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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y

EDUCACION
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

MODULO:

AUDITORIA

DOCENTE:
CPCC CESAR ROSPICLIOSI ARAOZ

TEMA:

LA EVIDENCIA

REALIZADO POR:

BACH. RUNEY LEONED HUARCA MERMA

AREQUIPA - PERU

2017
 LA EVIDENCIA

En la auditoria, es común escuchar el termino evidencia se relaciona con la información obtenida

por el auditor aplicando diversas técnicas de auditoria que va desde la inspección, observación,
indagación, confirmación etc. para llegar a conclusiones sobre las que basa su opinión en la
auditoría realizada.

Esta evidencia básicamente la constituye la documentación que sustenta las transacciones

realizadas y los registros contables que sustentan los estados financieros.

Por lo tanto se puede conceptuar que la evidencia según nuestra opinión es:

1.-CONCEPTOS:

1. “Es una muestra verificada, confirmada y certera que obtiene el auditor

con las cuales sustenta sus conclusiones y en los que basa su opinión en la
auditoría realizada”.
Porque la evidencia es objetiva y susceptible de ser verificada y comprobado por uno a
varios auditores las cuales van a permitir sustentar su opinión una vez culminado el
proceso de auditoría.

También podemos decir que la evidencia es:

2. “cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la

información contable que está examinando, se presenta de acuerdo a los
principios y normas contables que son parámetros que regulan la contabilidad y
presentación de los estados financieros” porque el auditor tendrá el suficiente
criterio y la experiencia para tomar algunas datos, informaciones y comprobar si estos
están revelados y mostrados de acuerdo a los principios y normas contables que regulan
la contabilidad.

2.- CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA:

Para que una evidencia sea valiosa se requiere que la evidencia cumpla algunas características
entre las cuales podemos mencionar los siguientes:

 RELEVANTE: se refiere a la medida de calidad de la evidencia de

auditoria cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los
objetivos específicos de la auditoria dicho de otra manera se refiere a la relación
que existe entre la evidencia y su uso, entonces podemos decir la evidencia es
relevante cuando la información que se utilice para demostrar o refutar un hecho
será relevante si guarda relación lógica con los hechos buscados.

 SUFICIENTE: aquí se requiere aplicar el criterio profesional y la

experiencia una vez hallada las evidencias, la suficiencia está dada por la
cantidad de las evidencias obtenidas por consiguiente un auditor siente que ha
obtenido evidencia suficiente si con la aplicación de una o varias pruebas de
auditoria el auditor adquiere certeza razonable que los hechos revelados se
encuentran satisfactoriamente probados, si es objetiva, convincente y basta para
sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor.
  COMPETENTE: la evidencia encontrada debe ser válida y confiable es
decir con calidad en su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de
cantidad.

 AUTENTICA: Cuando es verdadera en toda sus características.

 VERIFICABLE: que dos auditores por separado lleguen a las mismas

conclusiones en iguales circunstancias.
 UTIL: Que proporcione bases sólidas para los hallazgos y
recomendaciones que ayuden a la institución a lograr las metas. Cuando la
información procesada por medios electrónicos, constituya una parte importante
o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para cumplir los objetivos
del examen, se debe tener certeza de la importancia y de la confiabilidad de esa
información.

 OBJETIVA: todas las evidencias deben ser objetivas, no dependiendo

de la opinión subjetiva del auditor.

3.- OBJETIVOS DE LA EVIDENCIA.

 Proporcionar los elementos necesarios para que el ejercicio de auditoria sea

confiable, consistente, productivo y genere valor agregado a la organización objeto de
auditoria traducido en acciones de mejora para la empresa.

 Respaldan los informes y dictámenes del auditor una vez recogidos en los
papeles de trabajo.

 Constituye un soporte fundamental y justificado del trabajo efectuado en la

auditoria.

 Constituyen el soporte fundamental e imprescindible de los hallazgos detectados

por el auditor.

 la evidencia se constituye como fundamento de la existencia de una auditoria.

 Permite obtener una base de juicio razonable sobre los datos que se examinan
y poder expresar una opinión de las mismas.

 Proporcionar al auditor el conocimiento necesario para alcanzar un juicio

objetivo.

 permitir tomar decisiones en base a hechos debidamente demostrados y

probados para la mejora de la organización o empresa.

 Permite que la auditoría realizada sea una auditoria objetiva.

 Permite que el auditor tenga el sustento confiable y verificable al momento de

emitir su opinión.
  Las evidencias deberán recogerse en los papeles de trabajo como justificación y
soporte del trabajo efectuado.

 La evidencia se toma como fundamento de la auditoria ya que después de ser

verificada y comprobada nos va a permitir dar en base a lo encontrado una opinión
objetiva así como recomendaciones.

4.- TIPOS DE EVIDENCIA.

 EVIDENCIA FISICA: es aquella que se obtiene mediante inspección u

observación directa de actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza
puede presentarse en forma de memorandos (donde se resumen los resultados de la
inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales.

EJEMPLO: inspección de mercaderías, documentos, observar la toma de inventarios de

activos fijos.

 EVIDENCIA DOCUMENTAL: es aquella que consiste en información elaborada,

como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos
de la administración relacionados con su desempeño; asimismo, la que establece las
normas procesales pertinentes, en caso de determinación de responsabilidades
administrativas, civiles y penales.

EJEMPLO: facturas, cheques, confirmación de proveedores, servicios profesionales,

alquileres.

 EVIDENCIA TESTIMONIAL: es aquella que se obtiene de otras personas en

forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las
declaraciones que sean importantes para la auditoria deberán corroborarse, siempre que
sea posible, mediante evidencia adicional. También será necesario evaluar la evidencia
testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios
o tuvieran sólo un conocimiento parcial del área auditada.

