Ebook Reforma Tributaria 2012 v.11!03!2013

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Reforma Tributaria 2012
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Cambios importantes en el impuesto de renta y ganancia ocasional de las personas jurídicas y su responsabilidad
frente al nuevo impuesto para la equidad (CREE) ........................................................................................................... 8
Clasificación entre “entes nacionales” y “entes extranjeros” ................................................................................. 8
Aportes en especie a las sociedades ....................................................................................................................... 9
Las copropiedades pueden quedar en el Régimen Especial ................................................................................. 10
La prima en colocación de acciones ya no será un ingreso .................................................................................. 10
Cambios en Gastos Deducibles ............................................................................................................................. 11
Ejemplo: Límite de interés deducible según la norma del nuevo artículo 118-1 del E.T.(subcapitalización) ....... 12
Cambios en el Régimen de Precios de Transferencia ........................................................................................... 16
Novedades en materia de Rentas Exentas ............................................................................................................ 17
Novedades en los Descuentos del Impuesto de Renta ......................................................................................... 18
Cambios en las tarifas del impuesto de renta y de ganancia ocasional ................................................................ 19
Saneamiento Fiscal en las declaraciones de renta 2012 ó 2013 ........................................................................... 19
Cambio en la fórmula de las utilidades contables no gravadas en cabeza de socios oaccionistas ....................... 19
Ejercicio: Ilustración del que será el nuevo cálculo del monto máximo de utilidadescontables no gravadas en
cabeza de socios ................................................................................................................................................... 20
Características del nuevo Impuesto a la Renta para la Equidad (CREE) ................................................................ 23
Ejercicio: Cálculo del impuesto de renta más impuesto a la equidad .................................................................. 25
Cambios en el impuesto de renta y ganancia ocasional de las personas naturales y sucesiones ilíquidas
(colombianas, extranjeras, residentes o no, obligadas o no a llevar contabilidad) ....................................................... 29

Nuevos criterios para clasificarlas entre “Residentes” o “No residentes” ............................................................ 29
¿Cómo tributarán el impuesto de renta y el de ganancia ocasional? ................................................................... 30
¿Qué cambios hubo en los criterios que exoneran a las PN de presentar la declaraciónanual? ......................... 30
¿Qué cambios hubo en el ingreso no gravado por aportes a Fondos de Pensiones ycuentas AFC? .................... 31
¿Qué es el IMAN y el IMAS? .................................................................................................................................. 31
Ejercicio ................................................................................................................................................................. 33
IMAN y el IMAS para “empleados” y para“trabajadores por cuentapropia” ....................................................... 33
Nuevos parámetros para las ganancias ocasionales por herencias ...................................................................... 37
Cambios en retenciones en la fuente a título de renta, CREE, IVA ................................................................................. 37

Cambios en Retención a título de Renta ............................................................................................................... 37
Cambios en Retención a título de IVA................................................................................................................... 38
Cambios en impuesto a las ventas y el nuevo impuesto al consumo ............................................................................. 38

Cambios en la clasificación de los bienes y servicios ............................................................................................ 38
¿Qué características tendrá el nuevo Impuesto al consumo? .............................................................................. 41
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Comparativo de los bienes y servicios que sufrieron modificaciones frente al IVA ............................................. 43
Cambios importantes en materia de procedimiento tributario ..................................................................................... 63

Las Personas naturales ya no tendrán NIT sino NISS ............................................................................................ 63
Nuevos criterios para calificar a un administrado como “Gran Contribuyente” ................................................. 63
Declarantes virtuales tendrán que demostrar la “fuerza mayor” cuando no lo puedanhacer de esa forma ...... 63
Oportunidad de presentar otra vez sin sanciones las declaraciones de Retención que sedieron por no
presentadas .......................................................................................................................................................... 64
Se cambió la periodicidad para presentar las declaraciones de IVA .................................................................... 64
Se cambió la periodicidad para expedir las resoluciones de exógena tributaria ................................................. 65
Se cambió la fórmula para liquidar intereses de mora ......................................................................................... 65
Cambios en tope de gastos en efectivo que serán deducibles a partir del 2014 ................................................. 66
En las sociedades que se usen para fraudes los socios responderán solidariamente .......................................... 66
La DIAN podrá abrir procesos por “abuso tributario” .......................................................................................... 66
La contabilidad fiscal se tendrá que seguir llevando durante los primeros 4 años de vigencia de las NIIF ......... 67
Impuesto a la Renta ...................................................................................................................................................... 68

Impuesto a las Ventas ................................................................................................................................................... 77
Impuesto nacional al Consumo ..................................................................................................................................... 81
Impuesto a la Equidad CREE .......................................................................................................................................... 85
varios ............................................................................................................................................................................. 87
Gobierno fijó calendarios para declaraciones cuatrimestrales de IVA y bimestrales de impoconsumo .................. 93
¿Cómo diligenciar el formulario 300 de IVA para el 2013 y el 490 para pago en bancos? ....................................... 97
NISS y abuso tributario, dos novedades de la Ley 1607 de 2012 ............................................................................ 100
Cálculo del valor de la retención mínima, artículo 384 del E.T. .............................................................................. 101
220.088 deudores se verían beneficiados gracias a la Ley 1607 de 2012 ............................................................... 102
Copropiedades podrían convertirse en contribuyentes del Impuesto de Renta .................................................... 104
Servicio de parqueadero en copropiedades debe estar gravado con IVA .............................................................. 105
Decreto 099 de enero 25 de 2013 permite aplicar tabla de retención a pagos de cualquier empleado ............... 107
Cambios en tarifa del IVA, del 10% al 5%, ya se deben estar aplicando ................................................................. 108
Impuesto al Consumo, ¿cómo se cobrará a quienes tengan que pagarlo? ............................................................ 110
Cálculo retención de IVA a prestadores de servicios que califiquen como empleados de la Ley 1607 .................. 111
10 cambios en el IVA que ya se deben estar aplicando .......................................................................................... 113
Cambios en la Retefuente sobre pagos laborales que hizo la Reforma Tributaria, procedimiento 1 y 2 ............... 114
Empleadores, a comparar la retención sobre el pago laboral gravable con la mínima .......................................... 115
Gobierno reglamentó retención por salarios y por servicios a “empleados” de la Ley 1607 ................................. 116
Ley 1607 cambió el IVA y la retención de renta para empresas temporales, de aseo, vigilancia y las CTA ........... 121
Errores con el cobro del impuesto al consumo en los datafonos de los restaurantes ........................................... 124
¿Cómo se seguirán contabilizando las primas en colocación de acciones después de la Ley 1607? ...................... 126
¿Qué cambios introdujo la Ley 1607 en la retención en la fuente sobre pagos laborales? ................................... 130
Gobierno reglamentó la exención en renta para nuevas empresas que se instalen en San Andrés ...................... 133
6|actualicese.com
Ganaderos: obligados a llevar contabilidad, estar en el régimen común del IVA y expedir factura de venta ........ 136
Los cambios en el IVA y el nuevo impuesto al consumo que tienen aplicación a partir de enero 1 de 2013 ......... 138
La Reforma Tributaria de diciembre de 2012: todo un revolcón normativo........................................................... 142
Reforma tributaria 2012: Cambios en el impuesto de renta para las personas jurídicas ....................................... 144
Reforma Tributaria 2012: Cambios en procedimiento tributario ........................................................................... 149
Reforma Tributaria 2012: Cambios en retención en la fuente ................................................................................ 151
Reforma Tributaria 2012: Cambios en el impuesto a las Ventas ............................................................................ 152
Reforma Tributaria 2012: Cambios en el impuesto de renta para las personas naturales ..................................... 154
Ganado bovino exento de IVA (II) ........................................................................................................................... 159

Ganado bovino exento de IVA (I) ............................................................................................................................ 161
Retención en la fuente para empleados, trabajadores por cuenta propia y otros (IV) ........................................... 163
Retención en la fuente para empleados, trabajadores por cuenta propia y otros (III) ........................................... 164
Retención en la fuente para empleados, trabajadores por cuenta propia y otros (II) ............................................ 166
Retención en la fuente para empleados, trabajadores por cuenta propia y otros(I) .............................................. 168
Cambios introducidos por la ley de reforma tributaria 1607 de diciembre 26 de 2012 .............................................. 171
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Capitulo 1
“nacionales”,
principal
“extranjeras”,
no
8|actualicese.com
El artículo 166 de la Ley derogó toda la Ley 963 de 2005 sobre contratos de
estabilidad jurídica tributaria.
aportes en especie fusiones y escisiones
“aporte social”
“enajenación de bienes a la sociedad”
“enajenación de bienes entre las sociedades fusionadas o escindidas
“extranjeras”,
el mismo
costo neto y no podrá extender ni disminuir la
vida útil del activo
el mismo
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pierden la condición de no contribuyentes de los impuestos

nacionales otorgada por el artículo 33 de la Ley 675 de 2001.
pasan a ser
“contribuyentes declarantes de renta en el régimen tributario especial”
solo se devolverá al accionista que la pagó,
10 | a c t u a l i c e s e . c o m
El artículo 158
“expensas provenientes de conductas típicas consagradas en la ley como delito sancionable a título
de dolo”.
El artículo 3
Los artículos 34 y 35 de la Ley 1607,

“sociedades y demás personas jurídicas”
El artículo 109
monto
promedio
anterior
| a c t u a l i c e s e . c o m 11
“ARTÍCULO 118-1. SUBCAPITALIZACIÓN (agregado con artículo 109 de la Ley 1607

de 2012). Sin perjuicio de los demás requisitos y condiciones consagrados en este
Estatuto para la procedencia de la deducción de los gastos por concepto de intereses,
los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sólo podrán deducir
los intereses generados con ocasión de deudas, cuyo monto total promedio durante el
correspondiente año gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el
patrimonio líquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del año gravable
inmediatamente anterior.
En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no será deducible la proporción de los

gastos por concepto de intereses que exceda el límite a que se refiere este artículo.
PARÁGRAFO 1°. Las deudas que se tendrán en cuenta para efectos del cálculo de la
proporción a la que se refiere este artículo son las deudas que generen intereses.
PARÁGRAFO 2°. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,

que se constituyan como sociedades, entidades o vehículos de propósito especial para
la construcción de proyectos de vivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012 sólo
podrán deducir los intereses generados con ocasión de deudas, cuyo monto total
promedio durante el correspondiente año gravable no exceda el resultado de
multiplicar por cuatro (4) el patrimonio líquido del contribuyente determinado a 31 de
diciembre del año gravable inmediatamente anterior.
PARÁGRAFO 3°. Lo dispuesto en este artículo no se aplicará a los contribuyentes del

impuesto sobre la renta y complementarios que estén sometidos a inspección y
vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
PARÁGRAFO 4°. Lo dispuesto en este artículo no se aplicará a los casos de
financiación de proyectos de infraestructura de servicios públicos, siempre que dichos
proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o vehículos de propósito
especial.”
Por tanto, el siguiente es un ejercicio de cómo se aplicaría esta norma durante el año
2013.
Supóngase que durante el 2013 una sociedad tuvo dos préstamos: uno por 80
millones, de duración tres meses a la tasa del 2,5% mensual,y otro de 200 millones, de
duración seis meses a la tasa mensual de 2,5%. Por tanto, el primer préstamo le
genera intereses totales de $4.033.000 y el segundo le genera intereses totales por
$17.860.000. Total intereses del 2013: $21.893.000. Esos datos se obtuvieron con los
siguientes cálculos:
Valor 80.000.000
cuotas 3
Tasa 2,50%
Cuota fija mensual 28.010.973
Mes Valor cuota Abona a capital Abona a Intereses Saldo Capital

80.000.000
1 28.010.973 26.010.973 2.000.000 53.989.027
2 28.010.973 26.661.248 1.349.726 27.327.779
3 28.010.973 27.327.779 683.194 0
Total 4.033.000
Valor 200.000.000
cuotas 6
Tasa 2,50%

200.000.000
1 36.309.994 31.309.994 5.000.000 168.690.006
2 36.309.994 32.092.744 4.217.250 136.597.262
3 36.309.994 32.895.063 3.414.932 103.702.199
4 36.309.994 33.717.439 2.592.555 69.984.760
5 36.309.994 34.560.375 1.749.619 35.424.385
6 36.309.994 35.424.385 885.610 0
Total 17.860.000
promedio
de los capitales
varios
Valor 169.570.000
cuotas 9
Tasa 2,50%

169.570.000
1 21.273.725 17.034.475 4.239.250 152.535.525
2 21.273.725 17.460.337 3.813.388 135.075.188
3 21.273.725 17.896.845 3.376.880 117.178.343
4 21.273.725 18.344.266 2.929.459 98.834.077
5 21.273.725 18.802.873 2.470.852 80.031.204
6 21.273.725 19.272.945 2.000.780 60.758.259
7 21.273.725 19.754.768 1.518.956 41.003.491
8 21.273.725 20.248.638 1.025.087 20.754.854
9 21.273.725 20.754.854 518.871 0
21.893.524
Valor 120.000.000
cuotas 9
Tasa 2,50%

120.000.000
1 15.054.827 12.054.827 3.000.000 107.945.173
2 15.054.827 12.356.197 2.698.629 95.588.976
3 15.054.827 12.665.102 2.389.724 82.923.873
4 15.054.827 12.981.730 2.073.097 69.942.143
5 15.054.827 13.306.273 1.748.554 56.635.870
6 15.054.827 13.638.930 1.415.897 42.996.940
7 15.054.827 13.979.903 1.074.924 29.017.037
8 15.054.827 14.329.401 725.426 14.687.636
9 15.054.827 14.687.636 367.191 0
15.493.441
El artículo 159
“Para los casos en los que se opte por utilizar el sistema de depreciación de reducción
de saldos, no se admitirá un valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del
costo del activo y no será admisible la aplicación de los turnos adicionales,
establecidos en el artículo 140 de este Estatuto”
El Artículo 140
El artículo 99
“ARTÍCULO 356-1. Remuneración cargos directivos contribuyentes régimen especial.

