CUESTIONARIO: DERECHO NOTARIADO IV.

LIC. Juan Carlos Ríos Arévalo.

ESTUDIANTE: Bernal
USAC
Ley De timbre Fiscal Y Papel Sellado Especial Paro Protocolo
1. ¿Qué es testimonio? Es la copia fiel de las escrituras matriz, actas de protocolación
y razón de legalización de firma y otros documentos que el notario registra de
conformidad con la ley.
2. ¿Qué impuestos se cubren en el testimonio o primer testimonio? El impuesto a que
este afecto el acto o contrato ya sea IVA o Timbre Fiscal. Art. 16,19 Decreto 37-92;
57 Ley IVA.
3. ¿Qué impuestos se cubren en el testimonio especial? Un timbre fiscal de Q.0.50
centavos por cada hoja y Un timbre notarial cubriendo el dos por millar...
a) si fuere de valor determinado, se cubre el dos por millar, el cual nunca podrá
ser menor de Q.1.00 ni mayor de Q.300.00
b) si fuere de valor indeterminado únicamente se adhiere un timbre notarial de
Q.10.00
Impuesto del Timbre Fiscal Art. 6 Decreto 37-92, Timbre Notarial en los casos Art. 3,
Decreto 82-96.
4. ¿Enumere actos y contratos que estén afectos al impuesto de timbres fiscales y
papel sellado especial para protocolos?
a. Los contratos civiles y mercantiles.
b. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el
país, al tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o
de ser citados en cualquier actuación notarial.
c. Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del pago
con bienes o sumas de dinero.
d. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por
concepto de primas pagadas o pagos de fianzas correspondientes a pólizas de
toda clase de seguro o de fianza.
e. Los comprobantes por pagos de premios de loterías, rifas y sorteos practicados
por entidades privadas y públicas.
f. Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de las empresas o
negocios, para gastos personales de sus propietarios o por viáticos no
comprobables.
g. Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudación
de impuestos, compras de especies fiscales y cualquier otra comisión que
establezca la ley.
h. Los recibos, nóminas u otro documento que respalde el pago de dividendos o
utilidades, tanto en efectivo como en especie. Los pagos o acreditamientos en
cuentas contables y bancarias de dividendos, mediante operaciones contables o
electrónicas, se emitan o no documentos de pago. Los dividendos que se paguen
o acrediten mediante cupones en las acciones, también están afectos al pago del
impuesto.
5. ¿Cuánto cuesta cada hoja de papel sellado especial para protocolo? Q.10.00 por
cada hoja. Art. 6 Decreto 37-92.
6. ¿Porque cantidad venden el papel sellado especial para protocolo? Por lotes de 50
hojas. Art. 9 Código de Notariado.
7. ¿Qué comisión tiene el notario por la compra de especies fiscales? Tiene la
comisión del 10% sobre el monto de compra.
Art. 28 Decreto 37-92.
8. ¿Cuál es el mínimo exento de impuesto fiscal? Cuando el valor consignado en el
documento gravado con tarifas sea de hasta Q.33.00
9. ¿Mencione que contratos se encuentran exentos del pago de impuesto de timbre
fiscal?
Art. 10. Decreto 37-92. Están exentos del impuesto, los documentos que contengan
actos o contratos gravados, realizados por:
a. El Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades
y sus empresas, cuando el pago del impuesto les corresponda.
b. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las otras universidades
autorizadas para operar en el país.
c. Los establecimientos educativos privados que realicen planes y programas
oficiales de estudios, así como los autorizados como experimentales, cuando
el pago del impuesto les corresponda.
d. Las asociaciones, fundaciones o instituciones de asistencia pública o de
servicio social a la colectividad, culturales, gremiales, científicas, educativas,
artísticas o deportivas; sindicatos de trabajadores, asociaciones solidaristas
e instituciones religiosas, siempre que estén autorizadas por la ley, que no
tengan por objeto el lucro, que en ninguna forma distribuyan utilidades o
dividendos entre sus asociados o integrantes y que sus fondos no los
destinen a fines distintos a los previstos en sus estatutos o documento
constitutivo.
Todos los actos y contratos realizados por las cooperativas, federaciones y
confederación de cooperativas entre sí y con sus asociados. Sin embargo los actos y
contratos que realicen con terceros pagarán el impuesto establecido en esta ley.
Para efectos de los previsto en el numeral 4 y exceptuando a las personas exentas
por mandato expreso de la ley, se debe solicitar previamente al Ministerio de
Finanzas Públicas la declaración correspondiente, acreditando los requisitos
señalados en el inciso anterior, antes de emitir la resolución respectiva. En cuanto a
las personas que por mandato expreso de la ley estén exentas del impuesto, es
requisito indispensable para gozar de la exención, que en el documento de que se
trate se deje constancia de la disposición legal que las exime del pago.
Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos; la obligación
tributaria se cumplirá únicamente en proporción a la parte o partes que no gocen
de exención.

