FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA : Libros contables Auxiliares

CURSO : Laboratorio I

DOCENTE : CPCC. Rosa Sara Rimac Leiva

 INTEGRANTES: GRANADOS ARANA Omar

o CASA RUESTA Melany

HUARAZ – PERÚ
2017 - II

LABORATORIO I 1
 LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

1. Concepto

2. Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y

justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza una empresa, a fin de conocer
la situación económica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo.

Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la administración
ya que sirve como entrelazamiento entre los dirigentes de la empresa y las decisiones a
tomarse. El empresario al consultar los libros de contabilidad, determinará diariamente el
volumen de su negocio.

Entonces la necesidad de recoger las operaciones de un negocio que afectan el valor de su

patrimonio de forma escrita, ordenada y unificada en fundamental, porque mediante ellos
podemos cumplir con las obligaciones que exige la ley.

3. Importancia de los Libros de Contabilidad

Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. Desde el
punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o
disposiciones establecidas: en lo económico en base a los datos que nos proporcionan se
podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente; en lo funcional
nos conduce a la realización de una buena administración. Su importancia radica:

I. Para la Empresa
a. Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.
b. Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo
de tiempo determinado.
c. Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido
registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los
tributos a pagar.
d. En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos mercantiles de
la empresa. Permiten registrar las entradas y salidas de los recursos de una empresa
dando a conocer los resultados de la gestión en un periodo determinado.

II. Para la Administración Tributaria

Los libros y registros son de suma importancia en la determinación de las obligaciones
tributarias ya que a través de las operaciones contables registradas en cada libro o
registro tributario se puede verificar la buena o mala intencionalidad del sujeto
tributario y que en muchos de los casos deviene en una contingencia tributaria. Es por
ello que mediante el Art. 87 del TUO del código tributario se ha determinado que “Los
administradores están en la obligación de facilitar las labores de fiscalización llevando

LABORATORIO I 2
 los libros de contabilidad u otros registros exigidos por ley registrando las actividades
u operaciones que se vinculan con la tributación conforme a lo establecido en las
normas pertinentes”.

4. Clasificación de los Libros de Contabilidad

El código de comercio regula los principales aspectos sobre contabilidad. Se clasifica desde el
punto de vista legal y técnico contable.

a. Clasificación Legal:

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Libro Caja y Bancos

Libro de Ingresos

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Compras

Obligatorios Planilla Electrónica

(Por Ley) Transferencia de Acciones

Libro de Retenciones

Libro de Activos Fijos

Actas (acuerdos
Libro Caja Chica de Sociedades y Asociaciones)

Libro Bancos

Registro Clientes

Voluntarios Registro Proveedores

(Potestativos) Registro de Almacén

Registro Letras por Cobrar

Registro Letras por Pagar, etc.

b. Clasificación Técnico Contable:

Libro Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor
Principales
Libro Caja y Bancos

LABORATORIO I 3
 Registro de Ventas

Registro de Compras

Registro de Letras por Cobrar

Registro de Letras por Pagar

Planilla Electrónica

Auxiliare Libro de Importaciones

Libro de Exportaciones
Libros Principales.- Representan la columna
Libro Bancosvertebral de todo sistema contable, son la base
para la formulación de los Estados Financieros, en ellos se registra la información diaria
recibida de los libros auxiliares. Registro de Caja Chica. etc.

Libros Auxiliares.- Son libros clasificados, como complementarios es decir que auxilian a los
libros principales. Algunos de ellos como los registros de compras y ventas son considerados
como auxiliares obligatorios a fin de determinar las operaciones gravadas y no gravadas con
respecto al IGV.

c. Clasificación Tributaria: R.S. Nº 234-2006-SUNAT

1. Libro Caja y Bancos
2. Libro de Ingresos y Gastos
3. Libro de Inventarios y Balances
4. Libro de Retenciones
5. Libro diario
6. Libro mayor
7. Registro de activos fijos
8. Registro de compras
9. Registro de consignación
10. Registro de Costos
11. Registro de Huéspedes
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
13. Registro de Inventario Permanente valorizado
14. Registro de ventas e ingresos
15. Registro de ventas e ingresos. Art. 23 R.S. 266-2004-SUNA T
16. Registro del régimen de percepciones
17. Registro del régimen de Retenciones
18. Registro de retenciones. Art. 77 Impuesto a la Renta
19. Registro de IVAP
20. Registro Auxiliares de adquisiciones Art: 8 R.S. 022-98/SUNAT
21. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S.0.21-99/SUNAT
22. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A. 1er p¡3rrafo.Art. 5 R.S.142-01/SUNAT
23. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso C, 1er párrafo. Art. 5 R.S.256-04/SUNAT.