El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación, en
dinero o en especie, por nómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen
cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el artículo
19 de este Estatuto, no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual
de la respectiva entidad.”
El artículo 195
que ya fue reglamentado con el Decreto 2763 de diciembre 28 de

2012,
nuevas
antes de
diciembre 31,
“marzo 31
Estas nuevas empresas tienen ventajas y desventajas en comparación con las que
se otorgan a la “pequeña empresa de la Ley 1429”; cada quien entonces escogerá
a cuál de las dos leyes acogerse.
en el impuesto de renta del año

siguiente al de la compra
de su impuesto de renta impuesto

de renta + impuesto CREE
de
renta régimen ordinario
personas jurídicas
impuesto de ganancia ocasional todas
un “saneamiento patrimonial”
incluyendo en la zona de “ganancias ocasionales” el valor de los activos omitidos o el de los pasivos
inexistentes
En el cuadro que se presenta a continuación se podrán apreciar los cambios que se

producirían a partir de los ejercicios 2013 y siguientes en el cálculo del monto
máximo de utilidades contables después de impuestos que se pueden distribuir como
no gravados a los socios, pues dicho cálculo contenido en el artículo 49 del E.T., fue
modificado con el artículo 92 de la Ley 1607.
Cálculo en los
Cálculo hasta el
ejercicios 2013
Detalles ejercicio 2012
y siguientes
Utilidad contable después de impuestos 50.000.000 50.000.000
Datos tomados de la Declaración de renta
-Renta líquida gravable (sin importar si salió sobre la Renta ordinaria, o sobre la 10.000.000 10.000.000
Renta presuntiva)
Menos: Impuesto básico de renta (el que se liquida antes de los descuentos; Nota: (3.300.000) (2.500.000)
las empresas editoriales deben tomar en cuenta en este punto lo indicado en el
artículo 22 de la Ley 98 de 1993)
Menos: Descuento del impuesto de renta por el concepto de "impuestos pagados No se tomaba (200.000)
en el exterior" sobre rentas por dividendos percibidos en el exterior (Artículo 254) en cuenta
Más: Ganancia ocasional Gravable 5.000.000 5.000.000
Menos: Impuesto de ganancia ocasional (1.650.000) (500.000)
Más: Ingreso no gravado por dividendos que la propia sociedad había recibido 30.000.000 30.000.000
como "no gravados" durante el ejercicio por ser una sociedad que es socia de otra
Más: Deducción por inversión en activos fijos productivos (artículo 158-3 del E.T., 1.000.000 1.000.000
esta deducción solo puede seguir figurando en las empresas que incluyeron ese
beneficio en sus contratos de estabilidad jurídica ley 963 de 2005 y artículo 2
decreto 567 de 2007, firmados con el Estado)
Más: el Mayor valor por Deducción especial fiscal por inversiones en, o 20.000.000 20.000.000
donaciones a, los proyectos de investigación tecnológica (ver artículo158-1 luego
de ser modificado con la Ley 1450 de 2011)
Monto máximo que se puede distribuir como no gravado 61.050.000 62.800.000
Distribución de la utilidad contable entre los socios
Parte que pasaría como no gravada 50.000.000 50.000.000
Parte que pasaría gravada 0 0
Total entregado a los socios 50.000.000 50.000.000
Valores que se controlarán en cuentas de orden y se tomarán en cuenta en los
cálculos de utilidades contables no gravadas de otros ejercicios
Cálculo en los
Cálculo hasta el
ejercicios 2013
Detalles ejercicio 2012
y siguientes
Exceso del monto que se hubiera podido pasar como no gravado, pero que no se 1.000.000 Ver lo que
pudo aprovechar en este ejercicio y sí se usará en el cálculo de las utilidades no ahora dice la
gravadas de los ejercicios siguientes, y que fue un exceso formado por la siguiente fila
utilización del beneficio del artículo 158-3 (Inversión en activos productivos; ver
artículo 2 decreto 567 de 2007)
Exceso del monto que se hubiera podido pasar como no gravado, pero que no se No se tomaban 12.800.000
pudo aprovechar en este ejercicio y sí se usará en el cálculo de las utilidades no en cuenta
gravadas de los 5 ejercicios siguientes, o los 2 ejercicios anteriores, y que fue un todos esos
exceso formado por: a) los ingresos no gravados por dividendos que en este tres conceptos
ejercicio recibió la propia sociedad por ser socia en otra; b) la utilización del (solo el del
beneficio de la inversión en Activos productivos (artículo 158-3 del E.T. artículo 2 artículo 158-3)
decreto 567 de 2007); c) la utilización de la deducción o donación en proyectos de
investigación y desarrollo tecnológico (artículo 158-1 del E.T.)
Total a controlar en cuentas de orden 1.000.000 12.800.000
Cuenta Db Cr
82. Cuentas de Orden Deudoras Fiscales
8201. Por excesos no aprovechados en el cálculo de dividendos no gravados
(artículo 49 del E.T.)
820101. Exceso en el cálculo del año 2013 12.800.000
85. Cuentas de Orden Deudoras Fiscales Por el contrario
Cálculo con el
Detalles resultado del
ejercicio 2014
Utilidad contable después de impuestos 20.000.000
Datos tomados de la Declaración renta
-Renta liquida gravable (sin importar si salió sobre la Renta ordinaria, o sobre la Renta 12.000.000
presuntiva)
Menos: Impuesto básico de renta (el que se liquida antes de los descuentos; Nota: las empresas (3.000.000)
editoriales deben tomar en cuenta en este punto lo indicado en el artículo 22 de la Ley 98 de
1993)
Cálculo con el
Detalles resultado del
ejercicio 2014
Menos: Descuento del impuesto de renta por el concepto de "impuestos pagados en el 0
exterior" sobre rentas por dividendos percibidos en el exterior (Artículo 254)
Más: Ganancia ocasional Gravable 0
Menos: Impuesto de ganancia ocasional (0)
Mas: Ingreso no gravado por dividendos que la propia sociedad había recibido como "no 0
gravados" durante el ejercicio por ser una sociedad que es socia de otra
Mas: Deducción por inversión en activos fijos productivos (artículo 158-3 del E.T., esta deducción 0
solo puede seguir figurando en las empresas que incluyeron ese beneficio en sus contratos de
estabilidad jurídica ley 962 de 2005 y artículo 2 decreto 567 de 2007, firmados con el Estado)
Más: el Mayor valor por Deducción especial fiscal por inversiones en, o donaciones a, los 0
proyectos de investigación tecnológica (ver artículo158-1 luego de ser modificado con la Ley
1450 de 2011)
Monto máximo que se puede distribuir como no gravado 9.000.000
Distribución de la utilidad contable entre los socios
Parte que pasaría como no gravada según el cálculo de este propio ejercicio 2014 9.000.000
Utilización de parte del exceso obtenido en el cálculo del ejercicio 2013 11.000.000
Parte que pasaría gravada 0
Total entregado a los socios 20.000.000
Cuenta Db Cr
82. Cuentas de Orden Deudoras Fiscales
85. Cuentas de Orden Deudoras Fiscales Por el contrario
“Impuesto a la
renta para la equidad”, CREE “Contribución Empresarial para la
Equidad”
“sociedades y personas jurídicas

contribuyentes declarantes de renta”
cada trabajador
las
sociedades declarantes de renta no sujetas al CREE también se ahorrarían los pagos del
8% sobre salarios inferiores a 10 salarios mínimos
modificó mal








El artículo 22 de la Ley comete el error de mencionar en este punto los

“ingresos no gravados” de los artículo 36-4, 37 y 46, pero el artículo 35-1
dice que esos ingresos perdieron el beneficio desde el 2004; y también incluye
el artículo 47, pero ese habla de “gananciales” que solo se toman las
personas naturales.












En el ejercicio que se muestra a continuación se pueden ilustrar los efectos que se

tendrá en la tributación de las sociedades personas jurídicas contribuyentes de renta
cuando tengan que responder, a partir del año gravable 2013, tanto por el impuesto
renta y ganancia ocasional con sus nuevas tarifas reducidas, como por el nuevo
impuesto de renta para la equidad (CREE) establecido con los artículos 20 a 37 de la
Ley 1607. Hemos resaltado en color gris las celdas donde se producirán los cambios
más importantes.
Igualmente, en el cuadro se podrá apreciar lo que sería el cálculo del monto máximo
de utilidades contables después de impuestos que se pueden distribuir como no
gravados a los socios pues dicho cálculo, contenido en el artículo 49 del E.T., también
fue modificado con el artículo 92 de la Ley 1607.
Escenarios Ver
Existiendo el impuesto a la renta y de comen
Si todo hubiera seguido igual ganancia ocasional con sus nuevas tarifas, tario
como hasta el 2012 más el impuesto para la equidad (*.*)
(cálculos entre los años 2013 a 2015) al final
Conceptos % Parciales Totales % Parciales Parciales Totales
(Bases (Bases (Bases
para el para el para el
impuesto impuesto impuesto
de renta) de renta y CREE)
ganancia
Ocasional)
1. Cálculos del impuesto
Ingresos 1.000 1.000
Costos y gastos (700) (700)
Gasto por Aportes a Sena, ICBF y EPS
(50) 0 (a)
sobre salarios inferiores a 10 SMMLV
Utilidad (o pérdida) contable
250 300
antes de Impuestos
Calculo impuestos
Utilidad (o pérdida) contable antes de
250 300 300
impuestos
Menos: Utilidad venta de activo fijo
poseído por más de dos años, la cual se (10) (10) (10)
tratará como "ganancia ocasional"
Menos: ingresos no gravados (20) (20) (10) (b)
Menos: Mayor gasto depreciación fiscal
por depreciación con sistema reducción (15) (15) (15)
saldos
Menos: deducciones especiales fiscales (12) (12) 0 (c)
Más: gastos no deducibles 40 40 40
Renta líquida (o pérdida liquida) 233 283 305
Menos: compensaciones (10) (10) 0 (d)
Renta líquida compensada 223 273 305
Renta presuntiva 100 100 100
Rentas exentas (30) (30) 0 (e)
Renta líquida gravable 193 243 305
Impuesto de renta 33% 64 25% 61
Impuesto CREE 9% 27
Menos: Descuentos del impuesto (5) (5) (f)
Impuesto neto de renta y del CREE 59 56 27
Menos: valor que se registrará en el
activo contable como "impuesto diferido
débito" sobre deferencias temporales (la
(4) (3) (1)
diferencia la formó un gasto impuesto
predial que solo estaba causado, de 12
millones)
Mas: valor que se registrará en el pasivo
contable como "impuesto diferido
crédito" sobre deferencias temporales
5 4 1
(la diferencia la formó el mayor gasto
depreciación fiscal de 15 millones por
usar sistema de reducción de saldos)
Subtotal del gasto contable por
60 57 27
impuestos del ejercicio
Escenarios Ver
ganancia
Ocasional)
Ganancias ocasionales Gravables 10 10 0 (g)
Impuesto de ganancia ocasional 3 1 0
Total impuestos que afectarán la

(63) (85)
utilidad contable
Utilidad contable después de impuesto 187 215
2. Pago a la DIAN del Impuesto

Impuesto neto de renta 59 56
Impuesto del CREE 0 27
Impuesto de ganancia ocasional 3 1
Más Anticipo al impuesto de Renta del
15 14
año siguiente
Mas: Anticipo al impuesto CREE del año
0 0
siguiente
Menos: Retenciones de Renta (10) (10) (h)
Menos: Retenciones del CREE 0 (2)
Saldo pagar (o a favor) 67 61 25 86
3. Calculo de utilidad contable no

gravada en cabeza de socios
Renta líquida Gravable 193 243
Menos: Impuesto básico de renta (64) (61)
Menos: Descuento del impuesto de renta
No se
por impuestos que los dividendos
tomaba (5)
ganados en el exterior ya habían pagado
en cuenta
en el exterior
Más: Ganancia ocasional gravable 10 10
Menos: Impuesto de ganancia ocasional (3) (1)
Más: Deducciones especiales fiscales que
se pueden tomar en cuenta en este
cálculo
a) La deducción por inversión en activos
0 0
fijos productivos (artículo 158-3)
b) La deducción por inversión o
donación en investigación tecnológica 12 12
(artículo 158-1)
Monto máximo que se podrá tratar
como utilidad contable no gravada en 148 198
cabeza de socios
Distribución de la utilidad contable

Parte que pasará no gravada 148 198
Escenarios Ver
ganancia
Ocasional)
Parte que pasará gravada 39 17
Total distribuible a socios 187 215
Valor del monto no gravado que no se

aprovechó en este ejercicio y que se
controlará en cuentas de orden para 0 0
afectar los cálculos de otros ejercicios
siguientes o pasados
desde el primer año de residencia, y no desde el

quinto año
impuesto de renta
impuesto de ganancia ocasional, por conceptos diferentes a loterías, rifas y

similares
la tarifa única del 10% sobre cualquier valor
“extranjeros”
2) Los que califiquen como “empleados”,

sin incluir el cálculo de la
renta presuntiva.
El artículo 189 del E.T. fue modificado con el artículo 160 de la Ley reduciendo
de 13.000 a 8.000 las UVT del valor bruto de la casa de habitación que se puede
restar en la renta presuntiva
obligados
voluntariamente
A continuación se ilustran algunos ejercicios sencillos de lo que serían los resultados

en el impuesto de renta del ejercicio 2013 por la aplicación de las nuevas normas
sobre el “IMAN” (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional) y el “IMAS” (Impuesto
Mínimo Alternativo Simple) para “empleados”, y también los resultados por la
aplicación del “IMAS” para los “trabajadores por cuenta propia”.
El artículo 189 del E.T. fue modificado con el artículo 160 de la Ley reduciendo de
13.000 a 8.000 las UVT del valor bruto de la casa de habitación que se puede restar
en la renta presuntiva
obligados
voluntariamente
Nivel de ingresos brutos
3.500.000 10.000.000 22.000.000 32.000.000
laborales mensuales
Depuración Depuración Depuración Depuración Depuración Depuración Depuración Depuración Depuración Depuración
Conceptos
ordinaria con el IMAN con el IMAS ordinaria con el IMAN con el IMAS ordinaria con el IMAN ordinaria con el IMAN
Total ingresos brutos
42.000.000 42.000.000 42.000.000 120.000.000 120.000.000 120.000.000 264.000.000 264.000.000 384.000.000 384.000.000
anuales laborales
Mas: ingresos por
2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000
dividendos
Mas: intereses en bancos 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000
Total ingresos brutos 47.000.000 47.000.000 47.000.000 125.000.000 125.000.000 125.000.000 269.000.000 269.000.000 389.000.000 389.000.000
Ingresos no gravados
ingresos no gravados por
(2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000)
dividendos
ingresos no gravados por
(2.400.000) No aplica No aplica (2.400.000) No aplica No aplica (2.400.000) No aplica (2.400.000) No aplica
intereses
Total ingresos netos 42.600.000 45.000.000 45.000.000 120.600.000 123.000.000 123.000.000 264.600.000 267.000.000 384.600.000 387.000.000
Deducciones
Intereses crédito de
(1.000.000) No aplica No aplica (1.000.000) No aplica No aplica (1.000.000) No aplica (1.000.000) No aplica
vivienda
aportes obligatorios a Salud (1.680.000) (1.680.000) (1.680.000) (4.800.000) (4.800.000) (4.800.000) (10.560.000) (10.560.000) (15.360.000) (15.360.000)
Pagos por eventos
catastróficos no cubiertos No aplica (500.000) (500.000) No aplica (500.000) (500.000) No aplica (500.000) No aplica (500.000)
por el POS
Aportes a seguridad social
No aplica (1.584.000) (1.584.000) No aplica (1.584.000) (1.584.000) No aplica (1.584.000) No aplica (1.584.000)
empleada doméstica
Renta liquida 39.920.000 41.236.000 41.236.000 114.800.000 116.116.000 116.116.000 253.040.000 254.356.000 368.240.000 369.556.000
Renta Presuntiva No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica
Rentas Exentas
Aportes voluntarios a
(12.600.000) 0 0 (36.000.000) 0 0 (79.200.000) 0 (101.996.000) 0
Pensiones y AFC
25% de los demás ingresos
(6.680.000) 0 0 (19.550.000) 0 0 (43.310.000) 0 (66.411.000) 0
gravables laborales
Subtotal Rentas exentas (19.280.000) 0 0 (55.550.000) 0 0 (122.510.000) 0 (168.407.000) 0
Renta líquida gravable 20.640.000 41.236.000 41.236.000 59.250.000 116.116.000 116.116.000 130.530.000 254.356.000 199.833.000 369.556.000
En UVT sería 768,97 1.536,31 1.536,31 2.207,44 4.326,07 4.326,07 4.863,08 9.476,40 7.445,07 13.768,34
Se busca en la tabla del
0 6.927.000 27.910.000 50.780.000
artículo 241 del ET
Se buscan en las tablas del
0 0 5.098.000 8.488.000 28.147.000 56.244.000
333 y 334
voluntariamente
Pero se puede percibir que el Gobierno diseñó mal el IMAS, pues va a hacer que
muchos dejen de pagar los altos impuestos que sí tendrían que liquidar con el proceso
ordinario.
Nivel de ingresos mensuales 9.000.000 15.000.000 22.000.000 55.000.000
Depuración Depuración Depuración Depuración Depuración Depuración Depuración Depuración
Conceptos
ordinaria con el IMAS ordinaria con el IMAS ordinaria con el IMAS ordinaria con el IMAS
Ingresos por ventas brutas 108.000.000 108.000.000 180.000.000 180.000.000 264.000.000 264.000.000 660.000.000 660.000.000
Mas: ingresos por dividendos 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000
Mas: intereses en bancos 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000
Total ingresos brutos 113.000.000 113.000.000 185.000.000 185.000.000 269.000.000 269.000.000 665.000.000 665.000.000
Ingresos no gravados
ingresos no gravados por dividendos (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000) (2.000.000)
ingresos no gravados por intereses (2.400.000) No aplica (2.400.000) No aplica (2.400.000) No aplica (2.400.000) No aplica
Total ingresos netos 108.600.000 111.000.000 180.600.000 183.000.000 264.600.000 267.000.000 660.600.000 663.000.000
Costos y deducciones
Costo mercancías vendidas (43.200.000) No aplica (72.000.000) No aplica (105.600.000) No aplica (264.000.000) No aplica
Intereses crédito de vivienda (1.000.000) No aplica (1.000.000) No aplica (1.000.000) No aplica (1.000.000) No aplica
aportes obligatorios a Salud (4.320.000) (4.320.000) (7.200.000) (7.200.000) (10.560.000) (10.560.000) (26.400.000) (26.400.000)
Pagos por eventos catastróficos no
No aplica (500.000) No aplica (500.000) No aplica (500.000) No aplica (500.000)
cubiertos por el POS
Aportes a seguridad social empleada
No aplica (1.584.000) No aplica (1.584.000) No aplica (1.584.000) No aplica (1.584.000)
doméstica
Renta liquida 60.080.000 104.596.000 100.400.000 173.716.000 147.440.000 254.356.000 369.200.000 634.516.000
Renta Presuntiva No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica
Rentas Exentas
Aportes voluntarios a Pensiones y AFC (32.400.000) No aplica (54.000.000) No aplica (79.200.000) No aplica (101.996.000) No aplica
Subtotal Rentas exentas (32.400.000) 0 (54.000.000) 0 (79.200.000) 0 (101.996.000) 0

