Primero se llamaba asiendo pública posterior mente, finanza pública y al final financiero

Recursos públicos= dinero

Los tributos se clasifican en:
 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones especiales

Finanzas públicas
Para alcanzar este concepto ha ido evolucionando iniciando como ciencia de la economía política: en donde
convergían todas las actividades que realizaban los asesores del rey: cuestiones económicas, presupuestos,
tributos, administrativas.
Posteriormente evoluciona en donde la hacienda pública era parte de la economía política, siendo aquella que
a la que manejaba los bienes del estado, comienza a cambiar en su manejo.

Cuatro actividades esenciales que se realizaban en la monarquía:

Justicia:
Diplomacia:
Ejercito: usados para la conquista nuevos territorios y obtener más recursos.
Policía: verificaban quienes eran los que no pagaban impuestos.

En la época de la monarquía, no se atendían necesidad de la población, se atendían a ellos mismos quitándole

todo recurso a la sociedad y a quien no podía pagar le confiscaban toda clase de bienes y ni no tenían bienes
trabajaban al servicio del rey. Esto comienza a cambiar con los distintos fenómenos sociales como lo fue, la
revolución francesa, que se dio por el hambre que padecía la sociedad en esa época.

Antecedentes del principio de legalidad

1215 se creó la primera constitución, donde se establece un límite al poder que tenían los reyes de grabar la
economía de los particulares, los reyes ya no tenían facultad de grabar tribunos que pasó a los lores y el
parlamento inglés, siendo este el principio del principio de legalidad.

Con el principio de legalidad le quita el poder a los reyes de crear tributos, en donde los lores eran los únicos
(Congreso) que la podían crear tributos mediante leyes.

Antecedentes del inicio de la satisfacción de las necesidades de la sociedad

 Revolución francesa
 Revolución industrial
 1era guerra mundial, donde comienza a desaparecer las monarquías. Surge por primera vez la clase
obrera laboral, y ellos comienzan a presionar para que se le comiencen a atender sus necesidades
Actualmente el estado satisface las necesidades
 La clase social se organiza para que el estado satisfagan una necesidad
 Si no lo hace la sociedad se organiza, surgen los grupos de presión

En el estado feudal
Se creaba presupuesto para atender las necesidades de la clase social que tenía el poder:
Rey
Bi rey
Duque
Desaparece el concepto de hacienda pública por el de finanzas públicas.

Causas que motivaron la transformación del manejo de los bienes del estado existente en la economía del
estado a finanzas públicas:
1. Constitucionalismo del estados: Los estados empiezan a limitar el poder de los reyes mediante la
creación de las primeras cartas magnas. Primero Inglaterra en 1215 en Inglaterra
2. Acción cada vez más fuerte de los parlamentarios (congresos),surge una nueva clase política.
Limitando el poder de los reyes o eliminando de una vez las monarquías.
3. Proceso de industrialización: se dio en el primer tercio del siglo 19, se dio la 1ra guerra mundial, ese
proceso de industrialización provocó el nacimiento de la nueva clase social: obrera, una vez organizada
comenzó a plantear demandas de carácter social.
4. Se dieron movimientos sociales en contra de la creación de impuestos que grabaran el consumo.
(impuestos que tenga que pagar la sociedad)

Las necesidades financieras del estado son mayores:

1. crece la burocracia
2. se atiende más necesidades de la población, por medio de los servicios públicos, que son erogaciones del
estado para atender necesidades

Papeles que juega la población

1. Contribuyentes: el estado nos exige
2. Administrados: quienes demandan al estado satisfacciones de necesidades
Mecanismos de desarrollo:
Crédito público

El desarrollo de la sociedad da origen a los fenómenos sociales se pueden analizar desde tres puntos de vista:
Político:
Jurídico:
Económico:
Las finanzas públicas da lugar a fenómenos financieros, los fenómenos financiera se analizan desde cuatro
puntos de vista:
Político
Jurídico
Económico
Social
Finanzas públicas
Las finanzas públicas tiene bajo su responsabilidad el análisis de las riquezas materiales, también tiene que ver
cómo se obtienen más recursos y de qué manera se gastan de mejor forma, es decir, las finanzas públicas
como ciencia su campo de acción es para los aspectos: estudiar la riqueza material, estudiar los fenómenos
financieros; analizar cómo adquirir más recursos (poder tributario del estados), ver cómo se gasta de mejor
forma esos recurso. No es más que la aplicación de la política fiscal.
Origen y desarrollo histórico de las finanzas públicas:
- En el año 445 a.C en Grecia Jenofonte escribió un libro referente a las rentas que obtenía el estado de
Atenas
- Entre el año de 1540- 1607 Juan Botero, escribió la razón del estado, refiriéndose a aspectos
eminentemente económicos.
- 1577- Juan Bodin, escribió los seis libros de la república y en el capítulo sexto lo dedicó a la hacienda
pública,
- 1776 Adam Smith, escribió la riqueza de las naciones más de 500 pág. Quedando plasmados los principios
inmortales de los impuestos.
- 1840 John Stuart Mill escribió el espíritu de las leyes, esta obra estableció los principios para separar las
finanzas públicas de la economía política.
- Actualmente las finanzas públicas es todo lo relacionado con el dinero.

