Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Alex Roberto Marroquín García

Contabilidad II

Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del
banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc.
Se carga: se abona:
-Del valor de la existencia en efectivo - del valor del dinero efectivo que egrese de
caja
- Del valor del dinero que ingrese en caja - del valor de los faltantes en efectivo.
- del valor de los sobrantes en efectivo -del valor de su saldo , para saldarla.

Bancos: Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las
distintas instituciones bancarias.
Se carga:
-del valor de la existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques .
- del valor de depósitos en cuenta de cheques.
-Del valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques.
Se abona:
-del valor de cheques expendidos a cargo de los distintos bancos
-Del valor de las cantidades que los bancos carguen en nuestra cuenta de
cheques por concepto de comisiones, cobranzas ect.

Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a
crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental.
Se carga:
- Del valor de las ventas de mercancías a crédito pendientes de cobro.
- Del valor de las ventas de mercancías efectuadas a crédito
- Del valor de los intereses que se apliquen a los clientes por demora de sus
cuentas.

Se abona:
- Del valor de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados por clientes
- Del valor de las mercancías devueltas por los clientes
- Del valor de las rebajas concedidas a los clientes
- Del valor de las cuentas que se consideren incobrables
- Del valor de su saldo , para saldarla

Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son títulos de crédito a
favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
Se carga:
- Del valor nominal de los documentos pendientes de cobro
- Del valor nominal de los documentos recibidos , suscritos o endosados a favor
del comerciante.
Se abona:
- Del valor nominal de los documentos cobrados , endosados o cancelados por el
comerciante.
- Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.
- Del valor de su saldo para saldarla.

ISR pagado por anticipado o ISR trimestral: es el impuesto sobre la renta que
pagamos basándonos a ganancias anteriores.
Anticipo a proveedores: es un adelanto que se efectúa por las compras de
mercaderías que realizamos al crédito
Anticipo sobre compras: pago que se realiza sobre las compras que realizara en
un futuro la empresa.
Cuenta promesa: es la cuenta que se apertura cuando un socio promete dar una
cierta cantidad o bien para que le sea acreditado a su capital aportado.

• Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de

oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas
de oficina, etc.
Se carga:
- Del precio de costo de los muebles y enseres existentes
- Del precio de costo de los muebles y enseres que se adquieran.

Se abona:
- Del precio de costo de los muebles y enseres que se vendan
- Del precio de costo de los muebles y enseres que se den de baja por inservibles
- Del valor de su saldo para saldarla
• De Equipo de Computo: Refleja la parte del costo de los equipos de cómputo que
se ha consumido del costo original de los mismos.

Gastos de organización: Es la cuenta en donde se carga la parte respectiva a los

gastos pagados por anticipado para los efectos de la organización, esta cuenta
rebaja periódicamente la cuenta anterior.

Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la
fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los prestamos en el
que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.
Se carga:
- Del valor de los intereses pagados por anticipado.
- Del valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado.

Se abona:
- Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio.
- Del valor de su saldo para saldarla.
Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por
haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía
documental.
Se carga:
- Del valor de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados a los proveedores.
- Del valor de las mercancías devueltas a los proveedores.
- Del importe de su saldo, para saldarla.
Se abona:
- Del importe de las compras de mercancías a crédito, pendientes de pago.
- Del valor de las compras de mercancías efectuadas a crédito.
- Del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora en el
pago.

VEHÍCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para
usos diferentes al reparto de mercancía y traslados varios.

Depreciación acumulada vehículos: los vehículos propiedad de la empresa

pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus
piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren
depreciación.

· Depreciación acumulada inmuebles: que corresponde al monto calculado de

pérdida de valor de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste,
obsolescencia o antigüedad de los mismos.

GASTOS DE VENTAS
Controlará todos los costos ocasionados por la venta de los bienes o servicios
realizados por la empresa.
Se desglosan en tantas cuentas auxiliares como tipos de gastos o costos
deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de Propaganda, Comisiones, viáticos. La
propaganda a su vez se desglosa en Televisión, Radio, Cine y Prensa.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Los gastos de administración son de la misma naturaleza que la cuenta anterior,
pero en este caso controlará los costos ocasionados por concepto
de administración. También se puede y debemos dividirla en tantas subcuentas
como gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de sueldos de
administración, de alquileres, de limpieza, de depreciación, etc.

HIPOTECAS POR PAGAR

Una hipoteca representa un derecho real que se constituye sobre un bien
inmueble a favor de un acreedor para garantizar una deuda, permaneciendo el
bien en poder del deudor. Este tipo de operaciones se controlarán por intermedio
de la cuenta Hipotecas. Si las hipotecas son a nuestro favor serian hipotecas por
cobrar, pero en este caso, y esta de más decirlo, no se presentará en el pasivo
sino en el activo. Si se presentara el caso de una Hipoteca por pagar (porción
circulante), esta se colocará no en el pasivo a largo plazo sino en el pasivo
circulante.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos

activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada,
como lo son por ejemplo, los gastos de organización o una plusvalía, los cuales se
amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes
impositivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El
cálculo del impuesto sobre la renta está sujeto a las normas que establece la ley
que rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos del impuesto
sobre la renta, difiere de la metodología de cálculo aplicable para efectos
financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran
realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa,

cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará
en el pasivo del balance.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que

representa la entrega de un artículo de comercio, una partida de mercancía,
propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero,
se registra y se consigna en función de la cantidad en efectivo este representa el
principal ingreso de una empresa.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías
que compramos durante el período contable con el objeto de volver a venderlos.
En general, incluirá en la cuenta compra, la adquisición de mercancía que
normalmente entran en la empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el
objeto para el cual fue creada la misma. No incluirá en esta cuenta la compra de
terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta Compras
tendrá siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la empresa. Se
cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que
deseamos emplear para el cierra de libros.

Sueldos de ventas

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas

(diarias, semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus
vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades,
prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos similares.

Patrimonio Neto

Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos

todos sus pasivos exigibles. Incluye los aportes realizados, ya sea en el momento
de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no
tengan la consideración de pasivos exigibles, así como los resultados acumulados
u otras variaciones que le afecten.