LABORATORIO I 4
 24. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S.257-04/SUNAT
25. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso C, 1er párrafo. Art. 5 R.S.258-04/SUNAT
26. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A. 1er párrafo. Art. 5 R.S.255-04/SUNAT
27. Libro de Actas de la E.1.R.Ltda..
28. Libro de Actas de la empresa General de Accionistas
29. Libro de Actas del Directorio
30. Libro de Matricula de Acciones
31. Libro de Planillas

De los libros antes mencionados algunos de ellos podemos decir que son considerados como
principales:

 Libro de Inventarios y Balances: Es un libro principal y obligatorio de filiación simple,

su finalidad principal es de mostrar la situación económica de la empresa. En este libro
se registran todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se
utiliza dos veces al año, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del año llamado
Inventario Inicial) y otro al finalizar el periodo

LABORATORIO I 5
  Libro Diario: Es un libro de contabilidad en el que se registran día a día, todas las
operaciones relativas a la actividad de la Empresa, y por riguroso orden cronológico.

 Libro Mayor: Es un libro en el que se anota cada cuenta q va apareciendo en los

registros contables de la Empresa., así como los movimientos que ésta tiene, es decir,
sus cargos o abonos según el caso.

 Balance de Comprobación: Recoge el resumen del diario a una fecha determinada y

nos permiten conocer la situación patrimonial a esa fecha.

LABORATORIO I 6
 Se divide en dos bloques:
a) Bloque de sumas: Se compone de la suma total de las cantidades anotadas en
la columna del Debe que será igual a la suma de la columna del Haber.
b) Bloque de saldos: Se compone de la suma de los saldos deudores que ha de
ser igual que la suma de los saldos de los acreedores.

5. Personas Obligadas a llevar Libros de Contabilidad

De acuerdo a la Ley de Profesionalización del Contador, los comerciantes con intervención de
un Contador Público Colegiado serán los que supervisen y rubriquen los libros de Contabilidad
según sea el caso, algunos libros o en forma completa. La SUNAT, como administradora de
tributos podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y gastos los cuales serán
registrados en libros especiales a fin de asegurar la verificación de su situación impositiva. Los
contribuyentes del impuesto a la renta podrán mantener la documentación sustitutoria e
información relativa a sus operaciones contables bajo el sistema de microfilmado en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT. De acuerdo al Artículo 65° de la Ley del Impuesto
a la Renta están obligados a llevar libros de contabilidad las personas Jurídicas y naturales sea
cual fuere el régimen tributario a que pertenezcan.

LABORATORIO I 7
6. Sistema de Contabilidad a Adoptarse
Toda empresa a fin de registrar sus operaciones comerciales deben elegir la contabilidad a
adaptarse en la empresa a través del cual se anotarán los registros o libros tributarios ya
sea en forma manual o computarizada.
Una vez elegido el sistema de contabilidad no podrá ser variado en el curso del ejercicio
hasta el ejercicio siguiente

Las sociedades de hecho, asociaciones en participación, Joint Venture, consorcios y comunidad

de bienes deberán mantener contabilidades independientes, de los socios o partes
contratantes, tanto para el manejo de la gestión del negocio como para la información a la
SUNAT.

LABORATORIO I 8
 Es necesario precisar que:

La Unidad Impositiva Tributaría (UIT) es "un valor de referencia que puede

ser utilizado en las normas tributarías para determinar las bases
imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los
tributos que consideren convenientes las personas interesadas, cada año
se le asigna un determinado valor".

Cabe mencionar que los ingresos brutos anuales se refieren al ejercicio gravable anterior y la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) al presente. Pero si una empresa inicia sus actividades en el
año 2011por ejemplo, deberá considerar sus Ingresos Brutos y la UIT correspondientes al
mismo año 2011.

