EXERCÍCIOS LUCRO PRESUMIDO - LUCRO REAL – PIS/PASEP - COFINS

1) Admitamos que uma empresa optante pela tributação com base no lucro presumido
apresente os seguintes dados no 1º trimestre de 2014:

Receita da venda de produtos de fabricação própria, mercadorias e prestação e

serviços:

Total e Vendas Produtos Industrializados (inclusive IPI) ___________R$ 2.280.000,00

Receita de Locação de Espaço (não faz parte da atividade social) ____ R$ 25.000,00
Receita de Prestação de Serviços______________________________ R$ 450.000,00
Ganho de Capital na Venda ativo Permanente ____________________ R$ 83.000,00
Receita de Revendas de Combustíveis (gasolina) _________________ R$ 850.000,00
Rendimentos de Aplicação Financeiras _________________________ R$ 5.500,00
IRRF s/ Rendimentos de Aplicação Financeira ____________________ R$ 825,00
(-) IPI ____________________________________________________ R$ 190.000,00
(-) Devoluções Recebidas (líquidas IPI) _________________________ R$ 45.000,00

Com base nesses dados, e considerando-se os percentuais aplicados ao Lucro

Presumido, qual seria o valor Pis/Pasep, Cofins, CSLL e IRPJ a ser recolhido:

Nota: Para produtos industrializados, considerar como mercadorias em geral, sem

tratamento diferenciado.

2) Uma empresa prestadora de serviços profissionais apurou um Lucro Real em

determinado trimestre de 2014 de R$ 300.000,00. A receita total, decorrente
exclusivamente da atividade fim, foi de R$ 1.000.000,00. Com base nestes dados,
assinale a opção mais favorável à empresa:

A - A opção pelo Lucro Presumido é a mais vantajosa, pois pouparia, se comparado

com o Lucro Real, um imposto de R$ 1.000,00;

B - A opção pelo Lucro Presumido é a mais vantajosa, pois pouparia, se comparado

com o Lucro Real, um imposto de R$ 5.000,00;

C - A opção pelo Lucro Real é menos vantajosa, pois a empresa terá, nesta opção, um
adicional de R$ 24.000,00, o qual não pagaria caso a opção fosse pelo lucro
presumido;

D - A empresa, em função da receita total, deve apresentar declaração pelo Lucro

Real;

E - A opção pelo Lucro Real é melhor pois o imposto que pagará a menos em relação
ao Presumido é de R$ 5.000,00.
3) Uma empresa tributada pelo Lucro Real apurou um prejuízo contábil antes da
provisão para o Imposto de Renda, em 2014, de R$ 100.000,00. Contabilizou, no
período, despesas não-dedutíveis de R$ 150.000,00 e receitas não-tributáveis de R$
40.000,00. Possuía, ainda, Prejuízos Fiscais a compensar de R$ 106.000,00. O Lucro
Real ou Prejuízo Fiscal desta empresa foi de R$:

A - Prejuízo de R$ 96.000,00;

B - Zero;

C - Lucro de R$ 7.000,00;

D - Lucro de R$ 100.000,00;

E - Lucro de R$ 210.000,00.

4) Considerando os dados da questão anterior, e considerando que o período em

questão é trimestral, o imposto devido dessa empresa será de R$:
A - 1.000,00;

B - 1.050,00;

C - 3.000,00;

D - 3.500,00;

E - 4.000,00.

5) Uma empresa apurou em determinado período trimestral de 2014 um Lucro Real de

R$ 27.000,00. As adições eram de R$ 5.000,00 e as exclusões de R$ 3.000,00. No
Patrimônio Líquido havia o registro de prejuízos contábeis anteriores de R$ 10.000,00.
Considerando estes dados podemos afirmar que lucro contábil antes da provisão do
Imposto de Renda era de R$:

A - R$ 29.000,00;

B - R$ 27.000,00;

C - R$ 25.000,00;

D - R$ 23.000,00;

E - R$ 21.000,00.

