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Finance d’entreprise

Le tableau de financement du PCG


Cas Jogueri - Enoncé

La société industrielle JOGUERI a clôturé son exercice comptable le 31 décembre N ; les annexes 1 à 7
vous donnent des informations sur la situation de l’entreprise à la clôture de l’exercice N.

Travail à faire.
1) Calculer la capacité d’autofinancement de l’exercice N.

2) Présenter le tableau de financement de la société JOGUERI pour l’exercice N en


complétant les annexes 1 et 2. Les calculs devront être justifiés sur la copie.

3) Effectuer un bref commentaire sur l’évolution de la situation financière de la société.

ANNEXE 7 - Renseignements complémentaires concernant la société JOGUERI

Il n’y a eu qu’une seule cession d’immobilisation au cours de l’exercice.

L’entreprise a effectué un nouvel emprunt d’un montant de 5 000,00 €.

Les charges constatées d’avance et les produits constatés d’avance sont relatifs à l’exploitation.

Pendant l'exercice l'entreprise a perçu pour 1 000,00 € de subvention d'investissements.

L'entreprise a augmenté le compte de charges à répartir de 200 au cours de l'exercice.

De la balance des comptes après inventaire au 31 décembre N sont extraits les comptes suivants :
675 Valeurs comptables des éléments d’actif cédés 1 000,00

775 Produits des cessions d’éléments d’actif 1 200,00

777 Quote-part de subvention d’investissement virée au résultat 100,00

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ANNEXE 1 - Tableau de financement (première partie)

Emplois Montant Ressources Montant

Distribution mises en paiement au cours de l'exercice Capacité d'autofinancement

Acquisitions d'éléments de l'actif immobilisé Cessions ou réductions d'actifs immobilisés

- Immobilisations incorporelles - Cessions d'immobilisations

- Immobilisations corporelles - Incorporelles

- Immobilisation financières - Corporelles

- Cessions ou réductions des immobilisations financières

Charges à répartir sur plusieurs exercices

Augmentation des capitaux propres

Réduction des capitaux propres - Augmentation de capital ou apport

- Augmentation des autres capitaux propres

Remboursement des dettes financières Augmentation des dettes financières

TOTAL DES EMPLOIS TOTAL DES RESSOURCES

Solde créditeur : variation du Fonds de Solde débiteur : variation du Fonds de


Roulement Net Global : Ressource nette Roulement Net Global : Emploi net

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ANNEXE 2 - Tableau de financement (deuxième partie)

Variation du Fonds
Exercice
de Roulement Net Global

Besoins Dégagements Solde


1 2 2-1

Variation "exploitation"
Variation des actifs d'exploitation

Stocks et en-cours

Avances et acomptes versés sur commande d'exploitation

Créances clients comptes rattachés et autres créances d'exploitation

Variations des dettes d'exploitation

Avances et acomptes reçus sur commandes en-cours

Dettes fournisseurs, comptes rattachés et autres dettes d'exploitation

TOTAUX

A) Variation nette "exploitation"

Variation "hors exploitation"


Variation des autres débiteurs (créances diverses)

Variation des autres créditeurs (dettes diverses)

TOTAUX

B) Variation nette "hors exploitation"

TOTAL A + B

Besoins de l'exercice en fonds de roulement


ou Dégagement net de fonds de roulement de l'exercice

Variation "trésorerie"
Variation des disponibilités

Variation des concours bancaires courants

TOTAUX

C) Variation nette de trésorerie

Variation du Fonds de Roulement Net Global (Total A + B + C)


Solde débiteur = Emploi net
ou
Solde créditeur = Ressource nette

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ANNEXE 3 - BILAN DE L'ENTREPRISE : SOCIETE JOGUERI au 31/12/N avant affectation du résultat