7. Libros que Conforman la Contabilidad Completa

Para efectos del Inciso A del tercer párrafo del Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, libros
y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:

a. Libro Caja y Bancos

b. Libro de Inventarios y Balances
c. Libro Diario
d. Libro Mayor
e. Registro de Compras
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo a los anteriores se agregan los siguientes libros y registros que también integran la
contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de
acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.

a. Libro de Retenciones
b. Registro Activos Fijos
c. Registro de Costos
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado

De igual forma por disposición legal del D.L. 234-2006/SUNAT estos libros y registros
tributarios van acompañados de ciertos formatos los cuales contienen una información
mínima que deben ser llevados de una manera obligatoria a partir del 01 de enero del 2009.
Los libros y registros que conforman la contabilidad completa podemos clasificarlos en dos
grupos:

a. Libros y registros que se anotan mensualmente:

 Registro de ventas
 Registro de compras
 Libro Caja y bancos
 libro diario
 Libro mayor
 Registro de consignaciones
 Registro de inventario permanente valorizado

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 b. Libros y Registros que se anotan anualmente
 Libro de inventarios y balances
 Registro de activos fijos
 Registro de costos (Solo para empresas de producción)

8. Los Libros de Contabilidad y las Obligaciones Administrativas

De acuerdo al Artículo 87° del Código Tributario, los deudores tributarios están obligados a
facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria
y en especial deberán:
a. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y
reglamentos. Dichos registros contables deben ser registrados en castellano y
expresados en moneda nacional.
b. Los libros registrados en moneda extranjera deberán sujetarse a la forma y
condiciones que establezca la Administración Tributaria. El pago de tributos, se
realizará en moneda nacional al tipo de cambio y venta correspondiente a la
cotización de oferta y demanda que publique la Superintendencia de Banca y Seguros
en la fecha que se efectúe el pago.
c. Conservar los libros y registros, sean estos llevados en sistema manual o
mecanizado. El plazo máximo de conservación es de 5 años.

9. Empaste de Los Libros o Registros utilizando Hojas Sueltas o Continuas

De acuerdo al Art. 5 del R.S. N° 234-2006/SUNAT. Se tomará en cuenta lo siguiente:

a. Los libros o Registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas deberán empastarse de ser posible por un ejercicio gravable.
b. La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número
de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a 20 hojas en cuyo caso el empaste
podrá comprender 2 o más ejercicios gravables.
c. Para efectos de lo dispuesto en el literal A el empaste deberá efectuarse como
máximo, dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente, al que
correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.
d. Para efectos de lo dispuesto en el literal B, el empaste deberá efectuarse como
máximo, dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquel en
que se reunieron 20 hojas sueltas o continuas.
e. En los casos antes vistos ya sean que supere o no las 20 hojas sueltas o continuas, se
deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulación se
realizara tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
f. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominación, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del
ejercicio del que se trate, podrán emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.

g. De realizarse el empaste en varios tomos. cada uno incluirá como primera página una
fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde.

LABORATORIO I 10
10. Formas en que se Deben llevar Los Libros y Registros Contables y su
Relación con el Plan Contable General Empresarial (PCGE)
Según el Art. 6 de la R.S.N°234-2006/SUNAT, los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar deberán
observar lo siguiente:
a. Contar con los datos de cabecera como:
 Denominación del libro o registro.
 Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada
 Número de RUC del deudor tributario apellidos y nombres, denominación
y/o razón social de este.

Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastara con incluir

estos datos en el primer folio de cada periodo o ejercicio.

b. El registro de las operaciones se hará en base a las siguientes observaciones:

Los datos se anotan en orden cronológico o correlativo salvo que por norma
especial se establezca en orden predeterminado.
 Los datos se anotaran en orden cronológico o correlativo salvo que por norma
especial se establezca en orden predeterminado.
 Los valores deberán ser registrados de manera legible, sin espacios ni
líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido
alteradas.
 Al hacer uso del Plan Contable General Empresarial (PCGE) las cuentas se
desagregan a nivel de dígitos establecidos por este.

La utilización del Plan Contable General Empresarial (PCGE) no será de aplicación en

aquellos en que, por norma especial, los deudores tributarios se encuentran obligados
a emplear un Plan Contable. Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo
caso deberán utilizar estos últimos.
 Se totalizara los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del periodo o ejercicio gravable según corresponda:
A tal efecto los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio
siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera línea del folio siguiente se
registrara el total acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN".
Culminado el periodo o ejercicio gravable, se realizara el correspondiente cierre
registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable se
registrara la leyenda "sin operaciones" en el folio correspondiente.

Si los registros o libros se llevan utilizando hojas sueltas o continuas, la finalización de

los importes por cada folio, columna, o cuenta se efectuara finalizando el periodo o
ejercicio contable.

