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A ctualidad T ributaria

de la fuente, resulta incorrecto afirmar que realizó con la finalidad de incrementar la


parte de las contraprestaciones relacionadas a producción y mejorar la posición en el
los mismos constituyen un acto de liberalidad, mercado de la recurrente, cumpliéndose
toda vez que, independientemente de la forma con el supuesto del artículo 18º de la Ley
en que se haya pactado la retribución, es decir del IGV. (…)Se revoca la apelada en el ex-
que la misma se otorgue al propio contratante tremo referido al reparo al crédito fiscal por
o a terceros, esta se origina en una obligación gastos de alimentación (desayuno, almuerzo
cuyo cumplimiento deriva de un contrato, el y cenas) prestados al personal en diferentes
cual involucra la realización de actividades semanas por cuanto ha quedado acreditado
vinculadas al negocio de la recurrente, por lo que dicho gasto está vinculado al giro del
que ésta tenía derecho a emplear como crédito negocio, al obrar en autos, el comunicado
fiscal el impuesto que afectó las adquisiciones de la recurrente a sus trabajadores en el que
de bienes y servicios. se le indica que la empresa va a producir de
manera continua y sin interrupciones
RTF: 06610-3-2003
RTF: 00462-3-2001
Se confirma el reparó por gasto y crédito fis-
Se confirma la apelada, respecto al reparo al
cal de facturas giradas por el mantenimiento
crédito fiscal por comprobantes de pago en
de un auto que no formaba parte del activo
el que se alega la inexistencia del RUC del
de la empresa, y el deudor no ha probado
proveedor y se cuestiona la fehaciencia de la
que estaba obligado a asumir los gastos de
operación, se indica que si bien el adquirente
mantenimiento de tal auto. Así como por la
de bienes y/o servicios no tiene la obligación
adquisición de 5 cajas de whisky. de verificar en las operaciones que realiza
RTF: 00302-4-2002 la autenticidad del RUC consignado en los
comprobantes que su proveedor emite, ello no
Se establece que procede tomar el crédito
enerva la facultad de la Administración de veri-
fiscal proveniente de la adquisición de una
ficar la fehaciencia de la operación, al amparo
camioneta que forma parte del activo de
del artículo 44º del D.Leg. 775, señalándose que
la empresa. Se confirma respecto a los de los informes proporcionados por las distin-
reparos por gastos por pasajes y consumo tas Municipalidades de Lima Metropolitana
de combustible, la recurrente no presenta requeridas para establecer la existencia de las
documento ni alegato alguno que desvirtúe empresas consignadas en los comprobantes
la acotación. de pago observados, de los extractos banca-
rios de la cuenta corriente de la empresa, así
RTF: 08481-3-2001
como del libro caja, no se vislumbra ningún
Se confirma la apelada por cuanto si bien las indicio que permita concluir que los gastos
adquisiciones de refrigerio para los trabaja- consignados en dichos comprobantes hayan
dores de la recurrente, entregadas fuera del sido efectuados.
horario normal del trabajo, están vinculadas
al giro del negocio y por tanto, permiten sus-
tentar crédito fiscal del IGV, la recurrente no
ha presentado pruebas que acrediten que Informe SUNAT
efectivamente dichas adquisiciones hayan Informe N.° 240-2004-SUNAT/2B0000
sido efectuadas para prestar refrigerio a sus En la adquisición de un vehículo automotor
trabajadores, no obstante, que fue requerida por una empresa, el costo de adquisición es
para ello. susceptible de ser considerado como costo
computable, por tanto, dicha adquisición
RTF: 00798-3-2001 otorga, siempre que se reúnan con los demás
Se revoca la apelada en el extremo referido requisitos previstos en las normas de la materia,
al reparo al crédito fiscal por facturas de derecho a crédito fiscal, de conformidad con
agasajo a sus trabajadores por cuanto ha el inciso a) del artículo 18° del TUO de la Ley
quedado acreditado que dicho gasto se del IGV.

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L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)