La palabra de finanzas públicas proviene de latín finine finire que significa negocios financieros y monetarios,
en la actualidad finanzas públicas: todo lo relacionado con la moneda.

Diferencia entre finanzas públicas y finanzas privadas: finanzas públicas está dentro del estada, la forma de
captarlo recurso, forma de gastarlos, las obligaciones que se adquieren. Finanzas privadas cualquier persona
que está en la lucha de captar recursos para satisfacer nuestras necesidades.

Economía política: ciencia que trata de la naturaleza y la riqueza y de las leyes de producción y distribución.

Definición de finanzas pública:

- Francisco Nitti: ciencia que tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el estado se
procura las riquezas materiales necesarias para su vida, y su funcionamiento y también la forma en que
dichas riquezas van a ser utilizadas.
- Mario Arriesga: es la ciencia que estudia los fenómenos financieros desde el punto de vista: económico,
político y jurídico.
 Ecónomos: medios de los que se sirve el estado, para desarrollar la actividad financiero
 Político: son las finalidades.
 Jurídico: es el andamiaje de los fenómenos financieros.
- Joaquín Ortega: es la ciencia que estudia los principios abstractos, los objetivos políticos, los medios
económicos y las normas jurídico positivas que rigen la adquisición, el empleo de los recurso públicos,
necesarios para la satisfacción de las necesidades sociales.

Las finanzas públicas se pueden estudiar desde 2 puntos de vista:

 Desde el punto de vista económico a través de las finanzas públicas
 Desde el punto de vista legal a través del derecho financiero

Ley de la sat
Principal autoridad: el directorio: actualmente lo conforma: 1 ministro de finanzas públicas (presidente) y 2
directores. Antes de la reforma eran 4 directores elegidos por una comisión. con la ley de la SAT se buscó que
el ministerio de finanzas dejara de ser juez y parte.
  Ministro de Finanzas públicas
 Director
 Superintendente de administración tributaria
 Intendente: fiscalización, aduanas, recaudación, asuntos jurídicos, atención al consumidor
 Gerencias: de apoyo: gerencia de recursos humanos, gerencia financiare, gerencia de calificación,
gerencia de informática.
Objeto de estudio del derecho financiero:
-la actividad financiera del estado

Actividad financiera de estado

Lo que engloba cómo obtener recursos, cómo administrarlos, cómo erogarlos

Para qué un estado obtiene recursos?

Para satisfacer las necesidades sociales

Definición de derecho financiero

Conjunta de normas jurídicas que regula lo referente a la actividad financiera del estado en lo que se refiere a
la obtención, administración y erogación de recursos públicos con el objeto de satisfacer las necesidades
sociales.

El derecho financiero surge: a principios del siglo 20 Mirbach Reihnfeldt, inglés, establece que es necesario des
ligar de la actividad de la finanzas públicas la parte económica y la parte legal, escribe su primer tratado,
estableciendo las bases necesarias para que surja el derecho financiero.

Características del derecho financiero:

es un derecho público: 1. porque sus normas son coercitivas. 2. No hay libertad de la voluntad de las parte,
porque deben surgir adecuado a las normas. 3. No hay libertad de interpretación de la norma.
Sus normas son heterogéneas: sus normas son diferentes, diversidad de normas. El estado puede obtener
recursos de los tributos, también de las actividades propias.
Regula el interés financiero del estado:
Búsqueda del bien común: satisfacción de necesidades sociales, atreves de los servicios públicos con los
recursos del estado.
Se rige por el principio de legalidad: todo lo que se desarrolla en la actividad financiera tiene que tener una
base legal. Min 30