 Los importes serán registrados en moneda nacional y en castellano salvo los

autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

LABORATORIO I 11
  Los libros y registros deben contener folios origina/es no admitiéndose la adhesión de
hojas o folios.
 En los libros y registros se deberán incluir los registros o asientos de ajuste contable.
11. Comunicación sobre la Pérdida o Destrucción de los Libros y/o
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios

A. Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción, por siniestro
asalto y otros, de los libros registros u otros documentos susceptibles de generar
obligaciones tributarias deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo
de 15 días hábiles establecidos en el código tributario.
B. La citada comunicación deberá contener el detalle de los libros, registros, documentos
perdidos o destruidos. Adicionalmente se indicara la fecha en que fueron legalizados,
número de la legalización, además de los apellidos y nombres del notario que efectuó
la legalización o el número del Juzgado en que se realizo la misma, si fuera el caso.
C. En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia, presentada por el deudor tributario respecto
a la ocurrencia de los hechos.
D. La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera
sufrido la pérdida o destrucción de los libros, a efectos de acogerse al cómputo
de los plazos señalados anteriormente. De verificarse la falsedad de los hechos
comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podrá utilizar directamente los
procedimientos de determinación sobre la base presunta.

12. Plazo para Rehacer los Libros y Registros

A. los deudores tributarios tendrán un plazo de 60 días calendarios para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios documentos y otros antecedentes.
B. Solo por razones justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para
rehacer los libros y registros, será la SUNAT quien otorgará la prorroga
correspondiente, previa evaluación.
C. Para efectos de lo señalado anteriormente:
a) El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentadora que
acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción.
b) Los plazos se computaran a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.

13. El Proceso Contable y su Secuencia Cronológica de los Hechos

Registrados:
Todo proceso contable, tiene un sistema de integración, donde se entrelazan todos los libros
de contabilidad sean estos principales o auxiliares. Estos libros o instrumentos materiales
están conexionados o unidos mutuamente siguiendo una secuencia lógica de acuerdo a sus
funciones que cada uno de ellos tiene.

LABORATORIO I 12
A medida que los hechos se producen, se van registrando en los Libros de Contabilidad los
elementos contables según las características patrimoniales que han intervenido en ellos como
son causa y efecto. La secuencia cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en el
siguiente esquema:

Veamos la importancia que tienen los libros y registros vinculados a asuntos tributarios en el
proceso contable:

 Los libros principales como: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro Mayor
representan la columna vertebral de todo sistema contable. . Los auxiliares como
Registro de Compras, Ventas, Caja, etc., sirven de complemento al proceso contable
según la importancia o potestad que se les dé en la empresa.
 El Balance de comprobación representa la hoja de enlace entre los libros contables y
los Estados Financieros. . Los Estados Financieros nos demuestran el resumen general
de todo ejercicio contable, en ellos se refleja si la empresa obtuvo pérdidas o
ganancias y en qué condiciones patrimoniales se encuentra.
 Todo proceso contable se basa en un periodo económico de tiempo determinado, el
cual se inicia el1 de Enero de cada año, con la apertura del Libro de Inventarios y
Balances y termina el 31 de Diciembre del mismo año, con la formulación de los
Estados Financieros y notas a los mismos; éstas últimas serán remitidas a la Comisión

LABORATORIO I 13
 Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) a fin de determinar las
cuentas nacionales del País.

14. Libros de Contabilidad y Los Métodos Contables

A. Método Monista: Permite el registro en los libros contables de las cuentas

relacionadas con la Contabilidad Financiera o General como son: Activo, Pasivo y
Patrimonio (clases 1 a 5), Cuentas de Gestión (clases 6 y 7) y las cuentas intermediarias
de gestión (clase 8), junto con las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación o
de Costos (clase 9).
Al registrar las operaciones mercantiles se utiliza un solo juego de libros para las
contabilidades financiera o analítica, cuya relación se efectúa a través de la cuenta
Cargas imputables a cuentas de costos (cuenta 79) lo que da como resultado el registro
de los asientos por naturaleza y destino.

Este método es el más usual.

B. Método Dualista: Consiste en emplear 2 juegos de libros: uno para el registro de las
cuentas de la contabilidad financiera y otro para el registro de las cuentas de la
contabilidad analítica de explotación. Este método, hoy en día muy pocas empresas lo
utilizan.

LABORATORIO I 14