Renta liquida gravable 27.680.000 104.596.000 46.400.000 173.716.000 68.240.000 254.356.000 267.204.000 634.516.000
En UVT sería 1.031,26 3.896,87 1.728,70 6.472,04 2.542,38 9.476,40 9.955,07 23.639,80
Se busca en la tabla del artículo 241
0 3.329.000 9.444.000 73.012.000
del E.T.
No tiene
Se buscan en las tabla del 340 234.000 895.000 4.013.000
derecho
una única tarifa del 15%,
El reteiva para el régimen común, por parte de los grandes contribuyentes, ¿también
es del 15%?
Ver respuesta aquí
como descontables todos los IVA
formarán IVA
generado.
El nuevo literal “g” del artículo 481 dice que si los productores de bienes exentos
del 477 facturan todo electrónicamente (Decreto 1929/2007 y Resolución
14465/2007), los dejarán pasarse al 481.
¿En qué artículo de la Ley 1607 de Reforma Tributaria de diciembre 26 de 2012, se

especifican los bienes que están gravados con tarifa del 16% (antes era del 10%)?
Ver respuesta aquí
De acuerdo a la nueva reforma tributaria: Artículo 43° Adiciónese el artículo 437-4 al

Estatuto Tributario: Artículo 437-4. Retención de IVA para venta de chatarra y otros
bienes. EI IVA causado en la venta de chatarra identificada con la nomenclatura
arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02, se generará cuando esta sea vendida a las
siderúrgicas. Si no se vende a una siderúrgica, ¿esta chatarra no será gravada?
Adicionalmente si la siderúrgica no tiene actividad 241
Ver respuesta aquí
¿Qué tratamiento se le debe dar a los productos que cambiaron de la tarifa del 10% a
la del 5% en IVA, teniendo en cuenta que en el inventario del 31 de diciembre de
2012, quedaron al 10% y ahora en enero de 2013 se tienen que vender con la tarifa
del 5%?
Ver respuesta aquí
Según los cambios en la periodicidad del IVA, si una empresa que se crea en enero de
2013 que no canceló IVA en 2012, ¿cómo se realizaría el pago del IVA en el 2013? ¿No
se realizarían pagos anticipado del 30% cuatrimestral, ya que no hubo pagos por el
año 2012? ¿Solo se realiza un pago en el año de enero a diciembre?
Ver respuesta aquí
consumidor final
Prestación del servicio de restaurante en negocios que NO funcionen bajo franquicias:
Venta de vehículos, botes y aerodinos, que no sean activos fijos para el vendedor, pero
que estén expresamente mencionados en los artículos 512-3, 512-4 y 512-7:
Servicio de telefonía móvil:
Respecto al manejo de IVA en las cafeterías. Se trata de una cafetería que es régimen
común y dentro de sus actividades, además de la venta de productos de cafetería y
restaurantes, tiene la actividad de arrendar bienes inmuebles. Al facturar el arriendo
de bienes inmuebles, ¿debe cobrar el IVA del 16%? ¿Tiene que presentar 2
declaraciones de IVA y del impuesto al consumo del 8%?
Ver respuesta aquí
¿Debo llevar a la cuenta 24 el 8% de impuesto al consumo? Cuando pague a la DIAN,

¿debito la cuenta? (tipo de negocio: comidas rápidas)
Ver respuesta aquí
Con la reforma tributaria ahora existe el 8% de impuesto al consumo. Yo estoy

aplicando esta norma, pero en mi datafono aparece 16% y el cambio me lo hicieron
hasta ayer. ¿Qué debo hacer al momento de declarar?
Ver respuesta aquí
¿Debe cobrarse el impuesto al consumo en los servicios hoteleros que se presten o

facturen a los extranjeros?
Ver respuesta aquí
Con respecto a las propiedades horizontales, ¿qué cambio trae la reforma tributaria?
En un edificio se arriendan zonas comunes que están destinadas a parqueadero para
visitantes, ¿esta actividad queda gravada?
Ver respuesta aquí
En un conjunto residencial donde todos los parqueaderos son comunales, de acuerdo

a la nueva reforma tributaria, ¿debo a partir de enero de 2013 hacer el cobro de la
tarifa del IVA y comenzar a declarar IVA?
Ver respuesta aquí
BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dígitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dígitos se entienden incluidas en la clasificación.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificación)
Antes de la Reforma Después de la Reforma

Excluidos Exentos Gravados Excluidos Exentos Gravados
Art. Art. Art. Ley Art. 477 Al 10% 16% 20% 25% 35% Art. Art. Art. Art Art. Art. 5% 16%
424 425 476 675 1,6% (art. (art. (art. (art. (art. 424 426 428 476 477 481 (art. (art.
Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
01.02 Animales vivos de la x x
especie bovina, incluso los
de género búfalo (excepto
los toros de lidia)
01.05.11.00.00 Pollitos de un día de x x
nacidos.
03.05 Pescado seco, salado o en x x
salmuera; pescado
ahumado, incluso cocido
antes o durante el
ahumado; harina, polvo y
«pellets» de pescado,
aptos para la alimentación
humana.
03.06.16.00.00 Camarones y langostinos y x x
demás decápodos
Natantia de agua fría,
congelados.
03.06.17 Los demás camarones, x x
langostinos y demás
decápodos Natantia,
congelados.
03.06.26.00.00 Camarones y langostinos y x x
demás decápodos
Natantia de agua fría, sin
congelar.
03.06.27 Los demás camarones, x x
langostinos y demás
decápodos Natantia, sin
congelar.
07.10 Hortalizas (incluso x x
silvestres) aunque estén
cocidas en agua o vapor,
congeladas
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
07.11 Hortalizas (incluso x x
silvestres) conservadas
provisionalmente (por
ejemplo: con gas sulfuroso
o con agua salada,
sulfurosa, o adicionada de
otras sustancias para
asegurar dicha
conservación), pero
todavía impropias para
consumo inmediato
08.01.12.00.00 Cocos con la cáscara x x
interna (endocarpio)
08.02 Los demás frutos de x x
cáscara, frescos o secos,
incluso sin cáscara o
mondados
09.01 Café tostado o x x
descafeinado; cáscara y
cascarilla de café;
sucedáneos de café que
contengan café en
cualquier proporción,
incluido el café soluble.
09.09.20.10.00 Cilantro para la siembra. x x
09.09.21.10.00 Semillas de cilantro para la x x
siembra.
10.01 Trigo y morcajo x x
(tranquillón)
10.01.11.00.00 Trigo duro para la siembra. x x
10.01.91.00.00 Las demás semillas de x x
trigo para la siembra.
10.02.10.00.00 Centeno para la siembra. x x
10.02.90.00.00 Centeno. x x
10.04.90.00.00 Avena. x x
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
10.05 Maíz x x
10.05 Maíz para uso industrial x x
10.05.10.00.00 Maíz para la siembra. x x
10.05.90 Maíz para consumo x x
humano.
10.06 Arroz para uso industrial x x
10.06.10.10.00 Arroz para la siembra. x x
10.06.10.90.00 Arroz con cáscara (Arroz x x
Paddy).
10.07.90.00.00 Sorgo de grano. x x
10.08 Alforfón, mijo y alpiste; los x x
demás cereales.
11.01 Harina de trigo o de x x
morcajo (tranquillón)
11.02 Las demás harinas de x x
cereales
11.04.12.00.00 Granos aplastados o en x x
copos de avena
12.01.90.00.00 Habas de soya. x x
12.02.30.00.00 Maníes (cacahuetes, x x
cacahuates) para la
siembra.
12.03 Copra para la siembra. x x
12.04.00.10.00 Semillas de lino para la x x
siembra.
12.05 Semillas de nabo (nabina) x x
o de colza para siembra.
12.06.00.10.00 Semillas de girasol para la x x
siembra.
12.07.10.90.00 Nuez y almendra de x x
palma.
12.07.29.00.00 Semillas de algodón. x x
12.07.30.10.00 Semillas de ricino para la x x
siembra.
12.07.40.10.00 Semillas de sésamo x x
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
(ajonjolí) para la siembra.
12.07.50.10.00 Semillas de mostaza para x x
la siembra.
12.07.60.10.00 Semillas de cártamo para x x
la siembra.
12.07.70.10.00 Semillas de melón para la x x
siembra.
12.07.99.10.00 Las demás semillas y frutos x x
oleaginosos para la
siembra.
12.07.99.99.00 Fruto de palma de aceite x x
12.08 Harina de semillas o de x x
frutos oleaginosos,
excepto la harina de
mostaza.
12.09.99.90.00 Semillas para caña de x x
azúcar
15.07.10.00.00 Aceite en bruto de soya x x
15.11.10.00.00 Aceite en bruto de palma x x
15.12.11.10.00 Aceite en bruto de girasol x x
15.12.21.00.00 Aceite en bruto de x x
algodón
15.13.21.10.00 Aceite en bruto de x x
almendra de palma
15.14.11.00.00 Aceite en bruto de colza x x
15.15.21.00.00 Aceite en bruto de maíz x x
16.01 Embutidos y productos x x
similares, de carne, de
despojos o de sangre,
preparaciones alimenticias
a base de estos productos
16.02 Las demás preparaciones y x x
conservas de carne, de
despojos o de sangre
17.01 Azúcar de caña o x x
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
remolacha
17.02.30.20.00 Jarabes de glucosa x x
17.02.30.90.00 Las demás x x
17.02.40.20.00 Jarabes de glucosa x x
17.03 Melazas de la extracción o x x
del refinado del azúcar
17.02.60.00.00 Las demás fructosas y x x
jarabes de fructosa, con un
contenido de fructosa, en
estado seco, superior al
50% en peso
18.01.00.11.00 Cacao en grano para la x x
siembra.
18.03 Cacao en masa o en panes x x
(pasta de cacao), incluso
desgrasado
18.05 Cacao en polvo, sin x x
azucarar
18.06 Chocolate y demás x x
preparaciones alimenticias
que contengan cacao,
excepto gomas de mascar,
bombones, confites,
caramelos y chocolatinas
18.06.32.00.90 Chocolate de mesa. x x
19.01 Bienestarina x x
19.01.10.91.00 Únicamente la x x
Bienestarina.
19.01.90.20.00 Productos alimenticios x x
elaborados de manera
artesanal a base de leche.
19.02.11.00.00 Pastas alimenticias sin x x
cocer, rellenar ni preparar
de otra forma, que
contengan huevo
BIENES

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y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
19.02.19.00.00 Las demás x x
19.05 Productos de panadería, x x
pastelería o galletería,
incluso con adición de
cacao, excepto el pan.
20.07 Productos alimenticios x x
elaborados de manera
artesanal a base de
guayaba.
21.01.11.00 Extractos, esencias y x x
concentrados de café.
21.06.90.60.00 Preparaciones x x
edulcorantes a base de
sustancias sintéticas o
artificiales.
21.06.90.91.00 Preparaciones x x
edulcorantes a base de
estevia y otros de origen
natural.
23.01 Harina, polvo y pellets, de x x
carne, despojos, pescados
o de crustáceos, moluscos
o demás invertebrados
acuáticos, impropios para
la alimentación humana;
chicharrones.
23.02 Salvados, moyuelos y x x
demás residuos del
cernido, de la molienda o
de otros tratamientos de
los cereales o de las
leguminosas incluso en
pellets.
23.03 Residuos de la industria x x
del almidón y residuos
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
similares, pulpa de
remolacha, bagazo de caña
de azúcar y demás
desperdicios de la
industria azucarera, heces
y desperdicios de
cervecería o de destilería,
incluso en «pellets».
23.04 Tortas y demás residuos x x
sólidos de la extracción del
aceite de soja (soya),
incluso molidos o en
«pellets».
sólidos de la extracción del
aceite de maní (cacahuete,
cacahuate), incluso
molidos o en «pellets».
sólidos de la extracción de
grasas o aceites vegetales,
incluso molidos o en
«pellets», excepto los de
las partidas 23.04 ó 23.05.
23.08 Materias vegetales y x x
desperdicios vegetales,
residuos y subproductos
vegetales, incluso en
«pellets», de los tipos
utilizados para la
alimentación de los
animales, no expresados ni
comprendidos en otra
parte.
23.09 Preparaciones de los tipos x x
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
utilizados para la
alimentación de los
animales.
27.04 Coques, semicoques de x x
hulla, de lignito, de turba
aglomerados o no.
27.04.00.10.00 Coques y semicoques de x x
hulla.
27.04.00.20.00 Coques y semicoques de x x
lignito o turba.
27.11.11.00.00 Gas natural licuado. x x
27.11.13.00.00 Butanos licuados. x x
27.11.21.00.00 Gas natural en estado x x
gaseoso, incluido el biogás.
48.20 Cuadernos de tipo escolar. X x
49.02 Diarios y publicaciones x x
periódicas, impresos,
incluso ilustrados
40.11.61.00.00 Neumáticos con altos x x
relieves en forma de taco,
ángulo o similares, de los
tipos utilizados en
vehículos y máquinas
agrícolas o forestales.
48.02.61.90 Los demás papeles prensa x x
en bobinas (rollos)
52.01 Fibras de algodón” x x
63.05 Sacos y talegas de yute, x x
cáñamo y fique
63.05.10.10.00 Sacos (bolsas) y talegas, x x
para envasar de yute.
para envasar de pita
(cabuya, fique).
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
para envasar de cáñamo.
73.11.00.10.00 Recipientes para gas x x
comprimido o licuado, de
fundición, hierro o acero,
sin soldadura,
componentes del plan de
gas vehicular.
82.01 Layas, palas, azadas, picos, x x
binaderas, horcas de
labranza, rastrillos y
raederas; hachas, hocinos
y herramientas similares
con filo; tijeras de podar
de cualquier tipo; hoces y
guadañas, cuchillos para
heno o para paja, cizallas
para setos, cuñas y demás.
84.14.80.22.00 Compresores x x
componentes del plan de
gas vehicular.
84.24.81.31.00 Sistemas de riego por x x
goteo o aspersión.
84.24.90.10.00 Aspersores y goteros, para x x
sistemas de riego.
84.32 Máquinas, aparatos y x x
artefactos agrícolas,
hortícolas o silvícolas, para
la preparación o el trabajo
del suelo o para el cultivo.
84.33 Máquinas, aparatos y x x
artefactos para cosechar o
trillar, incluidos las prensas
para paja o forraje;
guadañadoras; máquinas
para limpieza o
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
clasificación de huevos,
frutos o demás productos
agrícolas, excepto las de la
partida 84.37 y las
subpartidas 84.33.11 y
84.33.19
84.33.20.00.00 Guadañadoras, incluidas x x
las barras de corte para
montar sobre un tractor.
84.33.30.00.00 Las demás máquinas y x x
aparatos de henificar.
84.33.40.00.00 Prensas para paja o x x
forraje, incluidas las
prensas recogedoras.
84.33.51.00.00 Cosechadoras-trilladoras. x x
84.33.52.00.00 Las demás máquinas y x x
aparatos de trillar.
84.33.53.00.00 Máquinas de cosechar x x
raíces o tubérculos.
84.33.59 Las demás máquinas y x x
aparatos de cosechar;
máquinas y aparatos de
trillar.
84.33.60 Máquinas para limpieza o x x
agrícolas.
84.33.90 Partes de máquinas, x x
aparatos y artefactos de
cosechar o trillar, incluidas
las prensas para paja o
forraje; cortadoras de
césped y guadañadoras;
máquinas para limpieza o
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
agrícolas, excepto las de la
partida 84.37.
84.34 Únicamente máquinas de x x
ordeñar y sus partes.
84.36 Demás máquinas y x x
aparatos para la
agricultura, horticultura,
silvicultura o apicultura,
incluidos los germinadores
con dispositivos mecánicos
o térmicos incorporados
84.36.10.00.00 Máquinas y aparatos para x x
preparar alimentos o
piensos para animales.
84.36.21.00.00 Incubadoras y criadoras. x x
aparatos para la
avicultura.
aparatos para uso
agropecuario.
84.36.91.00.00 Partes de máquinas o x x
aparatos para la
avicultura.
84.36.99.00.00 Partes de las demás x x
máquinas y aparatos para
uso agropecuario.
84.90.90.90.00 Repuestos para sistema de x x
gas vehicular
87.02 Vehículos automóviles x x
eléctricos, para transporte
de 10 o más personas,
incluido el conductor,
únicamente para
BIENES

