Practica Pre Profesional Contabilidad

Practicas Pre Profesionales II 2017
“Año de la consolidación del Mar de Grau”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Y COMERCIALES
Tema:
DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA
COMERCIALIZADORA BRANDON SAC
Docente
Rivera Ruiz
-2017-
1
Dedicado este trabajo a las

personas que brindaron su apoyo
en realizarlo, con dedicación y
actitud positiva.
2
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .................................................................................. Pag 1
1. LOS PRINCIPIOS, NORMAS Y POLÍTICAS CONTABLES

QUE APLICA LA EMPRESA............................................................ Pag 5
2. IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS EN LAS QUE SE

DIVIDEN LA FUNCIÓN CONTABLE. ............................................ Pag 10
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE POR ÁREAS,

DIAGRAMAS DE FLUJOS, MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS POR CADA ÁREA. SISTEMA DE
ARCHIVOS DE DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA. ............ Pag. 11
FLUJOGRAMA DE COMPRAS .................................................... Pag. 12

MANUAL DE PROCEDIMIENTO (COMPRAS) ............................ Pag. 13
FLUJOGRAMA DE VENTAS ........................................................ Pag. 15

MANUAL DE PROCEDIMIENTO (VENTAS) ................................ Pag.1 6
FLUJOGRAMA DE CAJA ............................................................. Pag. 18

MANUAL DE PROCEDIMIENTO (CAJA) ..................................... Pag. 19
FLUJOGRAMA DE DISEÑO ........................................................ Pag. 21

MANUAL DE PROCEDIMIENTO (Diseño) ................................... Pag. 22
FLUJOGRAMA DE ALMACEN ..................................................... Pag. 24

MANUAL DE PROCEDIMIENTO (Almacén)................................. Pag. 25
4. PLAN DE CUENTAS ANÁLITICO ................................................. Pag. 27

5. RÉGIMEN TRIBUTARIO................................................................ Pag.31
6. RÉGIMEN LABORAL .................................................................... Pag. 31
7. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA, INFORMES
BÁSICOS DE USO EXTERNO, INFORMES DE USO
INTERNO, INFORMES ESPECÍFICOS ....................................... Pag. 32
3
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo es una explicación breve y detallada del diagnóstico

exhaustivo del sistema contable de la empresa COMERCIALIZADORA
BRANDON SAC, por el cual se detallará los principios, las normas, políticas
contables que aplica la empresa, identificación de las áreas o secciones en las
que se dividen la función contable, sistema de información contable por áreas,
diagramas de flujos, manual de procedimientos por cada área, sistema de
archivos de documentación sustentatoria, plan de cuentas analítico, régimen
tributario, el régimen labora sistema de Información financiera, informes
básicos de uso externo e informes de uso interno, informes específicos
La empresa está en el régimen general, ya que el rubro y la cantidad de

ventas proyectadas la impulsan a ello.
La empresa en mención tiene una particularidad en especial, pues esta

exonerada en sus ventas, por ser de comercialización de textos escolares.
Aquí se va a ver lo que es reintegro tributario, esta empresa solo va a

pagará por renta y no por IGV, excepto en el alquiler de su local, pero eso será
de forma esporádica ya que no generara ingresos con este impuesto siempre
.
4
DIAGNÓSTICO EXHAUSTIVO DEL SISTEMA CONTABLE DE

COMERCIALIZADORA BRANDON SAC
Giro : VENTA DE TEXTOS ESCOLARES
Razón Social : COMERCIALIZADORA BRANDON SAC
Ámbito Comercial : Local – Nacional
Actividad económica:
La actividad principal a la que se dedica la empresa es a la venta de

textos escolares para niveles de inicial (2, 3, 4,5 años), primaria
(1º,2º,3º,4º,5º y 6º grado) y por ultimo secundaria (1º,2º,3º,4º,5º grado).
La actividad secundaria es la que se ofrece como alquiler del 40% del

local a una empresa vinculada (FIOMAT SAC) la cual ofrece venta de
revistas pedagógicas. Esta actividad es única y solo se ofrece a esta
entidad
8. LOS PRINCIPIOS, NORMAS Y POLÍTICAS CONTABLES QUE APLICA

LA EMPRESA.
Las principales políticas contables aplicadas en la preparación de los

estados financieros se detallan a continuación. Estas políticas han sido
aplicadas uniformemente en todos los años presentados.
El reconocimiento de los elementos de los estados financieros se efectúa en

toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que sea probable
que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga
de la empresa; y la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido
con fiabilidad. Las bases de medición, o determinación de los importes
monetarios en los que se reconocen los elementos de los estados
financieros son:
a. Costo Histórico (Costo de adquisición): los activos son registrados

por el importe de efectivo y otras partidas que representen obligaciones,
o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el
momento de su adquisición; los pasivos son registrados por el valor del
producto recibido a cambio de incurrir en una obligación, o, en algunas
circunstancias, por los importes de efectivo y otras partidas equivalentes
que se espera pagar para satisfacer la obligación, en el curso normal de
la operación.
5
b. Costo Corriente: los activos se registran por el importe en efectivo y

otras partidas equivalentes al efectivo que debería pagarse si se
adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente; los
pasivos se registran por el importe, sin descontar, de efectivo u otras
partidas equivalentes al efectivo que se requería para liquidar el pasivo
en el momento presente.
c. Valor Realizable: los activos son registrados por el importe en efectivo y

otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidas, en el
momento presente mediante la venta normal (no forzada) del activo; los
pasivos se registran por sus valores de liquidación, es decir, por los
importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes al efectivo, que
se espera utilizar en el pago de las obligaciones.
Las bases para la preparación de estados financieros se sustentan en el

Marco Conceptual para la Información Financiera, la NIC 1 Presentación de
Estados financieros, NIC 2 Inventarios, NIC 6 Propiedades, Planta y Equipo,
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo y la NIC 8 Políticas Contables, Cambios
en las Estimaciones Contables y Errores, la NIC 10 Hechos ocurridos
después del periodo sobre el que se informa y NIC 12 Impuesto a las
Ganancias.
Definición de moneda funcional.

La moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el
que opera la empresa en el proceso de definición de la moneda funcional,
se ha establecido el Nuevo Sol como su moneda funcional.
Efectivo y Equivalente de efectivo

Las políticas contables aplicables al efectivo y equivalentes al efectivo se
sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC
1) Presentación de Estados Financieros, la Norma Internacional de
Contabilidad 7 (NIC 7) Estado de Flujos de Efectivo. De acuerdo a lo
indicado en la NIC 7 párrafo 10 el estado de flujos de efectivo informará
acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos
por actividades: de operación, de inversión y de financiación. Asimismo, la
empresa ha decidido adoptar el método directo en la presentación de los
flujos de efectivo debido a que suministra información que puede ser útil en
la estimación de los flujos de efectivo futuros.
Presentación del estado de flujos de efectivos

La empresa prepara un estado de flujos de efectivo, y lo presentan como
parte integrante de sus estados financieros, para cada período en que sea
obligatoria la presentación de éstos. La información acerca del flujo de
efectivo es útil para evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar
6
efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para

evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de
diferentes entidades.
Cuentas por cobrar

Las políticas contables aplicables a las cuentas por cobrar comerciales se
sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC
1) Presentación de Estados Financieros, la Norma Internacional de
Contabilidad 18 (NIC 18) Ingresos. Aquellas cuentas por cobrar comerciales
se reconocen inicialmente a su valor nominal que constituye cuentas cuyo
vencimiento es menor a 12 meses contados a partir desde la fecha de los
estados financieros se reconocen inicialmente a su valor razonable y debido
a que el efecto de su descuento es irrelevante, subsecuentemente se
valorizan a su valor nominal, netas de las provisión para cuentas de
cobranza dudosa. Las cuentas por cobrar cuyo vencimiento es después de
12 meses contados a partir de la fecha del balance se reconocen
inicialmente a su valor razonable y posteriormente a su costo amortizado
usando el método de tasa de interés efectiva. La provisión por deterioro de
las cuentas por cobrar comerciales se establece cuando existe evidencia
objetiva de que la empresa no podrá cobrar todos los montos vencidos de
acuerdo con los términos originales de las cuentas por cobrar.
Inventarios
Los inventarios se registran al costo o su valor neto de realización el que
resulte menor. El costo se determina sobre la base del método de promedio.
El valor neto de realización de los inventarios corresponde a sus precio de
venta al que se estima se realizarán en el curso normal de las operaciones
menos los gastos de venta variables que se requerirán parea realizar la
venta. La provisión para desvalorización de inventarios se calcula sobre la
base de la revisión anual que lleva a cabo la gerencia de su movimiento y
de sus condiciones físicas.
Inmueble, Maquinaria y Equipo

La cuenta inmuebles, maquinaria y equipo, se presenta al costo menos su
depreciación acumulada.
El costo de un elemento de inmuebles, maquianaria y equipo comprende su
precio de compra o su costo de fabricación, incluyendo
Obligaciones financieras
Las olbigaciones financieras se reconocen inicialmente a su valor
razonable, neto de los costos incurridos en la transacción. Estas
obligaciones se rfegistran posteriormente a su costo amortizadom cualquier
diferencia entre los fondos recibidos y el valor de redención se reconoce en
el estado de resultados integrales durante el periodo del préstamo usando
7
el método de tasa de interés efectiva. Las olbigaciones se clasifican en el

pasivo corriente.
Cuentas por pagar comerciales

Las cuentas por pagar comerciales son obligaciones de pago por bienes o
servicios adquiridos de proveedores en el curso normal de los negocios. Las
cuentas por pagar se clasificación como pasivos no corrientes. Las cuentas
por pagar se reconocen inicialmente a su valor razonable y debido a que el
efecto de su descuento es irrelevante, subsecuentemente se valorizan a su
valor nominal.
Impuesto a la renta corriente y diferido