6) No que concerne aos ajustes procedidos no LALUR, é correta a seguinte afirmação:

A - O diferimento de parte do lucro, para tributação posterior, justifica uma exclusão na

Parte A do Lalur e um registro na Parte B;

B - A contabilização de uma despesa definitivamente indedutível provoca uma adição

na Parte A do Lalur e um registro na Parte B;
C - A reversão de uma provisão, a qual foi considerada indedutível quando da
contabilização, justifica uma exclusão na Parte A do Lalur, sem qualquer registro na
Parte B;

D - A realização de um lucro contábil, o qual foi diferido quando da apuração, justifica

uma exclusão na Parte A do Lalur e um registro na Parte B;

E - Nenhuma das anteriores.

7) Dentre os itens abaixo, assinale com “S” se integrante da Receita Bruta e com “N”
se não integrante desta:

A - ( N ) O imposto de renda descontado na fonte sobre a receita faturada;

B - ( S ) ICMS na venda a consumidor final;

C - ( S ) IPI incidente sobre venda de produtos a consumidor final, segundo a

legislação do IR;

D - ( S ) Resultado auferido nas operações de conta alheia;

E - ( S ) ISS incidente sobre receita de prestação e serviços.

8) Uma empresa, tributada pelo lucro real, com sistema de custo integrado e
coordenado com o restante da escrituração, sem estoque final de produtos em
processamento e produtos prontos, registrou, equivocadamente, uma matéria-prima,
com custo de aquisição equivalente a R$ 100.000,00, como consumida, quando essa
permanecia no almoxarifado. Considerando o equívoco descrito, assinale a afirmação
CORRETA:
A - O erro mencionado não produziu nenhuma variação no resultado fiscal em vista
da inexistência de estoques finais de produtos em processamento e produtos prontos;
B - O lucro operacional da empresa está diminuído em R$ 100.000,00, pois o valor
em tela deveria estar registrado em conta patrimonial, no ativo circulante, e não ter
sido levado para uma conta de resultado;

C - O efeito sobre o resultado é nulo se a empresa adotou, no período em que se

verificou o erro, o sistema de avaliação do estoque pelo método PEPS;

D - O estoque final de matérias-primas a menor em R$ 100.000,00, certamente trouxe

prejuízos à empresa no período base em que ocorreu o equívoco, pois o lucro ficou
maior, provocando uma antecipação no pagamento do imposto de renda;

E - Verificou-se uma superavaliação do estoque final, sem efeitos fiscais imediatos,

pois no período seguinte o erro descrito gerará uma subavaliação do estoque final.

9) Uma empresa industrial, tributada pelo lucro real, que opera com um único tipo de
produto, sem sistema de custos integrado e coordenado com a escrituração,
apresentou um estoque final de 100 unidades em processamento e 200 unidades
concluídas. Sabendo-se que o maior preço de venda do produto, no período, foi de
R$ 1.000,00, assinale a única opção CORRETA:

A - A empresa deverá ter sua escrituração rejeitada por imprestável para a apuração
do lucro real, pois não tem sistema de custos integrado e coordenado com a
escrituração;
B - O custo dos produtos em processamento será equivalente a 56% do valor do
estoque final dos produtos prontos;

C - O valor do estoque final dos produtos em processamento é de R$ 70.000,00;

D - O valor do estoque final dos produtos prontos é equivalente a 70% do valor da

venda dos produtos no período-base;

E - O valor do estoque final dos produtos em processamento e prontos será de R$

196.000,00.

10) Uma empresa tributada pelo lucro real trimestral apresentou os seguintes dados
em um trimestre:

Lucro Líquido antes da provisão para o Imposto de Renda R$ 300.000,00;

Receitas não tributáveis contabilizadas R$ 60.000,00;
Lucros anteriormente diferidos e agora tributados R$ 50.000,00;
Despesas não dedutíveis contabilizadas (inclusive CSLL) R$ 200.000,00;
Prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores R$ 10.000,00.

