Professional Documents
Culture Documents
Características:
1 Se concreta mediante actuaciones formalizadas.
2 Se realizan las actuaciones a través de formularios.
3 Su incumplimiento trae aparejada una sanción.
4 Las actuaciones se pueden realizar a través de representantes.
Etapas:
I. Inscripción rol único tributario.
II. Iniciación de actividades.
III. Modificaciones de información.
IV. Término de giro.
V. Timbraje de documentos.
1. Personas Naturales:
Concepto: Consiste en la obligación accesoria que pesa sobre los potenciales sujetos
pasivos de impuestos, de solicitar su enrolamiento como contribuyentes ante la
administración tributaria, la cual les otorga un número de identificación tributaria, único e
irrepetible, que les permite individualizarse ante la administración tributaria y terceros.
1
Obtención de RUT sin inicio de actividades:
a) Diplomáticos, funcionarios internacionales acreditados ante el Gobierno de
Chile, misiones oficiales o de asistencia técnica y sus familiares, en el caso que
sean autorizados por el Ministerio de Relaciones Exteriores para realizar
actividades remuneradas en el país.
En este caso se les otorgará una Cédula Nacional de Extranjeros.
b) Turistas extranjeros que deseen realizar inversiones en el país.
c) Personas Naturales extranjeras, con domicilio o residencia en Chile, que se
vayan a desempeñar como representantes legales, deben solicitar inscripción de
RUT.
d) Extranjeros sin residencia en Chile que perciben rentas de fuente chilena.
Pueden acogerse a este sistema, tanto las personas naturales como jurídicas.
Situación Especial:
1 Rut Simplificado a través de custodios: Los inversionistas Extranjeros sin
domicilio ni residencia en Chile, que invierten para obtener rentas de
operaciones bursátiles de compra y venta de acciones de S.A.A. con
presencia bursátil, o en instrumentos de renta fija, intermediación financiera,
cuotas de fondos mutuos y contratos que tengan por finalidad asegurar la
inversión futura o materializada o invertir excedentes financieros, pueden
obtener RUT a través de custodios, de los corredores de bolsa con los
cuales opere de no contar con uno, o de los intermediarios.
Plazo para iniciar actividades: dos meses, que se cuentan desde que se realice el
primer acto de comercio, o primera actividad susceptible de ser gravada con los
impuestos descritos.
Sanción en caso de no iniciar actividades: En caso de que haya realizado gastos, el IVA
recargado en los documentos que dan cuenta de estos gastos, de acuerdo con la ley no
puede constituir crédito fiscal, sino sólo impuesto soportado, ya que no se ha imputado
en los periodos correspondientes.
3
Formalidad de inscripción al RUT e Iniciación: Ambas se realizan mediante el F N°
4416. El cual se debe presentar en la unidad del SII de la jurisdicción conforme al
domicilio del futuro contribuyente.
Se deben acompañar la cédula de identidad y otros documentos que exija el servicio.
2. Personas Jurídicas:
Por regla general, las personas J° deben presentar conjuntamente la inscripción de RUT e
inicio de actividades.
Expresamente se señala que deben simultáneamente inscribir RUT y dar aviso de iniciación
de actividades:
1 Personas jurídicas, comunidades y sociedades de hecho que se constituyan.
2 Sociedades extranjeras, que abren agencias o sucursales en el país.
Situaciones especiales:
a) E.I.R.L.: En un inicio la administración señaló que cada contribuyente podía tener sólo 1
E.I.R.L., posteriormente se reconoció la factibilidad de poseer más de una conforme al
giro o actividad que cada una de ellas ejerza. Normativa legal las equipara a las S.R.L.
Concepto: Es la comunicación escrita que realiza el contribuyente, del cambio de alguno de los
antecedentes relevantes entregados con anterioridad a la autoridad administrativa tributaria en
la iniciación de actividades.
Plazo: El plazo para dar aviso por cualquiera de las modificaciones antes señaladas es de 15
días hábiles siguientes a la fecha de la modificación o de la inscripción en el Registro de
Comercio, si es pertinente.
El artículo 69 del C.T. señala que no se podrá disminuir el capital de las sociedades sin
autorización del S.I.I.
En el caso de que los campos del F N° 3239 sean insuficientes, se utiliza el F Anexo N° 4416.
La documentación de respaldo deberá ser similar a la que se acompañó al inicio de
actividades.
a) Razón Social: El contribuyente deberá hacer devolución de las cédulas RUT que posea y
destruir los documentos timbrados sin uso en la Unidad del Servicio que corresponda de
acuerdo al plazo que se le indique.
Los cierres de sucursales deben ser puestos en conocimiento al S.I.I., por todos los
contribuyentes obligados a realizar iniciación de actividades, se debe acreditar.
6
e) Disminución de capital: No podrá efectuarse sin que previamente lo haya autorizado el
S.I.I. según el artículo 69 C.T.
Dicha autorización previa se materializa mediante la presentación al S.I.I. del F N° 3239 con
los antecedentes de la disminución de capital. Sin embargo, la práctica general es que se
solicita que se acompañe el borrador de la escritura en que se acuerda disminuir o se
disminuye el capital.
Concepto: Es una estipulación expresa que debe contener la escritura en que consta la
reorganización empresarial en la cual la empresa subsistente o sucesora se hace
responsable de los impuestos que se adeudaren.
Esta cláusula debe ser estar contenida en la escritura en que consta la reorganización.
En los casos que la reorganización provoque un cambio en la Razón Social, del tipo
societario, etc. Está llevará necesariamente a la destrucción de la documentación tributaria
autorizada y sin utilizar.
Sin perjuicio de lo anterior, los libros no deben ser destruidos en los casos antes expuestos,
sino debe dejarse constancia en ellos del cambio de razón social, tipo societario, etc.
Continuando posteriormente con las anotaciones en orden cronológico normalmente.
7
iii. Se deben acompañar los mismos documentos necesarios para el inicio de
actividades.
Concepto: Para efectos tributarios, se considera el cambio de especie, o tipo social, que
se realiza a través de la reforma del contrato social o los estatutos, subsistiendo la
personalidad jurídica.
Según el artículo 69 del C.T. el empresario individual debería dar aviso de término de
giro, sin embargo, si en la escritura de conversión se inserta la cláusula de
responsabilidad referida a la sociedad que recibe el aporte, no será necesario dar aviso
de término de giro.
En ambos casos, se debe acompañar un balance, y pagar los impuestos dentro de los 2
meses siguientes a la fecha de constitución de la nueva sociedad, pero en el segundo
caso será la empresa creada la que deberá pagar los impuestos resultantes.
Si este aporte implica un cambio de razón social, se debe seguir lo mismo indicado para
dicho cambio.
d) Fusión:
8
Concepto: Es la reunión de una o más sociedades, en sólo una, que sucede a las
anteriores en todos sus derechos y obligaciones transmisibles, y a las cuales se
incorporan el patrimonio de las sociedades fusionadas, y sus socios o accionistas.
El F N° 3239 tiene la opción de fusión de sociedades. En caso de que sea una fusión
por creación conjuntamente se deberá realizar la iniciación de actividades de la nueva
sociedad.
e) Absorción:
f) Disolución de Sociedad Anónima por concentrarse todas las acciones en una misma
persona, sea natural o jurídica.
Plazo: El aviso debe darse dentro de los 2 meses siguientes al término de giro de sus
actividades. Y acompañarse el balance final, y deben pagarse los impuestos adeudados dentro
de los 2 meses siguientes al término de giro.
9
v. Disolución de sociedades por reunirse todos los derechos o acciones en una sola mano.
Si aquella persona natural o jurídica se hace responsable de los impuestos adeudados
en una escritura pública suscrita al efecto.
vi. Cambio de actividad o de giro.
vii. Contribuyentes que cesan en una de varias actividades de primera categoría, pero
subsiste al menos una.
viii. Personas naturales de segunda categoría. Es optativo hacer término de giro.
Sanción por falta de término de giro: Se debe distinguir si la presentación es base inmediata
para un impuesto o para la determinación o liquidación de un impuesto o no.
Documentos requeridos:
B. Personas Jurídicas
Además de la documentación indicada para las personas naturales debe acompañar las
escrituras de constitución y sus modificaciones si las hubiera.
Deben devolver además las cédulas RUT, para su destrucción.
10
No se puede autorizar ninguna disolución de alguna sociedad, sin un certificado del SII en que
conste que se encuentra al día en el pago de impuestos (Art. 70 C.T.).
En caso de contar con cédulas RUT, deberá hacerse entrega de ellas y de todas sus
copias para la destrucción.
1 Pagar los impuestos que se determinarán dentro del plazo de 2 meses siguientes al
término de giro.
2 Transforma las liquidaciones en definitivas para todos los efectos legales, en aquellos
puntos o materias comprendidos expresa y determinadamente en la revisión realizada
con ocasión del término de giro.
3 Detona la tributación de aquellos contribuyentes acogidos al 14 BIS de L.R., quienes
deberán al término de giro, tributar por la diferencia entre el capital propio inicial y el
capital propio existente al término de giro.
4 Se entienden retirados o distribuidos, conforme al artículo 38 Bis de L.R., las cantidades
determinadas conforme a FUT en el caso de los contribuyentes obligados a declarar su
renta efectiva según contabilidad completa, a la fecha del término de giro.
5 Los contribuyentes que termine el giro deberán realizar la declaración anual de renta
dentro de los 2 meses siguientes al cese de sus actividades, conforme al artículo 69 N°
2 de L.R.
V. TIMBRAJE.
Deben ser timbrados además los certificados de donaciones, conforme a cada ley
específica que regula cada clase de donación.
11
Documentos que deben timbrarse:
1 Facturas.
2 Facturas de ventas y servicios no afectos o exentos.
3 Guías de despacho.
4 Notas de débito y crédito.
5 Factura de compra.
6 Factura de exportación., notas de débito de exportador, notas de crédito exportador.
7 Liquidación.
8 Liquidación Factura.
9 Letras de Cambio, pagarés.
10 Boletas de ventas y servicios.
11 Boletas de ventas y servicios exentos.
12 Boletas de espectáculos y reuniones pagadas.
13 Boletas de honorarios.
14 Boletas de prestación de servicios a terceros.
15 Boletas de venta de moneda extranjera, oro, boletas de compra de moneda extranjera u
oro.
16 Boletas liquidaciones.
17 Boletas guía de despacho.
18 Rollos de máquinas registradoras.
19 Control diario de recolección de leche.
20 Solicitud de registro de factura.
21 Factura a turistas o extranjeros.
22 Certificados de donaciones conforme a cada ley particular que las establece.
Los Libros de contabilidad deben ser timbrados, entre ellos el libro de caja, diario,
mayor, inventario, balance y los demás libros auxiliares que lleve el contribuyente deben
encontrarse timbrados, cumpliendo las mismas formalidades.
Conforme al artículo 17 del C.T. los contribuyentes pueden ser autorizados a llevar
contabilidad en hojas sueltas por los Directores Regionales. Dichas hojas sueltas deberán
encontrarse timbradas.
No pueden timbrar:
13
Se permite en contadas ocasiones la utilización de un timbre de goma en las facturas
para enmendar modificaciones de documentos timbrados y no emitidos a saber:
i. Apertura de sucursal;
ii. Cambios de domicilio de la sucursal o casa matriz, se debe colocar “nuevo domicilio
casa matriz o sucursal”.
iii. Cierre de sucursales.
iv. Documentación emitidos por los contribuyentes que no tienen cuadro rojo pueden ser
corregidos los errores de impresión, salvo el RUT.
En caso de los libros, éstos deben ser foliados. Sin perjuicio de lo cual el folio se
reiniciará en cada libro.
Sanciones relacionadas al timbraje: El artículo 97 N° 22 del C.T. sanciona con una pena de
presidio menor en su grado medio a máximo y con una multa de hasta seis unidades tributarias
anuales a aquellos que maliciosamente utilizaren cuños verdaderos u otros medios
tecnológicos de autorización del S.I.I. para defraudar al Fisco.
14