OPRATIVIDAD DEL COSTO MINERO

La producción estimada obtenida es de 2,987 TM de mineral

La empresa minera XYZ cuenta los siguientes inventarios:
Caja y bancos 185,200.
Factura por cobrar 170,000.
Cuentas por cobrar accionista y personal 13,200.
Cuentas por cobrar diversas 8,500.
Productos terminados 20,000.
Materia prima y auxiliares 75,000.
Suministros 80,000.
Terrenos 75,000.
Edificios y construcción 160,000.
Inmuebles y equipos 245,000.
Intangibles 120,000.
Depreciación de inmuebles y Maq. Equipo 63,499.
Amortización de intangibles 50,000.
IGV a pagar 26,200.
Otros tributos 3,400.
Remuneración por pagar 23,200.
Factura por pagar 180,000.
Letra por pagar 48,201.
Cuentas por pagar diversas 220,000.
Beneficios sociales de los trabajadores 7,200.
Capital 520,000.
Resultado acumulado 45,200.
Operaciones:
Compra de materias primas 8,000.00 más IGV
Compra de suministros diversos 3,500.00 más IGV
Servicios de electricidad 3,263.95 más IGV
Servicios de agua 1,417.29 más IGV
Compra de maquinaria 55,840.00 más IGV
Intereses 2,680.32 más IGV
Centralización en diario del registro de compra
Destinos:
 Materia para almacén
 Suministros diversos consumo directo – explotación
 Electricidad y agua para administración
 Interese – para gastos financiamiento
 Compra de terreno 75,000.00
 Pago de intangibles: concesiones y derecho de mina 680.00
 Gastos explotación y desarrollo 12,778.80
 Pago de tributos atrasados IGV 22,500.00
 Sanciones administrativas 5,049.00
 Cancelación de recibo de electricidad 3,884.10
 Cancelación de recibo de agua 1,686.57
 Pago de proyecto 65,503.13
 Retenciones de tributos 11,559.37
 Cobranza a cliente 92,500.00
 Provisión de planillas:
Sueldo 10,000.00
Salario 13,000.00
Es salud 9%
SNP 13%
 Destino de explotación 10,000.00
 Destino de tratamiento 7,500.00
 Gastos administrativos 7,070.00
 Pago a proveedores letra pendiente 35,000.00
 Provisión de alquiler de tractor más IGV 20,000.00
 Ingreso por alquiler 23,800.00
 Cancelación del 40% de la compra de maquinaria según registro de compra
 Registro de cobro de interés sobre el saldo a financiación sobre la maquinaria según registro de
compra S/. 3,189.58
 Destino de la provisión de intereses
 Registro del canje de saldo de la maquinaria S/. 39,869.76 más intereses 3,189.58 con letra
 Registro de materia prima 32,000.00
 Destino para costo de producción – materia prima
 Registro de suministros diversos 18,900.00
 Destino para costo de producción – suministro diversos
Provisión:
 Depreciación de edificios y otras construcciones 3%
 Depreciación de maquinaria y equipo 10%
Destino costo de producción – provisión
 Amortización de intangibles 10%
Destino para costo de producción
 Agotamiento 134.00
Destino agotamiento de explotación
 Provisión compensación por tiempo de servicios 1,916.00
Destino: para extracción 1,083.00 y administración 833.00
 Finalmente el costo de la producción es 110,117 (90 + 91 + 93)
 Venta de productos terminados: (costo de producción + 40% de utilidad = 154,163.80 más
IGV
 Costos de venta 110,117.00
 Realizar asientos contables
 Informe de costo de producción
 Diario General

Nº Fech Glosa Cód Denominación Debe Haber

a

10 Caja y Bancos 185,200.00

12 Cta por cobrar comer
170,000.00
12 factura por cobrar
14 Ctas por cobrar al p 13,200.00
16 Ctas por cobrar div t 8,500.00
21 Prod term 20,000.00
24 Mat primas 75,000.00
25 Mat. Aux., sum y repu 80,000.00