El gasto por impuesto a la renta del año comprende al impuesto a la renta
corriente y al diferido que se reconocen en el estado de resultados
integrales, excepto en la medida que se relacione con partidas que se
reconocen como “otros resultados integrales” o directamente en patrimonio
en cuyo respectivamente.
El cargo por impuesto a la renta corriente se calcula sobre la base de la

legislación tributaria promulgada en Perú. La gerencia evalúa
periódicamente la posición asumida en las declaraciones juradas de
impuestos respeto de situaciones en las que las leyes tributarias son objeto
de interpretación. La gerencia, cuando corresponde, constituye provisiones
sobre los montos que espera deberá pagar a las autoridades tributarias.
Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se reconocen al valor razonable de lo cobrado o por cobrar por
la venta de los productos en el curso normal de las operaciones neto de
descuentos, devoluciones e impuestos a las ventas.
La empresa reconoce sus ingresos por ventas de productos cuando se
cumplen las siguientes condiciones según la NIC 18:
a) Se produce la transferencia al comprador de los riesgos significativos
y los beneficios de propiedad de productos.
b) Ya no se retiene la continuidad de la responsabilidad gerencial en el
grado asociado usualmente a la propiedad, ni el control efectivo de
los productos vendidos.
c) El importe de los ingresos puede ser medido confiablemente.
d) Es probable que los beneficios económicos relacionados con la
transacción fluirán a la empresa.
e) Los costos incurridos o por incurrirse relacionados con la
transferencia se pueden medir confiablemente.
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Venta de bienes
Los ingresos por venta de bienes son reconocidos cuando todos los
riesgos y beneficios significativos de propiedad de los bienes han
pasado al comprador. Esto se produce cuando se efectúa la entrega del
bien y su correspondiente facturación.
Prestación de servicios
Los ingresos por alquileres de inmuebles y otros servicios son
reconocidos cuando se devengan.
Intereses
Estos ingresos se reconocen cuando se devengan los intereses
utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Los ingresos por
intereses están incluidos en los ingresos financieros en el estado de
resultados.
Reconocimiento de costos y gastos

El costo de ventas, que corresponde al costo de producción de los
productos que comercializa la empresa, se registra cuando se entregan
los bienes de manera simultánea al reconocimiento de los ingresos por
la correspondiente venta. Los costos financieros se registran como gasto
cuando se devengan e incluyen los cargos por intereses y otros costos
incurridos relacionados con los préstamos obtenidos. Los otros costos y
gastos se reconocen a medida que devengan, independientemente del
momento en que se pagan, y se registran en los períodos con los cuales
se relacionan.
9
9. IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS EN LAS QUE SE DIVIDEN LA

FUNCIÓN CONTABLE.
ÁREAS EN LAS QUE SE DIVIDEN LA FUNCIÓN CONTABLE
Ventas Compras
Caja Contabilidad
Almacén
Planilla
1. Ventas
Toda venta realizada, al final del día, serán entregados los comprobantes
de pago al área de contabilidad para su registro respectivo, se considera
venta sólo aquellas operaciones que tengan factura de venta, en caso que
haya crédito el área de administración se quedará con una copia del
comprobante para su posterior cobro.
2. Compras
Toda compra realizada, al final del día, serán entregados los comprobantes
de pago por las adquisiciones al área de contabilidad para su registro,
validando que el documento cumpla con los requisitos sustanciales y
formales, en caso que la operación haya sido factura a crédito, el área de
administración se quedará con una copia para la programación del pago
respectivo.
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3. Caja
Todas las entradas y salidas de dinero de caja serán registradas por el área
de contabilidad como:
- Pagos a proveedores.
- Cobranzas por ventas
- Pagos de planilla
- Cobranzas por actividad secundaria
- Gastos diversos
- Pagos de alquileres.
- Pagos de impuestos.
4. Planilla
Todo ingreso nuevo de personal deberá ser informado al área de
contabilidad para el registro en la sunat y en el Ministerio de Trabajo, así
como también las bajas de personal.
5. Almacén
Todo ingreso o salidas de los productos serán registrados en las fichas de
almacén y a su vez serán enviadas al área de contabilidad para registrar
dichas operaciones.
Como se mencionó en la actividad de la empresa, se terceriza el proceso de
impresión de los textos, por el cual serán recepcionados en almacén con
previa orden de compra para su registro en el sistema y en las fichas de
almacén.
En cuanto a las salidas, de la misma manera se trabaja con orden de
compra para el registro en el sistema y en las fichas de almacén.
10. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE POR ÁREAS, DIAGRAMAS

DE FLUJOS, MANUAL DE PROCEDIMIENTOS POR CADA ÁREA.
SISTEMA DE ARCHIVOS DE DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA.
ÁREAS IDENTIFICADAS:
- VENTAS
- COMPRAS
- DISEÑO
- ALMACEN
- CAJA
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FLUJOGRAMA DE COMPRAS (Pedido: Impresión de textos)

LEYENDA COMERCIAL LOGÍSTICA ALMACÉN CONTABILIDAD CAJA
1. Nuevo requerimiento
Envío de
de pedido de impresión requerimiento
de textos.
2. Cotización y selección Envío de cotización a

proveedores y selección de
de proveedores la mejor opción
3. Elaboración y envío de Elaboración y envío de

orden de compra a
orden de compra proveedor
4. Recepción de servicio Recepción y verificación

de textos recibidos
de impresión de textos.
5. Verificación de
Comunicación con no
conformidad del proveedor para revisión del
Conforme
requerimiento requerimiento
si
6. Registro de pedido de Registro de pedido en

sistema.
impresión en sistema
7. Ingreso de información Ingreso de

contable información al
sistema contable
8. Ingreso a caja para Pago del servicio
programación de pago de impresión
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MANUAL DE PROCEDIMIENTO
(COMPRAS)
1. Nuevo requerimiento de pedido de impresión de textos
El área comercial solicita a logística realizar la

