTREGA DE LOS ÓRGANOS y ENTIDADES DE
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE LOS ÓRGANOS DEL
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE SUS RESPECTIVAS OFICINAS O
PODER PUBLICO NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL, MUNICIPAL Y SUS
DEPENDENCIAS
ENTES DESCENTRALIZADOS
Regular la entrega de los órganos y entidades de la Adm. Pública y Regular la formación, participación, rendición, examen, calificación
OBJETO de sus respectivas oficinas o dependencias, mediante acta que se y declaratoria de fenecimiento de las cuentas de los órganos del
elaborará, presentará, suscribirá y verificará PPN, PPE, PPD, PPM y sus entes descentralizados.
La aplicación de las normas contenidas en esta ley y entrega de los La aplicación de las normas contenidas para la formación,
órganos y entidades de la administración pública y de sus respectivas participación, rendición, examen y calificación de las cuentas será
oficinas o dependencias aplica a todos los servidores públicos que para todos los órganos y entes referidos en el artículo 9 de la Ley
APLICACION
ejerzan funciones en los órganos, entes y demás organizaciones sujetas al Orgánica de Control Fiscal y Sistema Nacional de Control Fiscal
control, fiscalización y vigilancia de la Contraloría General de la Republica
según indica el Artículo 9 de la LOCGRSNCF.
Deberá realizar la entrega todo servidor público que administre, maneje Los cuentadantes deberán mantener enumerados, organizados, y
o custodie recursos o bienes públicos, al cesar en su empleo, cargo o clasificados todos los libros, registros, comprobantes, estados
función deberá entregar formalmente el órgano, entidad, oficina o financieros y demás transacciones realizas de acuerdo con las
dependencia de la cual sea responsable. normas vigentes de contabilidad, a fin de participar la cuenta para
DEBER
su examen.
NERLYSSSS
.

MARYARIT El cuentadante deberá participar por medio de un escrito que la

La entrega deberá hacerse formalmente por medio de un acta, la cual cuenta se encuentra lista y formada para su examen al órgano de
deberá ser elaborada, presentada y suscrita por el funcionario o servidor control fiscal que corresponda, dentro de los (90) días continuos a
público saliente en la fecha en que el servidor público que lo sustituya en su cierre.
sus funciones tome posesión del cargo, o en un plazo que no excederá de
tres (3) días hábiles contados a partir de la toma de posesión. La cuenta estará formada por:
Los libros, registros, comprobantes, estados financieros y demás
El acta deberá contener lo siguiente: transacciones realizas de acuerdo con las normas vigentes de
1) Lugar y fecha de la suscripción del acta. contabilidad.
MEDIO/LAPSO 2) Identificación del órgano, entidad, oficina o dependencia que se
entrega.
3) Identificación de quien entrega y de quien recibe.
4) Motivo de la entrega y su fundamentación legal.
5) Relación de los anexos que acompañan al acta y que se mencionan en
los Artículos 11 al 17 de las presentes Normas, según sea el caso, con
mención expresa de que forman parte integrante del acta.
6) Suscripción del acta por parte de quien entrega y de quien recibe
 Esta norma regula la entrega de un acta por parte de los funcionarios
encargados que especifique según el órgano, o ente, toda la situación
RELACION patrimonial, financiera, y presupuestaria con que abandonan sus cargos,
a fin de garantizar la transparencia y eficacia de su gestión.
Esta norma regula la potestad contralora de los organismos de
control fiscal competentes, a fin de verificar que las cuentas
entregadas por los funcionarios a cargo de los entes y organismos
cumplan con las Normas Generales de Auditoria de Estado dictadas
por la Contraloría General de la Republica.

El acta de entrega a que se refiere el Artículo anterior deberá SUJECION DEL EXAMEN:
acompañarse de los anexos siguientes: El examen de las cuentas estará sujeto a una planificacion anual
que deberá considerar como mínimo, la naturaleza de las
1) Estado de las cuentas que refleje la situación presupuestaria, operaciones que las conforman, el monto de los recursos
financiera y patrimonial, cuando sea aplicable. manejados, la ubicación geográfica de las dependencias objeto de
2) Mención del número de cargos existentes, con señalamiento de si son examen y las observaciones contenidas en informes) anteriores, a
empleados u obreros, fijos o contratados, así como el número de los fines de estimar los recursos humanos, financieros, y tiempo
ASPECTOS
jubilados y pensionados, de ser el caso. requerido para el examen.
IMPORTANTES
3) Inventario de los bienes muebles e inmuebles.
4) Situación de la ejecución del plan operativo de conformidad con los
objetivos propuestos y las metas fijadas en el presupuesto
correspondiente.
5) Índice general del archivo.
6) Cualquier otra información o documentación que se considere
necesaria

RONALD GLADYMAR
CON RELACION A UNIDADES ADMINISTRATIVAS: ALCANCE DEL EXAMEN:

El acta de entrega correspondiente a una unidad administradora, deberá El examen de la cuenta incluirá la evaluación del sistema de corlad
acompañarse, además de los anexos mencionados, los anexos que interno implantado por la dependencia objeto de examen, asi como
establezca el Reglamento Nº 1 de la Ley Orgánica de la Administración la verificación del cumplimiento de las metas y objetivos
ASPECTOS
Financiera del Sector Público Sobre el Sistema Presupuestario. programados y alcanzados. Para esta evaluación deben
IMPORTANTES
considerarse las Normas Generales de Control Interno, dictadas por
CON RELACION A ORGANOS O ENTIDADES QUE MANEJEN RAMOS la Contra) General de la República, Y demás disposiciones aplicables
ESPECIFICOS: Para el ejercido económico financiero y periodo a que corresponda
la cuenta Objeto de examen.
Al acta de entrega correspondiente a las oficinas o dependencias de los
órganos o entidades, a quienes corresponda el manejo de ramos VERIFICACION DE LA CUENTA:
específicos se incorporará, además de los anexos ya especificados, el
detalle de lo liquidado y recaudado por los rubros respectivos, y de los El funcionario designado deberá constatar lo siguiente:
derechos pendientes de recaudación de años anteriores.
 1) El cumplimiento de las instrucciones contenidas en los asierres
de contabilidad vigentes en materia de formación de la cuenta.

2) Estado físico de los documentos que conforman la cuenta.

3) Los cambios de cuentadantes durante el ejercido económico
CON RELACION A ORGANOS DE CONTROL FISCAL financiero o período de la cuenta, si es el casa.
4) Cualquier otro aspecto, vinculado con la formación de la cuenta,
En el caso específico del acta de entrega correspondiente a los órganos necesario para establecer que la misma se encuentra lista para el
de control fiscal, se deberá incorporar además De los recaudos ya examen.
mencionados con anterioridad, la relación de los expedientes abiertos
con ocasión del ejercicio de la potestad de investigación, así como de los OBJETO DE EXAMEN DE CUENTA:
procedimientos administrativos para la determinación de
responsabilidades según las disposiciones contenidas en el Título III de la 1) Comprobar la exactitud, sinceridad y corrección de las en la
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema administración, manejo o custodia de los recursos, asi como la
Nacional de Control Fiscal, con indicación del estado en que se existencia del soporte documental
encuentran. 2) Determinar si se han cumplido las disposiciones
constitucionales legales y sublegales correspondientes
CON RELACION AL MINISTERIO DE FINANZAS 3) Determinar si se han cumplido las metas y objetivos vinculados
a la cuenta
Cuando el órgano a entregar sea el Ministerio de Finanzas, además de los 4) Determinar los errores u omisiones que pudieran existir en
anexos ya tipificados, se deberá consignar: dichas cuentas
1) Situación del Tesoro Nacional. 5) Calificar la cuenta y declarar o no su fenecimiento
2) Información de la ejecución del presupuesto nacional de ingresos y 6) Determinar si los estados financieros, contables y
egresos del ejercicio presupuestario en curso y de los derechos presupuestarios, presentan la información de conformidad con
pendientes de recaudación de años anteriores. las normas y principios generalmente aceptados.
3) Monto de la deuda pública nacional interna y externa.
4) Situación de las cuentas de la Nación. ORGANOS CON COMPETENCIA PARA REALIZAR EXAMEN:

1) La Contraloria General de la Republica

CON RELACION A GOBERNACIONES, OFICINAS, O DEPENDENCIAS DE
HACIENDA ESTADAL:
Al acta de entrega correspondiente a una Gobernación, oficina o
dependencia de hacienda estadal, se deberá incorporar además de los
recaudos ya previstos, los siguientes:
1) Situación del Tesoro Estadal.
2) Información de la ejecución del presupuesto estadal de ingresos y
egresos del ejercicio presupuestario en curso y de los derechos
pendientes de recaudación de años anteriores.
3) Situación de las cuentas del respectivo estado.
2) Las contralorías de los Estados, Municipios, Distritos,
Distritos Capitales.
3) La Contraloria de la Fuerza Armada Nacional
4) Unidades de Auditoria Interna de los órganos y entes
sujetos a la LOCGRSNCF
METODO PARA EXAMINAR:
El examen se realizara tomando como base una muestra
representativa, seleccionada de acuerdo a técnicas y métodos
estadísticos aplicables para dichos fines, considerando aspectos
 como número de operaciones de la cuenta, monto de dichas
operaciones,solicitudes de investigación durante la gestión del
cuentadante, etc.

