Auditoría Financiera

Una auditoria financiera, o más exactamente, una auditoria de estados financieros,

es la revisión de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona
jurídica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente
establecidas, dando como resultado la publicación de una opinión independiente
sobre si los estados financieros son relevantes, precisa, completa y presentada con
justicia.

Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al
especial conocimiento de información financiera que necesitan. Para llevarse a
cabo, y como hemos enunciado previamente, existen una serie de normas o
principios que regulan las auditorias que emiten las autoridades de los países
conforme a una principios enunciados internacionales.
Además, la auditoria financiera es uno de las muchas funciones proporcionadas por
las firmas de contabilidad y auditoria, según el cual la empresa puede emitir una
opinión independiente sobre la información publicada.
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Muchas organizaciones por separado emplean o contratan auditores internos, que
no dan fe de los informes financieros, pero se centran principalmente en los
controles internos de la organización.
Por último, los auditores externos pueden optar por depositar una confianza limitada
en la labor de los auditores internos y realizar de nuevo pruebas basadas en las
normas anteriormente mencionadas o confiar en la labor de los auditores internos.
AUDITORÍA FISCAL
Auditoría es una actividad de inspección, revisión
y control que tiene como objetivo fiscalizar el
cumplimiento de ciertas normas. Cuando
una persona o una empresa son sometidas a una
auditoría, el auditor se encarga de recopilar datos y
analizar procesos para presentar un informe que
demuestre si el sujeto o la compañía están en regla
y dentro de los parámetros de la ley.
El adjetivo fiscal, por su parte, refiere a aquello perteneciente o relativo al fisco (el
tesoro público o el conjunto de organismos públicos cuya función es
recaudar impuestos y tributos).
Estas dos definiciones nos permiten afirmar que una auditoría fiscal es
una inspección de la situación tributaria de una persona o de una empresa
para verificar si cumplen con sus obligaciones.
La auditoría fiscal, por lo tanto, es un proceso que consiste en la obtención y
evaluación de evidencias acerca de los hechos vinculados a los actos de carácter
tributario. El auditor debe comparar las declaraciones y los pagos de
impuestos con las finanzas del ente auditado para determinar si todo está en regla.

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA FORENSE

Cuando en la ejecución de labores de auditoría (financiera, de gestión, informática,

tributaria, ambiental, gubernamental) se detecten fraudes financieros significativos;
y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar sobre ellos, se está
incursionando en la denominada auditoría forense. La investigación de un fraude
financiero será obligatoria dependiendo de: 1) el tipo de fraude; 2) el entorno en el
que fue cometido (público o privado); y, 3) la legislación aplicable. Un trabajo de
auditoría forense también puede iniciar directamente sin necesidad de una auditoría
previa de otra clase, por ejemplo en el caso de existir denuncias específicas.

La auditoría forense por lo expuesto es una auditoría especializada que se enfoca

en la prevención y detección del fraude financiero a través de los siguientes
enfoques: preventivo y detectivo.

 Auditoría Forense Preventiva.- Orientada a proporcionar aseguramiento

(evaluación) o asesoría a las organizaciones respecto de su capacidad para
disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante fraudes financieros,
puede incluir trabajos de consultoría para implementar: programas y
controles anti fraude; esquemas de alerta temprana de
irregularidades; sistemas de administración de denuncias. Este enfoque es
proactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente para
evitar fraudes en el futuro.

Auditoría administrativa:
 La auditoría administrativa es la evaluación y el análisis de la estructura
organizacional de una empresa o institución a fin de conocer su
funcionamiento y determinar las oportunidades para mejorar la calidad y
competitividad de sus bienes o servicios.
 A través de la auditoría administrativa se puede evaluar si la administración
de una empresa cumple con los objetivos propuestos en los planes de
organización, dirección y control acordes a sus necesidades.
 Las auditorías administrativas se deben realizar en todas las empresas o
instituciones, pequeñas, medianas y grandes, privadas o públicas, y en todos
sus departamentos, a fin de alcanzar la mayor eficacia de dichas estructuras
organizacionales.

 · Auditoría Interna
 Es un elemento importante del control, independiente y objetiva está
destinada para incrementar valor y mejorar todas las operaciones de una
organización, todo ello se realiza a través de un análisis profesional,
sistemático, objetivo y disciplinado en las operaciones financieras y
administrativas después de que han sido ejecutadas.
 Su finalidad es ayudar a cumplir las metas, mejorando la eficiencia de los
procesos de gestión y sus riesgos, mediante las evaluaciones llegando al
control y gobierno de las mismas.
 En ese entendido diremos que el objetivo de la auditoría interna, es
comprobar el cumplimiento de los planes y programas y evaluar los controles
internos.
 Los usuarios que necesitan de esta información de manera oportuna son la
gerencia y sus colaboradores.
 Los campos que cubre este tipo de auditoría, son todas las áreas de la
organización de forma selectiva, que estén de acuerdo a prioridades.
 La auditoría interna para cumplir con su objetivo, responde a procedimientos
específicos como: previa identificación de áreas y planeación de trabajo, se
aplican los programas de auditoría interna a áreas específicas, ejecución de
pruebas sobre transacciones e informes de realización.
 Esta auditoría es realizada por un el departamento de auditoría interna con
un personal vinculado a la empresa de tiempo completo, que deberá
depender jerárquicamente de la gerencia a nivel Staff.
 · Auditoría Externa
 Es el examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el
funcionamiento y eficiencia que tiene una organización en el desarrollo de
una determinada gestión, este trabajo lo elabora personal independiente, ya
sea que trabaje en forma lucrativa o no, las entidades dedicadas a estas
evaluaciones son independientes sin importar su tamaño o forma legal.
 En ese entendido diremos que el objetivo de la auditoría externa, es emitir
una opinión sobre la razonabilidad de la información financiera, dando
confianza a los usuarios de dicha información.
 Los usuarios que hacen uso de la información que contiene el dictamen de
auditoría externa son, los propietarios y cualquier otro que tenga interés en
el desarrollo de actividades de la empresa como: Bancos, inversionistas, etc.
 Los campos que cubre una auditoría externa son los estudios y evaluación
de los controles existentes. Variación de aspectos importantes del sistema
de información contable, evaluación de controles en el procesamiento
electrónico de datos.
 La auditoría externa para cumplir con su objetivo debe de seguir los
siguientes procedimientos específicos como: planeación, evaluación de
 controles y aplicación de pruebas sustantivas y de cumplimiento. Mediante
programas de trabajo y papeles de trabajo como: Soportes y aplicación de
muestreo.
 Esta auditoría, es realizada por una firma de contadores públicos con la
colaboración de analistas de sistemas, ingenieros industriales y otros
profesionales.

preliminar en auditoría de Gestión

 Contabilidad
 18.04.2007
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 Las transformaciones económicas que está recibiendo la economía cubana
a partir de la resolución económica del V congreso del Partido Comunista de
Cuba, obligan a la inserción de los productos y servicios cubanos en el
mercado mundial, caracterizado por la escasez de recursos naturales y su
encarecimiento, el alto nivel competitivo existente, el surgimiento de grandes
bloques económicos con centros de poderes que controlan el poder político
y con un complejo industrial militar que les permite la utilización de la fuerza
para imponer sus políticas y sus modelos.
 Auditoría Continua?
 ARTÍCULOS
 AUDITORÍA INTERNA
 CREADO: 10 SEPTIEMBRE 2015
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Es un método utilizado por los auditores para realizar actividades relacionadas
con revisiones en tiempo real. La tecnología desempeña un papel fundamental
en la automatización de la identificación de excepciones o anomalías, el análisis
de patrones de los dígitos de campos numéricos clave, el análisis de tendencias,
el análisis de transacciones detalladas con valores límite y umbrales, las pruebas
de controles y la comparación del proceso o del sistema a través del tiempo o
con otras entidades similares.

Históricamente la auditoría interna realizaba pruebas de los controles en forma

retrospectiva y cíclica, con frecuencia muchos meses después del momento en
el que ocurrían las actividades de negocio. Los procedimientos de prueba a
menudo se basaban en un enfoque de muestreo e incluían actividades como
revisiones de políticas, procedimientos, aprobaciones y conciliaciones. En la
actualidad, sin embargo, se reconoce que este enfoque sólo ofrece a los
auditores internos un alcance limitado de evaluación y, en general, es muy tarde
para representar un valor real en cuanto al desempeño del negocio o al
cumplimiento de regulaciones. La auditoría continua es un método empleado
para realizar evaluaciones de riesgos y controles de manera automática y más
frecuente.

Auditoría final
Esta auditoría es en la que se conectan los saldos de la auditoría preliminar y los
del cierre del ejercicio verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones
importantes en el período. (7:631)

AUDITORÍA COMPLETA

Se denomina completa o integral a aquella auditoría que incluye la legalidad,

regularidad contable y economía, eficiencia y eficacia. Cuando la auditoría se limita
a una actividad, actuación u operación concreta es fácil diferenciar
un tipo de auditoríade otro. En cambio, a medida que la auditoría comprende
un mayor número o la totalidad de los aspectos de la actividad económico-
financiera de una institución o entidad medianamente compleja, el grado de
interrelación entre los diferentes tipos de auditorías es cada vez más estrecho.
Una auditoría de eficiencia suele requerir, por ejemplo, la previa realización de
una auditoría de regularidad legal y contable que le sirva de antecedente, y
una evaluación de la eficacia alcanzada por los gestores responsables de los
distintos programas o áreas funcionales de la organización.

Auditoria Detallada

Consiste en el análisis de una situación específica, abordada a través de una

estrategia de trabajo elaborada sobre la base de los mismos principios y
procedimientos seguidos en una Auditoría Completa o Tradicional.

Ello permite llevar a cabo un examen detallado en profundidad de los elementos

involucrados en la situación, el cual propor-cionará los elementos de juicio
necesarios para formarse una clara opinión del problema y sobre esta base se
propondrán los cursos de acción a seguir en estas circunstancias.

AUDITORÍAS ESPECÍFICAS

Las auditorías específicas se definen como auditorías con un alcance definido

y concreto al área a auditar, surgiendo de la necesidad o preocupación patente del
cliente por los incidentes o anomalias detectadas en el ámbito solicitado. Se seguirá
el procedimiento general de auditorías aplicándose los criterios técnicos y normativa
de referencia concreta a la materia específica auditada.

Auditoria de CICLO DE TESORERIA

El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan cobre la
estructura y rendimiento del capital.Las funciones del ciclo de Tesorería se inician
con el reconocimiento que las necesidades de efectivo,continúan con la distribución
del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y seterminan con
la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.La mayor parte de
las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorería pueden efectuarse en
laTesorería de la empresa. Sin embargo, la Dirección Financiera, la Contraloría,
Personal, porejemplo, también pueden tener participación. Es frecuente que
algunas funciones de la altadirección estén encaminadas a la planeación control
financiero.
Auditoría de Ingresos

Los principios económicos establecen la carga tributaria sobre los ingresos,

conforme al nivel de importancia que tiene los bienes y servicios en el uso
y consumo de las personas.

· Con el propósito de desarrollar una opinión competente en relación a la

razonabilidad y coherencia de la presentación de los estados financieros
del cliente y de permitir certificar dichos estados

· Con el propósito de ayudar a la dirección en el control de operación del

negocio o en las funciones implicadas.

· Con ambos propósitos en la verificación de los estados financieros,

el programa de auditoria debe orientarse hacia la determinación de que:

Los ingresos se registran e informan en las cuentas de resultados apropiadas

sobre bases coherentes.

Planeacion auditoria cuenta egresos

1. Que los egresos representan beneficios o servicios a ser recibidos o utilizados en
los próximos ejercicios periodos, por los cuales se ha contraído una obligación o
desembolsado fondos.
2. Todas las transacciones o saldos de los egresos están adecuada e íntegramente
contabilizados en los registros correspondientes.
3. Todas las transacciones correspondientes a los egresos están registradas o
atribuidas al periodo adecuado.
4. Los montos de egresos están debidamente calculados de acuerdo con la
naturaleza y los términos de la transacción y las normas contables.
5. Que reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de …ver
más…

3. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como egresos, se

encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta erogación de los
gastos, para comprobar así la valuación de este componente.
5. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal que tengan relación
con los egresos en general y las cuentas que lo componen.
AUDITORÍA DEL CICLO DE CONVERSIÓN (EXISTENCIAS)
2.1 Definición y elementos
Según el PGC, las existencias son los activos corrientes poseídos para ser vendidos
durante el ciclo de explotación, o que vayan a ser utilizados en el proceso de
producción o en la prestación de servicios.
En las Definiciones y Relaciones Contables del propio PGC se muestran recogidos
los siguientes elementos de las Existencias en el Grupo 3:
1. COMERCIALES
1. Mercaderías A
2. Mercaderías B
Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación.
1. MATERIAS PRIMAS
1. Materias Primas A
2. Materias Primas B
Las que, mediante elaboración o transformación, se destinan a formar parte de los
productos fabricados.
Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto
de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los
cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada
partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o
sucesiva.Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los
detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos
de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor
deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de
auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza
que fundamento su opinión objetiva y profesional.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoríaDado que
las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de
operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado
de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa
razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre
ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las
transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra.
una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de
la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de
la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las
transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se
conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su
determinación, es uno de los elementos más importantes en la planeación y
ejecución de la auditoría.
Oportunidad de los procedimientos de auditoríaLa época en que los
procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No es
indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoría
relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados
financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor
en una fecha anterior o posterior.

Auditoría Social
El ejercicio de la ciudadanía plena implica la realización de los deberes y derechos
de los ciudadanos para su participación en la planificación, ejecución y control
integral de las gestiones del gobierno nacional, departamental y municipal. Para el
cumplimiento de esas acciones los ciudadanos disponemos de la auditoría social
como herramienta para monitorear el uso de los recursos públicos en beneficio de
la población. La aplicación de procesos de auditoría social es útil para prevenir o
identificar la falta de transparencia, actos de corrupción y también, para promover
la eficiencia y la calidad del gasto, lo que implica el logro de los objetivos que se
persiguen con las actividades, programas, proyectos y políticas públicas. La práctica
de la auditoría social es un derecho de los ciudadanos. Su realización se
fundamenta en normas y convenios nacionales e internacionales que dan
legitimidad a su ejercicio como espacio para ejercer el derecho y fortalecer el poder
civil.
Auditoría de sistemas

Los datos y la información generada en

las empresas a día de hoy son infinitos.
La información que se procesa y trata
dentro de una empresa es incalculable.
Las empresas, cada vez en mayor
medida, necesitan la tecnología para
trabajar, precisando complejos softwares y equipos informatizados para desarrollar
su actividad de manera optimizada y eficiente. Esa presencia imperante de
softwares y tecnología, provoca la necesidad de la auditoría de sistemas.

La auditoría de sistemas tiene como principal objetivo validar la integridad de la

información y datos almacenados en las bases de datos de los sistemas de
información y su procesamiento. Se trata de uno de los tipos de auditoríaque van
más allá del factor económico.