b) Que se destinen a operaciones por las que


se deba pagar el Impuesto. RTF: 03940-5-2010
Artículo modificado por el  Artículo 5 del Decreto Se revoca un reparo al crédito fiscal por estar
Legislativo Nº 1116 (07.07.12), vigente a partir del referido a una operación no gravada por
01.08.12. cuanto no se acreditó que los bienes adqui-
ridos hayan sido remitidos al establecimiento
ubicado en la zona duty free por lo que no se
probó que existiera una exportación.
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 6.- La aplicación de las normas sobre RTF: 13111-5-2009
el Crédito Fiscal establecidas en el Decreto, se Sólo las operaciones gravadas con IGV generan
ceñirá a lo siguiente: crédito fiscal y no las no gravadas aunque se
haya pagado el IGV.
1. ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERE-
CHO A CRÉDITO FISCAL RTF Nº 1226-2-2009
Los bienes, servicios y contratos de cons- Al no haberse sustentado la causalidad del
trucción que se destinen a operaciones gasto, no corresponde la aplicación del crédito
gravadas y cuya adquisición o importación fiscal por dichas adquisiciones.
dan derecho a crédito fiscal son:
RTF: 04550-1-2007
a) Los insumos, materias primas, bienes
intermedios y servicios afectos, utiliza- Se revoca la apelada. Se indica que el repa-
dos en la elaboración de los bienes que ro al crédito fiscal por haber exportado el
se producen o en los servicios que se bien importado no se ajusta a ley. Se indica
presten. que el impuesto pagado por la recurrente
en la importación de los equipos, generó
b) Los bienes de activo fijo, tales como el crédito fiscal, procediendo la deducción
inmuebles, maquinarias y equipos, así total e inmediata del mismo, aun cuando
como sus partes, piezas, repuestos y con posterioridad, por circunstancias so-
accesorios. brevenidas a las existentes al momento de
c) Los bienes adquiridos para ser vendi- dicha adquisición estos equipos no hubieran
dos. sido efectivamente utilizados en el desa-
d) Otros bienes, servicios y contratos de rrollo de las operaciones de la recurrente,
construcción cuyo uso o consumo sea ya que bastaba con que al momento de su
necesario para la realización de las ope- adquisición estos equipos fueran razonable y
raciones gravadas y que su importe sea potencialmente utilizables en el desarrollo de
permitido deducir como gasto o costo sus actividades gravadas.
de la empresa.
RTF Nº 11745-2-2007
Para que un comprobante pueda sustentar
válidamente el crédito fiscal a fin de de-
Jurisprudencia terminar el IGV debe corresponder a una
RTF: 04543-3-2010 operación real. Asimismo, para establecer
(…) en tal sentido el impuesto pagado en su la fehaciencia de las operaciones realizadas
adquisición en noviembre de 2001 generó es necesario que, por un lado, el contri-
derecho al crédito fiscal, procediendo la buyente acredite la realidad de las tran-
deducción total e inmediata del mismo, aun sacciones efectuadas directamente con
cuando dicho bien no hubiese sido efectiva- sus proveedores, con documentación e
mente utilizado en el desarrollo de las opera- indicios razonables, y por otro lado, que
ciones de la recurrente en el citado período, la Administración Tributaria lleve a cabo
ya que bastaba con que al momento en que acciones destinadas a evaluar la efectiva
se produjo la compra, ésta fuera razonable y realización de tales operaciones, sobre la
potencialmente utilizable en el desarrollo de base de la documentación proporcionada
sus actividades gravadas (…). por el propio contribuyente, cruces de

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información con los supuestos proveedores Informe Nº 179-2003-SUNAT/2B0000


y cualquier otra medida destinada a lograr Establece que puede deducirse como crédito
dicho objetivo. fiscal el IGV que haya gravado la adquisición
de un bien, cuando éste se ha adquirido en
RTF: 00907-4-2006 restitución de uno siniestrado y con el importe
Se establece que resulta arreglado a ley el pagado por la aseguradora como indemniza-
reparo al crédito fiscal por operaciones falsas, ción; siempre que se cumpla con los requisitos
toda vez que la recurrente no acreditó con establecidos en los artículos 18° y 19° del TUO
la documentación pertinente la fehaciencia de la Ley del IGV.
de la operación, siendo que presentó guías
de remisión que no consignan ningún dato
relativo al supuesto remitente de los bienes,
número de factura, punto de inicio de traslado, Artículo 19º.- REQUISITOS FORMA-
entre otros; omitiendo presentar contratos,
órdenes de compra, u otros que permitiesen LES
tal acreditación. Para ejercer el derecho al crédito fiscal, a que
se refiere el artículo anterior, se cumplirán los
RTF: 04275-1-2003
(…) confirmándose el reparo al uso del crédito
siguientes requisitos formales
fiscal derivado de las exportaciones, por cuanto a) Que el impuesto general esté consignado
constituyen operaciones inafectas. por separado en el comprobante de pago
que acredite la compra del bien, el servi-
cio afecto, el contrato de construcción
Informes SUNAT: o, de ser el caso, en la nota de débito, o
Informe N.° 018-2014-SUNAT/4B0000 en la copia autenticada por el Agente de
En relación con el requisito sustancial para Aduanas o por el fedatario de la Aduana
ejercer el derecho al crédito fiscal previsto en
el inciso b) del artículo 18° del Texto Único Or- de los documentos emitidos por la SU-
denado (TUO) de la Ley del Impuesto General NAT, que acrediten el pago del impuesto
a las Ventas (IGV): en la importación de bienes.
1. Cumplen con dicho requisito aquellas ad- Los comprobantes de pago y documen-
quisiciones o importaciones destinadas tos, a que se hace referencia en el presen-
directa o inmediatamente a operacio-
nes por las cuales se deba pagar el
te inciso, son aquellos que, de acuerdo
Impuesto. con las normas pertinentes, sustentan el
2. No cumplen con el requisito establecido en crédito fiscal.
el mencionado inciso aquellas adquisicio-
nes o importaciones cuyo destino directo
o inmediato sea una operación por la que Concordancia: Ley Nº 29215
no se deba pagar el Impuesto, aun cuando Artículo 2º.- OPORTUNIDAD DE EJERCICIO
se destinen de manera indirecta o mediata DEL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL
a una operación por la que sí se deba pagar Los comprobantes de pago y documentos a
el tributo. que se refiere el inciso a) del artículo 19° del
3. El sujeto que aporta bienes importados a Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
un contrato de colaboración empresarial General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
sin contabilidad independiente, y que a Consumo deberán haber sido anotados por el
través de dicho contrato realice directa e sujeto del impuesto en su Registro de Compras
inmediatamente operaciones gravadas en las hojas que correspondan al mes de su
con el IGV, habrá cumplido con el requisito emisión o del pago del Impuesto, según sea el
previsto en el inciso b) del artículo 18° del caso, o en el que corresponda a los 12 (doce)
TUO de la Ley del IGV. meses siguientes, debiéndose ejercer en el

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