 EVIDENCIA ANALITICA: es aquel tipo de evidencia que comprende cálculos,

comparaciones, razonamiento y separación de la información en sus componentes;
cuyas bases deben ser sustentadas documentadamente, en caso necesario y
especialmente en el deslinde de responsabilidades administrativas, civiles o penales.
Cuando la información procesada por medios electrónicos, constituya una parte
importante o integral de la auditoria y su confiabilidad sea esencial para cumplir los
objetivos del examen, se deberá tener certeza de la importancia y de la confiabilidad de
esa información.
La evidencia analítica surge de la descomposición de un todo en sus partes para
efectuar conclusiones después de realizado cálculos, estimaciones, comparaciones, y
ello nos va a permitir identificar las áreas de mayor riesgo, así como posibles deficiencias
o fallas en los ciclos de algunos procesos o registros dentro de la empresa u
organización también nos mostrara los las posibles omisiones contables, cambios en
prácticas contables, falta de consistencia en la exposición de los datos analizados y
tenencias inusuales y para ello se pueden emplear análisis simples hasta complejos
modelos matemáticos para encontrar todo lo antes mencionado.
 EJEMPLO DE EVIDENCIAS DESARROLLADA

Supongamos que el alcalde de la municipalidad distrital de cayma solicita a los auditores

externos un análisis de los gastos del personal del área de presupuesto.

En la planificación del trabajo el auditor deberá definir los procedimientos que serán adoptados
en el desarrollo de su trabajo y también las evidencias necesarias para soportar su opinión en la
emisión de los informes.

Objetivo General: Verificar los gastos del personal del área de presupuesto.

Hipótesis Primera: Todos los funcionarios que constan en la hoja de planillas están trabajando
en el área de presupuesto.

Hipótesis Segunda: el municipio tiene sistema de registro de entradas y salidas y las horas en
que los funcionarios trabajan.

Procedimientos, fuentes de evidencia, obtención y clase de evidencia.

Hipótesis Primera: Todos los funcionarios que constan en la hoja de planillas están trabajando
en el área de presupuesto.

Evidencia positiva: Será considerada evidencia positiva se las pruebas de auditoria revelen que
la hipótesis es verdadera.

Procedimientos

1. verificar si todos los funcionarios del área de presupuesto están registrados en el

Registro de trabajadores.

2. verificar si todos los funcionarios del área de presupuesto constan en la hoja de planillas.

3. Verificar si no hay funcionarios que reciben sueldo y no trabajan en el área de

presupuesto.

4. Verificar los cálculos en las planillas de remuneraciones y boletas de pago.

Fuentes De Evidencias

1. Registros: Registro de trabajadores y hoja de planillas.

2. Hoja de planillas.

3. Sistema de Control Interno: Evaluación del sistema de control interno.

4. Boletas de pago

Obtención De Evidencia

1- OBSERVACIÓN:
a) Seleccionar nombres de trabajadores del registro de trabajadores y confirmar si
están en la hoja de planillas, y confirmar su presencia física dentro del área de
presupuesto.
b) Apuntar nombres de trabajadores y confirmar si están en el registro de
trabajadores y en la hoja de planillas.
 2. INDAGACION: Entrevistar funcionarios y analizar cuestiones que surjan y sean
relevantes relacionadas con la hipótesis.

3. DECLARACION: entrevista a algunos funcionarios seleccionados.

4. VERIFICACION: Verificar en el Control Interno si existen normas que impidan el pago de

sueldo a funcionarios ¨fantasmas¨

Clases De Evidencias

1- Física: comprobación por el auditor del control de horas trabajadas en el área de

presupuesto.
2- documentaria: comprobación de sus contratos de trabajo, boletas, horas de trabajo etc.
3- Analítica: comprobación con los cálculos correspondientes.

Hipótesis Segunda: el municipio tiene un sistema de registro de horas en el que los funcionarios
trabajan.

Evidencia positiva: Será conseguida evidencia positiva si las pruebas de auditoria revelaren que
la hipótesis es verdadera.

Procedimientos

1. Verificar cual el sistema de control de horas existente en el municipio.

2. Verificar si todos los funcionarios del área de presupuesto están contemplados en el

control.

3. Verificar si el control no permite que un funcionario registre horas de trabajo de otro

funcionario.

Fuentes De Evidencias

1. Sistema de control interno: El control de registro de horas trabajadas es parte de lo

sistema de control interno del municipio.
2. Revisión del MOF, ROF, RIF, TUPA: En esa fuente el auditor verificará si consta en los
manuales la obligatoriedad de registro de entradas y salidas.

Obtención De Evidencia

1- OBSERVACION: Contar y apuntar los funcionarios (de forma discreta) quienes están
trabajando en determinados días, confirmar con el registrado en el registro de horas del
municipio.
2- DECLARACIÓN: entrevista a algunos funcionarios seleccionados.
3- INDAGACIÓN: Entrevistar funcionarios y analizar cuestiones que surjan y sean
relevantes relacionadas con la hipótesis.
4- VERIFICACIÓN: Evaluación del sistema de control interno, análisis de las entrevistas.
BIBLIOGRAFIA:

 http://www.atconsultores.com/coldataPersonal/upload/documentales/Obtencion_de_Evi
dencia_en_Auditoria.pdf

 http://pascuallopez.blogcanalprofesional.es/la-evidencia-en-auditoria-objetivo-
perseguido/

 http://vikonta.blogspot.pe/2012/04/la-evidencia-en-auditoria.html