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Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.
1 Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco,
monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc.
La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye cuando se paga en
efectivo.
2 Bancos: Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas
instituciones bancarias.
La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se
expiden cheques contra el banco.
La cuenta de mercancías aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancías; disminuye
cuando se venden o se devuelven mercancías.
4 Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito,
y a quienes no se exige especial garantía documental.
La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye cuando el
cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja.
5 Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor del
negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagarés a
favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o se
cancelan.
5 Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la
venta de mercancías.
Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio
comercial.
10 Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehículos de transporte que se utilizan en
el reparto de las mercancías, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.
12 Depósitos de garantía: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se
dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.
13 Gastos de instalación: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.
14 Papelería y útiles: Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa,
siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones,
talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores, tintas, secantes, etc.
15 Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al público
determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los
medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y
otros vehículos de divulgación.
16 Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compañías
aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y
accidentes.
17 Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando
vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así
el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.
18 Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de
vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los intereses se
descuentan a la cantidad originalmente recibida.
Circulante Disponible
19 FONDO FIJO DE LA CAJA CHICA: En esta cuenta se registran los movimientos que experimenta
el fondo fijo de caja chica, la cual representa el valor nominal del dinero efectivo propiedad de la
entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores. Su saldo es deudor y
representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo, en comprobantes, o por la suma
de ambos.
Circulante realizable
21 CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de ventas de mercancía o
prestación de servicios, exclusivamente a crédito. Se dice que esta cuenta representa el derecho
(exigible) que tiene la entidad de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de
mercancías o la prestación de servicios a crédito; es decir, representa un beneficio fundadamente
esperado.
22 DOCUMENTOS POR COBRAR: Esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su adeudo (documentado)
derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancías o la prestación de servicios a
crédito; es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
25 IVA ACREDITABLE: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor
agregado que la empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, por
el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra al impuesto al valor agregado retenido a sus
clientes en la venta de mercancías o prestación de servicios.
27 INVENTARIOS: Registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías propiedad
de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como actividad principal y normal de
toda entidad comercial.
29 ANTICIPO A PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones por los importes que se
anticipan a los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras.
30 PAPELERÍA Y ÚTILES: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan
aquellos materiales y útiles de oficina.
No circulante
Fijo intangible
36 MUEBLES Y ENSERES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los mubles y
enseres propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
No circulante
Intangible diferido
40 PATENTES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por los pagos efectuados
al gobierno, por el registro de las patentes.
42 CRÉDITO MERCANTIL: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan con motivo de
que la “empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes están convencidos que sus
negocios futuros con ella habrán de ser tan buenos como en el pasado, cuando los clientes
continúan realizando con ella el mismo tipo de operaciones, o cuando su buena reputación atrae
a nueva clientela”.
43 GASTOS PREOPERATIVOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en loa
etapa preoperativa de una empresa, cuyas actividades se encuentran encaminadas a iniciar sus
operaciones industriales y comerciales.
No circulante
Otros activos
48 DEPÓSITOS EN GARANTÍA: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por
aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.
50 TERRENOS NO UTILIZADOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por
aquellos terrenos propiedad de la entidad que no están siendo utilizados por la empresa y cuyo
uso, está sujeto a las decisiones de la administración de periodos futuros.
CUENTAS DE PASIVO
25 Préstamos a pagar Incluye las deudas contraídas con terceros, por operaciones
de crédito a corto plazo.
Comisiones, alquileres, intereses cobrados: Comprende los ingresos por los motivos
mencionados.
Donaciones recibidas: Representa una donación o regalo que recibe. Este puede ser
en efectivo o en bienes.
Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período
contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran
incobrables.
MULTAS NO DEDUCIBLES
Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que
no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta.
Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía,
incendio, robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el
negocio.
Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de
tributo que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el
porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria
existente a la fecha.