Contenido del derecho financiero

Héctor Villegas: en su tratado de derecho financiero y derecho tributario son 5 los aspectos del derecho
financiero:
1. Regulación jurídica del presupuesto: es un instrumento legal que calcula y autoriza los gastos y provee
los ingresos para solventároslo.
2. Regulación jurídica del tributo: todo lo relacionado a los tributos, Derecho tributario
3. Regulación jurídica del patrimonio del estado: o gestión patrimonial, es dudable ya que se considera
que es parte del derecho administrativo.
 4. Regulación jurídica del crédito público: todo lo concerniente al crédito público, relación entre el
Estado y el prestamista.
5. Regulación jurídica de la moneda: único que tiene la facultad de emitir moneda, el banco de
Guatemala, conjunto de normas jurídico-económicas relacionadas con la moneda.

Matus Benavente el contenido del derecho financiero son:

1. La teoría financiera: porque a través de ella se dan los instrumentos básicos necesarios para entender
la actividad financiera del estado. Ejemplo: gastos definitivos: el estado no recibe nada a cambio,
gastos de inversión: el estado gasta y le genera recurso permitiendo que recupere lo que invirtió
2. Organización financiera del estado: análisis de todas las instituciones que están vinculadas en el
desenvolvimiento de la actividad financiera del Estado.
3. Las relaciones entre el estado y los sujetos pasivos de la relación tributaria: hay muchas actividades
en las que el sujeto tiene que realizar las gestiones directamente con el estado.
4. Las relaciones que se originan entre particulares y derivadas de los impuestos: surge generalmente
de las legislaciones financieras y tributarias, con el objeto de asegurarse el cumplimiento de las
obligaciones tributarias surgiendo la captación y recursos.

Ramas del derecho financiero

Inicialmente del derecho administrativo surgió el derecho financiero y de esta se desprendes las siguientes
ramas que son totalmente autónomas por tener una normativa propia.
 Derecho tributario: regula impuestos, tasas y contribuciones especiales
 Derecho fiscal: regula toda clase de fondos que provengan de los particulares que no sea tributos.
Arbitrios
 Derecho presupuestarios: regula todo lo referente a la existencia del presupuesto.
 Derecho monetario: todo lo relativo a la existencia de la moneda
 Derecho patrimonial del estado: todas las formas que tiene el Estado de obtener recursos, realizando
sus propias actividades con sus propios bienes.
 Derecho bancario: regula todo lo referente a la forma en cómo debe actuar los bancos del sistema.

Actividad financiera del estado

El estado ejerce su actividad a través de los ministerios y demás intendencias. Es la actividad que realiza el
estado a través de sus tres etapas: obtención, administración y erogación.
La actividad financiera del estado es la única actividad donde la población no recibe nada.

Características
Es una actividad instrumental: porque sirve para abastecerse de recursos

Naturaleza de la actividad financiera del Estado (es de carácter mixto)

- Corriente económica: tiene dimensión económica por que se ha de copar de la obtención o inversión
de los recursos.
- Corriente política: porque constituye una parte de la administración pública, integrada por el conjunto
de actividades y servicios destinados al cumplimiento de los fines.
- Corriente sociológico: los fines políticos de los impuestos naces inspirados y condicionados por las
apetencias y anhelos de los grupos sociales que actúan dentro de cada organización política.
 - Corriente jurídico: porque la actividad financiera del estado se encuentra sometida al derecho.

Fases de la actividad financiera del Estado

Obtención: el estado obtiene recursos a través de la actividad financiera del Estado, naciendo de la necesidad
que tiene el Estado de agenciarse de fondos para que el Estado funciones. Y obtiene los recurso a través de
dos grandes fuentes: a) imposición de tributos a la sociedad. b) por medio de la explicación de su propio
patrimonio.
 Actividades propias del estado
 El impuesto: es la obligación y no recibimos nada a cambio
 Tasa no son obligatorias, pero si se reciben algo a cambio
 Contribuciones especiales: es obligatoria, tiene la prestación

Instituciones que participan en la obtención

- SAT
- INGUAT
- Bancos del sistema
- Tesorería nacional
- Minicipalidades
- Ministerio de energía y minas e hidrocarburos

Administración: consiste en la programación, distribución y manejo de los fondos del Estado.

Instituciones que participan en la administración

- Ministerio de finanzas públicas

- Dirección de contabilidad del Estado
- Secretaría de planificación Económica
- Dirección técnica del presupuesto

Erogación: gastos, consiste en el empleo de los fondos que el Estado ha obtenido en la primera fase y en la
forma como se gastarán determinado en la segunda fase, que esta establecido en el PRESUPUESTO y que está
orientado a la satisfacción de necesidades de la sociedad.
Darle a cada ministerio o cada institución lo que el presupuesto a establecido
Instituciones que participan en esta fase:
- Tesorería nacional
- Contabilidad del estado
- Contraloría general de cuentas
- Ministerio de estado

Recursos públicos
Todas las entradas que tiene el Estado preferentemente en dinero que le servirá al Estado para
satisfacer necesidades sociales y propias

Formas de obtener recursos

- Dinero
 - Especie
- Trabajo

Clasificación de los recursos Guillianni Fonrouge

ordinarios
Según su fundamento jurídico
derivados

En especie
Recursos políticos clasificación objetiva Según su naturaleza En servicio
Dinerarios
Fuerza de trabajo a disposición de 3ro
Ordinarios
según el carácter eventual
Recursos Públicos o permanente
extraordinarios
no aparecen en el presupuesto

Recursos proveniente de
Bienes y actividades del
Estado
Clasificación subjetiva
Recursos provenientes del
Ejercicio de la soberanía o
Poder del imperio del Estado

Clasificación Objetiva:
a) Según su fundamento jurídico:
- Originarios: sus ingresos tiene origen en el propio patrimonio del Estado, los que obtiene a través de
su propia actividad. Eje: turismo, agricultura, industria. Etc. Empresa eléctrica, fegua, aviateca.
- Derivados: ingresos que el Estado percibe de los particulares, producto de las leyes tributarias, sin
obligarse de prestar una contraprestación.

b) Según su naturaleza
- En especie: cosas que tienen valor representativo en dinero pero no son dinero, ejemp: diezmo,
regalías, cuando los campesinos trabajaban la tierra para pagar sus tributos. Surge en el siglo 18
- En servicio: también surge en el siglo 18 cuando el Estado recibía los recursos a través de la prestación
de trabajo o servicio de una persona individual o jurídica.
- En dinero: es el más importante ya que es necesario para cumplir con los fines del Estado.

c) Según su carácter eventual o permanente

-ordinarios: estos recursos tiene carácter permanente, siempre el estado los está percibiendo,
recursos que siempre van a aparecer en el presupuesto de la nación. Ejemp: impuesto de bebidas
alcohólicas, impuesto de vehículos. Los que obtiene el estado dentro de sus actividades y sirven para
pago de actividades permanentes: pagos de salarios pago de medicina.
 - extraordinario: ingresos que el estado percibe, solo cuando circunstancias anormales lo colocan
frente a necesidades previstas de emergencia. Ejem: epidemias, guerras, catástrofes.

Clasificación subjetiva

a) Recursos provenientes de bienes y actividades del Estado

El estado como persona jurídica, titular de derechos sobre bienes, sean muebles o inmuebles, obtiene
recursos de los mismos los cuales van al fondo común del estado, siendo de apropiación exclusiva de
los fondos privativos del estado. Ejem: arrendamiento de tierras, explotación de fincas nacionales,
servicios de empresas comerciales. (Igual a los originarios de la clasificación objetiva)
b) Recursos provenientes del ejercicio de la soberanía o poder de imperio del estado
Son los recursos que se obtiene de las leyes tributarias, es la más importante que ejerce el estado,
igual a la clasificación objetiva. Ejem: tributos, potestad de emisión de billetes, monopolios fiscales.

Clasificación de los recursos públicos de Héctor Villegas

a) Recursos tributarios: que conforme la doctrina son: impuestos, tasas y contribuciones especiales.
-impuestos: IUSI, Impuesto sobre la renta, impuesto sobre bebidas alcohólicas, impuesto procedente
del cemento.
-tazas: todas las cantidades dinerarias que se le paga a los registros. Tazas al cambio de color del
vehículo, taza adherido al protocolo.
-contribuciones especiales: IGSS, proviene de los particulares por disposición unilateral de carácter
obligatorio.

b) Recursos gratuitos: donaciones

Recursos provenientes de las sanciones patrimoniales:

Recursos de empresas estatales de comercio e industria: enfoque agenciarse de recursos y satisfacer una
necesidad
a) Empresa comercial industrial: va a surgir en un estado con el propósito de competir con la iniciativa
privada para tratar de tener un equilibro en los precios, en sentido que si la iniciativa privada tiene
como fin el lucro, se busca que ese lucho no sea demasiado, pero sin provocar perdida al estado. Ejmp:
telégrafo, telecomunicaciones, fegua.

b) Empresa de servicio público: empresas que el estado tiene la obligación de crear, de mantener
funcionando, con el objetivo primordial de satisfacer necedades sociales, que si la iniciativa privada los
presta van a ser onerosos y perjudiciales a la sociedad. Ejem: energía, telefonía, ferrocarril.

c) Monopolios fiscales: actividad que realiza el estado que le genera muchas ganancias y que no permite
que lo desarrolle la iniciativa privada. Ejem: radiofrecuencias (superintendencia de radio frecuencias),
pólvora.

Empresas estatales: unidades de producción creadas con el objeto de satisfacer necesidades sociales, de
generar recurso la mayor parte de las veces pero en su mayoría son satisfactores.
Recursos patrimoniales Héctor Villegas
- Bienes de dominio público: todos aquellos bienes quede carácter social a los que pueden tener acceso
toda la sociedad y pueden ser de origen natural o materia/ artificial y no puede ser objeto de
apropiación privada.

- Bines de dominio privado: se clasificación

 Propiedad mobiliaria: todos los bienes muebles que le generan recursos al estado. Ejm: acciones
 Propiedad inmobiliaria: tierras, arrendamiento de las tierras del estado, explotación de minería,
explotación de bosques.
 Bienes confiscados

- Recursos monetarios: recursos ordinarios porque el estado los obtiene normalmente.

a) Como regulador económico: el estado a través del banco de Guatemala lo regula
b) Como medio de obtención de ingresos: cuando no tiene el suficiente dinero que le da la iniciativa
privada.
- Crédito público: extraordinario porque no debería de existir
Institución que surgió después de la segunda guerra mundial, creación del fondo monetario
internacional. Una vez constituido se comienza a otorgar créditos. El crédito público genera deuda
pública.

Clasifiación de los recursos patrimoniales Mauricio Duverger

1. Recursos patrimoniales
 Bienes de la propiedad inmobiliaria: explotación de recursos del estado: minera, renta.
 Rentas de participación financieras: acciones, dividendos
2. Impuestos
3. Tazas administrativas
4. Recursos de empresas estatales
 Empresas de comercio e industria
 Empresas de servicios públicos
 Monopolios fiscales
 Empresas nacionales

Diferencia entre
Empresa nacional Empresa estatal
Empresa es privada, el estado las nacionaliza Empresas que naces del estado

Recursos
Impuestos: pago obligatorio en el cual no existe ninguna contraprestación.
Tasas: pago que primero se manifiesta en la voluntad de un sujeto requiriendo la prestación de un servicio o
sea que siempre dará algo a cambio.
Parafiscalidad: pago de colegio de profesionales, órgano de la iniciativa privada que está facultado a obligar a
uno a pagar recibiendo una contraprestación.
Contribuciones especiales: parte impuestos parte tasa: porque es un pago obligatorio y recibe una
contraprestación del sujeto al que le están pagando.
 Tributos
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales

Los tributos surgen desde el estado antiguo con el código de Hammurabi ya que existían los tributos de una
forma muy rudimentaria.
Potoloneos, Egipto cobra tributos
Penicks, Roma cobra tributos
Julio cesar, Roma cobra tributos más uso de los tributos

Los tributos siempre ha existido por el uso del IUS IMPERIO, poder tributario del estado, facultad soberana que
tiene el estado de imponer tributos por disposición unipersonal del estado, que tiene el estado, facultándolo
de disponer de los bienes de los particulares.

Elementos de los tributos

1. Prestaciones en dinero: se paga en moneda
2. Exigibilidad en el ejercicio del poder de imperio: facultad soberana del estado, de exigir de los
particulares de cierta cantidad de dinero mediante tributos, mediante disposición unilateral.
3. En virtud de una ley: existencia del principio de legalidad, no existe tributo sino existe ley. Art. 239 de
la constitución, elementos estructurales del impuesto
4. Para cumplir la satisfacción de las necesidades sociales: para cumplir con los fines del estado
Los tributos pueden ser disuasivos porque pueden afectar los intereses del estado o de la población.
Ejemplo: impuesto a las importaciones para no afectar al comercio interno.

Arancel: igual al impuesto a las importaciones.

Tributos
Impuestos
 Impuestos directos: - reales
- Personales
 Impuestos indirectos: - actos
- consumo
Tasas
 judiciales
 administrativos

Contribuciones especiales
 instituto guatemalteco de seguridad social
 de gastos
 De mejoras