TALLER INFORMACION EXOGENA

1. Cuáles son los hechos sancionables por la información exógena.

1. No suministrar la información.
2. Suministrar la información en forma extemporánea.
3. Suministrar información errónea.
4. Suministrar información que no corresponda con lo solicitado.

2. Que sanciones se pueden aplicar para la Información exógena.

Si la información exigida es sobre cifras, la cual no es suministrada, es suministrada
con errores o en forma extemporánea, la sanción que podrá imponer la DIAN sin
exceder el límite de 15.000 UVT será equivalente a:
1. La sanción por no enviar información corresponde al 5% del total de la sumatoria
de la información no suministrada.

2. La sanción por enviar la información de forma extemporánea corresponde al 5%

del total de la sumatoria de la información suministrada después de vencido el plazo
para reportarla.

3. Cuando la información suministrada presente errores de contenido se aplicará

una sanción del 3% sobre el monto de los registros errados.

4. Cuando se suministra información sin el cumplimiento de las características

técnicas exigidas en las resoluciones que para tal efecto emite la DIAN, la sanción
será del 4% del valor total suministrado en forma errónea.

Si la información exigida es sobre otros datos diferentes a cifras (Nit´s, Direcciones,

Conceptos, etc.) o no sea posible establecer la base para imponer la sanción, la
DIAN podrá imponer una sanción sin exceder el límite de 15.000 UVT equivalente
a:

1. Si la información suministrada en forma extemporánea, se aplicará el 0.5% de

los ingresos netos o del patrimonio bruto.

2. Si la información exigida es suministrada, pero no cumple con las

especificaciones técnicas establecidas, la sanción es del 0.4% de los ingresos
netos o del patrimonio bruto.
3. Si la información reportada por la persona o entidad obligada presenta errores
de contenido, la sanción es del cero punto tres por ciento 0.3% de los ingresos
netos o del patrimonio bruto.

Igualmente la DIAN podrá imponer como sanción el desconocimiento de los costos,

rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y
retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos
conceptos.

En cuanto a la sanción por no enviar información, es la Dirección de impuestos quien

debe notificarle al contribuyente mediante “Resolución Sanción” la liquidación e
imposición de la misma. Los contribuyentes responsables de suministrar
información exógena tributaria que incurran en alguno de los hechos sancionables,
tienen la posibilidad de acogerse al beneficio de sanción reducida estipulado en el
Art. 651 del E.T si:
- la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción, la
sanción se reducirá al 10% de la suma determinada según lo previsto anteriormente.
- 20% de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.

5. Si no es posible establecer una base, como se calcula la sanción por

Información Exógena.

Cuando no sea posible establecer la base para tasarla, o la información no tenga

cuantía, hasta del cero punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si
llegado el caso no existen ingresos, entonces se tomará hasta del cero punto cinco
por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante,
correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración del impuesto
sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

6. En qué caso se puede acoger a la sanción reducida por Información

Exógena.

Sanción por corrección de la información exógena tributaria.

En el caso de que el contribuyente reportante de información exógena detecte

errores en los archivos que entregó y decida corregirlos de manera voluntaria antes
que la administración de impuestos le notifique pliego de cargos podrá ser
sancionado conforme a lo descrito anteriormente acogiéndose al beneficio de
sanción reducida.

7. Cuál es el plazo que tiene la DIAN para sancionar por Información Exógena.
Plazos que tiene la DIAN para imponer sanción o notificar pliego de cargos.

De acuerdo a lo estipulado en el Art. 638 del E.T, el cual indica que si alguien no ha
presentado información de un determinado año o la presentó con errores, la DIAN
tiene un plazo para imponer la sanción por no enviar información o por los errores
que se [b]detecten de hasta dos años posteriores [/b]a la fecha en que se deba
presentar la declaración de renta del periodo en el que se debía haber presentado
el reporte de información exógena o se presentó con errores.

Con el fin de efectuar los estudios y cruces de información necesarios para

el debido control de los tributos, la administración de impuestos solicita
información exógena o comúnmente denominada medios magnéticos, a los
contribuyentes y no contribuyentes; la cual deberá suministrarse dentro de
los plazos señalados, conforme al contenido y características técnicas que
anualmente se indican por resolución; el incumplimiento de esta obligación
formal es sancionable conforme al artículo 651 delEstatuto Tributario:
“(…)
Sanción por no enviar información. Las personas y entidades obligadas
a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes
se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren
dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o
no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción: (…)”

Cómo se puede observar de la norma en mención, los hechos sancionables

son cuatro:
1. Cuando las personas y entidades obligadas a suministrar información
tributaria no suministren la información solicitada,
2. Cuando la suministren extemporáneamente,
3. Cuando la suministre con errores en su contenido,
4. Cuando la información suministrada no corresponda a lo solicitado.