N N-1
ACTIF Amt, PASSIF (avant répartition) N N-1
Brut Net Net
dépré
Capital souscrit non appelé TOTAL 0 Capital dont versé 50 000 50 000 35 000
Immobilisations incorporelles Primes d'émission, de fusion, d'apport 10 000
Frais d'établissement 1 200 400 800 175 Ecarts de réévaluation
Frais de recherche et développement Ecart d'équivalence
Concessions, brevets, licences, marques, procédés, Réserves
l i i l
Fonds commercial Réserve légale 3 400 3 000

CAPITAUX
PROPRES
Autres immobilisations incorporelles Réserves statutaires ou contractuelles 8 450 7 000
Immobilisations incorporelles en cours Réserves réglementées
Avances et acomptes Autres
Immobilisations corporelles Report à nouveau
ACTIF IMMOBILISE

Terrains 7 000 7 000 7 000 Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte) 8 000 4 850
Constructions 20 000 10 860 9 140 1 240 Subventions d'investissement 900
Installations techniques, matériel et outillage 40 000 12 000 28 000 7 400 Provisions réglementées 5 170 2 270
i d t i l
Autres immobilisations corporelles 44 800 18 200 26 600 5 600 TOTAL I 85 920 52 120
Immobilisations corporelles en cours Autres Produit des émissions de titres participatifs
Avances et acomptes 200 fonds Avances conditionnées
Immobilisations financières propres TOTAL I bis
Participations évaluées par équivalence 6 000 6 000 5 000 Provisions Provisions pour risques 200 100
Autres participations pour Provisions pour charges
risques
Créances rattachées à des participations et charges TOTAL II 200 100
Titres immobilisés de l'activité de portefeuille Dettes financières
Autres titres immobilisés Emprunts obligataires convertibles
Prêts 800 800 1 000 Autres emprunts obligataires
Autres immobilisations financières Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (2) 6 210 1 315
TOTAL I 119 800 41 460 78 340 27 615 Emprunts et dettes financières divers (3)

DETTES (1)
Stocks et en-cours Avances et acomptes reçus sur commandes en cours
Matières premières et autres approvisionnements 4 600 4 600 8 025 Dettes d'exploitation
En-cours de production (biens et services) Dettes fournisseurs et comptes rattachés 5 980 3 450
Produits intermédiaires et finis 8 400 400 8 000 16 500 Dettes fiscales et sociales 820 1 050
Marchandises Autres dettes d'exploitation
Avances et acomptes versés sur commandes Dettes diverses
Créances d'exploitation Dettes sur immobilisations et comptes rattachés 3 450 5 340
ACTIF CIRCULANT

Créances clients et Comptes rattachés 7 200 460 6 740 9 600 Dettes fiscales (impôts sur les bénéfices) 650 860
Autres créances d'exploitation Autres dettes diverses
Créances diverses 1 540 1 540 605 Instruments de trésorerie
Capital souscrit - appelé, non versé Produits constatés d'avance 220 120
Valeurs mobilières de placement TOTAL III 17 330 12 135
Actions propres 1 560 10 1 550 610 Ecarts de conversion passif
Instruments de trésorerie TOTAL GENERAL 103 450 64 355
Disponibilités 2 000 2 000 1 000 (1) Dont à plus d'un an
Charges constatées d'avance 500 500 400 Dont à moins d'un an
TOTAL II 25 800 870 24 930 36 740
Frais d'émission d'emprunts à étaler 180 180
Prime de remboursement des obligations
Ecarts de conversion actif (2) Dont concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques 1 210 150
TOTAL GENERAL 145 780 42 330 103 450 64 355 (3) Dont emprunts participatifs

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ENTREPRISE JOGUERI
Annexe 4 - TABLEAU DES IMMOBILISATIONS de N

Diminutions
Valeur brute des Valeur brute des
IMMOBILISATIONS immobilisations au Augmentations Par virements Par cession à immobilisations à la
début de l'exercice de poste à poste des tiers fin de l'exercice

Frais d'établissement 250 950 1 200


Incorpor

Frais de recherche et de développement


elles

Autres postes d'immobilisations incorporelles


TOTAL 250 950 1 200
Terrains 7 000 7 000
Sur sol propre 5 500 14 500 20 000
Constructions Sur sol d'autrui
Installations générales, agencements et aménagements
Installations techniques, matériel et outillages industriels 15 800 24 200 40 000
Corporelles

