Tax Contabilidade - Guia Do ICMS - São Paulo - Cupom Fiscal Eletrônico (CF-e-SAT)

Guia do ICMS - São Paulo: Cupom Fiscal Eletrônico (CF-e-SAT)
Resumo:
Analisaremos no presente Roteiro de Procedimentos todas as disposições previstas na legislação do Estado de São Paulo para emissão do
Cupom Fiscal Eletrônico (CF-e-SAT). Para tanto, utilizaremos como base de estudo a Portaria CAT nº 147/2012, bem como outras normas
citadas ao longo do texto.
1) Introdução:
O Cupom Fiscal Eletrônico (CF-e-SAT), modelo 59, é um Documento Fiscal Eletrônico (DFE), emitido, armazenado e transmitido
automaticamente pelo Sistema de Autenticação e Transmissão de Cupom Fiscal Eletrônico, também conhecido como "equipamento SAT",
de existência apenas digital, e que documenta operações de circulação de mercadorias no varejo. Sua validade jurídica é garantida pela
assinatura digital feita pelo equipamento SAT por meio do certificado digital atribuído ao contribuinte (1).
Considerando que o CF-e-SAT só existe na forma eletrônica, o consumidor receberá como comprovante de sua aquisição o chamado
Extrato do CF-e-SAT.
Com o CF-e-SAT, procura-se estabelecer um novo padrão para o varejo: documento fiscal válido é o DFE existente na base de dados do
Fisco. Este padrão é similar ao atualmente utilizado pela Nota Fiscal Eletrônica (NF-e).
Feito esses brevíssimos comentários, passaremos a analisar nos próximos capítulos todas as disposições previstas na legislação do Estado
de São Paulo para emissão do CF-e-SAT. Para tanto, utilizaremos como base de estudo a Portaria CAT nº 147/2012, bem como outras
normas citadas ao longo do texto.
Nota Tax Contabilidade:
(1) O equipamento SAT gera e autentica, por meio de Certificado Digital próprio, o CF-e-SAT e transmite
periódica e automaticamente à Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo (Sefaz/SP), via internet. O SAT
não possui impressora a ele integrado.
Base Legal: Arts. 1º, § único e 16, caput da Portaria CAT nº 147/2012 e; Perguntas Frequentes (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
2) Emissão:
Conforme visto na introdução do presente Roteiro, o CF-e-SAT, modelo 59, é um DFE, emitido, armazenado e transmitido
automaticamente pelo equipamento SAT, de existência apenas digital, e que documenta operações de circulação de mercadorias no
varejo. Sua validade jurídica é garantida pela assinatura digital feita pelo equipamento SAT por meio do certificado digital atribuído ao
contribuinte.
O CF-e-SAT):
a. será emitido por meio do equipamento SAT:

i. nas vendas, com valor até R$ 10.000,00 (dez mil reais), a não contribuinte do imposto, quando a mercadoria for retirada
ou consumida no próprio estabelecimento pelo comprador ou quando a mercadoria for entregue em domicílio, em
território paulista;
ii. nas prestações de serviços de transporte interestadual ou intermunicipal de passageiros;
b. poderá ser emitido nas vendas com valor até R$ 10.000,00 (dez mil reais) realizadas fora do estabelecimento, desde que o
adquirente da mercadoria seja não contribuinte do imposto, devendo ser observada, quanto à remessa e ao retorno da mercadoria
e demais procedimentos, a legislação que disciplina as referidas operações;
c. na hipótese de a legislação exigir a emissão de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou NF-e em alguma das operações indicadas na letra
"a", poderá ser emitido:
i. em substituição aos aludidos documentos, desde que possua os campos necessários para a indicação das informações
exigidas pela referida legislação;
ii. conjuntamente com a emissão da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, quando não for possível a adoção do procedimento
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indicado na letra "i" deste item ou quando o contribuinte não for credenciado à emissão da NF-e, devendo a Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A, ser escriturada no Livro Registro de Saídas (LRE) apenas na coluna "Observações";
d. terá a sua emissão vedada nas operações com veículos sujeitos a licenciamento por órgão oficial, hipótese em que deverá ser
emitido um dos seguintes documentos:
i. NF-e, modelo 55;
ii. Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, se o contribuinte não for obrigado à emissão da NF-e.
e. terá a sua emissão dispensada, devendo, em substituição, ser emitida a NF-e, modelo 55, quando tratar-se de operação
enquadrada na letra "a" acima e o adquirente da mercadoria:
i. for Administração Pública;
ii. estiver inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, ainda que não contribuinte do imposto;
iii. solicitar a emissão da NF-e, modelo 55;
f. erá as seguintes denominações:
i. CF-e-SAT - Cupom Fiscal, nos casos a que se referem a alínea "a" do item 1 e o item 2;
ii. CF-e-SAT - Bilhete de Passagem Rodoviário, quando relativo à prestação de serviço de transporte rodoviário interestadual
ou intermunicipal de passageiros;
iii. CF-e-SAT - Bilhete de Passagem Aquaviário, quando relativo à prestação de serviço de transporte aquaviário interestadual
ou intermunicipal de passageiros;
iv. CF-e-SAT - Bilhete de Passagem Ferroviário, quando relativo à prestação de serviço de transporte ferroviário
interestadual ou intermunicipal de passageiros;
v. CF-e-SAT - Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, quando relativo à prestação de serviço de transporte aeroviário
interestadual ou intermunicipal de passageiros;
g. será considerado emitido no momento em que o equipamento SAT, após ter gerado o arquivo digital do respectivo documento
fiscal, atribuir assinatura digital a esse arquivo;
h. por ocasião de sua emissão, acarretará ao contribuinte o dever de imprimir, salvo hipótese de dispensa expressamente prevista na
legislação, o extrato correspondente para ser entregue ao adquirente da mercadoria ou ao passageiro;
i. poderá ser substituído, em algumas ou em todas as operações, pela NF-e, modelo 55, ou pela Nota Fiscal de Consumidor
Eletrônica (NFC-e), modelo 65, observada a disciplina específica relativa a esses documentos fiscais.
Base Legal: Art. 212-O, caput, II, §§ 5º e 7º do RICMS/2000-SP e; Art. 1º, § único da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em
07/08/17).
3) Ativação e desativação do equipamento SAT:

3.1) Ativação:
Previamente à utilização do SAT, o contribuinte deverá ativar o equipamento, mediante adoção dos seguintes procedimentos:
a. acessar o site da Sefaz/SP, no endereço eletrônico www.fazenda.sp.gov.br/sat, e vincular o SAT ao número de inscrição no
Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), do estabelecimento no qual o
equipamento será utilizado, informando:
i. o número de série do equipamento SAT;
ii. o tipo de certificado digital do equipamento SAT, emitido por autoridade certificadora credenciada pelo fisco - AC-SAT ou
autoridade certificadora credenciada sob a Infraestrutura de Chaves Públicas - AC-ICP-Brasil, que será utilizado para
emitir o CF-e-SAT;
b. instalar e configurar as conexões de comunicação do SAT, observando as instruções disponibilizadas pelo fabricante do
equipamento;
c. mantendo conectividade com a internet:
i. executar o programa de ativação do SAT fornecido pelo fabricante;
ii. vincular o Aplicativo Comercial (AC) ao SAT.
Na hipótese de substituição do AC inicialmente vinculado ao SAT por outro disponibilizado por desenvolvedor diverso, o contribuinte
procederá à nova vinculação do AC ao equipamento SAT.
O acesso do contribuinte ao site da Sefaz/SP requer a utilização de certificado digital emitido conforme os critérios estabelecidos pela
Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), que contenha o número de inscrição no CNPJ de qualquer dos estabelecimentos
do contribuinte (2).

(2) Ficam dispensados de utilizar certificado digital para acessar o site da Sefaz/SP os contribuintes que não
estejam credenciados no Domicílio Eletrônico do Contribuinte (DEC), hipótese em que o acesso dar-se-á por
meio de login e senha do Posto Fiscal Eletrônico (PFE).
Base Legal: Arts. 2º e 3º da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
3.2) Desativação:
O equipamento SAT deverá ser desativado nas seguintes hipóteses:
a. encerramento de atividade do estabelecimento;

b. transferência do SAT entre estabelecimentos paulistas pertencentes ao mesmo contribuinte;
c. transferência da posse do SAT a outro contribuinte.
Para desativar o SAT, o contribuinte acessará o site da Sefaz/SP, no endereço eletrônico www.fazenda.sp.gov.br/sat, e adotará,
sequencialmente, os procedimentos a seguir:
a. indicar o equipamento a ser desativado;

b. mediante utilização do AC, acionar o bloqueio do equipamento SAT;
c. acionar o botão de reset do equipamento SAT por 10 (dez) segundos.
Uma vez desativado, o equipamento SAT não poderá ser reativado para utilização no mesmo estabelecimento.
Base Legal: Art. 4º da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
4) Utilização do equipamento SAT:

É permitida a utilização compartilhada de um ou mais equipamentos SAT com os caixas destinados a registrar operações relativas à
circulação de mercadorias, desde que:
a. os AC dos caixas que interajam com o SAT tenham sido desenvolvidos pela mesma empresa, de modo que a vinculação a que se
refere a letra "c.ii" do subcapítulo 3.1 possa ser realizada por qualquer desses AC;
b. o contribuinte providencie o controle de filas de comandos para o SAT por software específico.
(3) A Portaria CAT nº 103/2014 dispõe sobre o cadastro de empresa desenvolvedora de programas aplicativos
de comunicação com o Sistema Autenticador e Transmissor (SAT) de CF-e-SAT
Base Legal: Art. 5º da Portaria CAT nº 147/2012 e; Preâmbulo da Portaria CAT nº 103/2014 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
4.1) Retirada do equipamento do estabelecimento:

Salvo disposição em contrário ou autorização expressa do Fisco, o equipamento SAT não poderá ser retirado do estabelecimento desde a
data de sua ativação até sua desativação.
Base Legal: Art. 6º-A da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
5) Perda, furto, roubo ou dano irreparável do equipamento SAT:

Caberá ao contribuinte comunicar à Sefaz/SP a perda, o furto, o roubo ou o dano irreparável do SAT, hipótese em que a utilização do
equipamento será bloqueada pelo fisco, ficando indisponível para emissão de CF-e-SAT.
Nas hipóteses de perda, furto ou roubo, o contribuinte:
a. enviará, conforme disposto no artigo 24, I da Portaria CAT nº 147/2012, as cópias de segurança dos CF-e-SAT emitidos e ainda
não transmitidos à Sefaz/SP;
b. no caso de reaver o equipamento, poderá solicitar o seu desbloqueio à Sefaz/SP, no posto fiscal de vinculação do estabelecimento.

6) Conectividade:
Deverá ser mantida a conectividade do SAT com o ambiente de processamento de dados da Sefaz/SP, por meio da internet, observando-se
a periodicidade estabelecida pelo fisco, sob pena de o equipamento ficar bloqueado para a emissão e cancelamento de CF-e-SAT, até que
ocorra a conexão à internet e a transmissão dos CF-e-SAT já emitidos.
Neste sentido, será disponibilizada para consulta do contribuinte, no endereço eletrônico www.fazenda.sp.gov.br/sat, a periodicidade de
conexão de cada equipamento SAT ativado pelo contribuinte com o ambiente de processamento de dados da Sefaz/SP.
7) Atualização da versão do software básico:

Fica facultado à Sefaz/SP efetuar, remotamente, a atualização da versão do software básico no equipamento SAT utilizado pelo
contribuinte.
Neste sentido, o contribuinte:
a. receberá um aviso expedido pela Sefaz/SP, via SAT para o AC, comunicando a necessidade de atualizar a versão do software
básico e o prazo para se efetuar essa atualização;
b. poderá definir, dentre o prazo indicado no aviso referido na letra "a", o momento de a Sefaz/SP atualizar o "software básico" no
SAT;
c. para permitir que a Sefaz/SP proceda à atualização do "software básico", terá que manter o equipamento SAT conectado à
internet e acionar, por meio do AC, a função de atualização do "software básico".
Decorrido o prazo indicado no aviso referido na letra "a" acima, a Sefaz/SP efetuará a atualização do software básico, independentemente
de qualquer permissão do contribuinte.
8) Emissão e transmissão do CF-e-SAT:

Para emitir o CF-e-SAT, o contribuinte registrará no equipamento SAT, por meio do AC, os dados da operação relativa à circulação de
mercadorias.
O CF-e-SAT deverá conter a identificação do adquirente, por meio do número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) ou no
CNPJ, nas seguintes situações:
a. quando solicitado pelo adquirente;

b. na entrega de mercadoria em domicílio, em território paulista, hipótese em que também deverá ser indicado o respectivo
endereço;
c. nas vendas a prazo, hipótese em que deverão constar, também, as informações sobre a operação, tais como: preço à vista, preço
final, quantidade, valor e datas de vencimento das prestações, no campo de informações complementares de interesse do
contribuinte.
Registra-se que na hipótese de o estabelecimento do contribuinte obrigado à emissão do CF-e-SAT estar em situação cadastral diferente
de ativo, o equipamento SAT ficará inoperante para a emissão de CF-e-SAT, enquanto não for sanada a irregularidade cadastral.
Lembramos que o CF-e-SAT:
a. deverá ser emitido conforme leiaute estabelecido em Ato Cotepe, com o arquivo digital observando as seguintes formalidades:
i. ser elaborado no padrão XML (Extended Markup Language);
ii. ser assinado com o certificado digital do equipamento SAT;
b. terá número sequencial com seis caracteres, de 000001 a 999999, que irá compor a chave de acesso de sua identificação (4).
Os arquivos digitais dos CF-e-SAT emitidos serão transmitidos, automaticamente, para o ambiente de processamento de dados da
Sefaz/SP pelo equipamento SAT, na periodicidade referida no capítulo 6 acima, desde que mantida a conectividade com a internet.

(4) O número sequencial do CF-e-SAT somente poderá ser reiniciado quando:
a. atingir o número 999.999;

b. o equipamento SAT desativado nas hipóteses do artigo 4º for, posteriormente, reativado.
Base Legal: Arts. 10 a 12 da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
8.1) CF-e-SAT inábil:

Será considerado inábil o CF-e-SAT:
a. emitido e não transmitido ao ambiente de processamento de dados da Sefaz/SP em até 10 (dez) dias contados da data da
ocorrência da operação;
b. regularmente emitido e transmitido, quando a sua emissão ou utilização com dolo, fraude, simulação ou erro resultar na falta de
pagamento do imposto ou em outra vantagem indevida em favor do contribuinte ou de terceiro.
Base Legal: Art. 13 da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
8.2) Cópia de segurança:

Após a emissão do CF-e-SAT, o contribuinte deverá certificar-se de que a cópia de segurança do arquivo digital do CF-e-SAT foi
transmitida ao AC. A cópia de segurança do arquivo digital do CF-e-SAT será conservada pelo prazo previsto no artigo 202 do
RICMS/2000-SP, ou seja, durante 5 (cinco) anos.
O contribuinte deverá certificar-se de que os dados da cópia de segurança do arquivo digital do CF-e-SAT correspondem aos da respectiva
operação relativa à circulação de mercadorias.
Base Legal: Art. 202 do RICMS/2000-SP e; Art. 14 da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
8.3) Extrato do CF-e-SAT:

O contribuinte deverá, imediatamente após a emissão do CF-e-SAT, providenciar a impressão do seu extrato conforme leiaute
estabelecido em Ato Cotepe, que:
a. não substituirá, para fins fiscais, o CF-e-SAT nele identificado, não se confundindo com esse documento fiscal;
b. conterá:
i. apenas os dados básicos da operação praticada e dos tributos sobre ela incidentes, bem como aqueles necessários à
identificação do respectivo CF-e-SAT;
ii. obrigatoriamente, em seu rodapé, o código QR-Code, conforme leiaute estabelecido em Ato Cotepe;
c. poderá ser impresso:
i. mediante utilização de qualquer equipamento de impressão;
ii. de forma resumida, por opção do adquirente da mercadoria.
d. deverá estar legível, no mínimo, pelo prazo de 6 (seis) meses após a sua emissão.
9) Cancelamento do CF-e-SAT:
O CF-e-SAT deverá ser cancelado, em até 30 (trinta) minutos contados do momento de sua emissão, quando não tiver ocorrido a
circulação da mercadoria ou a prestação do serviço.
(5) O CF-e-SAT cancelado será registrado no Livro Registro de Saídas (LRS), sem qualquer valor monetário,
devendo ser informados somente os campos relativos à data de emissão, ao número do equipamento SAT, ao
número do CF-e-SAT cancelado e do de cancelamento, e constar a expressão "CF-e-SAT cancelado" no campo
"Observações".
(6) O disposto na Nota anterior aplica-se, também, na hipótese de o contribuinte optar pelo registro individual
dos CF-e-SAT, exceto as disposições que tratam especificamente do registro conjunto desses documentos
fiscais, conforme previsto no artigo 215, § 2º do RICMS/2000-SP.

Base Legal: Arts. 15, 20 e 22 da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
10) Escrituração do CF-e-SAT:

Na escrituração do CF-e-SAT, o contribuinte emitente utilizará o código "59" para identificar o modelo do documento fiscal.
(7) O disposto neste capítulo aplica-se, também, na hipótese de o contribuinte optar pelo registro individual
Base Legal: Arts. 18 e 22 da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
10.1) Sped-Fiscal:
O contribuinte emitente de CF-e-SAT que esteja obrigado à Escrituração Fiscal Digital (EFD), comumente chamado de Sped-Fiscal,
deverá observar a disciplina específica relativa à EFD para escriturar os CF-e-SAT por ele emitidos.
10.2) Livro Registro de Saídas (LRS):

Os CF-e-SAT emitidos poderão ser registrados em conjunto no LRS, conforme previsto no artigo 215, § 2º do RICMS/2000-SP (9),
hipótese em que deverão ser observados:
a. a ordem cronológica, segundo as datas de emissão dos CF-e-SAT;

b. os totais diários das operações realizadas, desmembrados em valores parciais de acordo com os Códigos Fiscais de Operações e
Prestações (CFOP) e as alíquotas do imposto aplicadas;
c. o agrupamento dos CF-e-SAT emitidos por cada equipamento SAT utilizado pelo contribuinte.
Lembramos que o registro conjunto dos CF-e-SAT deverá consignar em relação a cada equipamento SAT:
a. na coluna "Documento Fiscal":

a. como espécie, a sigla "CF-e-SAT";
b. como série e subsérie, o número do equipamento SAT com nove dígitos;
c. como número, os números de ordem, inicial e final, dos CF-e-SAT com seis dígitos;
b. nas colunas "Valor Contábil", "Base de Cálculo", "Isenta ou Não-Tributada" e "Outras", os respectivos totais diários conforme
estabelecido na letra "b" da lista anterior;
c. nas demais colunas, as informações requeridas pela legislação, inclusive em relação à substituição tributária.
Notas Tax Contabilidade:
(9) O artigo 215, § 2º do RICMS/2000-SP possui atualmente a seguinte redação:
Artigo 215 - (...)
§ 2º - Os registros serão feitos em ordem cronológica, segundo as datas de

emissão dos documentos fiscais, pelos totais diários, com desdobramento em
tantas linhas quantas forem as alíquotas aplicadas às operações ou
prestações de mesma natureza, de acordo com o Código Fiscal de Operações
e Prestações, sendo permitido o registro conjunto dos documentos de
numeração seguida da mesma série e subsérie.