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y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
transporte público.
87.03 Los taxis automóviles x x
eléctricos, únicamente
para transporte público.
87.03 Los camperos cuyo valor x x
FOB o el equivalente del
valor FOB, según el caso,
sea inferior a treinta mil
dólares de Norteamérica
(US$30,000), así como sus
chasises y carrocerías,
incluidas las cabinas.
87.03 Los vehículos automotores x x
cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB,
según sea el caso, sea
inferior a treinta mil
dólares de Norteamérica
incluidas las cabinas,
excepto los camperos.
87.03 Las motocicletas y motos, x x
con motor superior a 185
c.c.
87.03 Los vehículos automotores x x
y las Pick- Up, cuyo valor
FOB o el equivalente del
valor FOB, según el caso,
sea igual o superior a
treinta mil dólares de
Norteamérica
incluidas las cabinas.
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
87.03 Los aerodinos privados x x
87.06 Chasis de vehículos x x
automotores eléctricos de
las partidas 87.02 y 87.03,
únicamente para los de
87.07 Carrocerías de vehículos x x
automotores eléctricos de
las partidas 87.02 y 87.03,
incluidas las cabinas,
únicamente para los de
87.13 Sillones de ruedas y demás x x
vehículos para inválidos,
incluso con motor u otro
mecanismo de propulsión.
87.13.10.00.00 Sillas de ruedas y equipos x x
similares, de propulsión
personal, mecánica o
eléctrica para la
movilización e integración
de personas con
discapacidad o adultos
mayores.
87.13.90.00.00 Los demás x x
87.14 Herramientas, partes, x x
accesorios,
correspondientes a sillas
de ruedas y otros similares
para la movilización de
personas con discapacidad
y adultos mayores de las
partidas o clasificaciones
87.13 y 87.14
87.14.20.00.00 Partes y accesorios de x x
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
sillones de ruedas y demás
vehículos para inválidos de
la partida 87.13.
89.03 Los barcos de recreo y de x x
deporte (Nota: Durante el
año 2013, se encuentra
excluida del impuesto
sobre las ventas la
nacionalización de los
yates y demás naves o
barcos de recreo o deporte
de la partida 89.03, que
hayan sido objeto de
importación temporal en
dos (2) oportunidades en
fecha anterior al 31 de
diciembre de 2012,
siempre y cuando sean
abanderadas por
intermedio de la Capitanía
Puerto de San Andrés.
90.18.90.90.00 Equipos para la infusión de x x
sangre.
No le asignan El petróleo crudo x x
destinado a su refinación y
la gasolina natural.
No le asignan la importación al x x
departamento del
Amazonas, en desarrollo
del Convenio Colombo-
Peruano vigente, de
alimentos de consumo
humano y animal,
elementos de aseo y
medicamentos para uso
humano o veterinario,
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
siempre y cuando se
destinen exclusivamente al
consumo dentro del
mismo departamento
No le asignan la importación al x x
departamento del
Amazonas, en desarrollo
del Convenio Colombo-
Brasileño vigente, de
alimentos de consumo
humano y animal,
elementos de aseo y
medicamentos para uso
humano o veterinario,
siempre y cuando se
destinen exclusivamente al
consumo dentro del
mismo departamento
No le asigna Los dispositivos móviles x x
inteligentes (tales como
tabletas, tablets) cuyo
valor no exceda de
cuarenta y tres (43) UVT.
No le asignan Los vehículos, x x
automotores, destinados
al transporte público de
pasajeros, destinados solo
a reposición. Tendrán
derecho a este beneficio
los pequeños
transportadores
propietarios de menos de
3 vehículos y solo para
efectos de la reposición de
uno solo, y por una única
vez. Este beneficio tendrá
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
una vigencia de 4 años
luego de que el Gobierno
Nacional a través del
Ministerio de Transporte
reglamente el tema.
No le asignan Los objetos con interés x x
artístico, cultural e
histórico comprados por
parte de los museos que
integren la Red Nacional
de Museos y las entidades
públicas que posean o
administren estos bienes,
estarán exentos del cobro
del IVA.
No le asigna Los alimentos de consumo x x
humano donados a favor
de los Bancos de
Alimentos legalmente
constituidos, de acuerdo
con la reglamentación que
expida el Gobierno
Nacional
No le asignan Los alimentos de consumo X x
humano y animal que se
importen de los países
colindantes a los
departamentos de
Vichada, Guajira, Guainía y
Vaupés, siempre y cuando
se destinen
exclusivamente al
consumo local en esos
Departamentos
No le asignan petróleo crudo destinado a X x
su refinación y el gas
BIENES

Detalles 2001 (art. 468- 468) 471) 471) 471) 468-1 468)
y Dec. 462-1) 1y y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
natural,
No le asignan el combustible para x x x
aviación que se utilice en
el transporte aéreo
nacional de pasajeros y de
carga con destino a los
departamentos Arauca y
Vichada
No le asignan La importación de bienes x x
objeto de envíos o
entregas urgentes cuyo
valor no exceda de
doscientos dólares USD
$200 (este cambio solo
será a partir del 1° de
enero de 2014)
SERVICIOS

Art. Art. Art. Ley Art. 477 Al 1,6% 10% 16% 20% 25% 35% Art. Art Art. Art Art. Art. 5% 16%
424 425 476 675 (art. (art. (art. (art. (art. (art. 424 426 428 476 477 481 (art. (art.
Detalles 2001 462-1) 468- 468) 471) 471) 471) 468- 468)
y Dec. 1y 1 y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
Servicios de internet a los estratos 1 y 2 x x
Servicios de restaurante en negocios que no x x
funcionen bajo franquicias, ni que tampoco
realicen el servicio de catering (para entender
SERVICIOS

Detalles 2001 462-1) 468- 468) 471) 471) 471) 468- 468)
y Dec. 1y 1 y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
este cambio véase también el parágrafo del art.
512-9)
servicios integrales de aseo y cafetería, de x x
vigilancia, autorizados por la Superintendencia de
Vigilancia Privada, de servicios temporales
prestados por empresas autorizadas por el
Ministerio del Trabajo y en los prestados por las
cooperativas y pre-cooperativas de trabajo
asociado en cuanto a mano de obra se refiere,
vigiladas por la Superintendencia de Economía
Solidaria (pasan al estar gravados al 16%, pero
solo sobre el AIU, y dicho AIU no puede ser
inferior al 10% del cobro)
Los servicios de vigilancia, supervisión, x x
conserjería, aseo y temporales de empleo,
prestados por personas jurídicas constituidas con
ánimo de alteridad y cuyos empleados sean
personas con discapacidad física o mental (pasan
al estar gravados al 5%, pero solo sobre el AIU)
Servicio de parqueadero prestado por las x x
personas jurídicas de las copropiedades (de uso
comercial o mixtas, pero sin incluir a las
copropiedades de vivienda)
El almacenamiento de productos agrícolas en x x
almacenes generales de depósito y las comisiones
directamente relacionadas con negociaciones de
productos de origen agropecuario que se realicen
a través de bolsas de productos agropecuarios
legalmente constituidas.
Los planes de medicina prepagada y x x
complementarios, las pólizas de seguros de
cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de
servicios de salud y en general los planes
adicionales, conforme con las normas vigentes.
El seguro agropecuario. x x
Los servicios de clubes sociales o deportivos de x x
SERVICIOS

Detalles 2001 462-1) 468- 468) 471) 471) 471) 468- 468)
y Dec. 1y 1 y
1060 468- 468-
de 3) 3)
2009
trabajadores y de pensionados.
El servicio de alojamiento prestado por x x
establecimientos hoteleros o de hospedaje.
Las comisiones percibidas por la colocación de los x x
planes de salud del sistema de medicina
prepagada, expedidos por las entidades
autorizadas legalmente por la Superintendencia
Nacional de Salud.
El servicio de arrendamiento de inmuebles x x
diferentes a los destinados para vivienda y
espacios para exposiciones y Muestras
Artesanales Nacionales
Servicio de telefonía móvil x x
(Nota: en el servicio de telefonía fija nacional,
prestado a los estratos 1 y 2, el prestado desde
teléfonos públicos, también se hizo el cambio de
que ya no quedarían excluidos los primeros 250
minutos del mes sino los primeros 325 minutos
del mes)
Los siguientes cinco servicios, siempre que se
destinen a la adecuación de tierras, a la
producción agropecuaria y pesquera:
1- El corte y la recolección manual de productos x x
agropecuarios
2-Aplicación de fertilizantes y elementos de x x
nutrición edáfica y foliar de los cultivos.
3-Aplicación de sales mineralizadas x x
4-Aplicación de enmiendas agrícolas x x
5-Aplicación de insumos como vacunas y x x
productos veterinarios
Las operaciones cambiarias de compra y venta de x x
divisas, así como las operaciones cambiarias
sobre instrumentos derivados financieros.
alfanumérico
“será actualizado a través del Sistema de Seguridad Social en Salud”.
En este punto, tómese en cuenta que en noviembre de 2012, con su Resolución 139,
que fue luego modificada con la 154 de diciembre de 2012, la DIAN cambió el 99%
de los códigos de actividades económicas y ello implica que muchos tengan que
cambiar sus códigos de actividades económicas lo cual la DIAN se los hará de
oficio o sino lo podrán hacer por internet teniendo o no mecanismos de firma
digital
“a más tardar al día siguiente del vencimiento del plazo

para declarar” “a más tardar al día siguiente a aquel en que los servicios informáticos de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se hayan restablecido”
“causas de fuerza mayor”

“a más tardar al día siguiente en que la situación de fuerza mayor se haya
superado”
las
presentaban pero sin hacerle el pago total ese mismo día de la presentación
le permitirán presentar otra vez, sin

sanciones, y hasta el 31 de julio de 2013, esas mismas declaraciones
ya no se usará la tasa de usura “efectiva
Ahora se volverá a usar la tasa de usura “diaria”
artículo 149 de la Ley 1607
e intereses
En los artículos 147 y 148 de la Ley también se dan plazos para “conciliación” de
procesos con la DIAN, sea que ya estén en discusión ante el consejo de Estado o no.
artículo 771-5 del E.T. (que ya tiene procesos de demanda ante

la Corte Constitucional según los expedientes D-9297, D-9280, D-9314 y D-9323 de octubre/2012)
exclusivamente en el caso de las empresas operadoras de juegos de suerte y azar
en el 2014 ya no el 50% sino el 74%

en el 2015 ya no el 45% sino el 65% en el 2016 ya no el 40%
sino el 58% a partir del 2017 ya no el 35% sino el 52%
nuevo artículo 794-1

de cualquier tipo
solidariamente
los nuevos artículos
artificialmente
Ejemplos: las operaciones se hacen con

vinculados ubicados en paraísos fiscales, o se hacen usando precios que se apartan más del 25% de
los precios razonables.
ARTÍCULO 165°. NORMAS CONTABLES. Únicamente para efectos tributarios, las

remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán
vigentes durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las Normas
Internacionales de Información Financiera–NIIF-, con el fin de que durante ese
periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopción de las
disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia durante el tiempo citado,
las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias
continuarán inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el
reconocimiento de situaciones fiscales especiales perderán vigencia a partir de la
fecha de aplicación del nuevo marco regulatorio contable.”
Decreto 2706 de diciembre 27 de 2012 y el 2784 de

diciembre 28 de 2012
Capitulo 2
el impuesto de renta, se
de su impuesto de renta
impuesto de renta + impuesto CREE
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Capitulo3
Publicado: 18 de febrero de 2013

http://actualice.se/88x3
El Decreto 187 de febrero 12 de 2013 realizó cuatro ajustes importantes al Decreto 2634 que
contenía el calendario tributario del 2013 pero que había sido expedido en diciembre 17, es
decir, antes de expedirse la Ley 1607. Con estos ajustes se fijaron los calendarios especiales para
declaraciones cuatrimestrales y anuales del IVA, los calendarios bimestrales para el nuevo
impuesto al consumo y hasta se destacaron los beneficios que en materia de declaraciones de
retenciones en la fuente de los periodos noviembre de 2012 hacia atrás fueron fijados en la Ley
1607 para los que las presentaron en una fecha y pagaban en otra, o que habiéndola tenido que
presentar en ceros no lo hicieron. Los formularios para esas declaraciones de IVA y del impuesto
al consumo ya fueron diseñados por la DIAN.
y sucede que a esta

fecha la DIAN sigue sin definir cuáles serán los códigos para identificar a los responsables del
impuesto al consumo, régimen común y régimen simplificado
artículo 606 del E.T
Recuérdese que el artículo 715 del E.T, que no fue modificado con la Ley 1607,
establece que la DIAN tiene hasta cinco años después del vencimiento para
exigir la presentación de una declaración tributaria que se le haya debido
presentar pero que aún no se le haya presentado
artículo 580-1 del E.T
las presentaban pero sin hacerle el pago total ese mismo día de la
presentación
le permitirán presentar otra vez, sin sanciones, y hasta el 31 de julio de 2013, esas
mismas declaraciones
artículo 239-1 del E.T.
A la fecha en que hacemos este editorial la DIAN aún no define los formularios
para declaraciones de renta 2012 ni de personas jurídicas ni de personas
naturales.