Installations générales, agencements et aménagements


Autres Matériel de transport
immobilisations
corporelles Matériel de bureau et informatique mobilier 25 800 39 000 20 000 44 800
Emballages récupérables et divers
Immobilisations corporelles en cours
Avances et acomptes 200 200 0
TOTAL 54 300 77 700 200 20 000 111 800
Participations évaluées par équivalence 5 000 1 000 6000
Autres participations
Financières

Autres titres immobilisés


Prêts 1 000 200 800
Autres immobilisations financières
TOTAL 6 000 1 000 200 6 800
TOTAL GENERAL 60 550 79 650 200 20 200 119 800

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ENTREPRISE : Société JOGUERI


Annexe 5 - TABLEAU DES AMORTISSEMENTS DE N

Diminutions
Amortissements Augmentations Amortissements
éléments sortis
IMMOBILISATIONS cumulés au début dotations de cumulés à la fin
de l'actif et
de l'exercice l'exercice de l'exercice
reprises

Frais d'établissement 75 325 400


Incorporelles

Frais de recherche et de développement

Autres postes d'immobilisations incorporelles

TOTAL 75 325 0 400

Terrains
Sur sol propre 4 260 6 600 10 860
Constructions Sur sol d'autrui
Installations générales, agencements et aménagements
Corporelles

Installations techniques, matériel et outillages industriels 8 400 3 600 12 000


Installations générales, agencements et aménagements
Autres Matériel de transport
immobilisations
corporelles Matériel de bureau et informatique mobilier 20 200 17 000 19 000 18 200
Emballages récupérables et divers
TOTAL 32 860 27 200 19 000 41 060
TOTAL GENERAL 32 935 27 525 19 000 41 460

Dotations de
MOUVEMENTS DE L'EXERCICE AFFECTANT LES CHARGES REPARTIES Montant net au l'exercice Montant net à la
Augmentations
SUR PLUSIEURS EXERCICES début de l'exercice aux fin de l'exercice
amortissements

Frais d'émission d'emprunts à étaler 200 20 180


Primes de remboursement des emprunts - - -

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ANNEXE 6 - Entreprise : Société JOGUERI


Tableau des dépréciations et provisions inscrites au bilan de N

Dépréciations et
AUGMENTATIONS: DIMINUTIONS : Dépréciations et
provisions
Nature des dépréciations et provisions Dotations de Reprise de provisions à la
au début de
l'exercice l'exercice fin de l'exercice
l'exercice

Provisions pour reconstitution des gisements

Provisions pour investissements


réglementées
Provisions

Provisions pour hausse des prix

Amortissement dérogatoires 2 270 2 900 5 170

Provisions fiscales pour implantations à l'étranger

Provisions pour prêts d'installation

Autres provisions réglementées

TOTAL 2 270 2 900 5 170

Provisions pour litiges

Provisions pour garanties données aux clients

Provisions pour pertes sur marché à terme

Provisions pour amandes et pénalités


risques et charges

Provisions pour pertes et change 100 100 200


Provisions pour

Autres provisions pour risques

Provisions pour pensions et obligations similaires

Provisions pour impôts

Provisions pour renouvellement des immobilisations

Provisions pour grosses répartitions

Provisions pour charges sociales et fiscales sur congés à payer

Autres provisions pour charges

TOTAL 100 100 200

. incorporelles

. corporelles
Dépréciations
sur . titres évalués par équivalence
immobilisations
Dépréciations

. titres de participation

. Autres immobilisations financières

Sur stocks et en-cours 1 000 600 400

Sur comptes clients 6 700 240 6 480 460

Autres dépréciations 10 10

TOTAL 7 700 250 7 080 870

TOTAL GENERAL 10 070 3 250 7 080 6 240


Dont dotations . d'exploitation
et . financières
reprises . exceptionnelles

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