(10) O disposto neste subcapítulo aplica-se, também, na hipótese de o contribuinte optar pelo registro
individual dos CF-e-SAT, exceto as disposições que tratam especificamente do registro conjunto desses
documentos fiscais, conforme previsto no artigo 215, § 2º do RICMS/2000-SP.
10.3) Mercadoria devolvida:

A Nota Fiscal relativa à entrada de mercadoria devolvida em virtude de garantia ou troca, nos termos do artigo 452 do RICMS/2000-SP,
em cuja saída tenha sido emitido CF-e-SAT, deverá ser escriturada no Livro Registro de Entradas (LRE), consignando-se, no campo
"Observações", a data de emissão e o número da chave de acesso do CF-e-SAT.
Base Legal: Art. 452 do RICMS/2000-SP e; Arts. 21 e 22 da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
11) Consulta do CF-e-SAT:

Após a transmissão do arquivo digital do CFe- SAT ao ambiente de processamento de dados da Sefaz/SP, será disponibilizada consulta
pública ao CF-e-SAT emitido, no endereço eletrônico www.fazenda.sp.gov.br/sat.
Referida consulta:
a. poderá ser efetuada, informando-se a chave de acesso do CF-e-SAT constante no respectivo extrato;
b. ficará disponível pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS/2000-SP, ou seja, durante 5 (cinco) anos.
Base Legal: Art. 202 do RICMS/2000-SP e; Art. 17 da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
12) Procedimentos de contingência:

Na hipótese em que a rotina de transmissão automática dos arquivos digitais do CF-e-SAT não for concluída com sucesso pelo SAT na
periodicidade estabelecida conforme previsto no capítulo 6 acima, o contribuinte poderá, alternativamente:
a. enviar as cópias de segurança dos referidos arquivos digitais para o ambiente de processamento de dados da Sefaz/SP, no
endereço eletrônico www.fazenda.sp.gov.br/sat;
b. transportar o SAT até um ponto de conexão com a internet para que os CF-e-SAT sejam transmitidos ao ambiente de
processamento de dados da Sefaz/SP.
Na hipótese da letra "b", se o ponto de conexão com a internet localizar-se fora do estabelecimento onde o SAT é utilizado, para acobertar
o trânsito do equipamento, será emitida a NF-e, modelo 55, ou, tratando-se de contribuinte não obrigado à emissão de NF-e, a Nota
Fiscal, modelo 1 ou 1-A.
O contribuinte obrigado à emissão de CF-e-SAT deverá dispor de equipamentos SAT de reserva para atender os casos de contingência.
13) impossibilidade de emissão:

Na impossibilidade de emissão do CF-e-SAT por motivo de força maior ou caso fortuito, tal como falta de energia elétrica, o contribuinte
poderá emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor (NFVC), modelo 2, hipótese em que deverá anotar, no Livro Registro de Utilização de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências (LRUDFTO), Modelo 6, o motivo, a data da ocorrência e os números, inicial e final, dos
documentos fiscais emitidos.
A regra descrita acima não se aplica quando a impossibilidade de emissão do CF-e-SAT decorrer do fato de o equipamento SAT estar
bloqueado ou inoperante ou de inobservância das disposições contidas na Portaria CAT nº 147/2012.