Com base nestes dados responda as questionamentos A a E:

A - O valor das adições é de: R$ ____________________

B - O valor das exclusões é de: R$ _____________________
C - O valor do Prejuízo Fiscal a compensar no trimestre é de: R$_________________
D - O Lucro Real do Trimestre é de: R$ ___________________
E - O Imposto de Renda devido no trimestre é de: R$_________________

11) Assinale (F) se FALSO ou (V) se VERDADEIRO:

A( ) O Lucro Real exige escrituração de acordo com as leis comerciais e fiscais;

B( ) O regime de escrituração é o de competência ou caixa, à opção do
contribuinte;
C( ) O Livro Diário pode ser escriturado em partidas mensais, desde que o Razão
também adote esta sistemática;
D( ) Escrituração descentralizada é permitida desde que haja incorporação dos
resultados, ao final de cada mês, na contabilidade da matriz;
E( ) Todas as empresas tributadas pelo Lucro Real devem manter, pelo prazo
decadencial, em arquivos magnéticos, todos os documentos contábeis;
F( ) O Livro Razão é um livro obrigatório para empresas tributadas pelo Lucro
Real;
G( ) Todas as empresas tributadas pelo Lucro Real devem fazer a demonstração
deste, em livro próprio conhecido como Lalur;
H( ) O Lalur pode ser escriturado por processamento de dados, desde que seja
registrado, após, na Junta Comercial;
I( ) O Lalur, quando escriturado manualmente, precisa ser registrado na
Secretaria da Receita Federal;
J( ) O lançamento contábil da aquisição de um bem do permanente, em período
posterior, fere, sob o ponto de vista fiscal, o regime de competência;
L( ) A antecipação de despesas, embora contrarie o regime de competência,
normalmente não traz efeitos fiscais;
M( ) A postergação de despesas faz com que haja postergação de imposto;
N( ) A postergação de receitas faz com que haja postergação do imposto;
O( ) Normalmente, a antecipação de receitas e a postergação de despesas não
prejudicam o fisco;
P( ) A Legislação do Imposto de Renda exige a elaboração do Balanço
Patrimonial, do DRE, do DOAR e do DLPA;
Q( ) Na parte A do Lalur demonstra-se o Lucro Real e na parte B são controlados
os valores a recuperar ou a tributar, segundo a legislação tributária;

12) Considere as seguintes afirmações quanto ao Lucro Real:

I - Somente as grandes empresas, isto é, aquelas com Receita Bruta no ano anterior
excedente a determinado limite podem optar pelo Lucro Real;
II - As empresas obrigadas ao Lucro Real devem manter escrituração contábil e
levantar balanços trimestrais ou anuais com observância das leis comerciais e fiscais,
mesmo não sendo Sociedades Anônimas;
III - O Lucro Real é apurado a partir do lucro contábil antes da provisão para o IR,
ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas na legislação pertinente.
Das afirmativas acima:

A - As afirmativas I, II e III estão corretas;

B - As afirmativas I e II estão incorretas;
C - As afirmativas II e III estão corretas;
D - Somente a alternativa I está correta;
E - Somente a alternativa II está correta.

13) PIS/Pasep e COFINS NÃO-CUMULATIVO

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO - JUNHO/2014

Receita de Vendas R$ 1.500.000,00

(-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00)
(-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00)
(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00)
(-) Pis/pasep ( )
(-) Cofins ( )
RECEITA LÍQUIDA R$____________
(-) Custo dos Produtos Vendidos (CPV) (R$ 750.000,00)
LUCRO BRUTO R$____________
(-) Despesas Administrativas (R$ 28.000,00)
(-) Despesas de Vendas (R$ 55.000,00)
(-) Despesas Tributárias (R$ 17.000,00)
(+) Receitas Financeiras R$ 90.000,00
(-) Despesas Financeiras (R$ 55.000,00)
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00
LUCRO OPERACIONAL R$___________
(+) Venda de Ativo Imobilizado R$ 18.000,00
(-) Custo não-operacional (R$ 10.000,00)
LUCRO CONTÁBIL Antes do IR e CSLL. R$____________
Com base nos dados acima, pede-se calcular o PIS/Pasep não-cumulativo e a
COFINS, considerando-se também os dados a seguir:

1) A empresa é produtora e exportadora de bicicletas.