Descripción del proceso
gestión con el proveedor la impresión de textos.
Responsable del proceso Gestor comercial
El gestor comercial envía un mail al asistente de
Documentación logística solicitando la nueva gestión con el
proveedor por la impresión de textos.
Los gestores tanto de comercial como de logística
realizan los seguimientos respectivos a estos
Control
procesos para lograr cumplir con los plazos
establecidos.
Asiento contable No se requiere asiento contable.
2. Cotización y selección de proveedores
El área de logística realizará la gestión con los

Descripción del proceso proveedores en la solicitud de cotización,
asimismo evaluará y seleccionará la mejor opción.
Responsable del proceso Asistente de Logística.
El asistente de logística enviará mails a los
proveedores solicitando cotizaciones, la cual
Documentación evaluará y seleccionará la mejor opción. Luego
generará la orden de compra y se enviará al
proveedor para la atención del pedido.
El asistente de Logística realiza el seguimiento a
Control ésta gestión para cumplir con los plazos
establecidos.
3. Recepción de servicio de impresión de textos.
El asistente de almacén recepcionará los textos

impresos verificando que cumpla con todos los
documentos respectivos y validando con los
productos recibidos.
Responsable del proceso Asistente de Almacén.
El asistente de almacén solicitará al proveedor la
orden de compra y la guía de remisión por la
Documentación recepción del producto, después enviará un mail
al área comercial y logística informando sobre la
recepción.
El asistente de Logística realiza el seguimiento a
Control ésta gestión para cumplir con los plazos
establecidos.
13
4. Registro de pedido de impresión en sistema
El asistente de almacén después de validar que

todo esté conforme, ingresará al sistema por el
Descripción del proceso ingreso de los nuevos pedidos (kardex), asimismo
anotará en el registro físico de almacén los
productos ingresados.
Responsable del proceso Asistente de almacén.
El asistente de almacén anotará en el registro
Documentación físico de almacén por el ingreso de los nuevos
productos y le dará un número de inventario.
El asistente de almacén realizará control de este
Control
proceso.
Asiento contable No requiere asiento contable.
5. Ingreso de información contable
El área de contabilidad se encargará de registrar

la operación sustentada por el comprobante de
Descripción del proceso pago por la compra, validando que cumpla con los
requisitos formales y sustanciales, para luego
archivar el documento.
Responsable del proceso Asistente de Contabilidad.
El área comercial registra en el cuaderno de
Documentación cargo la entrega del comprobante a la asistente
de contabilidad.
El asistente de contabilidad realiza el control de
Control
esta operación.
Se procederá a realiza el asiento respectivo por
Asiento contable
ésta operación.
6. Ingreso a caja para la programación del pago.
El área comercial se encarga de enviar los

documentos a caja para la recepción con una
Descripción del proceso copia del comprobante de pago para la
programación del pago respectivo al proveedor,
ingresará al sistema la programación.
Responsable del proceso Asistente de Caja
El área comercial enviará un mail con los
Documentación comprobantes escaneados para la programación
del pago
El área comercial realizará el control de este
Control
proceso.
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FLUJOGRAMA DE VENTAS
LEYENDA Comercial Almacén Contabilidad Caja
1. Recepciona pedido de
cliente Recepciona pedido de
cliente nuevo
2. Verificación de stock Comunica a adm. No Confor

para realizar nuevos me
en almacén pedido
si
3. Prepara pedido
solicitado por cliente Prepara pedido
de cliente
4. Emisión de Emisión de
comprobante de pago Factura de ventas
(Factura de venta)
5. Despacha pedido a Despacha pedido a

distribuidor
distribuidor.
6. Registro de Factura de
Venta Registro de
Factura de Venta
7. Programación de
comprobante para la Programación de
factura para la
cobranza. cobranza
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(VENTAS)
1. Recepciona pedido de cliente.
El área comercial recepciona pedido de cliente de

Descripción del proceso textos, asimismo solicitará a almacén la existencia
de productos para la confirmación al cliente.
Responsable del proceso Gestor Comercial.
EL gestor comercial enviará un mail solicitando
verificación de stock a almacén para confirmar la
Documentación
existencia física de productos solicitados por el
cliente.
El gestor comercial es quien control a ésta
Control
gestión.
2. Verificación de sotck en almacén.
El asistente de almacén verificará la existencia de

Descripción del proceso productos solicitados por el gestor comercial en el
registro de almacén.
Responsable del proceso Asistente de Almacén
El asistente de almacén recibe mail de gestor
comercial y asimismo por ese medio se da la
Documentación
respuesta sobre la existencia de los productos
solicitados.
Control Jefe de Almacén
3. Prepara pedido solicitado por el cliente
El asistente de almacén preparará el pedido

Descripción del proceso solicitado por el gestor comercial, validando con la
orden de pedido enviado por el gestor comercial.
El asistente de almacén recepcionará orden de
Documentación pedido del cliente, y actualizará el registro de
almacén por la salida de estos productos.
4. Emisión de comprobante de pago (Factura de venta)
El gestor comercial emitirá la factura por la venta

Descripción del proceso y lo enviará a almacén para el despacho
respectivo de los productos solicitados.
El asistente de almacén recepcionará orden de
Documentación pedido del cliente, y actualizará el registro de
almacén por la salida de estos productos.
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5. Despacha pedido a distribuidor
El asistente de almacén enviará en el transporte

alquilado al distribuidor el pedido solicitado e
informará al gestor comercial por la gestión
terminada.
Responsable del proceso Jefe de Almacén
El asistente de almacén generará la guía de
remisión respectiva por el transporte, asimismo
Documentación
actualizará su registro de almacén por la salidas
de dichos productos.
7. Registro de Factura de venta

la operación sustentada por el comprobante de
Descripción del proceso pago por la venta, validando que cumpla con los
requisitos formales y sustanciales, para luego
archivar el documento y hacer el seguimiento.
Documentación cargo la entrega del comprobante de pago
(Factura) a la asistente de contabilidad.
Control
esta operación.
Asiento contable
ésta operación.
8. Ingreso a caja para la programación de la cobranza.