Art. 11 Están exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o
contratos, en los siguientes casos:
a. Todos los contratos y documentos que contengan actos gravados con el
Impuesto al Valor Agregado, independientemente de quien los realice y
tenga o no calidad de contribuyente de dicho impuesto.
b. Los recibos a comprobantes de pagos por sueldos, viáticos, gastos de
representación, aguinaldos, prestaciones laborales o cualquiera otra
retribución por servicios personales prestados en relación de dependencia,
que devenguen funcionarios, empleados y demás servidores públicos y
privados en servicio activo; los recibos por prestaciones que perciba el
personal en situación de retiro o sus beneficiarios; los comprobantes de
pensiones alimenticias fijadas por los tribunales correspondientes; las
prestaciones y jubilaciones y las actas o documentos para demostrar la
sobrevivencia de personal en retiro o sus beneficiarios; las aportaciones
patronales y laborales para la creación de fondos de pensiones aseguradas o
no aseguradas.
 c. Los recibos o comprobantes de pago de estipendios a subsidios por becas,
bolsas de estudio y similares.
d. Los cheques y certificados de depósito.
e. Los títulos de crédito y cualesquiera otros créditos documentarios que hayan
sido expedidos en el extranjero para ser pagados en la República o expedidos
en la República para ser pagados en el extranjero, así como cualesquiera
otros documentos o contratos relacionados con los mismos, siempre que los
bienes hubiesen sido importados o las divisas hubieren sido cambiadas en el
sistema bancario nacional.
f. Las aportaciones al capital de sociedades, la suscripción, la emisión, la
circulación, amortización, transferencia, pago y cancelación de acciones de
todo tipo de sociedades y asociaciones accionadas, así como sus cupones.
g. Los contratos o documentos que contengan préstamos provenientes del
exterior, siempre que los bienes hubiesen sido importados o las divisas
hubieren sido cambiadas en el sistema bancario nacional.
h. La creación, emisión, circulación, negociación y cancelación de bonos, bonos
de prenda, debentures, las cédulas hipotecarias y títulos de crédito, en los
que intervengan los bancos y entidades financieras sujetas a la fiscalización
de la Superintendencia de Bancos.
i. La creación, emisión, circulación, negociación y cancelación de títulos de
crédito de toda clase, debentures y las cédulas hipotecarias, sus cupones e
intereses.
j. La emisión y negociación de bonos, notas del tesoro y letras de tesorería que
emitan o garanticen el Estado y entidades descentralizadas o autónomas, las
municipalidades y sus empresas, incluyendo los comprobantes de los
intereses que devenguen.
k. Las sumas pagadas por liquidaciones, totales o parciales de pólizas de seguro
del ramo de vida, cualquiera que sea la forma o época en que se practique,
incluyendo los pagos por sorteos, pólizas dotales vencidas, rentas o rescates.
l. Las actuaciones judiciales y administrativas.
m. Las facturas comerciales de proveedores del exterior y las pólizas de
importación y exportación.
n. Los documentos de pago, facturas o documentos equivalentes que se
extiendan como consecuencia de actos o contratos de valor determinado en
los que se hubiere satisfecho el impuesto correspondiente.
o. La exportación de mercancías y productos; la compraventa de mercancías y
productos destinados a la exportación; la compra venta de café sin
beneficiar, café en pergamino, café en oro, azúcar, banano y otros productos
o frutos destinados a la exportación.
p. Los créditos y préstamos otorgados por los bancos, financieras y demás
entidades autorizadas por la Superintendencia de Bancos para cualquier
destino y los documentos acreditativos de los mismos.
q. Los contratos y operaciones de reaseguro y de reafianzamiento, así como los