http://actualice.se/88x4
Para quienes declararán IVA en forma anual es claro que les pasará lo mismo que los grandes
contribuyentes cuando en febrero hacen anticipos a su impuesto de renta que solo presentarán
luego en abril, ya que los anticipos pueden ser en exceso y les tocará solicitar devolución de los
pagos en exceso. Además, es importante analizar lo que sucederá cuando un contribuyente que
tiene la instrucción de declarar cuatrimestral o anualmente se vea obligado, durante el año, a
pasarse a declaraciones bimestrales por volverse exportador o productor de bienes o exentos o
que incluso se pase a declaraciones bimestrales en forma voluntaria.
Recuerda que los grandes cambios de la Ley 1607 a los impuestos nacionales
los encontrarás debidamente explicados hasta con ejercicios en Excel en
nuestra “Guía multimedia sobre la Ley 1607 de 2012”.
voluntaria

http://actualice.se/88tl
El Número de identificación de seguridad social reemplazará al NIT. Además, si hay sospechas

que un contribuyente mediante sus actuaciones busca hacerle trampa y afectar la parte
tributaria nacional, la DIAN podrá sancionarlo.
conformado por el número de la cédula de ciudadanía

adicionado por un código alfanumérico asignado por la DIAN
que
tengan seguridad social en Colombia.
actuaciones en las que se busque, mediante el

uso de entidades o actos jurídicos, desfigurar o modificar artificialmente los efectos tributarios
en cabeza de un contribuyente o sus vinculados

http://actualice.se/88tm
Todos los agentes de retención, a partir del 1° de abril de 2013, tendrán que calcular el valor de
la retención mínima del artículo 384 del E.T. creado con el artículo 14 de la Ley 1607 de 2012.
Para comprobar que son personas obligadas a declarar renta hay que probar que quedaron
obligados a declarar renta por el año gravable anterior
su condición de que sí es obligado a
declarar renta la deberá indicar por escrito bajo juramento a su empleador
se debe demostrar
que sí es declarante de renta porque sus ingresos brutos del año anterior superaron los 3.300
UVT

http://actualice.se/88tk
La DIAN está esperando que 220.088 morosos se acerquen

a sus oficinas para que se pongan al día en sus obligaciones
Gracias a la Reforma Tributaria
con el Estado, las cuales ascienden a 2.9 billones de pesos. morosos que le deben a la DIAN
$3.9 billones podrán pagar sus
deudas de contado,
ahorrándose hasta un 80% en
intereses. Quienes tengan
obligaciones pendientes con la
entidad, correspondientes al
2010 y anteriores, deben
acercarse a las Divisiones de
Gestión de Cobranzas de las
Direcciones Seccionales de
Impuestos y Aduanas.
deberá cancelar sólo el 20% de los intereses causados y las sanciones generadas hasta la fecha
del pago.
En este caso el pago deberá efectuarse dentro de los 18 meses a partir de la

promulgación de la ley, es decir, hasta el 26 de junio de 2014.
Cabe anotar que el artículo 137 de la reforma, adicionó un parágrafo

transitorio del artículo 580-1 del E.T., estableciendo para los agentes
retenedores la oportunidad de presentar hasta el 31 de julio de 2013
declaraciones de retención en la fuente con pago correspondiente a períodos
anteriores al 30 de noviembre de 2012 sobre las cuales se haya configurado la
ineficacia que trata este artículo
El pago debe realizarse en los recibos de pago oficiales 490 (tributario) y 690 (aduanero) o por
medios electrónicos

http://actualice.se/88sv
El artículo 186 de la Ley 1607 de 2012 indica que las copropiedades comerciales y mixtas, no las
de uso residencial, que exploten cualquier área común se convertirán en contribuyentes del
Impuesto de Renta.
Desde el punto de vista de quienes manejan los tributos nacionales, las copropiedades se
vienen enriqueciendo gracias a sus áreas comunes sin pagar nada a cambio.
Hablamos de las comerciales

y mixtas, no las de uso residencial.
Al perder esa condición frente al impuesto de renta, por ejemplo, pasan a ser contribuyentes
declarantes de renta en el régimen tributario especial.
Artículo 356-1. Remuneración cargos directivos contribuyentes régimen

especial. El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier
erogación, en dinero o en especie, por nómina, contratación o comisión, a las
personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades
contribuyentes de que trata el artículo 19 de este Estatuto, no podrá exceder del
treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.
Lo anterior quiere decir que al cerrar el año fiscal lo que se le haya pagado a los
administradores de las copropiedades no puede pasar del 30% de los gastos totales.

http://actualice.se/88su
Copropiedades ya no pueden argumentar que el

explotar las zonas comunes es parte de su objeto
social; lo que se venía haciendo desde el año 2009 en
adelante, gracias al Decreto 1060 de marzo de ese
año. A responderle a la DIAN.
Artículo 462-2. Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por

las propiedades horizontales. En el caso del impuesto sobre las ventas causado
por la prestación directa del servicio de parqueadero o estacionamiento en
zonas comunes por parte de las personas jurídicas constituidas como propiedad
horizontal o sus administradores, son responsables del impuesto la persona
jurídica constituida como propiedad horizontal o la persona que preste
directamente el servicio.
Que si llegan a explotar servicios de parqueadero lo tienen que cobrar con IVA.
el objeto social de las copropiedades

ya no abarcaba la simple administración de los bienes comunes, sino también su explotación
económica con el fin de obtener recursos
Tampoco tenían que responder por el IVA al efectuar operaciones con sus bienes comunes.
La DIAN decía al respecto que si la persona jurídica que administra una copropiedad
desarrolla actividades propias de su objeto, no generaba impuestos (IVA, Industria y
Comercio).

http://actualice.se/88rp
Los beneficiados de ser considerados como empleados y a quienes se les aplicará mensualmente
las tarifas del artículo 383, tienen que ser personas naturales residentes. Tenga cuidado con la
clasificación de residente y no residente.
la tabla de retención allí contenida, sí se podrá

aplicar a todo tipo de empleados del artículo 329 del E.T.
Queda claro entonces que el Decreto 099 sí permite aplicar la tabla del artículo 383 a los
pagos de cualquier empleado
tienen que ser

personas naturales residentes.
se presenta un hecho diferenciador para aquellos que prestan servicios especiales

como por ejemplo, quienes tengan una profesión liberal
También para quienes ofrezcan servicios que no requieran la utilización de materiales o

insumos especializados, maquinaria o equipo especializado.
Ni el artículo 329 del E.T. ni el Decreto 099 explican cómo

se podrá controlar ese 80% de ingresos brutos

http://actualice.se/88qs
Está claro que nadie puede obligar a un

comerciante a presentar un precio final de un
producto con rebaja. A esta altura del año, el
IVA ya debió haber cambiado, pero parece ser
que las cuentas del Gobierno se quedaron
cortas y se equivocaron en los cálculos.
Veamos.
para los comerciantes que no tienen estos estantes, el cambio era automático desde el
1° de enero de 2013 y se entiende que se tenía que estar cobrando un IVA del 5%
Recordemos que estos negocios al no ser franquicias, les aplica el Impuesto al

Consumo del 8%.
Es lógico que si un
restaurante tiene mayores costos deben aumentar los precios.
Es así como el escenario completo

para un negocio de este tipo indica que todos los IVA’s de sus costos y gastos aumentó.
El problema que se ve es que al momento de pagar la cuenta con

tarjeta de crédito, en el datafono se comprobó que los $8.000 que deberían verse como
Impuesto al Consumo pero seguían viéndose como IVA

http://actualice.se/88qr
Con la Ley 1607 de diciembre de 2012, Reforma Tributario, este impuesto fue creado desde el
1° de enero de 2013, y su hecho generador es la prestación o la venta al consumidor final o la
importación por parte del consumidor final, de algunos bienes y servicios que a continuación
explicamos.
será bimestral y solo lo cobrarán los prestadores de servicios de restaurantes

los operadores de telefonía móvil y
los vendedores de algunos vehículos, botes y aerodinos.


siguen siendo responsables del IVA al 16% en el régimen

común y no tienen que cobrar el Impuesto al Consumo.
tendrán que tener en cuenta si el año anterior tuvieron ingresos brutos superiores a
4.000 UVT ($104.196.000)
Hay que recordar que antes era del 20% más el Impuesto al Consumo del 4%.
Dicho Impuesto al Consumo no se cobra si el vehículo, bote o aerodino es un activo fijo para el
vendedor.

http://actualice.se/88qo
Aunque un honorario o servicio de alguien que califique como empleado sí se pueda depurar
para calcularle su retención de renta con las tablas del 383 y 384, para efectos del IVA, esas
depuraciones no se harán.
es
importante aclarar qué pasaría con la retención a título de IVA a los que sí cobran honorarios
o servicios, pero que califican como empleados.
para efectos de la retención del

IVA con que pueda estar gravado ese honorario o servicio es claro que el mismo no se
depurará pues las retenciones de IVA se harían con las siguientes reglas:
Publicado: 31 de enero de 2013

http://actualice.se/88pz
Arrendamiento de locales, servicios de vigilancia y aseo, personas jurídicas que administran

copropiedades, y los ganaderos comerciantes, entre otros, se verán afectados después que la
Ley 1607 de diciembre de 2012 viera la luz pública.
Sin embargo, el artículo 49 de la Ley 1607 lo modificó y este par de servicios ya no

figuran en el nuevo listado de servicios gravados con IVA del 5%.
Estos dos servicios quedaron entonces gravados solo con el IVA
ahora generarán un IVA del 16%, pero solo sobre la parte que corresponda al AIU.
ese servicio se cobra

con IVA del 5% sobre el valor bruto del servicio.
personas
jurídicas que administran copropiedades comerciales o mixtas y cobran por el servicio de
parqueadero, tendrán que responder por un IVA del 16%.
se sigue aplicando la exoneración tributaria que les da Ley 1675 y lo

dispuesto en el Decreto 1060 de 2009.
implica que los almacenes que tenían

existencias de esos bienes tengan que remarcar los precios. Se supone que el precio final
de venta al público tendría que bajar.
Es posible pensar que muchos comerciantes, a

pesar de que el IVA se les bajó del 10% al 5% sigan ofreciendo el mismo precio final de
venta al público aumentando sus ganancias.
lo que implica que tiene que inscribirse en el IVA régimen

común del IVA, y llevar obligatoriamente contabilidad, al menos para fines fiscales.
la
devolución de sus saldos a favor en IVA se hará conforme a lo indicado en los parágrafos
que le agregaron al artículo 477.

http://actualice.se/88pq
Presentamos una serie de puntos a tener

en cuenta en el procedimiento 1, los
cuales también influyen en el 2. Cambios
que la Ley 1607 de diciembre de 2012,
Reforma Tributaria, introdujo en la
retención en la fuente sobre pagos
laborales.
la suma de estos tres ya no se

restarán como “ingreso no gravado” “renta exenta”
2.
dentro de un mismo año fiscal el asalariado no puede
terminar mandando más de 3800 UVT por la suma combinada de los tres aportes.
El empleador no necesariamente tiene que convertir el límite de los 3.800 UVT anuales a
un límite mensual de 317 UVT.
4. “los demás pagos laborales”
primero se tendrán que restar las

y restar las nuevas de los artículos 126-1 y 126-4 del E.T.
todos los asalariados, sin

importar su nivel de ingresos laborales del año anterior, podrán restar los intereses en
crédito de vivienda pagados en el año anterior como los demás valores del segundo inciso.
“intereses del crédito de vivienda”
“deducciones”

http://actualice.se/88po
La nueva versión del artículo 387 del E.T. toca un punto importante que debe ser tenido en
cuenta por los empleadores, cuando a la hora de hablar de valores de retención laboral se trata.
se indica que las deducciones

mencionadas se tendrán en cuenta tanto en la depuración mensual como al momento de
efectuar la definición del porcentaje fijo en el procedimiento 2.
solo
deben afectar los cálculos del procedimiento 2 que se realicen a partir de junio de 2013.
Por lo tanto, en el cálculo que ya se haya hecho en diciembre de 2012 se tuvieron que haber
usado las deducciones de la antigua versión del artículo 387
obligado a presentar declaración de renta

retención mínima
Hay que recordar que la base para la del artículo 384 se

calcula tomando todos los pagos brutos laborales del mes y restando solamente
los aportes obligatorios del mismo mes que el trabajador realice al sistema de
seguridad social.
“PARÁGRAFO 2°. Las personas naturales pertenecientes a la categoría de

trabajadores empleados podrán solicitar la aplicación de una tarifa de
retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con el
presente artículo, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo
pagador. El incremento en la tarifa de retención en la fuente será aplicable a
partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud”.

http://actualice.se/88pm
El Decreto 099 de enero 25 de 2013 estableció que la tabla del artículo 383 del E.T. se aplicará
tanto a los pagos laborales como a los pagos o causaciones por prestación de servicios. Los pagos
laborales seguirán teniendo una depuración especial diferente a la que se realizará a los pagos o
causaciones por servicios, y lo único que compartirán serán las tarifas de la tabla del artículo 383.
Además, a partir de abril de 2013, tanto el que cobra salarios como servicios tendrán una misma
base mínima sobre la cual se les calculará la retención mínima.
esa tabla de retención allí

contenida sí se podrá aplicar a todo tipo de “empleados” del artículo 329 del E.T (creado con el
artículo 10 de la Ley 1607), es decir, tanto a los que reciban pagos de una relación laboral
como a que reciban pagos por honorarios o servicios
“de la relación laboral legal o

reglamentaria”
de sus
ingresos brutos del año actual provienen de esas actividades.
Los agentes de retención, cuando le paguen a los “empleados” del artículo 329 tendrán que
tomar en cuenta que si los pagos se hacen bajo una relación laboral, entonces la retención se
practicará solo en el momento del pago.
Véase nuestra editorial “¿Qué cambios introdujo la Ley 1607 en la retención

en la fuente sobre pagos laborales?”
dejar como retención definitiva del

mes la que sea mayor entre la obtenida con el artículo 383 y la obtenida con el artículo 384.
obligados a declarar renta del año gravable anterior
La cifra correcta es 3.300 UVT y no los 4.073 como erróneamente menciona el

segundo inciso del parágrafo 4 del artículo 3 del Decreto 099 pues es claro que
si el artículo 198 de la ley 1607 derogó el artículo 15 de la Ley 1429 de 2010,
en ese caso el tope de ingresos brutos que obliga a declarar renta a los
asalariados del artículo 593 del E.T. vuelve a ser el que existía antes de la Ley
1429 de 2010, a saber, 3.300 UVT.
Véase nuestro anterior editorial: “¿Cuáles personas naturales se convertirán en

declarantes de renta por el año gravable 2012?”.
muy posible que el IMAN les haga tener que

responder por un impuesto de renta más alto del que obtendrían con su depuración ordinaria

http://actualice.se/88oo
Con la modificación que se hizo al artículo 462-

1 del E.T, estos servicios volvieron a quedar
gravados solo sobre el AIU tal como sucedía
entre los años 2003 y 2006. La tarifa ya no será
la del 1,6% sino del 16%. Adicionalmente, la
misma base para calcular el IVA será para
calcularles la retención a título de renta.
En los servicios de aseo, en los de Para los servicios