Descripción del proceso copia del comprobante de pago (Factura de
venta) para la programación de la cobranza por la
venta, ingresará al sistema la programación.
de la cobranza.
Control
proceso.
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FLUJOGRAMA DE CAJA
Pago a proveedores
LEYENDA CAJA COMERCIAL CONTABILIDAD
1. Realizar programación
Programación de
de pagos a proveedores pagos
y verifica los pagos del
día.
2. Verificación de pagos Saldo

del día. Bancos
Emisión de
3. Emisión de cheques Cheques
Confor
4. Valida información para me
No
entrega de cheques
si
5. Entrega cheque a Entrega de
proveedor cheques
6. Registro de cheques en Registro de

contabilidad. cheques
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(Caja)
6. Realiza la programación de pagos a proveedores
El asistente de caja realiza la programación de

pagos a proveedores enviados por el área
comercial, asimismo verifica que pagos se tienen
que realizar en el día.
El gestor comercial envía los comprobantes de
Documentación compras mediante mail que se tienen que pagar
para realizar la programación de pagos.
Control Asistente de caja
7. Verificación de pagos del día.
El asistente de caja realiza la programación de

pagos a proveedores enviados por el área
comercial, asimismo verifica que pagos se tienen
que realizar en el día.
El gestor comercial envía los comprobantes de
Documentación compras mediante mail que se tienen que pagar
para realizar la programación de pagos.
8. Verificación de pagos del día.
El asistente de caja realiza la verificación de

Descripción del proceso pagos del día y verifica el saldo en bancos para
proceder con el pago respectivo
Documentación Reporte de pagos a proveedores.
9. Emisión de cheques
El asistente de caja después de realizar la

verificación en saldo bancos, proceder a emitir el
cheque y registra la operación en su registro de
caja.
Documentación Reporte de pagos a proveedores.
19
10. Validar información para entrega de cheques
El gestor comercial solicita a contabilidad el

reporte de pagos a proveedores y valida la
información de pagos, asimismo coordinar con el
proveedor para la entrega del cheque.
Documentación Reporte de pagos a proveedores
El gestor comercial realiza el seguimiento de
Control
pagos a proveedores.
La operación debe registrada por el área de
Asiento contable
contabilidad.
11. Entrega cheque a proveedor.
El gestor comercial coordina con el proveedor

Descripción del proceso para la entrega de cheque, la entrega de cheques
se realizan todos los viernes.
Documentación Reporte de pagos a proveedores
Control
pagos a proveedores y actualiza base de datos.
Asiento contable
contabilidad.
12. Registro de cheques en contabilidad.
El gestor comercial envía la copia de los cheques

que se entregaron a los proveedores al área de
contabilidad junto con el reporte de pagos a
proveedores validado previamente.
Reporte de pagos a proveedores y reporte de
Documentación
cheques entregado por caja.
Control
pagos a proveedores y actualiza base de datos.
Asiento contable
contabilidad.
20
FLUJOGRAMA DE DISEÑO
Elaboración de textos
LEYENDA COMERCIAL LOGÍSTICA DISEÑO ALMACÉN CONTABILIDAD
1. Solicita servicios de un
profesional para Solicita servicios
profesionales
elaboración de libros
2. Realiza contratación Realiza contratación

de autor
de autor para
contenido de textos
No Comunicación con
3. Valida información y Confor
proveedor para
me
contenido del texto revisión.
si Inicia proceso de
4. Inicia proceso de animación
complemento de de textos
animado de texto.
5. Solicita impresión de Solicita impresión

de textos
textos
6. Recepción de pedido Recepción

de textos
de impresión de
textos
Registro de
7. Registro de documentos en
comprobantes sistema
21
(Diseño)
1. Solicita servicios de un profesional para elaboración de libros
El gestor comercial después de coordinar con el

autor para la elaboración del texto según sus
Descripción del proceso requerimientos, solicita al área de logística
gestionar la contratación de los servicios
profesional.
Responsable del proceso Gestor comercial.
El gestor comercial enviará mail solicitando
Documentación gestionar la contratación y tendrá como plazo
máximo de 3 días hábiles.
Gestor comercial realiza el seguimiento para
Control
iniciar con la elaboración del contenido del texto.
2. Realiza contratación de autor para contenido de textos
El área de logística se contacta con el autor de