CON RELACION AL MINISTERIO DE FINANZAS: LEONELA

FENECIMIENTO DE LA CUENTA:
Al acta de entrega correspondiente a una Gobernación, oficina o
dependencia de hacienda estadal, se deberá incorporar además de los CALIFICACION DE LA CUENTA:
anexos previstos en el Artículo 11 de las presentes Normas, los que se
señalan a continuación: 1) Situación del Tesoro Estadal. 2) Información de - CONFORME: CUMPLE CON METAS, LEGALIDAD,
la ejecución del presupuesto estadal de ingresos y egresos del ejercicio SINCERIDAD, METAS Y OBJETIVOS RELACIONADOS A LA
presupuestario en curso y de los derechos pendientes de recaudación de CUENTA
años anteriores. 3) Situación de las cuentas del respectivo estado. - OBJETADA: INCUMPLE CON LEGALIDAD, SINCERIDAD,
EXACTITUD

CON RELACION A ALCALDIAS, DIRECCION DE HACIENDA DISTRITAL O El Fenecimiento de la cuenta se materializara en dos circunstancias:
MUNICIPAL:
 AUTOFENECIMIENTO: APLICA PARA TODAS AQUELLAS
Al acta de entrega correspondiente a una Alcaldía o Dirección de CUENTAS CALIFICADAS MEDIANTE INFORME DEFINITIVO
hacienda distrital o municipal, se deberá presentar además de lo ya COMO CONFORME.
especificado, lo siguiente:  FENECIMIENTO DE CUENTA OBJETADA: CUANDO SEAN
DESESTIMADAS DE MODO DEFINITIVAMENTE FIRME TODAS
1) Situación del Tesoro Distrital o Municipal. LAS ACCIONES SANCIONATORIAS CON OCASIÓN A LAS
2) Información de la ejecución del presupuesto distrital o municipal de OPERACIONES DE LA CUENTA, CUANDO SE VERIFIQUE
ingresos y egresos del ejercicio presupuestario en curso y de los derechos MONTO PAGADO DE LAS LOS DAÑOS OCASIONADOS.
pendientes de recaudación de años anteriores.
3) Situación de las cuentas distritales o municipales. RESULTADOS PRELIMINARES: INFORME A TRAVES DEL CUAL SE
4) Inventario detallado de los terrenos ejidos y de los terrenos propios ESPECIFICA LAS RAZONES POR LAS CUALES FUE CALIFICADA COMO
distritales o municipales. OBJETADA LA CUENTA AL REALIZAR EXAMEN, PARA LO CUAL EL
5) Relación de Ingresos producto de las ventas de terrenos ejidos o CUENTADANTE GOZARA DE (10) DIAS PARA PRESENTAR ALEGATOS.
terrenos propios distritales o municipales.
INFORME DEFINITIVO: CUANDO RESULTADO DE EXAMEN SEA
LEONELA CONFORME O SE HAYAN EVALUADO ALEGATOS DE CUENTADANTES
El acta de entrega y sus anexos se elaborarán en original y tres (3) copias AL SER CALIFICADA OBJETADA:
certificadas. Una vez suscrita el acta, el original se archivará en el
despacho de la máxima autoridad jerárquica del órgano o entidad, o en la DEBERA CONTENER:
oficina o dependencia que se entrega; una (1) copia certificada se
entregará al servidor público que recibe; una (1) al servidor público que  Conclusiones derivadas del análisis de las observaciones
entrega; y una (1) a la unidad de auditoría interna del órgano o entidad, formuladas y su incidencia con relación a la situación
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes de la fecha de suscripción contable, financiera, y resultados de la gestión.
de la mencionada acta.  Recomendaciones.
 Calificación de la cuenta, Conforme u Objetada.

VERIFICACION: RELACION FINAL DE CUENTAS EXAMINADAS:

Corresponderá a la unidad de auditoría interna la verificación de la
sinceridad exactitud y observaciones que se formulen al acta de entrega,
sin perjuicio del ejercicio de las demás funciones de control, vigilancia y
fiscalización y de las potestades investigativas y sancionatorias que puede
ejercer, así como de las competencias de los órganos de control fiscal
externo. Los resultados de la verificación se harán constar en un informe
suscrito por el titular del órgano de control fiscal competente, el cual
remitirá un ejemplar a quien entregó y otro a quien recibió.
Según sea el caso, cada Órgano de Control Fiscal remitirá antes del
(30) de Enero de cada año una relación completa de todas las
cuentas examinadas a la Maxima autoridad jerarquica del Organo o
ente y a la Contraloria General de la Republica indicando la
Calificación y objeción de ser el caso.

DAÑO AL PATRIMONIO PUBLICO:

Si de la verificación de la sinceridad y exactitud del acta de entrega se

determinaren actos hechos. o situaciones que pongan en peligro de
pérdida, deterioro o menoscabo el patrimonio de los órganos, entidades,
oficinas o dependencias, según sea el caso, el titular del órgano de
control fiscal competente informará de estas circunstancias a las
autoridades administrativas correspondientes, a fin de que se ejerzan las
acciones correctivas a que haya lugar.

En caso de existir méritos suficientes que permitan presumir la

ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposición
legal o sublegal, daños causados al patrimonio público o la procedencia
de acciones fiscales, se ejercerá la potestad de investigación, de
conformidad con lo previsto en el Artículo 77 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal y, de ser el caso, se dará inicio al procedimiento administrativo
para la determinación de responsabilidades, previsto en el Capítulo IV del
Título III de la citada Ley.