vigilancia autorizados por la integrales de aseo y cafetería, de
Superintendencia de Vigilancia vigilancia, autorizados por la
Privada, en los de empleo temporal Superintendencia de Vigilancia
prestados por empresas autorizadas Privada, de servicios temporales

por el Ministerio de la Protección prestados por empresas autorizadas
Social y en los prestados por las por el Ministerio del Trabajo y en los
cooperativas y precooperativas de prestados por las cooperativas y pre-
trabajo asociado en cuanto a mano cooperativas de trabajo asociado en
de obra se refiere, vigiladas por la cuanto a mano de obra se refiere,
Superintendencia de Economía vigiladas por la Superintendencia de
Solidaria o quien haga sus veces, a Economía Solidaria o quién haga sus
las cuales se les haya expedido veces, a las cuales se les haya
resolución de registro por parte del expedido resolución de registro por
Ministerio de la Protección Social, de parte del Ministerio del trabajo, de los
los regímenes de trabajo asociado, regímenes de trabajo asociado,
compensaciones y seguridad social, la compensaciones y seguridad social, la
tarifa será del 1.6%. Para tener tarifa será del 16% en la parte
derecho a este beneficio el correspondiente al AIU
contribuyente deberá haber cumplido (Administración, Imprevistos y
con todas las obligaciones laborales, o Utilidad), que no podrá ser inferior al
de compensaciones si se trata de diez por ciento (10%) del valor del
cooperativas y precooperativas de contrato. Para efectos de lo previsto
trabajo asociado y las atinentes a la en este artículo, el contribuyente
seguridad social. deberá haber cumplido con todas las
obligaciones laborales, o de
compensaciones si se trata de
cooperativas y pre-cooperativas de
trabajo asociado y las atinentes a la
seguridad social.
Estos servicios mencionados en el artículo 462-1 del E.T. son en la práctica los mismos que
entre los años 2003 y 2006 figuraban como gravados al 7% en el numeral 2 del artículo 468-3
del E.T.
Ese cobro del IVA entre 2007 y 2012 con tarifa del 1,6% estuvo reglamentado con el
artículo 1 del Decreto 4650 de diciembre 27 de 2006
servicios integrales de aseo y cafetería
pero ese impuesto al consumo sí se cobraría

sobre todo el valor bruto del servicio de cafetería (ver artículos 39, 71 y 79 a 83 de la Ley
1607).
“PARÁGRAFO. La base gravable descrita en el presente artículo aplicará para

efectos de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que
para los impuestos territoriales”
A las CTA, por ser del régimen

tributario especial (artículo 4 del artículo 19 del E.T.), a ellas no se le practican retenciones de
renta porque así lo dispone el inciso segundo del artículo 14 del Decreto 4400 de diciembre de
2004
pues la base ya no serán los valores brutos sino

las mismas bases sobre las cuales se generen los IVA de esos servicios.

http://actualice.se/88on
Aunque muchos restaurantes en sus facturas indican que ya no están cobrando IVA pero sí el
impuesto al consumo, en los datáfonos reportan esos mismos valores del impuesto al consumo
como si siguiera siendo un IVA, y hasta diligencian el “valor base de devolución de IVA” el cual es un
dato con el cual la DIAN le devuelve solo IVA, pero no impuesto al consumo, a los compradores
personas naturales.
A cambio de ello, la
factura que expidieron sí incluía ahora el nuevo impuesto al consumo con la tarifa del 8%.
ese dato es en realidad uno que los bancos lo utilizan para

enviárselo a la DIAN y cuando las compras sí son gravadas con IVA

el restaurante sigue cobrando “IVA” y eso es incorrecto
pues lo que en verdad está cobrando el establecimiento es otro impuesto totalmente
distinto, a saber, el “impuesto al consumo”
los bancos practicarán esa retención también con la nueva

tarifa del 15%
el banco
entonces le hará equivocadamente retención de IVA al 15% a ese valor que en realdad era
un “impuesto al consumo”.
Para los negocios que no son responsables del impuesto al consumo pero que sí
siguen siendo responsables del IVA, o que no sean incluso responsables del IVA,
también es muy importante que cuiden la forma en que digitan los valores en
los datafonos.
Véase nuestro editorial de mayo de 2009: “¿Cuánto cuestan los errores por no
operar correctamente los datáfonos al recibir las tarjetas como medio de
pago?”

http://actualice.se/88mz
Los cambios que la Ley 1607 le hizo a los artículos

36 y 36-3 del E.T. implicarán tratamientos contables
y fiscales muy diferentes para las nuevas primas
que se contabilicen, a partir de enero de 2013, en
los patrimonios de las sociedades receptoras y para
las viejas primas que ya venían contabilizadas, en artículo 198 de la Ley 1607 modificó el
esos patrimonios hasta diciembre 31 de 2012. artículo 36-3 del E.T. con lo cual las
sociedades solo podrán hacer una sola
cosa con esas viejas primas sin que les
genere impuestos a sus socios.
La
prima por colocación de acciones no
constituye renta ni ganancia Para todos los efectos
ocasional si se contabiliza como tributarios, el superávit de capital
superávit de capital no susceptible de correspondiente a la prima en colocación
distribuirse como dividendo. En el de acciones o de cuotas sociales, según el
año en que se distribuya total o caso, hace parte del aporte y, por tanto,
parcialmente este superávit, los estará sometido a las mismas reglas
valores distribuidos configuran renta tributarias aplicables al capital, entre
gravable para la sociedad, sin otras, integrará el costo fiscal respecto de
perjuicio de las normas aplicables a las acciones o cuotas suscritas
los dividendos. exclusivamente para quien la aporte y
será reembolsable en los términos de la
ley mercantil. Por lo tanto, la
capitalización de la prima en colocación
de acciones o cuotas no generará ingreso
tributario ni dará lugar a costo fiscal de
las acciones o cuotas emitidas.
“ARTÍCULO 84. Prima en la colocación de aportes. La prima en la colocación de

aportes representa el mayor valor cancelado sobre el valor nominal o sobre el
costo de los aportes, el cual se debe contabilizar por separado dentro del
patrimonio.”
capitalizar
para todos
a ese solo accionista que la había pagado
distribuyen en dinero
el
capital y las reservas se desagregarán en varias clases, tales como capital pagado, primas de
emisión y reservas

http://actualice.se/88lz
La depuración mensual de los pagos laborales tiene para el año 2013 y siguientes bastantes
novedades. Incluso, a partir de abril 1 de 2013, la retención obtenida ya sea con el
procedimiento 1 o 2, deberá compararse con la nueva tabla de “retención mínima”.
dentro de un mismo año fiscal

más de 3800 UVT
y lo que importa es que al

final del año se pruebe que no mandó más de 3.800 UVT
luego
antes
obligatorios del mismo mes
PARÁGRAFO 2°. Las personas naturales pertenecientes a la categoría de

trabajadores empleados podrán solicitar la aplicación de una tarifa de
retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con el
presente artículo, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo
pagador. El incremento en la tarifa de retención en la fuente será aplicable a
partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud”
En nuestra herramienta Depuración salarios y obtención Retención en la

fuente durante 2013 con procedimiento 1 , se ilustra lo que serían los cálculos
para la obtención de la retención en la fuente sobre pagos laborales con dicho
procedimiento, y se ilustra incluso lo que serían los resultados si los cálculos se
hacen en abril de 2013 cuando se tendrá que comparar la retención obtenida
con este procedimiento y la obtenida con la “retención mínima” del artículo 384
para tomar como retención definitiva el mayor entre los dos valores.

http://actualice.se/88j6
El Decreto 2763 de diciembre 28 de 2012

reglamentó el beneficio del art. 150 de la Ley 1607
de diciembre 26 de 2012, fijando requisitos muy
parecidos a los que se exigen a las pequeñas
empresas de la Ley 1429 de 2010. Como sea, los
dos son beneficios con muchas diferencias.
pero es claro
que los beneficios de la Ley 1607 no son los mismos que los de la Ley 1429.
“ARTÍCULO150. EXENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO ARCHIPIÉLAGO de SAN ANDRÉS,
PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA. Están exentas del impuesto sobre la renta
y complementarios las rentas provenientes de la prestación de servicios
turísticos, de la producción agropecuaria, piscícola, maricultura,
mantenimiento y reparación de naves, salud, procesamiento de datos, call
center, corretaje en servicios financieros, programas de desarrollo tecnológico
aprobados por COLCIENCIAS, educación y maquila, que obtengan las nuevas
empresas que se constituyan, instalen efectivamente y desarrollen la actividad
en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina
a partir del 1º de enero de 2013, siempre y cuando las empresas que se acojan
a la exención de que trata este artículo, vinculen mediante contrato laboral un
mínimo de veinte (20) empleados e incrementen anualmente en un diez por
ciento (10%) los puestos de trabajo, en relación con el número de trabajadores
del año inmediatamente anterior.
Tratándose de corretaje en servicios financieros el número mínimo inicial de

empleados a vincular es de cincuenta (50).
Para la procedencia de la exención de que trata el presente artículo los

empleadores deberán cumplir con todas las obligaciones relacionadas con la
seguridad social de sus trabajadores.
La exención de que trata el presente artículo regirá durante cinco (5) años
gravables contados a partir del periodo gravable 2013.
El Gobierno Nacional reglamentará esta disposición y establecerá los controles

para la verificación del cumplimiento de los requisitos aquí señalados.
Parágrafo. Para la procedencia de la exención aquí prevista, los empleados a

vincular deben ser raizales y residentes del archipiélago. Se considera residente
quien cuente con la tarjeta de residencia expedida por la respectiva autoridad
departamental.”
pero solo se otorgará entre los años 2013 a 2017 y se aplicará desde el año en que
se instale efectivamente la empresa pero en ningún caso el beneficio se podrá usar más allá
del año 2017
entonces esas no son empresas que tengan derecho al beneficio de la

Ley 1607
Las demás sí producirán impuesto de renta o de ganancia ocasional, y para ello deben
llevar contabilidad donde se discriminen los ingresos que sí tendrán beneficio
antes de diciembre 31
Ese artículo 6 tiene un parágrafo ilógico pues dice que las que inicien en el
2013 deben llevar esos papeles antes de marzo 31 de 2013”; no se entiende la
razón para ello; lo lógico es que también si se constituyen después de marzo 31,
tengan el derecho y para ello pueden llevar los papeles antes de diciembre 31
de 2013.
Esos nuevos trabajadores no deben

venir de empresas con las que exista vinculación económica.
también tendrán que responder por el impuesto CREE establecido en los

artículos 22 y siguientes de la Ley 1607.
También quedan obligadas a estar presentando oportunamente todas sus declaraciones

tributarias (en especial la de renta) al igual que cumplir con todos los pagos de la seguridad
social sobre sus empleados.
Es por eso que en vez de usar esos beneficios de la Ley 1607, sería mejor usar los beneficios de
la Ley 1429
Véase nuestro editorial: “En las nuevas pequeñas empresas de la Ley 1429 no
conviene usar rentas exentas ni deducciones especiales para sus primeros
años
A su turno, a las de la Ley

1429 sí les toca liquidar impuesto de ganancia ocasional
mientras que a las de la Ley 1607 solo la liquidarán sobre ganancias ocasionales
diferentes a venta de activos fijos poseídos por más de dos años.

http://actualice.se/88ia
Así se desprende de los cambios que la Ley 1607 le hizo al tema del IVA. Además, si facturan
mediante facturación electrónica, entonces les devolverán más rápido sus saldos a favor en IVA.
se convierten en responsables de IVA en el

régimen común pues esas ventas ya no figuran en el
artículo 424 del E.T.
sino en el 477
del E.T.
Al pasarlos al régimen común esos ganaderos podrán tomar los IVA de sus costos y gastos
y llevarlos como un IVA descontable a las declaraciones de IVA formando saldos a favor.
empiezan a quedar obligados a expedir factura de venta en esas

ventas
Así que ahora les

controlarán mejor sus ingresos a los que antes no facturaban.
en todo caso sí estarán obligados a llevar

contabilidad para efectos fiscales.
“g. Los productores de los bienes exentos de que trata el artículo 477 del
Estatuto Tributario que una vez entrado en operación el sistema de facturación
electrónica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para
la aplicación de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su
cadena de clientes y proveedores.”
Si el año pasado se comercializaba ganado bovino y se estaba en el régimen

simplificado, ¿este año necesariamente debe pasarse al común así se cumplan
todos los requisitos del artículo 499 del E.T. y no se aspire a devoluciones de
IVA?
Ver respuesta aquí

http://actualice.se/88gt
Los arrendamientos para usos diferentes de vivienda y la hotelería quedaron con IVA del 16%. En
los restaurantes es posible que se tenga que seguir cobrando IVA del 16%, o impuesto al consumo
del 8%, o ninguno de esos dos impuestos. En los vehículos y la telefonía se verán los dos
impuestos.
Publicado: 24 de diciembre de 2012

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Finalmente, y en sesiones extras, el Congreso aprobó el texto final de la nueva Reforma

Tributaria con 197 artículos que pasaron a sanción presidencial. Se crearon los nuevos impuestos
para la equidad, impuesto al consumo y el impuesto global a la gasolina y ACPM. A las
copropiedades de uso comercial o mixto que exploten zonas comunes cobrando servicio de
parqueadero las volvieron responsables de IVA y al mismo tiempo contribuyentes de renta en el
régimen especial. Además, hubo modificaciones hasta en lo que será la expedición de las
resoluciones para solicitud anual de información exógena, se disminuyó el tope de ingresos
brutos que obliga a presentar renta a los trabajadores independientes e incluso se derogó el
artículo 13 de la Ley 1527 de 2012 sobre retención a independientes.
Para tener una visión temática de todos los cambios realizados con la reforma,
véase nuestra herramienta gratuita: “Cuadro temático de los cambios
introducidos por la Reforma Tributaria de diciembre de 2012”

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Los más grandes cambios que experimentarán las personas jurídicas en relación con este
impuesto se pueden resumir en los siguientes ítems
Las personas naturales empleadoras que lleguen a tener más de dos

trabajadores vinculados laboralmente también dejarán de hacer esos aportes
de nómina y sin embargo no estarán sujetas al impuesto a la equidad.
Sin embargo, ese escenario para el recaudo del CREE sigue teniendo grandes
riesgos como ya lo demostramos en nuestro editorial de diciembre 13 de 2012:
“Grandes dudas con el CREE”.
Estableciendo un ejercicio simple podemos contrastar los efectos que puede

traer el CREE en una persona jurídica en el año gravable 2013. Supóngase que
todos los gastos contables son deducibles fiscalmente, que la Renta presuntiva
siempre es menor a la Renta líquida, que no hay descuentos del impuesto de
renta, y que no hay ganancias ocasionales.
Conceptos Los dos escenarios
Si no se hubiera creado Existiendo

el impuesto a la equidad el impuesto a la equidad
Ingresos 1.000 1.000
Gastos y costos deducibles (700) (700)
Gasto por Aportes a Sena, ICBF y EPS sobre

(50) 0
salarios inferiores a 10 SMMLV
Renta líquida 250 300
Renta presuntiva 20 20
Renta líquida gravable 250 300
(83) (75)
Impuesto de renta
(33%) (25%)
(27)
Impuesto para la equidad 0
(9%)
Total impuesto de renta e impuesto para la
(83) (102)
equidad
Utilidad contable después de impuesto 167 198
ARTÍCULO 186. Las personas jurídicas originadas en la constitución de la

propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes o áreas
comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de

renta, perderán la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales
otorgada mediante el artículo 33 de la ley 675 de 2001.
Los ingresos provenientes de la explotación de los bienes o áreas comunes no

podrán destinarse al pago de los gastos de existencia y mantenimiento de los
bienes de dominio particular, ni ningún otro que los beneficie individualmente,
sin perjuicio de que se invierta en las áreas comunes que generan las rentas
objeto del gravamen.
Parágrafo 1°. En el evento de pérdida de la calidad de no contribuyente según

lo dispuesto en el inciso primero del presente artículo, las personas jurídicas
originadas en la constitución de la propiedad horizontal estarán sujetas al
régimen tributario especial de que trata el artículo 19 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 2°. Se excluirán de lo dispuesto en este artículo, las propiedades

horizontales de uso residencial.