33 Inmuebles maq y eq 480,000.00

331 terreno 75,000.
332 Ed. con 160,000.
333 Maq E 245,000.
34 Intangibles 120,000.00
39 Dep., amort. y agot a 113,499.00
393 Dep I M 63,499.
394 A Intang 50,000
40 Trib. Aportes al sist
29,600.00
40111 IGV 26,200.
40119 otros 3,400.
Remun. Partic p pag
41 23,200.00
Ctas por pagar com
42 7,200.00
421 Fact pag 180,000
423 Letra pag 48,201
46 Ctas por pag div terc 220,000.00
Por el
activo,
41 Remun y patic por pa 7,200.00
1 31/01 pasivo y
411 cts.
patrimonio
al inicial el 50 Capital 520,000.00
presente
ejercicio 59 Resultado acumulada
45,200.00
 REGISTRO DE COMPRA Y GASTOS

F CP Detalle Cta. Cta. V. C. IGV P. C.

Princ Sub
X 001-20 Compra de MP 60 604 8,000.00 1,520.00 9,520.00
001-30 Compra de SD 60 606 3,500.00 665.00 4,165.00
001-40 Electricidad 63 6361 3,263.95 620.15 3,884.10
001-50 Agua 63 6362 1,417.29 269.28 1,686.57
001-60 Compra Máq. 33 333 55,840.00 10,609.60 66,449.60
001-70 Interés 67 671 2,680.32 509.26 3,189.58
74,701.56 14,193.29 88,894.85
 Diario General

Nº Fecha Glosa Cód Denominación Debe Haber

60 Compras 11,500.00
604 M. prima 8,000.00
606 sumís 3,500.00
63 Gastos por ser. Prest 4,681.24
636 electric 3,263.95
636 agua 1,417.29
67 Gastos financieros 2,680.32
673 interés
Inmuebles Maq y Eq 55,840.00
33
Por el registro 333 maquinaria
de la 40 Trib. Aportes al sist 14,193.29
1 31/01 centralización 40111 IGV
del registro de 42 Ctas por pagar com ter 85,705.27
compra 421 Fact por pag
46 Ctas por pag div tercer 3,189.58
469 otras cta por pag
------- ----------- -----------
24 Materia primas 8,000.00
241 materia prima
90 Costos de extracción 3,500.00
901 explotación
Gastos administrativo 4,681.24
92
926 gatos
926361 electri 3,263.95
Destino de la 926362 agua 1,417.29
2 31/01 Gastos financieros 2,680.32
centralización 97
de compra y 97679 otras cargas finan
gastos 61 Variación de existencia 8,000.00
614 materia prima
79 Carga Imp a cta d costo 10,861.56
791 carga imp. a cta de c
------ ------------- ---------------
Por la compra 33 Inmuebles Maq y equ 75,000.00
3 31/01 de un terreno, 331 terreno
durante el 42 Ctas por pagar com ter 75,000.00
presente mes. 421 Fact por pag
------ ------------- ---------------
34 Intangibles 13,458.80
Por los gastos 341 coes y dere 680.00
de explotación Minas
y desarrollo 344 gasto de E12,778.80
4 31/01
efectuado por Minas
la mina 10 Caja y bancos 13,458.80
101 caja
 36 Desvalorización Act in 13,458.80
364 intangibles
5 31/01 Para saldar la 13,458.80
34 Intangibles
cta 34 341 conc y derecho 680.
Minas
344 gasto E D 12,778.8
Minas
------------ -----------------
40 Trib. Aportes al sist 22,500.00
Por el pago del
impuesto 40111 IGV
6 31/01
atrasado 65 Otros gastos d gestión 5,049.00
6592 sanciones
administrativa
10 Caja y bancos
-------- 101 caja
----------- -------------------- 27,549.00
Por la cancel 42 Ctas por pagar com ter
7 31/01 5,570.67
de los recibos: 421 Fact por pag
Elec 3,884.10 Caja y bancos
Agua 1,686.57 10
------- 101 caja 5,570.67
------------------ ------------
34 Intangibles 77,062.5
3452 diseño y prototipo
Por el pago del Trib. Aportes al sist
proyecto y 40
8 31/01 retención de 40117 Imp. Rta7,706.25 11,559.37
tributos 40116 otro trib 3,853.13
10 Caja y bancos
------ 101 caja 65,503.13
------------ -----------------
31/01 Por el cobro de 10 Caja y bancos 92,500.00
9
nuestros 101 caja
clientes 12 Cta por cobrar comerc 92,500.00
121 factura por cobrar
------ -------------- ----------------
62 Gasto del personal, D y 25,070.00
6211 s 10,000
62111 mina 2,500
62112 planta 2,500
62113 admin 5,000
6212 salario 13,000
62121 mina 8,000
 62122 planta 5,000
627 seg. Pre. Soc 2,070
6271 R.P.S. 9%
Trib. Aportes al sist
40 5,060.00
403 Institución pública
4031 RPS 9% 2,070
10 31/01 Por el gasto
del personal 4032 ONP 13% 2,990
según planilla
Remuneración y part. p. 25,010.00
41
41111 sueldo 8,700
----- 41112 salario 11,310
----------- ----------
Gasto extracción de mi
90 901040 Ex mina 10,500
Por el traslado 10,500.00
a la cuenta del 91 Gasto tratamiento mine
11 31/01
destino de los 911010 tratamien 3,750 7,500.00
gastos de
personal. 911020 3,750

