CLASE: 2 PASIVO

Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades,
adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos,
así como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.

Comprende los rubros: obligaciones con el público, fondos interbancarios, depósitos de empresas
del sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras
a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones,
valores, títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas,
subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada.

Se deberá tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el

cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Perú.

Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de
cada mes por las variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida en el Capítulo I del presente
Manual. Para efectos de presentación en el Balance General, la diferencia de cambio que resulte en
un incremento o disminución de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo, neta del
incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo, deberán registrarse con cargo o
abono, según corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio.

CLASE: 2 PASIVO

DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la

empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos

del público en sus diversas modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas

por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, así como las obligaciones

con el Estado, con el personal y provisiones diversas.

1.1.1 RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones derivadas de la captación de recursos del

público mediante las diferentes modalidades y los depósitos recibidos en la prestación

de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las entidades del sector

público, así como las cuentas que registran los gastos devengados por estas

obligaciones que se encuentran pendientes de pago.

DINÁMICA:
DÉBITOS:

- Por el pago de cheques por cuenta del titular.

- Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos de protesto,

portes, valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las

instrucciones de los titulares.

- Por los débitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelación de

préstamos, intereses y comisiones, así como el pago de otras operaciones, de

acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares.

- Por las transferencias ordenadas por los titulares.

- Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por mandato judicial.

- Por el importe de los cheques de gerencia y órdenes de pago cancelados a su

presentación.

- Por el importe de los giros y transferencias canceladas.

- Por el importe de los depósitos, valores y títulos vencidos, pagados o cancelados.

CRÉDITOS:

- Por los depósitos recibidos.

- Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.

- Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, según instrucciones

recibidas de sus titulares.

- Por la certificación de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de

acuerdo con las instrucciones del titular.

- Por el importe de las órdenes de pago expedidas a favor de terceros.

- Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, según

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avisos.

- Por el importe de los valores, títulos y obligaciones subordinadas vencidos

 pendientes de pago

- Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes

 CASOS PRÁCTICOS

1. Banco Campeón en oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un
cliente por los siguientes conceptos: Efectivo S/. 6,000; Cheques de Clientes del Banco S/. 15,000
y Cheques de otros bancos S/.10,000

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal 6,000
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 10,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 15,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 31,000
Por depósito en cuenta corriente
31,000 31,000

2. En el Banco Progreso con nota de débito de S/. 30 se afecta la cuenta corriente de un

cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 15 (supuesto)
 ---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 30
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 30
5212.29 Otros Ingresos por servicios
Por la venta de chequera
30 30

---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE
TERCEROS 15
4513.01.29 Otros Servicios
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.07 Útiles de Oficina y Sumin. Diver. 15
Pagados
por Anticipado
Por el costo de la chequera.
15 15

3. Conforme la legislación laboral vigente, el contador del Banco Progreso calculó la

provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,260.

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio. 20,260
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
Por la provisión de CTS. 20,260
20,260 20,260

4. Se obtiene préstamo a corto plazo de una entidad de intermediación financiera por el

importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo
intereses del 12% anual. Se otorga en garantía un terreno cuya hipoteca es cedida a la
entidad financiera por S/. 55,000. Se descontó por comisión: S/. 400.

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS 49,800
1113.01.00 Bancos
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4107 4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
Financieras 400
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2416.01 Adeudos P. préstamos 50,200
2406 Por préstamo obtenido

50,200 50,200

---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS
EN 55,000
GARANTÍA
8115.04 Hipotecas Cedidas 55,000
 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORES
Por garantía
55,000 55,000

5. El Banco Horizonte determinó el monto a pagar por concepto de remuneraciones al

Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
GASTOS DE DIRECTORIO
4502 4512.02 Remuneraciones 31,000
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
2104 RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 3,100
2114.02 Tributos Retenidos.
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
2505 REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.06 Dietas por pagar 27,900
Por la provisión de las remuneraciones al
directorio
31,000 31,000