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Los más grandes cambios en procedimientos tributarios que se experimentarán se pueden

resumir en los siguientes ítems.

http://actualice.se/88eh
A parte del hecho que mencionamos anteriormente, cuando dijimos que antes de julio de
2013 el Gobierno tendrá que diseñar la nueva retención en la fuente a título del impuesto para
la equidad, la Ley también hizo otros cambios importantes en este tema.
Recuérdese que si se sufren retenciones durante el año, y al final del año no se

está obligado a declarar, entonces podrá voluntariamente presentar esa
declaración de renta y solicitar las devoluciones de las retenciones si con ellas
se les forma un saldo a favor (ver artículo 6 del E.T. modificado con artículo 1
de la Ley).

http://actualice.se/88eg
Finalmente, y en sesiones extras, el Congreso aprobó el texto final de la nueva Reforma

Tributaria con 197 artículos que pasaron a sanción presidencial. Se crearon los nuevos impuestos
para la equidad, impuesto al consumo y el impuesto global a la gasolina y ACPM. A las
copropiedades de uso comercial o mixto que exploten zonas comunes cobrando servicio de
parqueadero las volvieron responsables de IVA y al mismo tiempo contribuyentes de renta en el
régimen especial. Además, hubo modificaciones hasta en lo que será la expedición de las
resoluciones para solicitud anual de información exógena, se disminuyó el tope de ingresos
brutos que obliga a presentar renta a los trabajadores independientes e incluso se derogó el
artículo 13 de la Ley 1527 de 2012 sobre retención a independientes.

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Son bastantes las normas de la Ley relacionadas con modificaciones al impuesto de renta para
las personas naturales (ya sean colombianas o extranjeras).
residente en Colombia
Recuérdese que los “residentes” declaran todo lo que posean o ganen en

Colombia y en el exterior mientras que los no residentes solo declaran lo que
posean o ganen en Colombia.
no solo
deberán dejarse ahorrados en el fondo durante 5 años sino durante 10 años
los residentes en Colombia
Capitulo 4

http://actualice.se/88zp
GABRIEL VÁSQUEZ TRISTANCHO

http://actualice.se/88vs

http://actualice.se/88ta

http://actualice.se/88pu

http://actualice.se/88ok

http://actualice.se/88l3
Aunque la redacción de la Ley 1607 emplea en forma especial los

términos“adicionar”, “modificar” y “derogar”, es importante aclarar que para los
efectos del cuadro que se presenta a continuación dichos términos se deben entender
así:
1) “adicionar”: cuando se agrega todo un artículo nuevo al E.T. (o a una Ley por
fuera del E.T.);
2) “modificar”: cuando a un artículo que ya existía simplemente se le modifican
palabras o se le derogan incisos y/o parágrafos o se le adicionan incisos y/o
parágrafos, pero al final sigue existiendo el mismo artículo; y
3) “derogar”: cuando un artículo que ya existía queda completamente borrado del
E.T. (o de las leyes por fuera del E.T.)
1. Normas del Estatuto Tributario
Lo agregan Lo modifican Lo derogan

EL
al E.T. con con el con el
Tema Articulo
Subtema Tema al quese refiere el Art. XX Art. XX Art. XX
Principal XX
de la de la de la
del E.T.
reforma reforma reforma
Impuesto Sujetos del 6 Impuesto de renta para los no 1
de Renta y impuesto declarantes
ganancia 9 Impuesto para los residentes y no 198
ocasional residentes
10 Residencia para efectos fiscales 2
12-1 Concepto de sociedades y entidades 84
nacionales para efectos tributarios (ver también
el 85 y 86)
14-1 Efectos tributarios de la fusión de 198
sociedades (ver también
el 98)
14-2 Efectos tributarios de la escisión de 198
sociedades (ver también
el 98)
18-1 Fondos de inversión de capital 125
extranjero
20 Sociedades y entidades extranjeras 85
son contribuyentes de renta (ver también
el 84)
20-1 Establecimiento permanente 86
20-2 Tributación de los establecimientos 87
permanentes y sucursales

EL
Tema Articulo
Principal XX
de la de la de la
del E.T.
21 Concepto de Sociedad extranjera 88
(ver también
el 84)
25 Ingresos que no se consideran de 126 y 156
fuente nacional
27 Realización del ingreso 89
(ver también
el 90)
Ingresos no 30 Definición de dividendos o 90
gravados participaciones
36 Prima en colocación de acciones 91
36-3 Capitalizaciones no gravadas 198
49 Determinación de los dividendos no 92
gravados
Costos y 102 Contratos de fiducia mercantil 127
deducciones 102-4 Ingresos brutos derivados de la 157
compraventa de medios de pago en
la prestación de servicios de
telefonía móvil
107 Expensas que son deducibles 158
108 Aportes parafiscales son requisito 34
para deducir los salarios (las
sociedades y personas jurídicas
seguirán deduciendo salarios
inferiores a 10 SM a pesar de que
sobre ellos no se paguen todo el
aporte a salud)
114 Deducción de aportes (las 35
sociedades y personas jurídicas
seguirán deduciendo salarios
inferiores a 10 SM a pesar de que
sobre ellos no se paguen todos los
parafiscales)
118-1 Subcapitalización 109 (ver
también el
287 del E.T.,
el cual quedó
derogado
con el 198 de
la Ley 1607)
122 Limitación a los costos y gastos con 93
beneficiarios del exterior
126-1 Ingreso no gravado por aportes a 3
fondos de pensiones
126-4 Ingreso no gravado por aportes a las 4
AFC
134 Sistemas de cálculo de la 159
depreciación
143-1 Crédito mercantil en la adquisición 110
de acciones, cuotas o partes de

EL
Tema Articulo
Principal XX
de la de la de la
del E.T.
interés
153 no es deducible la perdida en venta 128
de acciones o cuotas (ahora
tampoco lo serán las perdidas en
venta de derechos fiduciarios
formados con acciones)
158-1 Deducción por inversión en ciencia y 192
tecnología, o por donaciones a esos
proyectos
175 Deducciones permitidas al Fondo 129
Nacional de Garantías
Rentas 189 Depuración de la Renta presuntiva 160
liquidas
especiales
Rentas 206 Rentas exentas laborales 6
Exentas 206-1 Renta para servidores públicos 7
diplomáticos, consulares y
administrativos del Ministerio de
Relaciones Exteriores
207-2 Otras rentas exentas 161 y 162
Renta 239-1 Renta liquida por activos omitidos o 163
gravable pasivos inexistentes
especial
Tarifas del 240 Tarifa para sociedades nacionales y 94
impuesto de extranjeras
renta 241 Tarifa para las personas naturales y 8
asignaciones y donaciones modales
244 Excepción de los no declarantes 198
245 Tarifa especial para dividendos 95
percibidos por sociedades
extranjeras y por personas naturales
no residentes
246-1 Tarifas para inversionistas 198
extranjeros en la explotación o
producción de hidrocarburos
247 Tarifa del impuesto de renta para 9
personas naturales sin residencia
Descuentos 254 Descuento en el impuesto de renta 96
del impuesto y en el CREE por los impuestos de
de renta renta pagados en el exterior
256 Descuento en el impuesto de renta 97
y en el CREE para las empresas
colombianas de transporte
internacional
Régimen de 260-1 Criterios de vinculación 111
precios de 260-2 Operaciones con vinculados 112
transferencia 260-3 Métodos para determinar el precio 113
o margen de utilidad en las
operaciones con vinculados
260-4 Criterios de comparabilidad para 114

EL
Tema Articulo
Principal XX
de la de la de la
del E.T.
operaciones entre vinculados y
terceros independientes
260-5 Documentación comprobatoria 115
260-6 Ajustes 116
260-7 Paraísos fiscales 117
260-8 Limites a costos y gastos que no 118
aplican a los sujetos al régimen de
precios de transferencia
260-9 Obligación de presentar declaración 119
informativa
260-10 Acuerdos anticipados de precios 120
260-11 Sanciones respecto de la 121
documentación comprobatoria y de
la declaración informativa
Patrimonio 266 Bienes no poseídos en el país 130
Pasivos 287 Deudas que constituyen patrimonio 198
propio (ver también
el 109)
Ganancias 302 Origen de las ganancias ocasionales 102
ocasionales y 303 Como se determina su valor 103
sus tarifas 307 Ganancias ocasionales exentas (para 104
el cónyuge, los legitimarios y hasta
los no legitimarios)
308 Ganancias ocasionales exentas de 104
las herencias a personas diferentes
al cónyuge o los legitimarios
311-1 Utilidad no gravada con ganancia 105
ocasional obtenida en la venta de la
casa o apartamento de habitación
313 Tarifa de ganancias ocasionales para 106
personas jurídicas
personas naturales residentes
315 Impuesto de ganancia ocasional 198
para los no declarantes
personas naturales sin residencia
Reorganiza 319 Aportes a sociedades nacionales 98
ciones 319-1 Aportes sometidos al impuesto 98
empresariales 319-2 Aportes a sociedades y entidades 98
extranjeras
319-3 Fusiones y escisiones adquisitivas 98
319-4 Efectos en las fusiones y escisiones 98
adquisitivas
319-5 Fusiones y escisiones re 98
organizativas
319-6 Efectos en las fusiones y escisiones 98
re organizativas entre entidades
319-7 Fusiones y escisiones gravadas 98
319-8 Fusiones y escisiones entre 98

EL
Tema Articulo
Principal XX
de la de la de la
del E.T.
entidades extranjeras
319-9 Responsabilidad solidaria en casos 98
de fusiones y escisión
Normas para 329 Clasificación de las personas 10
Empleados y naturales
trabajadores 330 IMAN para personas naturales 10
por cuenta empleadas (colombianas o
propia extranjeras) pero que residen en
Colombia
331 Componentes del IMAN para 10
empleados
332 Base gravable del IMAN para 10
empleados
333 Tabla con tarifas para el IMAN para 10
empleados
334 Tabla con tarifas para el IMAS para 10
empleados con Renta gravable
alternativa inferior a 4.700 UVT
335 Firmeza liquidación privada para 10
todos los que liquiden
voluntariamente el impuesto con el
IMAS
336 IMAS voluntario para trabajadores 11
por cuenta propia (colombianas o
extranjeras, que residan en
Colombia, que no califiquen como
"empleados", que no sean notarios,
que desarrollen las actividades del
art. 340, y cuyos ingresos brutos
ordinarios estén entre 1.400 UVT y
27.000 UVT)
337 Componentes del IMAS para 11
trabajadores por cuenta propia
338 Contabilidad especial para los 11
trabajadores por cuenta propia
339 Deducciones en la base del IMAS de 11
los trabajadores por cuenta propia
con ingresos brutos ordinarios entre
1.400 y 27.000 UVT
340 Tabla del IMAS para trabajadores 11
por cuenta propia
341 Firmeza liquidación privada para 11
trabajadores por cuenta propia que
liquiden voluntariamente el
impuesto con el IMAS
Régimen 356-1 Remuneración cargos directivos 99
tributario contribuyentes régimen especial
especial
Retenciones 368-1 Retención sobre distribución que 131
en la fuente realicen los fondos de inversión

EL
Tema Articulo
Principal XX
de la de la de la
del E.T.
a título de 378-1 Expedición de certificación de 12
renta iniciación o terminación, a los
trabajadores asalariados o
independientes, con copia a la DIAN
383 tabla de retención para pagos 13
laborales (se aplicará a los pagos
laborales hechos a los "empleados
del art. 329", y también a los
pensionados)
384 Tabla con tarifa mínima de 14
retención en la fuente para
empleados
387 Deducción de los asalariados en la 15
base de su retención ( por pagos de
salud y educación)
Impuesto a Bienes y 424 Bienes excluidos de IVA 38
las Ventas servicios 424-2 Materias primas para vacunas 198
excluidos excluidas (ver también
el 38)
424-5 Bienes excluidos del impuesto 198
(equipos de monitoreo medio (ver también
ambiente) el 38)
424-6 Gas propano para uso domestico 198
excluido de IVA (ver también
el 38)
425 Petróleo y otros derivados excluidos 198
del IVA
426 Servicio de restaurante excluido (los 39 (ver
no franquiciados) también el
71 y 78 y 79)
428 importaciones excluidas del IVA 40
428-2 Efectos de la fusión y escisión de 41
sociedades
Retención 437-1 Retención en la fuente en el 42
de IVA impuesto a las ventas
437-4 Retención de IVA para venta de 43
chatarra y otros bienes
437-5 Retención de IVA para venta de 44
tabaco
Bases 457-1 Base gravable en la venta de 198
gravables vehículos usados (ver también
especiales el 73)
459 Base gravable en las importaciones 45
462-1 Base gravable especial vigilancia y 46
aseo y CTAs (16% sobre el AIU)
462-2 IVA en servicio de parqueadero 47
prestado por las propiedades
horizontales
465 Competencia para fijar precios de 172
los derivados del petróleo (ver también

EL
Tema Articulo
Principal XX
de la de la de la
del E.T.
los artículo
167 a 170)
466 Base gravable en la venta de 198
gasolina motor (ver también
el 167)
Bienes y 468-1 Bienes gravados a tarifa del 5% 48
servicios (antes era del 10%)
gravados a 468-3 Servicios gravados a tarifa del 5% 49
tarifas (antes era del 10%)
diferenciales 469 Vehículos automóviles con tarifa 198
general (ver también
el 75)
470 Servicio de telefonía móvil gravado 198
al 20% (ver también
el 71 y 72)
471 Tarifas para otros vehículos, naves y 198
aeronaves (20%, 25%, 35%) (ver también
71, 73 y 74)
474 Tarifa especial para derivados del 198
petróleo (ver también
el 167)
Servicios 476 Servicios excluidos de IVA 50, 51 y 52
Excluidos 476-1 Servicio gravado por seguros 53
e IVA expedidos en el exterior para
amparar riesgos de transporte,
barcos, aeronaves y vehículos
matriculados en Colombia
Bienes y 477 Bienes exentos del IVA 54
servicios (ver también
Exentos el 171)
481 Bienes exentos con derecho a 55
devolución bimestral
Calculo del 485 IVA que sí es descontable según la 56
Impuesto a tarifa a la que se generen las ventas (ver también
cargo el 176)
486 Ajuste de los impuestos 57
descontables (se formará IVA
generado cuando se den de baja
mercancías de fácil destrucción o
perdida)
486-1 IVA en servicios financieros 58
489 Impuestos descontables 59
susceptibles de devolución
bimestral
498 Impuestos descontables en los 198
servicios (ver también el 485) (ver también
el 56)
498-1 descuento en renta del IVA por la 60
compra de bienes de capital