Descripción del proceso textos y realizan el contrato según las condiciones
y requerimientos pactados con el área comercial.
Responsable del proceso Asistente de Logística
La coordinación es vía mail y llamadas
Documentación telefónicas, y finalmente al concluir el servicio
brindado el autor emitirá su recibo por honorarios.
El asistente de logística realiza el seguimiento a
Control
ésta gestión.
3. Valida información y contenido del texto
El gestor comercial recepciona el contenido del

texto elaborado por el autor contratado y valida la
información con los requerimientos solicitados, si
todo está conforme pasa al área de diseño.
La coordinación del envío del documento es vía
Documentación mail, y el texto es guardado en un dispositivo para
su revisión, el sustento es el mail.
El gestor comercial realiza el seguimiento de esta
Control gestión para enviar al área de diseño sin
complicaciones.
22
4. Inicia proceso de complemento de animado de texto.
Él área de diseño recepciona el dispositivo

enviado por el gestor comercial para iniciar el
proceso de colocar las animaciones al texto y
llevarlos a impresión.
La coordinación es vía mail, cualquier consulta se
Documentación
realiza mediante este medio.
El gestor comercial realiza el seguimiento según
Control
los plazos establecidos.
5. Solicita impresión de textos
Una vez culminado la animación al texto el área

comercial solicitará a logística cotizar las
impresiones según requerimientos e iniciar la
gestión por este servicio.
La coordinación es vía mail, para el envío de la
Documentación
orden de compra al proveedor.
Control Asistente de Logística.
6. Recepción de pedido de impresión de textos
El asistente de almacén recepciona el pedido

donde validará con la orden de pedido y
Descripción del proceso procederá a registrar en el sistema si todo está
conforme, asimismo informara al área comercial
por la recepción de los productos.
El proveedor tendrá que entregar guía de
remisión y una copia de la orden de pedido, el
Documentación
asistente de almacén informa vía mail al área
comercial y registra la recepción.
El asistente de logística realiza el seguimiento del
Control
registro de los productos.
7. Registro de comprobantes
El asistente de contabilidad registra la operación

Descripción del proceso por la compra de servicios de impresión,
validando que todo esté correcto.
Responsable del proceso Asistente de Contabilidad
Documentación La factura por la compra de impresión
El Asistente de contabilidad realiza el seguimiento
Control
a estas operaciones.
Asiento contable Se requiere realizar el asiento por esta operación.
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FLUJOGRAMA DE ALMACEN
Recepción de pedido de impresión de textos
LEYENDA ALMACÉN COMERCIAL CONTABILIDAD CAJA
1. Recepción de pedido de Recepción

impresión de textos. de pedido
2. Verificación conformidad no Confor

me
si
3. Registro de ingreso en el Registro de ingreso
al sistema
sistema
4. Valida y registro pedido Validación y registro

de pedido
asimismo, da información
al área comercial
5. Registro de comprobantes Registro de

comprobantes de
de pago pago
6. Programación para pago Registro de

comprobantes de
pago
24
(Almacén)
1. Recepción de pedido de impresión de textos.
El asistente de almacén recepciona el pedido

donde validará con la orden de pedido y
Descripción del proceso procederá a registrar en el sistema si todo está
conforme, asimismo informara al área comercial
por la recepción de los productos.
Documentación
Control
2. Verificación conformidad
El asistente de almacén verifica la orden de

pedido si está conforme con el reporte que le
envía el área comercial de los pedidos que
llegarán y procederá a recepcionar.
Documentación
Control
3. Registro de ingreso en el sistema
El asistente de almacén una vez que ha validado

la información procede a registrar en el sistema
de inventarios el ingreso de los productos,
asignándole un correlativo para su identificación.
Responsable del proceso Jefe de almacén
Guía de remisión, orden de pedido, registro de
Documentación
almacén.
El Jefe de almacén es responsable de hacer erl
Control
seguimiento a ésta gestión.
25
4. Valida y registro información de pedido
El gestor comercial valida la información del

pedido y actualiza base de datos.
Factura por la compra, guía de remisión, orden de
Documentación
compra
Él área comercial es responsable de esta función
Control
para proceder con el registro en contabilidad.
5. Registro de comprobantes de pago

Descripción del proceso la operación sustentada por el comprobante de
pago por la compra.
Documentación cargo la entrega del comprobante de pago
(Factura de compra).
Control
esta operación.
Asiento contable
ésta operación.
9. Ingreso a caja para la programación de pago.

copia del comprobante de pago (Factura de
compra) para la programación del pago.
del pago.
Control
proceso.
26
11. PLAN DE CUENTAS ANÁLITICO
Plan de cuentas analíticas
A continuación se detalla algunas cuentas y subcuentas del plan contable

que se utiliza la empresa para registrar las operaciones que realiza de
acuerdo al giro, además de los destinos de las cuentas de gastos.
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

101 Caja
1011 Caja M.N.
1012 Caja M.E.
102 Fondos fijos
1021 Fondos fijos M.N.
1022 Fondos fijos M.E.
103 Efectivo en tránsito
104 Ctas.Cte.en instituc.financier
1041 Cuentas corrientes operativas
104111 Banco Interbank MN
104112 Banco Interbank M.E.
104113 Banco Scotiabank ME
104114 Banco Scotiabank MN
104115 Banco Continental
1042 Ctas.Cte. para fines especific
1045 Banco de la Nacion Detraccione
105 Otros equiv. de efectivo
1051 Otros equiv. de efectivo
106 Dep?sitos en instit. financier
1061 Dep?sitos de ahorro
1062 Dep?sitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricci?n
1071 Fondos sujetos a restricci?n
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderías de extracción
203 Mercad. agrop. y pisc?colas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderías inmuebles
208 Otras mercaderías
27
2081 Recargas Virtuales

