Auditoría Fiscal

Autoevaluación de Unidad
Soluciones

1. ¿Qué tareas debe realizar el departamento o entidad encargada del

asesoramiento en materia fiscal?:

El departamento o entidad encargada del asesoramiento en materia fiscal debe

realizar las siguientes tareas:

 Gestión y liquidación de los impuestos.

 Presentación de declaraciones-liquidaciones en los plazos establecidos para
cada impuesto.
 Archivo y actualización de la legislación fiscal.
 Seguimiento de diferencias contables y fiscales.
 Vigilancia y reclamación de créditos fiscales pendientes.
 Seguimiento de pasivos fiscales.
 Conciliación de bases, periódicamente.

2. ¿Cuáles son los principales objetivos del área?:

Los principales objetivos del área son:

 Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

 Verificar el registro de provisiones para impuestos.
 Comprobar si las devoluciones de impuestos solicitadas se han hecho efectivas.
 Asegurarse de la correcta aplicación de los principios y normas contables
y de que estos han sido aplicados uniformemente en relación con ejercicios
anteriores.
 Auditoría de las áreas de la empresa

3. ¿Cuáles son los procedimientos de auditoría más habituales en relación con el

Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio anterior del que es objeto
de auditoría?:

Como procedimientos de auditoría habituales en relación con el Impuesto sobre

Sociedades correspondiente al ejercicio anterior, podemos señalar:

 Conciliar las declaraciones-liquidaciones correspondientes con la

información contenida en las cuentas anuales.
 Verificar si bases imponibles negativas, diferencias temporarias y créditos
fiscales con origen en ejercicios anteriores mantienen su vigencia.
 Comprobar el pago de la cuota correspondiente al ejercicio anterior y
verificar, en su caso, el registro de las diferencias entre lo provisionado y lo
real.

4. ¿Qué se entiende por impuesto sobre beneficios a efectos contables?:

A efectos contables se entiende por impuesto sobre beneficios, los impuestos

directos, ya sean nacionales o extranjeros, que se liquidan a partir del resultado
empresarial -en España, el Impuesto sobre Sociedades-.

5. ¿Por qué puede no coincidir el resultado contable con el resultado fiscal?:

El resultado contable puede no coincidir con el resultado fiscal por el diferente

tratamiento contable y fiscal de gastos e ingresos. Conviene tener presente que la
Ley del Impuesto sobre Sociedades parte del resultado contable pero establece
diferencias en la regulación y valoración de determinados ingresos, gastos,
activos y pasivos. Dichas diferencias podrán dar lugar a diferencias permanentes
o temporarias y, en este último caso, las diferencias podrán ser deducibles e
imponibles.

6. ¿Qué tipo de diferencia temporaria se origina si un gasto contabilizado en este

ejercicio es deducible el próximo ejercicio?:

En ese caso el resultado fiscal será mayor que el resultado contable, lo que dará
lugar a una diferencia temporaria deducible ya que el próximo ejercicio el gasto sí
será deducible y dará lugar al pago de una menor cantidad por impuestos.
 Auditoría Fiscal

7. ¿Por qué causa se generan, normalmente, los ajustes positivos o negativos en la

imposición indirecta?:

Los ajustes negativos y positivos en la imposición indirecta se generan

normalmente como consecuencia de la aplicación de la prorrata definitiva en la
liquidación del IVA.

8. ¿Cuándo se reconoce un activo por impuesto diferido?:

Sólo se reconocerán activos por impuesto diferido en la medida en que resulte

probable que la empresa disponga de ganancias fiscales futuras que permitan la
aplicación de estos activos.

Cuando se cumpla la condición anterior, se reconocerá un activo por impuesto

diferido en los supuestos siguientes:

 Por las diferencias temporarias deducibles.

 Por el derecho a compensar en ejercicios posteriores las pérdidas fiscales.

 Por las deducciones y otras ventajas fiscales no utilizadas, que queden

pendientes de aplicar fiscalmente.

9. En relación con las retenciones a cuenta del IRPF, ¿cuáles son los procedimientos
de auditoría más usuales?:

En relación con las retenciones a cuenta del IRPF los procedimientos de auditoría
más usuales son:

 Conciliar las bases imponibles contenidas en las declaraciones periódicas y

anual con los registros contables.

 Cruzar referencias con otras áreas (gastos de personal, tesorería, etc.).

 Verificar la corrección en el cálculo de las retenciones de conformidad con la

normativa reguladora del IRPF.
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10. Señala los procedimientos de auditoría que conozcas relativos al Impuesto sobre
el Valor Añadido:

Como procedimientos de auditoria en relación con el IVA podemos señalar:

 Conciliación de la cifra de ventas y otros ingresos con los importes

reflejados en la declaración del Impuesto sobre Sociedades, en los registros
contables, en los libros registro de facturas emitidas y en las declaraciones-
liquidaciones periódicas y anual de IVA.
 Conciliación de la cifra de compras y otros ingresos con los importes
reflejados en la declaración del Impuesto sobre Sociedades, en los registros
contables, en los libros registro de facturas recibidas y en las declaraciones-
liquidaciones periódicas y anual de IVA.
 Verificar la correcta aplicación de tipos impositivos y el correcto desglose
de operaciones (operaciones interiores exentas y no exentas, AIB, EIB,
exportaciones, importaciones, etc.).