EL
Tema Articulo
Principal XX
de la de la de la
del E.T.
Impuesto Responsables, 512-1 Impuesto al consumo en telefonía 71
nacional hechos móvil, algunos bienes de
al consumo generadores, producción domestica o
bases importados, y en servicio de
gravables, restaurantes, bares y grilles
tarifas 512-2 Base gravable y tarifa (4%) en 72
telefonía móvil
512-3 Bienes gravados con 8% por 73
impuesto al consumo (algunos
vehículos)
512-4 Bienes gravados con 16% por 74
impuesto al consumo (algunos
vehículos y aeronaves)
512-5 Vehículos que no causan el 75
impuesto
512-6 Contenido de la declaración del 76
impuesto nacional al consumo
512-7 Impuesto al consumo del 8% para 77
yates, naves, barcos de recreo,
helicópteros y aviones de uso
privado que se abanderen en San
Andrés
512-8 Definición de restaurante 78
512-9 Base gravable y tarifa (8%) en el 79
servicio de restaurante no
franquiciado
512-10 Definición de bares, tabernas, y 80
discotecas
512-11 Base gravable y tarifa (8%) en los 81
servicios de bares, tabernas y
discotecas
512-12 Establecimientos que prestan el 82
servicio de restaurante y el de bares
y similares
512-13 Régimen simplificado del impuesto 83
nacional al consumo de
restaurantes y bares
Procedimie Normas 555-1 Número de identificación tributaria 16
nto generales (agregan parágrafo para crear el
Tributario NISS-número de identificación de
seguridad social para personas
naturales)
560 Competencia para el ejercicio de las 134
funciones dentro de la DIAN según
el monto de los recursos que le
presenten a la entidad
562 Administración de grandes 100
contribuyentes
565 Formas de notificación de las 135
actuaciones de la administración

EL
Tema Articulo
Principal XX
de la de la de la
del E.T.
Contenido 574 Clases de declaraciones tributarias 17
y (ahora existirá la declaración anual
presentación del IMAS)
de las 576 Obligados a declarar por 101
declaraciones contribuyentes sin residencia en el
país
579-2 Presentación electrónica de las 136
declaraciones
580-1 Ineficacia de las declaraciones de 137
retención en la fuente presentadas
sin pago
594-1 Trabajadores independientes no 18
obligados a declarar renta
596 Contenido declaración de renta 19
600 Periodo fiscal en ventas (será 61
bimestral, o cuatrimestral, o anual)
601 Quienes presentar declaración de 62
IVA
606 Contenido de la Declaración de 63
Retención en la fuente
Información 623-2 Información para la investigación y 138
exógena localización de bienes de deudores
tributaria morosos
631 Para estudios y cruces de 139
información y el cumplimiento de
otras funciones
631-1 Información de los Estados 140
financieros de los grupos
empresariales
Sanciones 635 Determinación de la tasa de interés 141
e interés moratorio
de mora
Régimen 771-5 Costos y gastos pagados en efectivo 164
probatorio que no son deducibles
794-1 Desestimación de la personalidad 142
jurídica
Devoluciones 815 Compensación con saldos a favor 64
y compensa 816 Termino para solicitar la 65
ciones compensación
839-4 Criterios para valorar bienes en 143
procesos de cobro coactivo,
especiales, de extinción de dominio
y otros procesos que establezca la
Ley
850 Devolución de saldos a favor 66
850-1 Devolución del IVA por compras con 67
tarjetas debito o crédito o banca
móvil
855 Término para efectuar la devolución 68
869 Abuso en materia tributaria 122

EL
Tema Articulo
Principal XX
de la de la de la
del E.T.
(ver también
el 198)
869-1 Supuestos para la aplicación del 123
artículo 869 del E.T. (Ver también
el 198)
869-2 Facultades de la administración en 124
caso de abuso
Gravamen Exenciones 879 Exenciones del GMF 132
a los Devolución 881 Devolución del GMF 133
Movimien del GMF
tos
Financieros
2. Normas por fuera del Estatuto Tributario
Se crea La modifican La derogan

Número con el con el con el
Temas de la Tema al quese refiere Artículo XX Artículo XX Artículo XX
norma de la de la de la
reforma Reforma Reforma
Normas varias Artículo 5 Ley Exención de todo impuesto a los 198 (ver
de todo tipo 30 de 1982 asfaltos también
(laborales, el 38)
impuestos a la gasolina, Artículo 36 Actividades de servicios gravadas 194
impuesto de registro) Ley 14 de con el impuesto municipal de
1983 industria y comercio
Artículo 68 Subsidio a la vivienda de interés 185
Ley 49 de social por parte de las Cajas de
1990 compensación familiar
135 Ley 100 Tratamiento tributario de los 5
de 1993 recursos en fondos de pensiones
(no renta, no IVA)
202 Ley 100 Régimen contributivo salud 30
de 1993
204 ley 100 Monto y destinación de las 31
de 1993 contribuciones
Artículo 19 Exención de IVA y arancel para 173
Ley 191 de combustibles distribuidos en zonas
1995 de frontera
Artículo 28 Devolución de IVA a visitantes en 70 198
Ley 191 de zonas de Frontera
1995
Artículo 58 Impuesto global a la gasolina y al 174
Ley 223 de ACPM
1995
Artículo 59 Impuesto global a la gasolina y al 198 (el

Ley 223 de ACPM artículo 59
1995 de la Ley
223 de 1995
había sido
modificado
totalmente
con el
artículo6
Ley 681 de
2001, y
ahora el
artículo 198
de la Ley
1607 dice:
"derogase el
artículo 6 de
la Ley 681
de 2001", lo
cual
equivale a
derogar este
artículo 59
de la Ley
223
Artículo 229 Base gravable impuesto de registro 187
Ley 223 1995
Artículo 230 Tarifas impuesto de registro 188
Ley 223 1995
16 Ley 344 de Destinación que el Sena debe darle 32
1996 a los recursos que le lleguen por
aportes parafiscales y ahora por el
CREE
Artículo 153 Aumento de capital suscrito genera 198 (ver
Ley 488 de impuesto de registro también el
1998 187 y 188)
Artículo 6 ley Impuesto global a la gasolina 198
681 de 2001
Artículo 16 Beneficios tributarios a la donación 195
Ley 814 de o inversión en producción
2003 cinematográfica
Todos los Contratos de estabilidad jurídica 166
artículos de
Ley 963 de
2005
Artículo 156 Gestión de obligaciones 198
Ley 1151 de pensionales y contribuciones (ver también
2007 parafiscales de la protección social artículos
178 a 180)
Todo el Devolución de IVA a visitantes 198
Decreto 3444 extranjeros (ese decreto fue

de 2009 reemplazado con el Decreto 2498
dic. 6 de 2012)
Artículo 15 Retención en la fuente para 198
Ley 1429 de independientes (y en el parágrafo
2010 modificaba el artículo 593 con el
tope para declarar por ingresos de
los asalariados)
Artículo 54 Sujetos pasivos de impuestos 177
Ley 1430 de territoriales
2010
Artículo 63-1 Estudio de fallas en los mercados 191
Ley 1430 de relevantes a cargo de la
2010 Superintendencia de industria y
comercio
Artículo 123 Controles a los deberes de los 198 (ver
Ley 1438 de empleadores y otras personas también
2011 obligadas a cotizar 178 a180)
Artículo 101 Fondo estabilización precios de 198
Ley 1450 de combustibles
2011
Artículo 227 Sistema unificado nacional de 144 y 145
Ley 1450 de información y rastreo SUNIR
2011
Artículo 64 Formularios para información 198
decreto Ley financiera
019 de 2012
Artículo 13 Retención en la fuente para 198
Ley 1527 de trabajadores independientes
2012
Nuevo impuesto Artículo 20 de Impuesto sobre la renta para la 20
para la equidad la Ley 1607 equidad (Contribución empresarial
para la Equidad CREE)
Artículo 21 de Hecho generador del Impuesto 21
la Ley 1607 sobre la renta para la equidad
Artículo 22 de Base gravable del CREE 22
la Ley 1607
Artículo 23 de Tarifa de CREE 23
la Ley 1607
Artículo 24 de Destinación especifica 24
proyecto
Artículo 25 de Exoneración de aportes 25
la Ley 1607
Artículo 26 de Administración y recaudo 26
la Ley 1607
Artículo 27 de Declaración y pago 27
la Ley 1607
Artículo 28 de Garantía de financiación 28
la Ley 1607 (distribución de los recaudos del
impuesto entre las tres entidades)
Artículo 29 de Subcuenta especial dentro del 29

la Ley 1607 fondo mencionado en el artículo 28
Artículo 33 de Régimen contractual de los 33
la Ley 1607 recursos destinados al ICBF
Artículo 37 de Facultad para establecer retención 37
la Ley 1607 en la fuente del CREE
Normas varias Artículo 36 de Beca de 1 salario mínimo durante 36
(conciliaciones con la la Ley 1607 el 2013 para las madres
DIAN, beneficios para comunitarias
San Andrés, aplicación Artículo 69 de Plazo para remarcar precios por 69
NIIF, impuesto nacional a la Ley 1607 cambio tarifa de IVA
la gasolina y ACPM) Artículo 146 Comisión Nacional mixta de gestión 146
de la Ley 1607 tributaria y aduanera
Artículo 147 Conciliar con la DIAN hasta agosto 147
de la Ley 1607 31 de 2013 los procesos que están
en discusión en el Contencioso
administrativo pagando los
mayores impuestos de las
liquidaciones oficiales y ahorrarse
las sanciones e intereses
Artículo 148 Plazo hasta agosto 31 de 2013 para 148
de la Ley 1607 Terminación por mutuo acuerdo de
los procesos administrativos
tributarios
Artículo 149 Condición especial para el pago de 149
de la Ley 1607 impuestos, tasas y contribuciones
Artículo 150 Exención del impuesto sobre la 150
de la Ley 1607 renta y complementarios en el
Departamento de San Andrés,
Providencia y Santa Catalina
Artículo 151 Subcuenta Archipiélago de San 151
de la Ley 1607 Andrés, Providencia y Santa
Catalina
Artículo 152 Contratos de ejecución de 152
de la Ley 1607 asociación publico privada en San
Andrés, Providencia y Santa
Catalina
de la Ley 1607 asociación publico privada de
iniciativa pública en San Andrés,
Providencia y Santa Catalina
iniciativa privada, con desembolso
de recursos públicos, en San
Catalina
iniciativa privada, sin desembolso
de recursos públicos, en San

Catalina
Artículo 165 Durante los primeros 4 años de la 165
de la Ley 1607 aplicación de las NIIF se tendrán
que seguir aplicando las remisiones
que las normas tributarias hacen a
las normas contables
Artículo 167 Impuesto nacional a la gasolina y al 167
de la Ley 1607 ACPM
Artículo 168 Base gravable y tarifa del impuesto 168
de la Ley 1607 a la gasolina y al ACPM
Artículo 169 Administración y recaudo del 169
de la Ley 1607 impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM
Artículo 170 Declaración y pago del impuesto 170
de la Ley 1607 nacional a la gasolina y al ACPM
Artículo 171 Biocombustibles exentos de IVA 171
de la Ley 1607
Artículo 175 Régimen del impuesto nacional a la 175
de la Ley 1607 gasolina y al ACPM en el
archipiélago de San Andrés
Artículo 176 Parte del impuesto a la gasolina y al 176
de la Ley 1607 ACPM se podrá tratar como
descontable en el IVA
Artículo 178 Competencia par la determinación 178
de la Ley 1607 y cobro de las contribuciones
parafiscales a la protección social
Artículo 179 Sanciones en las contribuciones 179
de la Ley 1607 parafiscales de la protección social
Artículo 180 Procedimiento aplicable a la 180
de la Ley 1607 determinación oficial de las
contribuciones parafiscales de la
protección social y a la imposición
de sanciones por la UGPP
Artículo 181 Impuesto de industria y comercio 181
de la Ley 1607 para la comercialización de energía
eléctrica que realicen las empresas
generadoras
Artículo 182 De la tasa contributiva a favor de 182
de la Ley 1607 las Cámaras de Comercio
Artículo 183 Tecnología de control Fiscal 183
de la Ley 1607
Artículo 184 Impuestos verdes 184
de la Ley 1607
Artículo 186 Las Personas jurídicas de las 186
de la Ley 1607 copropiedades comerciales o
mixtas, serán contribuyentes del
régimen tributario especial si
explotan zonas comunes
Artículo 189 Lo dispuesto en el artículo 5 de la 189

de la Ley 1607 Ley 1328 de 2009 (derechos de los
consumidores financieros) también
aplicará a las entidades vigiladas
por Supersolidaria
Artículo 190 Índice Catastros Descentralizados 190
de la Ley 1607
Artículo 193 Derechos de los Contribuyentes 193
de la Ley 1607
Artículo 196 Cruce de cuentas cuando una 196
de la Ley 1607 empresa o persona tenga cuentas
por cobrar a entidades públicas y al
mismo tiempo cuentas por pagar
por impuestos a la DIAN
Artículo 197 Principios para la imposición de 197
de la Ley 1607 sanciones

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Reforma Tributaria 2012

Consultorios en Línea (Ejemplo:

(colombianas, extranjeras, residentes o no, obligadas o no a llevar contabilidad) ....................................................... 29

Cambios en retenciones en la fuente a título de renta, CREE, IVA ................................................................................. 37

Cambios en impuesto a las ventas y el nuevo impuesto al consumo ............................................................................. 38

Cambios importantes en materia de procedimiento tributario ..................................................................................... 63

Impuesto a la Renta ...................................................................................................................................................... 68

Ganado bovino exento de IVA (II) ........................................................................................................................... 159

aportes en especie fusiones y escisiones

pierden la condición de no contribuyentes de los impuestos

solo se devolverá al accionista que la pagó,

Los artículos 34 y 35 de la Ley 1607,

“ARTÍCULO 118-1. SUBCAPITALIZACIÓN (agregado con artículo 109 de la Ley 1607

En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no será deducible la proporción de los

PARÁGRAFO 2°. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,

PARÁGRAFO 3°. Lo dispuesto en este artículo no se aplicará a los contribuyentes del

Mes Valor cuota Abona a capital Abona a Intereses Saldo Capital

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“ARTÍCULO 356-1. Remuneración cargos directivos contribuyentes régimen especial.

que ya fue reglamentado con el Decreto 2763 de diciembre 28 de

en el impuesto de renta del año

de su impuesto de renta impuesto

impuesto de ganancia ocasional todas

En el cuadro que se presenta a continuación se podrán apreciar los cambios que se

“sociedades y personas jurídicas

El artículo 22 de la Ley comete el error de mencionar en este punto los

En el ejercicio que se muestra a continuación se pueden ilustrar los efectos que se

Total impuestos que afectarán la

Utilidad contable después de impuesto 187 215

2. Pago a la DIAN del Impuesto

3. Calculo de utilidad contable no

Distribución de la utilidad contable

Valor del monto no gravado que no se

desde el primer año de residencia, y no desde el

impuesto de ganancia ocasional, por conceptos diferentes a loterías, rifas y

la tarifa única del 10% sobre cualquier valor

2) Los que califiquen como “empleados”,

A continuación se ilustran algunos ejercicios sencillos de lo que serían los resultados

Subtotal Rentas exentas (32.400.000) 0 (54.000.000) 0 (79.200.000) 0 (101.996.000) 0

una única tarifa del 15%,

como descontables todos los IVA

¿En qué artículo de la Ley 1607 de Reforma Tributaria de diciembre 26 de 2012, se

De acuerdo a la nueva reforma tributaria: Artículo 43° Adiciónese el artículo 437-4 al

Prestación del servicio de restaurante en negocios que NO funcionen bajo franquicias:

Servicio de telefonía móvil:

¿Debo llevar a la cuenta 24 el 8% de impuesto al consumo? Cuando pague a la DIAN,

Con la reforma tributaria ahora existe el 8% de impuesto al consumo. Yo estoy

¿Debe cobrarse el impuesto al consumo en los servicios hoteleros que se presten o

En un conjunto residencial donde todos los parqueaderos son comunales, de acuerdo

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