------
92 Gasto administrativo 7,010.00

12 31/01 Destino 92627 seg. Pre. Social

25,010.00
79 Carga Imp a cta d costo
------------ -----------
Ctas por pagar com ter 35,000.00
Por el pago a 42
nuestra 421 Fact por pag
31/01 proveedores, 10 Caja y bancos
13
letra pendiente 101 caja 35,000.00
-------------- --------------
---------
23,800.00
12 Cta por cobrar comerc
Por el registro 121 factura por cobrar
de alquiler de Otros ingre de gestión
14 31/01 75 20,000.00
cuatro de
nuestro 40 Trib. Aportes al sist
3,800.00
tractores 40111 IGV
----------- ------------
23,800.00
10 Caja y bancos
31/01 Por la
15 cobranza al 12 Cta por cobrar comerc 23,800.00
clientes por el
alquiler de 121 factura por cobrar
nuestro tractor
 Por la 42 Ctas por pagar com ter 26,579.84
cancelación de 421 Fact por pag
16 31/01 40% de la 10 Caja y bancos 26,579.84
maquinaria
101 caja
adquirida
_______ ________
------ -------- Gastos financieros
67 673 intereses
Por el registro 2,680.32
17 31/01 del cobro del Trib. Aportes al sist pe
intereses sobre 40 40111 IGV
el saldo a 509.26
financiar de la Ctas por pag div tercer
46 3,189.58
maquinaria 469 otras cta por pag
adquirida.
----------- ------------
______ ____ 97 Gastos financieros
18 31/01 Por el destino
de los 97679 otras cargas 2,680.32
intereses 79 Carga Imp a cta d costo
792 costos Industriales 2,680.32
______ ____
------------------- ------------
Por el canje del
Ctas por pagar com ter 39,869.76
saldo de la
compra de la 42 421 Fact por pag
19 31/01 maquinaria Ctas por pag div tercer 3,189.58
más intereses 46 469 otras cta por pag
por letra.
Ctas por pagar com ter 43,059.34
42 423 Letra por pag
-------------
------------ ---------
Variación de existencia 32,000.00
61
Por el retiro de 612 materia prima
20 31/01 la materia Materia prima 32,000.00
prima. 24 242 materia prima
----------------
-------------- --------------
Costo de producción
93
Por la 931 materia prima
32,000.00
21 31/01 distribución del
gasto Carga Imp a cta d costo
32,000.00
-------------------------------------------- 79 791 carga imp a cta de c
----------------- -------------
Variación de existencia
18,900.00
613 mat. Aux sum y rep
61
22 31/01 Por el retiro de Mat aux., sum. Y repue
25 18,900.00
los suministros 252 suministros
23 31/01 Por la 93 Costo de producción 18,900.00
distribución de
931 materia prima
los gastos 18,900.00
79 Carga Imp a cta d costo
791 carga imp a cta de c.
________ _________
68 Val. Y Deter. activos y P