2) 80% do volume de vendas se destinaram ao mercado externo e o restante ao
mercado interno;
3) No mês de junho de 2013, a empresa adquiriu matéria-prima, material
secundário e material de embalagem, inclusive frete, no valor de R$
420.000,00. Nesse valor inclui a quantia de R$ 20.000,00 de IPI recuperável;
4) A empresa adquiriu outros bens que foram utilizados no processo produtivo, no
valor de R$ 5.000,00, tais como: alicates, correias dentadas, peças de
reposição de máquinas e equipamentos utilizados no processo produtivo;
5) No setor industrial foi consumido material de escritório, no valor de R$
2.000,00. A empresa pagou a outra pessoa jurídica a quantia de R$ 500,00
para conserto do ar-condicionado do diretor industrial, com reposição de peças;
6) A folha de pagamento do setor industrial foi de R$ 30.000,00, inclusive
encargos sociais e vale transporte;
7) A empresa contratou mão-de-obra junto à outra pessoa jurídica, no valor de R$
7.000,00, objetivando aumentar a produção;
8) Encargos de Depreciação contabilizados como custo industrial: R$ 3.500,00;
9) Encargos de Depreciação contabilizados como despesa operacional: R$
2.500,00;
10) Juros sobre empréstimo para capital de giro: R$ 30.000,00;
11) Juros passivos decorrentes de atraso de duplicatas: R$ 1.000,00;
12) Gastos com energia elétrica: R$ 6.000,00 como custo industrial e R$ 4.000,00
como despesa operacional;
13) Gastos com combustíveis e lubrificantes: R$ 3.000,00 como custo industrial e
R$ 2.000,00 como despesa operacional;
14) Os descontos comerciais e as devoluções de vendas decorreram de operações
no mercado interno.

Para esta pergunta indique qual o valor do Pis/Pasep e Cofins Apurado e qual o valor
a ser recolhido referente aquele período.

Valor Apurado________________ A Ser Recolhido_____________________

14) PIS/Pasep e COFINS NÃO-CUMULATIVO

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO JUNHO/2014

Receita de Vendas R$ 1.500.000,00

(-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00)
(-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00)
(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00)
(-) Pis/Pasep (R$ )
(-) Cofins (R$ )
RECEITA LÍQUIDA R$
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (R$ 780.000,00)
LUCRO BRUTO R$___________
(-) Despesas Administrativas (R$ 28.000,00)
(-) Despesas de Vendas (R$ 55.000,00)
(-) Despesas Tributárias (R$ 17.000,00)
(+) Receitas Financeiras R$ 90.000,00
(-) Despesas Financeiras (R$ 25.000,00)
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00
LUCRO OPERACIONAL R$___________
(+) Venda de Ativo Imobilizado R$ 18.000,00
(-) Custo não-operacional (R$ 10.000,00)
LUCRO CONTÁBIL Antes do IR e CSLL R$____________

Com base nos dados acima, pede-se calcular o Pis/Pasep e a COFINS não-
cumulativo, considerando-se também os dados a seguir:

a) A empresa é estritamente comercial e explora o ramo de Supermercado;

b) Do volume de vendas, R$ 30.000,00 representa vendas de cigarros
diretamente a consumidor final;
c) A empresa vendeu produtos de higiene, medicamentos e pneus, todos com
alíquotas monofásicas, num total de R$ 120.000,00;
d) A empresa adquiriu mercadorias para revenda, num total de R$ 650.000,00,
sendo que desse valor, R$ 32.000,00 corresponde à aquisição de cigarros e
R$ 46.000,00 representa compra de produtos com alíquota monofásica;
e) A empresa contraiu um empréstimo de longo prazo com o Banco da Praça e
contabilizou no mês a quantia de R$ 15.000,00, correspondente a juros
incorridos;
f) A empresa contabilizou encargos de depreciação, no valor de R$ 3.000,00, nos
grupos de despesas comercias e administrativas;
g) Despesa com energia elétrica: R$ 5.000,00;
h) A empresa registrou frete sobre compras no valor de R$ 5.000,00 (transporte
das mercadorias tributadas);
i) A empresa contabilizou como despesas de aluguel pagos a pessoa jurídica, à
quantia de R$ 12.000,00 referente ao prédio utilizado pelo setor comercial da
empresa;
j) A empresa vem contabilizando os créditos decorrentes do estoque inicial, no
valor mensal de R$ 1.500,00;
Inexiste descontos incondicionais ou devoluções de vendas de cigarros ou produtos
com alíquota monofásica

Para esta pergunta indique qual o valor do Pis/Pasep e Cofins Apurado e qual o valor
a ser recolhido referente aquele período.
Valor Apurado________________ A Ser Recolhido_____________________