Es preciso tener en cuenta que en la presentación extemporánea o la no presentación de

la información exógena acarrea graves sanciones, las cuales se gradúan por parte de la
administración de impuestos según el caso especifico; pero los topes para hacerlo se
encuentran plenamente identificados en el artículo 651 del Estatuto tributario, y no
solamente la no presentación o la extemporaneidad de dicha información es hecho
sancionable el diligenciar la declaración con errores en la conformación de los magnéticos
genera también esta conducta punible, dentro de estas sanciones tenemos:

Una multa de hasta $356.445.000 (15.000 uvt) para lo cual la administración debe observar
unas reglas claras frente al tema en el momento de imponer la sanción.
Hasta el 5% de las sumas que se hayan suministrado en forma errónea, que no se hubiere
suministrado o que se haya hecho en forma extemporánea, como no establece que valores
serian los que se tomarían para calcular dicha sanción, se deberá concluir que son la
totalidad de valores informados. Un ejemplo para el caso del formato 1002 será las bases
reportadas más sus respectivas retenciones.

Y que pasa cuando no se han informado los valores o cuando no es posible tasar la base
para calcular dicha sanción; en este caso la Dian tiene la opción de imponer la sanción
teniendo en cuenta los ingresos NETOS o el patrimonio BRUTO (Antes de pasivos) el
porcentaje aplicable es del 0.5% en cualquier caso.

Otras sanciones contempladas en la resolución 11774 de 2005:

a. Cuando se trate de la información suministrada por la persona o entidad obligada, pero

sin el cumplimiento de las características técnicas exigidas en las resoluciones que para tal
efecto emite la DIAN, la sanción será del cuatro por ciento (4%) del valor total suministrado
en forma errónea.

b. Cuando se trate de la información reportada por las personas o entidades obligadas a

suministrarla, pero presente errores de contenido se aplicará una sanción del tres por ciento
(3%) sobre el monto de los registros errados.

c. Cuando se trate de la información reportada por las personas o entidades obligadas a

suministrarla, pero presente errores de contenido se aplicará una sanción del tres por ciento
(3%) sobre el monto de los registros errados.

Cuando no es posible establecer la base para imponerla:

a. Si la información exigida es suministrada por la persona o entidad obligada, pero no

cumple con las especificaciones técnicas establecidas, la sanción es del cero punto cuatro
por ciento (0.4%) de los ingresos netos o del patrimonio bruto.

b. Si la información reportada por la persona o entidad obligada presenta errores de

contenido, la sanción es del cero punto tres por ciento (0.3%) de los ingresos netos o del
patrimonio bruto.

Frente a estas sanciones es pertinente estudiar muy bien cada caso en particular antes de
llegar a la vía contenciosa administrativa ya que si el contribuyente reconoce su falta y
subsana la omisión antes de notificada la sanción, se reducirá a un 10% del valor que
determine la administración de impuestos, teniendo en cuenta los anteriores lineamientos.

Si la omisión se subsana durante los 2 meses posteriores a la notificación de la sanción se

reducirá al 20% de la misma, en caso de que no se cumpla ninguno de estos plazos la
sanción se aplicara plena.
Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria a la
Administración, y en general aquellas a quienes la DIAN les haya solicitado
informaciones o pruebas, y que no acaten esta petición dentro del plazo establecido
para ello, o que aunque cumplan con la misma lo hagan de manera incompleta o
equivocada deberán pagar una sanción, tal como lo indica el Estatuto Tributario en
el artículo 651.

Atendiendo a lo que señala la norma, la sanción podrá equivaler hasta a 15.000

UVT, dependiendo de los siguientes criterios:

 Hasta del cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se
suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo
en forma extemporánea.

 Cuando no sea posible establecer la base para tasarla, o la información no

tenga cuantía, hasta del cero punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos
netos. Si llegado el caso no existen ingresos, entonces se tomará hasta del
cero punto cinco por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o
declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última
declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

La sanción antes mencionada se puede reducir de la siguiente manera:

 Al diez por ciento (10%) de hasta el cinco por ciento (5%) de las sumas
omitidas en la información exigida, suministrada de manera equivocada o
presentada de manera extemporánea, si la omisión es corregida antes que
se notifique la imposición de la sanción.
 Al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es corregida dentro de
los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.

Para cualquiera de los dos casos será necesario presentar, ante la oficina que está
manejando la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en
el cual se acredite que la omisión fue rectificada, así como el pago o acuerdo de
pago de la misma.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se

dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término
de un (1) mes para responder.

<<-- Art. 650-2. Sanción por no informar la actividad económica.

SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE FACTURAS
Art. 651. Sanción por no enviar información.
Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a
quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo
establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado,
incurrirán en la siguiente sanción:

a) Una multa hasta de 15.000 UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes
criterios:

- Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida, se
suministró en forma errónea o se hizo en forma extemporánea.

- Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía,
hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta del 0.5% del patrimonio
bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última
declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos,

impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se
refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y
mantenerse a disposición de la Administración de Impuestos.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará

traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes
para responder.

La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá al diez por ciento (10%) de la
suma determinada según lo previsto en el literal a), si la omisión es subsanada antes de que
se notifique la imposición de la sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión
es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.
Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de
la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que
la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la

liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el literal b). Una vez
notificada la liquidación sólo serán aceptados los factores citados en el literal b), que sean
probados plenamente.