2082 Tarjetas de Recarga
42 CTAS.POR PAG.COMERCIALES-TERCE
421 Fact,bol y otros comprob pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
42121 Fact x pagar emitidas MN
42122 Fact x pagar emitidas ME
422 Anticipos a proveedores
4231 Letras por pagar MN
4232 Letras por pagar ME
424 Honorarios por pagar
4241 Honorarios por pagar MN
4242 Honorarios por pagar ME
6018 Otras Mercaderias 208 6114

60181 Recargas Virtuales 208 6114
60182 Tarjetas de Recarga 208 6114
602 Materias Primas
6021 Mat Prima para Producc Manufac 241 6121
6022 Mat Prima para Productos de Ex 242 6122
6023 Mat Prima Agropecuarias y Pisc 243 6123
6024 Mat Prima para Producc de Inmu 244 6124
603 Material Auxili Suminis y Repu
6031 Materiales Auxiliares 251 6131
6032 Suministros 2524 6132
6033 Repuestos 253 6133
604 Envases y Embalajes
6041 Envases 261 6141
6042 Embalajes 262 6142
606 Suministros Diversos 2525 6143
609 Costos Vinculados Con las Comp
6091 Costos Vinculados Con Comp Mer
60911 Transporte 20111 6111
60912 Seguros 20111 6111
60913 Derechos Aduaneros 20111 6111
60914 Comisiones 20111 6111
60919 Otros Costos Vinculados A Comp 20111 6111
28
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios 941 791
6212 Comisiones 941 791
6213 Remuneraciones en Especie 941 791
6214 Gratificaciones 941 791
6215 Vacaciones 941 791
622 Otras Remuneraciones
6221 Asignacion Familiar 941 791
6222 Vales de Alimentos 941 791
6223 Bono Especial 941 791
6224 Movilidad 941 791
6225 Gratificacion Extraordinaria 941 791
623 Indennizaciones al personal 941 791
624 Capacitaci?n 941 791
625 Atencion al personal 941 791
6251 Agasajos-Personal 941 791
6252 Agasajos-Par.personal(Art.) 941 791
626 Gerentes 941 791
627 Seguridad Y Previ Social
6271 Regimen De Prest De Salud 941 791
6272 Regimen de Pensiones 941 791
6273 S.C.T.R. Accident de Trabajo y 941 791
6274 Seguro de Vida 941 791
6275 Seg.P.De PR.D Salud-EPS Y Ot P 941 791
Compensac.Por Tiempo De
6291 941 791
Servic
6294 Otras cargas de personal 941 791
65 OTROS GASTOS DE GESTION

651 Seguros
6511 Gastos de emision 941 791
6512 Seguros-incendios 941 791
6513 Seguro Automoviles 951 791
6514 Seguros-Vida 941 791
652 Regalias 941 791
653 Suscripciones y Cotizaciones 941 791
654 Licencias y Derechos De Vigenc 941 791
655 Costo Neto de Enajenaci?n de A
6551 Costo Neto de Enajenaci?n de A
65511 Inversiones Inmobiliarias
65512 Activos Adquiridos en Arrendam 941 791
65513 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
655131 Activos de menor cuantia 941 791
655132 Activos de cuantia normal 941 791
65514 Intangibles 941 791
29
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gtos.en operac.de end.y otros
6711 Ptmos. de Instit. finan. y ots 971 792
6712 Contr. De Arrend. Financiero 971 792
6713 Emis.y Col.de Inst.Rep. De D.P 971 792
6714 Docum. vendidos o descontados 971 792
672 Perd.Por Instr. Financi. Deriv
6721 Gastos por servicios 941 791
673 Int. Por Ptamo.y Otr. Obligaci
6731 Ptmo.De Inst. Financ. y Ot Ent
67311 Instituciones financieras 971 792
67312 Otras entidades 971 792
6732 Contratos de arrendamiento Fin 971 792
6733 Otros instrumentos financieros 971 792
6734 Documentos vendidos o desconta 971 792
6735 Obligaciones emitidas 971 792
6736 Obligaciones comerciales 971 792
6737 Obligaciones tributarias 971 792
30
12. RÉGIMEN TRIBUTARIO
Los tributos que afectan a la empresa son los siguientes:
IGV.- Esta afecto a este tributo desde el año 2012, y es por el alquiler del
40% de su local a otra empresa vinculada , a la cual solo se le factura una
vez a fin de año, es solo el importe de IGV de esta factura la cual se paga.
Y es por ello que también se ha aperturado una cuenta de detracción pues
esta operación esta afecta a este sistema.
Las compras que realizan con IGV y son destinadas para impresión de
textos, lo cual al final del ejercicio la empresa solicita a sunat la devolución
de IGV, mediante formulario 4949. (LEY N.º 28086, LEY DE
DEMOCRATIZACIÓN DEL LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA
ACTUALIZADO D.S 010-2004-ED)
El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del
16% y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.
RENTA 3RA CATEGORIA.- Afecta desde el año 2012 pues acogida al