24 31/01 Por la provisión 6814 Dep. inmueble y m

depreciación 29,300.00
del presente Dep. Amort agot. acum
39
ejercicio.
3913 Dep. Inm y Maq
29,300.00
-------------- -------------
Costo de producción 24,500.00
93
Por el destino 93681 Dep. In y Maq y E
de la cuenta 4,800.00
25 31/01 del destino 92 Gasto administrativo
92681 Dep. In y Maq y E

79 Carga Imp a cta d costo

791 carga imp a cta de c 29,300.00
---------- ------------- ---------------
Por la
amortización 68 Val. Y Deter. Y activos y
26 31/01
para 682 amortización intang 12,000.00
intangibles del
39 Dep. Amort agot. acum
10%
3921 amortización intang
----------- 12,000.00
--------------- ---------------
27 31/01 Por el traslado 93 Costo de producción
a la cuenta del 93681 Dep. In y Maq y E 12,000.00
destino
79 Carga Imp a cta d costo
791 carga imp a cta de c
12,000.00
--------- -------------- --------------

Por la provisión 68 Val. Y Deter. Y activos y

del 683 agotamiento 134.00
28 31/01 agotamiento de
la mina 39 Dep. Amort agot. acum
393 agotamiento acum
---------- -------------- ---------------- 134.00
29 31/01 Por el traslado 90 Gastos de explotación
a la cuenta del 134.00
destino 901040 explot. de mina
 79 Carga Imp a cta d costo 134.00
791 carga imp a cta de c
-------------- --------------
62 Gasto de personal D y
30 31/01 Por la provisión 1,916.00
6291 CTS
de la CTS 1,916.00
41 Remun. Y par por pagar
4151 CTS
--------- --------------- ---------------
90 Gastos de explotación 1,083.00
31 31/01 Por el traslado 901040 explotación de m
de la cuenta 92 Gasto administrativo 833.00
del destino
79 Carga Imp a cta d costo
791 carga imp a cta de c 1,916.00
---------- -------------- --------------
Por el costo de 21 Producto terminados 110,117.00
producción,
según 71 Variación de la prod al
32 31/01
enunciando 110,117.00
-------------- -------------
----------
12 Cta por cobrar comerc 183,454.92
Registro de la
121 factura por cobrar
venta
70 Ventas
154,163.80
702 prod concentrados
33 31/01 40 Trib. Aportes al sist pe 29,291.12
40111 IGV
---------
Por el costo de 69 Costo de ventas
la producción, 110,117.00
según 692 producto terminado
enunciado 21 Producto terminados 110,117.00
 INFORME DE COSTOS DE PRODUCCIÓN MINERA

Materia prima utilizada: 32,000

Inventario inicial de materias primas 75,000
+ Compras 8,000
Disponible 83,000
- Inventario físico final (51,000)
Utilización 32,000

Suministros diversos utilizados: 22,400

Inventario inicial de suministros 80,000
+ Compras de suministros 3,500
Disponible 83,500
- Inventario físico final (61,100)
Utilización 22,400

Mano de obra directa y leyes sociales 19,083

Extracción 10,500
Tratamiento 7,500
CTS 1,083
19,083

Gastos indirectos de producción 36,634

Amortización 12,000
Depreciación 24,500
Agotamiento 134
36,634
_______
Total costo de producción de 2,987 TM de minerales 110,117
======