14) Obrigatoriedade de emissão:
A emissão do CF-e- SAT, modelo 59, por meio do SAT, para identificar a ocorrência de operações relativas à circulação de mercadorias,
será obrigatória:
a. em substituição ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), a partir da data da inscrição no
Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de São Paulo (Cadesp), para os estabelecimentos que vierem a ser inscritos a partir
de 01/07/2015 (12);
b. em substituição à NFVC, modelo 2 (13):
i. a partir de 01/01/2016, para os contribuintes que auferirem receita bruta maior ou igual a R$ 100.000,00 no ano de 2015;
ii. a partir de 01/01/2017, para os contribuintes que auferirem receita bruta superior a R$ 81.000,00 no ano de 2016;
iii. decorrido o prazo indicado na letra "b.ii", a partir do primeiro dia do ano subsequente àquele em que o contribuinte
auferir receita bruta superior a R$ 81.000,00;
c. para os estabelecimentos cuja atividade econômica esteja classificada no código 4731-8/00 (comércio varejista de combustíveis
para veículos automotores) da CNAE (14):
i. a partir de 01/07/2015, em substituição ao Cupom Fiscal emitido por equipamento ECF que contar com 5 anos ou mais da
data da primeira lacração indicada no Atestado de Intervenção, devendo ser providenciada a cessação de uso do ECF,
conforme previsto na legislação;
ii. a partir de 01/01/2016, em substituição à NFVC, modelo 2;
d. em substituição ao Cupom Fiscal emitido por equipamento ECF que, a partir de 01/07/2015, contar com 5 anos ou mais da data
da primeira lacração indicada no Atestado de Intervenção, devendo o contribuinte, nesse caso, providenciar a cessação de uso do
ECF, conforme previsto na legislação;
e. a partir de 01/07/2015, para os estabelecimentos que tenham optado, nos termos do artigo 251, § 3º, item 1, "d" do RICMS/2000-
SP, pela utilização de sistema eletrônico de processamento de dados para emissão de Nota Fiscal, modelo 1, em substituição ao
Cupom Fiscal emitido por equipamento ECF.
Relativamente aos estabelecimentos que, em razão da obrigatoriedade prevista na letra "c.i" e "d" acima, passarem a utilizar
concomitantemente equipamentos SAT e ECF, e optarem pela utilização da NF-e ou da NFC-e em substituição ao CF-e-SAT, o disposto no
subcapítulo 14.2 aplica-se somente ao ponto de venda no qual estiver em uso a NF-e ou a NFC-e.
Já em relação aos estabelecimentos que, em 30/06/2015, já estiverem inscritos no Cadesp, a emissão do CF-e-SAT em substituição ao
Cupom Fiscal emitido por ECF observará o seguinte:
a. a partir de 01/07/2015, não serão concedidas novas autorizações de uso de equipamento ECF, exceto quando se tratar de:
i. ECF recebido em transferência de outro estabelecimento paulista pertencente ao mesmo contribuinte;
ii. estabelecimento paulista pertencente a empresa resultante de incorporação, no caso de ECF recebido em transferência
de outro estabelecimento paulista pertencente à empresa incorporadora ou incorporada;
iii. estabelecimento paulista pertencente a empresa resultante de fusão ou cisão, no caso de ECF recebido em transferência
de outro estabelecimento paulista pertencente à empresa fusionada ou cindida;
iv. confirmação feita nos termos do artigo 1º-A da Portaria CAT nº 41/2012.
b. a partir das datas discriminadas no Anexo I da Portaria CAT nº 147/2012, será vedado o uso de equipamento ECF que conte 5
anos ou mais da data da primeira lacração indicada no Atestado de Intervenção, devendo o contribuinte, nesse caso, providenciar
a cessação de uso do ECF, conforme previsto na legislação;
c. para aplicação do disposto na letra "b", caso o estabelecimento possua mais de uma CNAE e se enquadre em mais de uma das
datas indicadas no Anexo I da Portaria CAT nº 147/2012, deverá ser considerada a data mais próxima a 01/07/2015, com exceção
dos estabelecimentos cuja atividade principal esteja enquadrada nos códigos CNAE 4711301, 4711302 ou 4712100, hipótese em
que deverá ser considerada a data referente à CNAE principal;
d. até que todos os equipamentos ECF venham a ser substituídos pelo SAT em decorrência do disposto no letra "b", poderão ser
utilizados, no mesmo estabelecimento, os dois tipos de equipamento.
A Sefaz/SP poderá, a qualquer tempo, determinar, de ofício, a obrigatoriedade da emissão de CF-e- SAT, segundo os critérios previstos no
artigo 212-O, § 3º do RICMS/2000-SP.
A partir de 01/09/2014, até a data de início da obrigatoriedade, a emissão do CF-e-SAT será facultativa, sendo admitida a utilização
concomitante, no mesmo estabelecimento, de equipamentos ECF e SAT.
Ao contribuinte obrigado à emissão de CF-e-SAT, nos termos deste capítulo, fica vedado o uso da "Nota Fiscal de Venda a Consumidor
"Online" - NFVC-"On-line", modelo 2, a que se refere o artigo 212-O, § 12 do RICMS/2000-SP.

Os contribuintes que não estiverem obrigados à emissão do CF-e-SAT, modelo 59, conforme disposto neste capítulo, poderão,
voluntariamente, utilizar o equipamento SAT para emitir exclusivamente o "CF-e-SAT - Cupom Fiscal", a que se refere o artigo 212-O, §
7º, item 6, "a" do RICMS/2000-SP, hipótese em que serão observadas as disposições contidas na Portaria CAT nº 147/2012.
Notas Tax Contabilidade:
(12) Na hipótese da letra "a", tratando-se de estabelecimento paulista pertencente a empresa resultante de
incorporação, fusão ou cisão, poderá ser autorizada a utilização de equipamento ECF para emissão de Cupom
Fiscal nos seguintes casos:
a. equipamento recebido em transferência de outro estabelecimento paulista pertencente à empresa

incorporadora ou incorporada;
b. equipamento recebido em transferência de outro estabelecimento paulista pertencente à empresa
fusionada ou cindida.
(13) Na hipótese da letra "b":
a. caso o contribuinte exerça sua atividade comercial exclusivamente fora do seu domicílio fiscal, a
emissão do CFe-SAT será obrigatória somente a partir do primeiro dia do ano subsequente àquele em
que o contribuinte auferir receita bruta superior a R$ 120.000,00;
b. o contribuinte, uma vez obrigado a emitir CF-e-SAT, terá a obrigatoriedade mantida mesmo que, em
anos subsequentes, venha a auferir receita bruta menor que aquela que determinou a imposição de tal
obrigação, exceto se vier a tornar-se Microempreendedor Individual (MEI).
(14) Na hipótese da letra "c", a partir de 01/01/2017, não será admitida a emissão de Cupom Fiscal emitido
por equipamento ECF, devendo ser providenciada a cessação de todos os equipamentos ECF do
estabelecimento, conforme previsto na legislação.
Base Legal: Arts. 27, 28-A e 29 da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
14.1) Anexo I da Portaria CAT nº 147/2012:

O Anexo I da Portaria CAT nº 147/2012 estabelece a data, de acordo com o código de Classificação Nacional de Atividades Econômicas
(CNAE) em que o estabelecimento estiver enquadrado, a partir da qual será vedado o uso de equipamento ECF que conte 5 anos ou mais
da data da primeira lacração indicada no Atestado de Intervenção:
Data a partir da qual será vedado o uso de equipamento ECF que conte com 5 anos ou mais da data da primeira lacração
CNAE
indicada no Atestado de Intervenção
4781400 01/07/2015
4771701 01/07/2015
4731800 01/07/2015
5611201 01/08/2015
5611203 01/08/2015
4744005 01/08/2015
4782201 01/09/2015
4721102 01/09/2015
4530703 01/09/2015
4772500 01/09/2015
4789099 01/09/2015
4729699 01/09/2015
4722901 01/09/2015
4744099 01/09/2015
4713001 01/09/2015
4771702 01/09/2015
4721104 01/09/2015
4774100 01/09/2015
4761003 01/09/2015
4753900 01/09/2015
4744001 01/09/2015
4754701 01/09/2015
4711301 01/01/2016
4711302 01/01/2016

Data a partir da qual será vedado o uso de equipamento ECF que conte com 5 anos ou mais da data da primeira lacração
CNAE
indicada no Atestado de Intervenção
4712100 01/01/2016
Demais CNAEs 01/10/2015
Base Legal: Anexo I da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
14.2) Emissão de NF-e:

O estabelecimento obrigado à emissão de CFe- SAT, nos termos do capítulo 14, poderá, em substituição a esse documento, optar pela
emissão da NF-e, modelo 55, ou da Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e), modelo 65, hipótese em que deverá ser observada a
legislação que disciplina o documento adotado, bem como ficará vedada a emissão dos seguintes documentos:
a. Cupom Fiscal por meio de Equipamento ECF;

b. NFVC, modelo 2, exceto na hipótese prevista no capítulo 13 acima;
c. Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ainda que por Processamento Eletrônico de Dados (PED), exceto nas hipóteses expressamente
previstas na legislação.
Nessa hipótese, caso ocorram problemas técnicos que impossibilitem a transmissão da NFC-e ou da NF-e à Sefaz/SP, ou a obtenção de
resposta à solicitação de Autorização de Uso dos referidos documentos, deverão ser adotados os procedimentos previstos no artigo 10 da
Portaria CAT nº 12/2015.
15) Atividades sujeitas ao ISSQN:

Na hipótese de o contribuinte obrigado a emitir CF-e-SAT exercer atividade sujeita à incidência do Imposto Sobre Serviços de Qualquer
Natureza (ISSQN), poderão ser utilizados os campos do CF-e-SAT relativos ao ISSQN, desde que a legislação municipal assim permita.
O emitente deverá disponibilizar o arquivo digital do CF-e-SAT à Administração Tributária municipal, conforme o disposto na respectiva
legislação.
16) Pagamento com cartão de crédito ou de débito:

Para fins de registro e processamento de pagamento efetuado com cartão de crédito ou de débito, deverá constar no respectivo
comprovante de pagamento o número de inscrição no CNPJ do estabelecimento.
17) Indicação da forma de pagamento:

Na emissão do CF-e-SAT, deverá ser indicado, obrigatoriamente, em campo próprio, o código do meio de pagamento empregado na sua
quitação, conforme segue:
Código Descrição
01 Dinheiro
02 Cheque
03 Cartão de Crédito
04 Cartão de Débito
05 Crédito Loja
10 Vale Alimentação
11 Vale Refeição
12 Vale Presente
13 Vale Combustível
99 Outros
18) Emissão do CF-e-SAT por varejista de combustíveis para veículos

automotores:
Na emissão do CF-e-SAT por contribuinte cuja atividade econômica esteja classificada no código 4731- 8/00 (comércio varejista de
combustíveis para veículos automotores), em operações de venda de combustíveis e lubrificantes, como tais definidos por órgão federal
competente, deverão ser preenchidos, obrigatoriamente, os campos adiante indicados, presentes no leiaute do arquivo de venda do CF-e-
SAT, conforme segue:
a. campo ID I18 (xCampoDet): preencher com "Cod. Produto ANP";

b. campo ID I19(xTextoDet): utilizar a codificação de produtos do Sistema de Informações de Movimentação de Produtos (SIMP),
conforme definido pela Agência Nacional do Petróleo, Gás Natural e Biocombustíveis (ANP); informar 999999999 se o produto
não possuir código de produto ANP;
c. campo ID 107 (uCom): utilizar a unidade de medida da codificação de produtos do SIMP.
Base Legal: Art. 33-A da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
19) Código Especificador da Substituição Tributária (CEST):