régimen general y generadora de ingresos de más de 2 MILLONES al año,
se paga a cuenta mensual.
ITAN.- Afecta a este tributo desde el año 2014, pues es un impuesto que se
paga por los activos que se tiene durante todo un ejercicio.
RENTA DE 4TA CATEGORIA.- A pesar de no tener gastos por
mantenimiento de maquinaria, se solicitan servicios para el mantenimiento
del local mismo, los cuales nos giran recibos por honorarios, esto sucede
esporádicamente.
RENTA DE 5TA CATEGORIA.- Es solo el Gerente General al cual se le
retiene este importe, pues supera el límite establecido por SUNAT. Nuestra
planilla cuenta con 20 trabajadores y solo a él aplica esta retención.
ESSALUD.-En este caso al contar con personal en planilla se paga este
impuesto el cual es cargado a la empresa y es pagado mensualmente (9%).
ONP.-Dentro de todos los trabajadores en planilla solo dos están bajo este
sistema ONP, por ello estamos afecto a este tributo, el cual es descontado
al trabajador y pagado a la entidad cada mes
31
13. RÉGIMEN LABORAL
La empresa está acogida al régimen general, según la ley del trabajo

aprobada por el Decreto Legislativo N° 728 que regula todas las relaciones
entre trabajadores individuales y empleadores.
14. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA, INFORMES BÁSICOS DE

USO EXTERNO, INFORMES DE USO INTERNO, INFORMES
ESPECÍFICOS
Sistema de información financiera

La empresa realiza los estados financieros al final del periodo, pero cuando
hay que presentar a SUNAT se tiene que realizar al menos 2 veces al año
De la misma manera también realiza Flujo de caja al menos veces al año.
Informes de uso Interno

Para realizar todas las actividades de la empresa como pagos a
proveedores, cobranzas a clientes, etc, se requiere en uso frecuente de
informes como
- Reporte de pago a proveedores quincenales y mensuales.
- Reporte de cobranzas a clientes quincenales y mensuales.
- Estado de cuentas de bancos mensuales.
- Reporte de inventarios mensuales.
- Reporte de ventas mensuales.
32

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Practicas Pre Profesionales II 2017

“Año de la consolidación del Mar de Grau”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Dedicado este trabajo a las

INTRODUCCIÓN .................................................................................. Pag 1

1. LOS PRINCIPIOS, NORMAS Y POLÍTICAS CONTABLES

2. IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS EN LAS QUE SE

3. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE POR ÁREAS,

FLUJOGRAMA DE COMPRAS .................................................... Pag. 12

FLUJOGRAMA DE VENTAS ........................................................ Pag. 15

FLUJOGRAMA DE CAJA ............................................................. Pag. 18

FLUJOGRAMA DE DISEÑO ........................................................ Pag. 21

FLUJOGRAMA DE ALMACEN ..................................................... Pag. 24

4. PLAN DE CUENTAS ANÁLITICO ................................................. Pag. 27

El presente trabajo es una explicación breve y detallada del diagnóstico

La empresa está en el régimen general, ya que el rubro y la cantidad de

La empresa en mención tiene una particularidad en especial, pues esta

Aquí se va a ver lo que es reintegro tributario, esta empresa solo va a

DIAGNÓSTICO EXHAUSTIVO DEL SISTEMA CONTABLE DE

Giro : VENTA DE TEXTOS ESCOLARES

Razón Social : COMERCIALIZADORA BRANDON SAC

Ámbito Comercial : Local – Nacional

La actividad principal a la que se dedica la empresa es a la venta de

La actividad secundaria es la que se ofrece como alquiler del 40% del

8. LOS PRINCIPIOS, NORMAS Y POLÍTICAS CONTABLES QUE APLICA

Las principales políticas contables aplicadas en la preparación de los

El reconocimiento de los elementos de los estados financieros se efectúa en

a. Costo Histórico (Costo de adquisición): los activos son registrados

b. Costo Corriente: los activos se registran por el importe en efectivo y

c. Valor Realizable: los activos son registrados por el importe en efectivo y

Las bases para la preparación de estados financieros se sustentan en el

Definición de moneda funcional.

Efectivo y Equivalente de efectivo

Presentación del estado de flujos de efectivos

efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para

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Inmueble, Maquinaria y Equipo

el método de tasa de interés efectiva. Las olbigaciones se clasifican en el

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Impuesto a la renta corriente y diferido

El cargo por impuesto a la renta corriente se calcula sobre la base de la

Reconocimiento de costos y gastos

9. IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS EN LAS QUE SE DIVIDEN LA

ÁREAS EN LAS QUE SE DIVIDEN LA FUNCIÓN CONTABLE

10. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE POR ÁREAS, DIAGRAMAS

FLUJOGRAMA DE COMPRAS (Pedido: Impresión de textos)

2. Cotización y selección Envío de cotización a

3. Elaboración y envío de Elaboración y envío de

4. Recepción de servicio Recepción y verificación

6. Registro de pedido de Registro de pedido en

7. Ingreso de información Ingreso de

1. Nuevo requerimiento de pedido de impresión de textos

El área comercial solicita a logística realizar la

2. Cotización y selección de proveedores

El área de logística realizará la gestión con los

3. Recepción de servicio de impresión de textos.

El asistente de almacén recepcionará los textos

4. Registro de pedido de impresión en sistema

El asistente de almacén después de validar que

5. Ingreso de información contable

El área de contabilidad se encargará de registrar

6. Ingreso a caja para la programación del pago.

El área comercial se encarga de enviar los