A ctualidad T ributaria
de la fuente, resulta incorrecto afirmar que realizó con la finalidad de incrementar la
parte de las contraprestaciones relacionadas a
los mismos constituyen un acto de liberalidad,
toda vez que, independientemente de la forma
en que se haya pactado la retribución, es decir
que la misma se otorgue al propio contratante
o a terceros, esta se origina en una obligación
cuyo cumplimiento deriva de un contrato, el
cual involucra la realización de actividades
vinculadas al negocio de la recurrente, por lo
que ésta tenía derecho a emplear como crédito
fiscal el impuesto que afectó las adquisiciones
de bienes y servicios.
RTF: 06610-3-2003
Se confirma el reparó por gasto y crédito fis-
cal de facturas giradas por el mantenimiento
de un auto que no formaba parte del activo
de la empresa, y el deudor no ha probado
que estaba obligado a asumir los gastos de
mantenimiento de tal auto. Así como por la
adquisición de 5 cajas de whisky.
RTF: 00302-4-2002
Se establece que procede tomar el crédito
fiscal proveniente de la adquisición de una
camioneta que forma parte del activo de
la empresa. Se confirma respecto a los
reparos por gastos por pasajes y consumo
de combustible, la recurrente no presenta
documento ni alegato alguno que desvirtúe
la acotación.
RTF: 08481-3-2001
Se confirma la apelada por cuanto si bien las
adquisiciones de refrigerio para los trabaja-
dores de la recurrente, entregadas fuera del
horario normal del trabajo, están vinculadas
al giro del negocio y por tanto, permiten sus-
tentar crédito fiscal del IGV, la recurrente no
ha presentado pruebas que acrediten que
efectivamente dichas adquisiciones hayan
sido efectuadas para prestar refrigerio a sus
trabajadores, no obstante, que fue requerida
para ello.
RTF: 00798-3-2001
Se revoca la apelada en el extremo referido
al reparo al crédito fiscal por facturas de
agasajo a sus trabajadores por cuanto ha
quedado acreditado que dicho gasto se
A c tua lida d E mpr esari al
producción y mejorar la posición en el
mercado de la recurrente, cumpliéndose
con el supuesto del artículo 18º de la Ley
del IGV. (…)Se revoca la apelada en el ex-
tremo referido al reparo al crédito fiscal por
gastos de alimentación (desayuno, almuerzo
y cenas) prestados al personal en diferentes
semanas por cuanto ha quedado acreditado
que dicho gasto está vinculado al giro del
negocio, al obrar en autos, el comunicado
de la recurrente a sus trabajadores en el que
se le indica que la empresa va a producir de
manera continua y sin interrupciones
RTF: 00462-3-2001
Se confirma la apelada, respecto al reparo al
crédito fiscal por comprobantes de pago en
el que se alega la inexistencia del RUC del
proveedor y se cuestiona la fehaciencia de la
operación, se indica que si bien el adquirente
de bienes y/o servicios no tiene la obligación
de verificar en las operaciones que realiza
la autenticidad del RUC consignado en los
comprobantes que su proveedor emite, ello no
enerva la facultad de la Administración de veri-
ficar la fehaciencia de la operación, al amparo
del artículo 44º del D.Leg. 775, señalándose que
de los informes proporcionados por las distin-
tas Municipalidades de Lima Metropolitana
requeridas para establecer la existencia de las
empresas consignadas en los comprobantes
de pago observados, de los extractos banca-
rios de la cuenta corriente de la empresa, así
como del libro caja, no se vislumbra ningún
indicio que permita concluir que los gastos
consignados en dichos comprobantes hayan
sido efectuados.
Informe SUNAT
Informe N.° 240-2004-SUNAT/2B0000
En la adquisición de un vehículo automotor
por una empresa, el costo de adquisición es
susceptible de ser considerado como costo
computable, por tanto, dicha adquisición
otorga, siempre que se reúnan con los demás
requisitos previstos en las normas de la materia,
derecho a crédito fiscal, de conformidad con
el inciso a) del artículo 18° del TUO de la Ley
del IGV.
65
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
b) Que se destinen a operaciones por las que
se deba pagar el Impuesto.
Artículo modificado por el  Artículo 5 del Decreto
Legislativo Nº 1116 (07.07.12), vigente a partir del
01.08.12.
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 6.- La aplicación de las normas sobre
el Crédito Fiscal establecidas en el Decreto, se
ceñirá a lo siguiente:
1. ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERE-
CHO A CRÉDITO FISCAL
Los bienes, servicios y contratos de cons-
trucción que se destinen a operaciones
gravadas y cuya adquisición o importación
dan derecho a crédito fiscal son:
a) Los insumos, materias primas, bienes
intermedios y servicios afectos, utiliza-
dos en la elaboración de los bienes que
se producen o en los servicios que se
presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como
inmuebles, maquinarias y equipos, así
como sus partes, piezas, repuestos y
accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendi-
dos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de
construcción cuyo uso o consumo sea
necesario para la realización de las ope-
raciones gravadas y que su importe sea
permitido deducir como gasto o costo
de la empresa.
Jurisprudencia
RTF: 04543-3-2010
(…) en tal sentido el impuesto pagado en su
adquisición en noviembre de 2001 generó
derecho al crédito fiscal, procediendo la
deducción total e inmediata del mismo, aun
cuando dicho bien no hubiese sido efectiva-
mente utilizado en el desarrollo de las opera-
ciones de la recurrente en el citado período,
ya que bastaba con que al momento en que
se produjo la compra, ésta fuera razonable y
potencialmente utilizable en el desarrollo de
sus actividades gravadas (…).
66
RTF: 03940-5-2010
Se revoca un reparo al crédito fiscal por estar
referido a una operación no gravada por
cuanto no se acreditó que los bienes adqui-
ridos hayan sido remitidos al establecimiento
ubicado en la zona duty free por lo que no se
probó que existiera una exportación.
RTF: 13111-5-2009
Sólo las operaciones gravadas con IGV generan
crédito fiscal y no las no gravadas aunque se
haya pagado el IGV.
RTF Nº 1226-2-2009
Al no haberse sustentado la causalidad del
gasto, no corresponde la aplicación del crédito
fiscal por dichas adquisiciones.
RTF: 04550-1-2007
Se revoca la apelada. Se indica que el repa-
ro al crédito fiscal por haber exportado el
bien importado no se ajusta a ley. Se indica
que el impuesto pagado por la recurrente
en la importación de los equipos, generó
el crédito fiscal, procediendo la deducción
total e inmediata del mismo, aun cuando
con posterioridad, por circunstancias so-
brevenidas a las existentes al momento de
dicha adquisición estos equipos no hubieran
sido efectivamente utilizados en el desa-
rrollo de las operaciones de la recurrente,
ya que bastaba con que al momento de su
adquisición estos equipos fueran razonable y
potencialmente utilizables en el desarrollo de
sus actividades gravadas.
RTF Nº 11745-2-2007
Para que un comprobante pueda sustentar
válidamente el crédito fiscal a fin de de-
terminar el IGV debe corresponder a una
operación real. Asimismo, para establecer
la fehaciencia de las operaciones realizadas
es necesario que, por un lado, el contri-
buyente acredite la realidad de las tran-
sacciones efectuadas directamente con
sus proveedores, con documentación e
indicios razonables, y por otro lado, que
la Administración Tributaria lleve a cabo
acciones destinadas a evaluar la efectiva
realización de tales operaciones, sobre la
base de la documentación proporcionada
por el propio contribuyente, cruces de
Instituto Pacífico

información con los supuestos proveedores
y cualquier otra medida destinada a lograr
dicho objetivo.
RTF: 00907-4-2006
Se establece que resulta arreglado a ley el
reparo al crédito fiscal por operaciones falsas,
toda vez que la recurrente no acreditó con
la documentación pertinente la fehaciencia
de la operación, siendo que presentó guías
de remisión que no consignan ningún dato
relativo al supuesto remitente de los bienes,
número de factura, punto de inicio de traslado,
entre otros; omitiendo presentar contratos,
órdenes de compra, u otros que permitiesen
tal acreditación.
RTF: 04275-1-2003
(…) confirmándose el reparo al uso del crédito
fiscal derivado de las exportaciones, por cuanto
constituyen operaciones inafectas.
Informes SUNAT:
Informe N.° 018-2014-SUNAT/4B0000
En relación con el requisito sustancial para
ejercer el derecho al crédito fiscal previsto en
el inciso b) del artículo 18° del Texto Único Or-
denado (TUO) de la Ley del Impuesto General
a las Ventas (IGV):
1. Cumplen con dicho requisito aquellas ad-
quisiciones o importaciones destinadas
directa o inmediatamente a operacio-
nes por las cuales se deba pagar el
Impuesto.
2. No cumplen con el requisito establecido en
el mencionado inciso aquellas adquisicio-
nes o importaciones cuyo destino directo
o inmediato sea una operación por la que
no se deba pagar el Impuesto, aun cuando
se destinen de manera indirecta o mediata
a una operación por la que sí se deba pagar
el tributo.
3. El sujeto que aporta bienes importados a
un contrato de colaboración empresarial
sin contabilidad independiente, y que a
través de dicho contrato realice directa e
inmediatamente operaciones gravadas
con el IGV, habrá cumplido con el requisito
previsto en el inciso b) del artículo 18° del
TUO de la Ley del IGV.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Informe Nº 179-2003-SUNAT/2B0000
Establece que puede deducirse como crédito
fiscal el IGV que haya gravado la adquisición
de un bien, cuando éste se ha adquirido en
restitución de uno siniestrado y con el importe
pagado por la aseguradora como indemniza-
ción; siempre que se cumpla con los requisitos
establecidos en los artículos 18° y 19° del TUO
de la Ley del IGV.
Artículo 19º.- REQUISITOS FORMA-
LES
Para ejercer el derecho al crédito fiscal, a que
se refiere el artículo anterior, se cumplirán los
siguientes requisitos formales
a) Que el impuesto general esté consignado
por separado en el comprobante de pago
que acredite la compra del bien, el servi-
cio afecto, el contrato de construcción
o, de ser el caso, en la nota de débito, o
en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana
de los documentos emitidos por la SU-
NAT, que acrediten el pago del impuesto
en la importación de bienes.
Los comprobantes de pago y documen-
tos, a que se hace referencia en el presen-
te inciso, son aquellos que, de acuerdo
con las normas pertinentes, sustentan el
crédito fiscal.
Concordancia: Ley Nº 29215
Artículo 2º.- OPORTUNIDAD DE EJERCICIO
DEL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL
Los comprobantes de pago y documentos a
que se refiere el inciso a) del artículo 19° del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo deberán haber sido anotados por el
sujeto del impuesto en su Registro de Compras
en las hojas que correspondan al mes de su
emisión o del pago del Impuesto, según sea el
caso, o en el que corresponda a los 12 (doce)
meses siguientes, debiéndose ejercer en el
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