Nas operações com mercadorias ou bens listados nos Anexos do Convenio ICMS nº 92/2015 (até 31/12/2017) ou nos Anexos do Convenio
ICMS nº 52/2017 (a partir de 01/01/2018), o contribuinte deverá preencher obrigatoriamente o respectivo Código Especificador da
Substituição Tributária (CEST), conforme segue:
a. campo ID I18 (xCampoDet): preencher com "Cod. CEST";

b. campo ID I19 (xTextoDet): utilizar o CEST, conforme definido no Convenio ICMS nº 92/2015 (até 31/12/2017) ou no Convenio
ICMS nº 52/2017 (a partir de 01/01/2018).
Essa obrigatoriedade se aplica a partir das seguintes datas:
01/07/2017, para a indústria e o importador;

01/10/2017, para o atacadista; e
01/04/2018, para os demais segmentos econômicos.
Base Legal: Arts. 33-B e 34-B da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
20) Simples Nacional:

O contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) fica dispensado do cumprimento das obrigações acessórias da
Portaria CAT nº 147/2012 relativas à escrituração e ao registro de informações em livros fiscais que o mesmo não esteja obrigado a
adotar.
Base Legal: Art. 34-A da Portaria CAT nº 147/2012 (Checado pela Tax Contabilidade em 07/08/17).
21) Fiscalização:
A Sefaz/SP poderá, mediante instauração de procedimento administrativo:
a. rejeitar a ativação de equipamento SAT;

b. bloquear a utilização, para fins fiscais, de equipamento SAT já ativado pelo contribuinte.
22) Observância das disposições de Atos Cotepe:

Além do disposto na Portaria CAT nº 147/2012, o contribuinte observará, também, as disposições contidas em Atos Cotepe que
disciplinam a emissão do CF-e-SAT por meio de equipamento SAT.

Informações Adicionais:
Este material foi escrito em 08/08/2017 pela Equipe Técnica da Tax Contabilidade, sendo que o mesmo foi atualizado em 08/08/2017,
conforme legislação vigente nesta mesma data. Todos os direitos reservados.

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Guia do ICMS - São Paulo: Cupom Fiscal Eletrônico (CF-e-SAT)

Nota Tax Contabilidade:

a. será emitido por meio do equipamento SAT:

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3) Ativação e desativação do equipamento SAT:

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a. encerramento de atividade do estabelecimento;

a. indicar o equipamento a ser desativado;

4) Utilização do equipamento SAT:

Nota Tax Contabilidade:

4.1) Retirada do equipamento do estabelecimento:

5) Perda, furto, roubo ou dano irreparável do equipamento SAT:

Nas hipóteses de perda, furto ou roubo, o contribuinte:

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7) Atualização da versão do software básico:

Neste sentido, o contribuinte:

8) Emissão e transmissão do CF-e-SAT:

a. quando solicitado pelo adquirente;

Lembramos que o CF-e-SAT:

Nota Tax Contabilidade:

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a. atingir o número 999.999;

8.1) CF-e-SAT inábil:

8.2) Cópia de segurança:

8.3) Extrato do CF-e-SAT:

Nota Tax Contabilidade:

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10) Escrituração do CF-e-SAT:

Nota Tax Contabilidade:

Nota Tax Contabilidade:

10.2) Livro Registro de Saídas (LRS):

a. a ordem cronológica, segundo as datas de emissão dos CF-e-SAT;

a. na coluna "Documento Fiscal":

Notas Tax Contabilidade:

(9) O artigo 215, § 2º do RICMS/2000-SP possui atualmente a seguinte redação:

Artigo 215 - (...)

§ 2º - Os registros serão feitos em ordem cronológica, segundo as datas de

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10.3) Mercadoria devolvida:

Nota Tax Contabilidade:

11) Consulta do CF-e-SAT:

12) Procedimentos de contingência:

13) impossibilidade de emissão:

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Copyright © - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 8 de 12

Notas Tax Contabilidade:

a. equipamento recebido em transferência de outro estabelecimento paulista pertencente à empresa

(13) Na hipótese da letra "b":

14.1) Anexo I da Portaria CAT nº 147/2012:

Copyright © - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 9 de 12

14.2) Emissão de NF-e:

a. Cupom Fiscal por meio de Equipamento ECF;

15) Atividades sujeitas ao ISSQN:

16) Pagamento com cartão de crédito ou de débito:

17) Indicação da forma de pagamento:

18) Emissão do CF-e-SAT por varejista de combustíveis para veículos

Copyright © - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 10 de 12

a. campo ID I18 (xCampoDet): preencher com "Cod. Produto ANP";

19) Código Especificador da Substituição Tributária (CEST):

a. campo ID I18 (xCampoDet): preencher com "Cod. CEST";

Essa obrigatoriedade se aplica a partir das seguintes datas:

01/07/2017, para a indústria e o importador;

20) Simples Nacional: