CF0001_M4AA1L4_Calculo del IVA

Versión: Septiembre 2013

 
         Cálculo  del  IVA  y  su  presentación  en  el  Balance  General  
Por: Alma Ruth Cortés Cabrera y Ma. Magdalena Arredondo González

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica utilizando varias
tasas: 16%, 11% y 0%. Para determinar correctamente este impuesto, es necesario conocer que
actividad se está gravando y si se encuentra o no en zona fronteriza.

Actualmente en México los conceptos a los cuales se les aplica este impuesto ya lo tienen incluido
(se habla del IVA incluido), por lo que se tiene que hacer una división del monto total entre la tasa
correspondiente, en los casos del 16% y 11%.

Cuando no se incluye, es decir, cuando el IVA se agrega, se tiene que hacer una multiplicación, ya
sea por el 16% o por el 11%.

Existen dos cuentas en contabilidad que son utilizadas para registrar el IVA y esto dependerá si se
trata de una venta o de una compra.

Cuando se está vendiendo, entonces el IVA se está trasladando y por lo tanto el cliente es quien lo
está pagando. En este caso, se tendrá que registrar un IVA por pagar ya que se tiene que devolver
al fisco el IVA que se está cobrando en la venta.

El IVA por pagar es una cuenta de balance general, se clasifica como pasivo circulante y tiene
naturaleza acreedora. Observa la manera en cómo se clasifica en el balance.

IVA por pagar

………………………………….
Se abona:
Del importe del IVA
Que el contribuyente le
traslada, cobra o carga a sus
clientes

El sinónimo de IVA por pagar es IVA trasladado.

 
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©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o
sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por
escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
  
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Versión: Septiembre 2013

BALANCE GENERAL

Pasivo
Circulante
Proveedores $_____________
Documentos por pagar ______________
Acreedores diversos ______________
IVA por pagar 13,200.00 $

El IVA por acreditar o IVA acreditable surge al momento de realizar una compra, ya sea de un
producto o de un servicio. En este caso se está pagando el IVA y por lo tanto se tiene el derecho a
acreditar el valor de ese impuesto.
Al final del ejercicio se determina la diferencia entre IVA por acreditar y el IVA por pagar y se puede
tener saldo a favor o saldo a pagar. El IVA por acreditar también pertenece al balance general, se
considera un activo circulante y tiene saldo deudor.

IVA por acreditar

Se carga: ………………………………….
Del importe del
IVA que al
contribuyente, le
trasladan o
repercuten sus
proveedores

De esta forma queda su ubicación en la presentación del balance:

BALANCE GENERAL

Activo
Circulante
Caja $ ________________
Bancos _________________
Mercancías _________________
Clientes _________________
Documentos por cobrar _________________
Deudores diversos _________________
IVA acreditable 5,200.00 $

 
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Versión: Septiembre 2013

Cálculo  del  IVA  

 
Para calcular el IVA, es necesario realizar operaciones aritméticas muy sencillas como son: sumas,
restas, multiplicaciones y divisiones. En este curso, utilizarás la tasa del 16% para realizar su
cálculo y registro.
Imagina que el valor del servicio X es de $14,200.00 más IVA. A este importe ($14,200), le debes
calcular el 16% de la siguiente forma:

Haz la operación matemática: $14,200.00 x 16% es decir, multiplicas 14,200 por 0.16 = $2,272.00 y
este importe es el IVA.

Al valor de la transacción, que es $14,200, agrega el monto calculado como IVA que es de
$2,272.00 y obtendrás el valor total del servicio X, que es de $16,472.00. En otras palabras,
el valor total del servicio incluyendo el IVA es de $16,472.00-

Cuando se indica que el importe incluye el IVA, la operación es a la inversa, hay que desglosar
(sustraer) el importe correspondiente al 16% de impuesto. Ahora observa la manera en que se
realiza:

Si $14,200.00 es dividido entre 1.16, da como resultado $12,241.38 (redondea el último decimal, ya
que en este curso sólo se trabajará con dos decimales). Por lo tanto, esta cantidad es la que no
tiene IVA y si le agregas el 16% de IVA (12,241.38 x 1.16) tendrás como resultado los $14,200.

También lo puedes hacer en varios pasos: Los $12,241.38, los multiplicas por 0.16 ($12,241.38 x
16%) y el resultado será la cantidad correspondiente al IVA = $1,958.62.
Puedes concluir entonces, que dicho importe es parte de la cantidad inicial, esto es, cuando sumas
$12,241.38 + $1,958.62 obtendrás $14,200.00.

 
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