documentos que expidan las compañías aseguradoras o afianzadoras para
comprobar el recibo de la proporción que corresponda pagar a los
reaseguradores o reafianzadores, por las participaciones asumidas por ellos
en el pago de las reclamaciones legales de los
10. ¿A qué personas se le venden especies fiscales? La venta al público se hará
preferentemente a través de los patentados. (Patentados y Notarios). Art. 25
Decreto 37-92.
11. ¿Cuál es el periodo de vigencia de los timbres fiscales? Su emisión es Anual y tienen
una vigencia de 13 Meses. Art. 34 Reglamento Ley Timbres.
12. ¿Cómo se inutilizan los timbres fiscales?
a. Con perforación, inutilizando el timbre fiscal así como el talón del mismo,
teniendo cuidado que ésta no dañe los números del registro, el año de
emisión y su valor.
b. Mediante sello que contenga el nombre, denominación o razón social del
contribuyente.
13. ¿Mencione que contratos están afectos al impuesto al Valor Agregado (lVA)?
El impuesto es generado por:
a. La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre
ellos.
b. La prestación de servicios en el territorio nacional.
c. Las importaciones.
d. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
e. Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se
efectúen con ocasión de la partición de la masa hereditaria o la finalización del
proindiviso.
f. Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el
propietario, socios, directores o empleados de la respectiva empresa para su uso
o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia producción o
comprados para la reventa, o la autoprestación de servicios, cualquiera que sea
la naturaleza jurídica de la empresa.
g. La destrucción, pérdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario,
salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos fortuitos, de fuerza mayor o
delitos contra el patrimonio. Cuando se trate de casos fortuitos o de fuerza
mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta notarial. Si se trata de casos de
delitos contra el patrimonio, se deberá comprobar mediante certificación de la
denuncia presentada ante las autoridades policiales y que hayan sido ratificadas
en el juzgado correspondiente. En cualquier caso, deberán registrarse estos
hechos en la contabilidad fidedigna en forma cronológica.
h. La primera venta o permuta de bienes inmuebles.
i. La donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles. En los casos señalados
en los numerales 5, 6 y 9 anteriores, para los efectos del impuesto, la base
imponible en ningún caso será inferior al precio de adquisición o al costo de
fabricación de los bienes.
j. *La aportación de bienes inmuebles a sociedades, al tenor de lo establecido en
el numeral 3 literal d) del artículo 7 de esta ley.
14. ¿Cuáles son las formas de pagar el impuesto al Valor Agregado (lVA)? deberá
efectuarse en la Dirección o en las instituciones autorizadas, en efectivo o mediante
cheque del contribuyente. El pequeño contribuyente deberá pagar en Efectivo en
los bancos del Sistema Art. 46 Ley del IVA.
15. ¿Redacte un Testimonio pagando el IVA en timbres fiscales
Es testimonio de la escritura pública numero veinte , autorizada en la ciudad de
Guatemala, el cinco de noviembre del año dos mil ocho por el infrascrito notario,
que para entregar a la señora DORA MARLENE HERRERA RUSTRÍAN, extiendo,
numero, sello y firmo en dos hojas, siendo la primera de papel de fotocopia impresa
en ambos lados y la segunda que es la presente en esta hoja de papel bond, a la que
adhiero timbres fiscales por la cantidad de mil doscientos quetzales para cubrir el
impuesto al valor agregado conforme el valor del contrato, en doce timbres fiscales
 del valor de cien quetzales cada uno, con el número de registro del ciento uno al
ciento doce. En la ciudad de Guatemala, ocho de noviembre del año dos mil ocho.

16. ¿Qué formulario utiliza el notario para pagar el IVA?

Formulario de la SAT para el pago de Especies Fiscales.
17. ¿Redacte un Testimonio pagando el IVA con formulario
Es TESTIMONIO; De la Escritura Pública cuarenta y uno (41), que autorice en esta
ciudad el veinte de septiembre de dos mil catorce, para entregar a la señora ANA
MARIA DIAZ LOPEZ, compulso, sello y firmo en dos hojas de papel bond, habiendo
sido confrontadas con el original, RAZÓN: Se hace constar que el impuesto al valor
agregado a que esta afecto, por la cantidad de un mil quetzales, se pagó en efectivo
el día de hoy en formulario Sat numero uno guion un millón, En la ciudad de
Guatemala, el veinte de octubre de dos mil catorce.
18. ¿En qué casos se paga el IVA con Factura? Cuando se trata de una primera venta.
19. ¿Redacte un Testimonio pagando el IVA con Factura
Es TESTIMONIO; De la Escritura Pública cuarenta y uno (40), que autorice en esta
ciudad el veinte de septiembre de dos mil catorce, para entregar al señor HUGO
ROMERO RODRIGUEZ, compulso, sello y firmo en dos hojas de papel bond, habiendo
sido confrontadas con el original, RAZÓN: Se hace constar que el impuesto al valor
agregado por la cantidad de diez mil quetzales, fue cubierto dentro de la factura
número doce, de fecha uno de octubre de dos mil catorce, extendida por la
vendedora, la cual se adjunta, En la ciudad de Guatemala, el veinte de octubre de
dos mil catorce.

Decreto 82-96 Ley de Timbre Forense y Timbre Notarial

20. ¿Para qué sirve la recaudación del impuesto de timbre forense y timbre notarial?
objeto de otorgar prestaciones sociales en beneficio de los Abogados y Notario;
Impuesto son privativos del Colegio de Abogados
y Notarios de Guatemala, el que recaudara y empleará su producto solamente en el
desarrollo de los programas de prestaciones sociales establecidas a favor de sus
miembros colegiados activos que contribuyan a su mantenimiento.
21. ¿Cuánto pagan en timbres notariales los contratos de valor determinado y cuál es
su mínimo y máximo? Pagan el dos por millar, mínimo de Q1.00 y máximo de
Q.300.00 de Timbre Notarial.
22. ¿Cuánto pagan en timbres notariales los contratos de valor indeterminado?
Q10.00 Timbre notarial.
23. ¿Cuánto pagan en timbres notariales las Protocolaciones? Q10.00 Timbre notarial.
CONTRATOS EN ESCRITURA PÚBLICA Y SU PAGO DE IMPUESTO:

Contratos Afectos al impuesto al Valor Agregado 12%

1. Primera Compraventa
2. Primera Permuta
3. Donación entre vivos
4. Arrendamiento
5. Aportación de bienes inmuebles por parte de una inmobiliaria
Contratos Afectos al Timbre Fiscal 3%.
1. Segunda y Subsiguiente Compraventa
2. Segunda y Subsiguiente Permuta
Contratos Afectos a Tarifa Específica:
1. Mandato General Q. 10.00
2. Mandato Especial Q. 2.00
3. Promesa de Compraventa Q. 50.00
4. Constitución de sociedad Q. 250.00
Contratos Exentos:
1. Mutuo
2. Carta de Pago
3. Compraventa contenida en el Art. 7 numeral 12 de la Ley lVA.
Contratos NO Afectos
1. Mandato Judicial;
2. Liquidación de Patrimonio Conyugal;
3. Constitución de Propiedad Horizontal;
4. Constitución de Patrimonio Familiar (etc)
Personas Exentas
1. (iglesias, Estado, Las Municipalidades, Cooperativas, Usac, etc)
Contratos afectos a la ley de Herencias Legados y Donaciones:
2. Renuncia y Cancelación del Usufructo Vitalicio