1) Ventas: Es el contrato a través del cual retransfiere una cosa propia a dominio
ajeno por el precio pactado. La venta puede ser algo potencial (un producto que
está a la venta pero que aún no a sido comprado) o una operación "a concretada
(en este caso implica necesariamente la compra).
2) intereses cobrados: Estos intereses son cobrados cuando el crédito no es pagado
puntualmente "crean una ganancia a su dueño.
CUENTAS DE PÉRDIDAS
5 Trabajos Realizados por Otras Empresas. Son los trabajos propios del
proceso productivo que se encargan a otras empresas para su realización. Ejemplo:
Una explotación agrícola contrata para realizar el servicio de fumigación a otra
empresa; se contrata para la recolección a una persona con su propia cosechadora.
7 GASTOS DE COMPRA: Todos los gastos que se efectúen para que las
mercancías adquiridas lleguen hasta su destino.
- 16 Egreso.- Se denomina egreso a la salida de dinero por los gastos que realiza la
empresa, estos pueden ser por arriendo, publicidad, gastos generales (luz, agua,
teléfono), etc.
17 Gastos en Investigación y Desarrollo del Ejercicio. Gastos de investigación y
desarrollo por servicios encargados a otras empresas. Ejemplo: Estudios de
mercado, estudio de nuevas rutas de comercialización, estudios de alimentación
alternativas, etc
18 Arrendamientos y Cánones. Arrendamientos: Los devengados por el alquiler de
bienes muebles e inmuebles en uso o a disposición de la empresa. Cánones:
Cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o a la concesión
de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial tales como
licencias, marcas, patentes...
PERDIDAS
Gastos generales: Comprenden los gastos de menor cuantía y que no ameritan
abrir una cuenta aparte. Entre estos se encuentran los precios de agua, teléfono y
otros.
Devolución y rebaja sobre ventas: Registra las devoluciones o rebajas que se hacen
a las mercaderías vendidas al contado a crédito.
Propaganda pagada: Son los desembolsos efectuados para anunciar al negocio por
medio de volantes (afiches y otros).
Sueldos pagados: Son los desembolsos por pagos de sueldos al personal que labora
en la empresa.
Alquileres pagados: Son los pagos que se efectúan por arrendamiento del inmueble
que ocupa el negocio.
Comisiones pagadas: Son los desembolsos efectuados por algún motivo, Por
ejemplo: por la venta de mercaderías.
Intereses pagados: Desembolsos efectuados por algún motivo. Por ejemplo: interés
sobre un préstamo bancario.
Depreciaciones: Desgaste físico que sufren los activos fijos por el uso de los
mismos. Para depreciar esos activos existen varios métodos.
HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por
servicios especializados de profesionales de diferentes ramas.
GASTOS DE SEGURO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas
concepto de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de
la compañía.
GASTOS DE CORRESPONDENCIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos
aquellos costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes
puntos geográficos e internos. Por lo general la compañía realiza estos envíos con
compañías especializadas en este tipo de envíos de correos.
GASTOS DE REGISTRO DE NOTARÍA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe
nuevos convenios, contratos, asignación de poderes notariados, entre otros
documentos que requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria
pública correspondiente a la zona de ubicación de las instalaciones de la compañía,
donde se hace constar legalmente que dicho documentos se encuentra legal y
registrado otorgándole fuerza de ley.
GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o
inherentes al Instituto nacional de cooperación estudiantil.
- Ingreso.- Es el dinero que recibe una persona u organización por realizar sus
actividades laborales, comercial o productiva, ya sea por la venta de bienes o
prestación deservicios.
Ingresos de Participaciones en Capital. Rentas a favor de la empresa,
devengadas en el ejercicio, provenientes de participaciones en capital.
MULTAS NO DEDUCIBLES
11) documento por cobrar a largo plazo: comprende las cuentas que se
convertirán ene, efectivo en un, futuro mediato o sea por un término
superior a un año. Comprende entre otros los préstamos otorgados las
obligaciones de otras entidades.