Nota Fiscal 06-2013

Noticias e información oportuna sobre la temática tributaria nacional

Aguinaldo 2013
El pasado 28 de Noviembre de 2013, la Asamblea
Legislativa aprobó el Decreto No 561, publicado en el
Diario Oficial No 226, Tomo No 401 de fecha 3 de
Diciembre de 2013, el cual se refiere al tratamiento
tributario de la compensación económica que en concepto
de Aguinaldo obtengan los empleados del sector privado
y público para el mes de Diciembre de 2013.

El contenido del referido Decreto es el siguiente:

Decreto Legislativo No 561

Art. 1: “No obstante lo dispuesto en la Ley de Impuesto

sobre la Renta y Código Tributario, para el corriente año
se exime de la retención y pago del impuesto sobre la
renta los ingresos que en concepto de aguinaldo, reciban
los trabajadores a que se refiere el Código de Trabajo y la
Ley Sobre Compensación Adicional en Efectivo hasta un
monto no mayor de dos salarios mínimos mensuales del
sector comercio y servicio.

Aquellos aguinaldos que sobrepasen el monto a que se

refiere el inciso anterior, serán sujetos a la retención y al
pago de dicho impuesto, deduciendo los dos salarios
mínimos a que se refiere este artículo.”

Salario Mínimo: Sector Comercio y Servicio

El sueldo mínimo vigente, para el sector de comercio y

servicio es de US$233.10 mensual.

Así entonces, conforme al Decreto Legislativo No 561, la

compensación económica en concepto de Aguinaldo que
no exceda el valor de US$466.20 (dos salarios mínimos
mensuales), se considerarán Rentas No Gravadas y por
consecuencia No Sujetas a Retención del Impuesto sobre
la Renta (ISR), para este Ejercicio Fiscal 2013.
Aguinaldo 2013 (Continuación)
Disposiciones Legales sobre la Retención de ISR

Decreto Ejecutivo No 216 de fecha 22 de Diciembre de 2011

Sujetos Comprendidos

Art. 1: “Se consideran sujetos pasivos de la retención, las personas naturales domiciliadas en el país, que
perciban rentas gravadas que provengan de salarios, sueldos y otras remuneraciones de similar naturaleza en
relación de subordinación o dependencia, ya sea en especie o en efectivo, las que serán afectas a una retención,
de acuerdo a las siguientes tablas:...
… literal g) Remuneraciones pagaderas por día o periodos especiales.
Se aplicara la tabla mensual, para lo cual se calculará el salario equivalente mensual mediante regla de tres
simple, lo mismo para la porción del impuesto a retener mensual y por el mismo método el impuesto a retener que
corresponda al período.
Es aplicable el procedimiento anterior para remuneraciones extraordinarias, tales como aguinaldos,
vacaciones, bonificaciones, premios y gratificaciones. En el caso que no sea posible asociar un período
de pago a la remuneración extraordinaria, se considerará que es mensual.
Si al aplicar el procedimiento de forma independiente a las remuneraciones del inciso anterior resulta que no
corresponde aplicar retención, se sumará la remuneración extraordinaria y el sueldo o salario, al monto resultante
se le aplicara la retención correspondiente de acuerdo a la tabla de retención mensual. Si ambas remuneraciones
se pagan en la misma fecha el valor a retener se descontará del total de dichas sumas. Si se pagan en fechas
diferentes el valor a retener se descontará de la ultima remuneración que se pague en el período mensual.”…

Por tanto, conforme al Decreto Legislativo No 561 de fecha 28 de Noviembre de 2013 (Tratamiento tributario al
Aguinaldo 2013) y el Decreto Ejecutivo No 216 de fecha 22 de Diciembre de 2011 (Tablas de Retención de ISR),
para la aplicación de la Retención de Impuesto sobre la Renta al Aguinaldo del año 2013, se debe considerar lo
siguiente:

1) Si el Aguinaldo obtenido por una persona natural es menor o igual a US$466.20, dicho ingreso constituirá
Renta No Gravada y no estará afecto a la Retención de ISR.

2) Si el Aguinaldo obtenido por una persona natural es mayor a US$466.20, el valor en exceso a esta cantidad
constituirá Renta Gravada y estará afecto a la Retención de ISR.

3) Asimismo, el valor del Aguinaldo que exceda los US$466.20 se deberá adicionar a los Ingresos Gravados
obtenidos en el Ejercicio Fiscal 2013, para efectos del segundo Recálculo de Retención de ISR al cierre del
mes de Diciembre.
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