Historia de los Impuestos en Bolivi

Estimados amigos, los invitamos a leer un poco esta historia de los impuestos en Bolivia, que editó el SIN, si bien puede
parecer muy institucional y algo predecible sin embargo se tocan temas muy importantes:

 Se ve cómo antes existían impuestos a la coca, por ejemplo, lo que hoy no existe.
 Antes existía un pago de impuestos a los recursos naturales, lo que hoy por ejemplo tiene sus excepciones a los
cooperativistas.
 Se lee cómo se originó el IUE en la Sociedades anónimas y por qué.
 Desde luego, está también la historia de la Administración tributaria, lo que hoy se conoce como el Servicio de
Impuestos Nacionales.

Pero más allá del itinerario de los tributos y sus entes, en esta historia se puede apreciar como un telón de fondo cómo los
impuestos han sido el motivo y detonante de los cambios en el país.

Las personas que trabajamos en impuestos a veces no somos conscientes que el tema impositivo en realidad es el
leitmotiv de los cambios sociales.

La historia de la Guerra del Pacífico se podría leer desde esa perspectiva: es básicamente una guerra por impuestos, sus
tasas y formas de aplicación. En el libro se pueden leer algunos detalles pero remitimos sobre este tema a un trabajo más
riguroso, se trata del ensayo del Dr. Álvaro Villegas, El Tratado de 1874 y el impuesto sobre el Salitre.

IMPUESTOS EN BOLIVIA
SISTEMA TRIBUTARIO:
El Sistema Tributario determina el concepto y la clasificación de los tributos en Bolivia.
Los tributos son las obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de obtener recursos, que le permitan
satisfacer las necesidades de la población boliviana mejorando su calidad de vida.
CLASIFICACIÓN:
Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales y Patentes
Municipales.
En Bolivia, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas se constituye en la autoridad fiscal competente; siendo
responsable de la formulación y diseño de políticas para la obtención de recursos para el Estado, a través de tributos. Dicho
Ministerio rige a la
Administración Tributaria nacional, conformada por el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional de Bolivia,
quienes recaudan, fiscalizan y garantizan la correcta aplicación de las normas; facilitando a los contribuyentes el pago de
sus impuestos.
IMPUESTO:
El impuesto es un aporte en dinero que se realizan las personas de acuerdo a la actividad económica que realizan. Éste
permite al Estado contar los recursos necesarios para desarrollar programas y obras que mejoren la calidad de vida de los
bolivianos y bolivianas.
BENEFICIOS:
El Estado Plurinacional de Bolivia redistribuye los recur
Personas naturales y jurídicas que remitan dichas rentas.
Sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en el país.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
No hay exenciones
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
Tasas efectivas:
12,5 %, para remesas al exterior por rentas de fuente boliviana.
4%, para actividades parcialmente realizadas en el país. 1,5 %, para remesasal exterior actividades parcialmente realizadas
en el país
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?Form. 530, para beneficiariosdel exterior.
Form. 541, para actividades parcialmente desarrolladas en el país (Art. 42 D. S. 24051)
Form. 550 para remesas por actividades parcialmente desarrolladas en el país
(Art. 43 D. S. 24051).
(*) Boleta de pago 1000
(*) Boleta de pago 3050
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Mensual, de acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT.
1.3.4.
Alícuota Adicional Al (IUE) Mineras
¿QUÉ GRAVA?
Las Utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables de precios de los minerales y metales.
¿QUIENES PAGAN?
Las empresas mineras
.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
Las Cooperativas Mineras.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
12.5 % Sobre el (IUE)
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 585 (*): Alícuota adicional al (IUE) consolidado
Form. 587(*): Alícuota adicional al (IUE), mensual.
Form. 588(*):
Determinación de la Alícuota adicional al (IUE).
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR
Anual hasta los 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal
(IUE) financiero
¿QUÉ GRAVA?
Excedente al 13 % del Coeficiente de Rentabilidad, respecto
del patrimonio neto.
¿QUIENES PAGAN?
Entidades bancarias y no bancarias, reguladas por la ASFI.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
Entidades bancarias y no bancarias, reguladas por la ASFI.
Bancos de segundo piso.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
12.5 %.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 515 (*).
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Anual hasta los 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal.
1
RC-IVA (Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado)
Contribuyentes en relación de dependencia
¿QUÉ GRAVA?
Sueldos y salarios de los dependientes.
Jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.
Viáticos según escala.
¿QUIENES PAGAN?
Todos los empleados del sector público o privado a
través del agente de retención (empleador).
¿QUIÉNES NO PAGAN?
Personas Naturales que perciban:
Aguinaldos.
Beneficios sociales.
Subsidios.
Otros similares.
Rentas de jubilación y pensiones de vejez.
Viáticos sujetos a rendición.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
13%, sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 608(*)
RC-IVA agentes de retención.
Form. 110(*) detalle de facturas.
Form. 604(*) retenciones.
Boleta de Pago 1000 (*).
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Solo en los meses que exista impuesto retenido. De acuerdo al vencimiento,
según el último digito del NIT.
Contribuyentes directos
¿QUÉ GRAVA?
Alquileres.
Intereses de depósitos en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta corriente.
Honorarios directores de S.A. y Síndicos.
Sueldos del personal contratado localmente por misiones diplomáticas, organizaciones internacionales y gobiernos
extranjeros.
Ingresos de personas contratadas por el sector público
(consultores)
Anticréticos (presunto)
¿QUIENES PAGAN?
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan ingresos
por las actividades señaladas anteriormente.
¿QUIÉNES NO PAGAN
Personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el IUE.
Los intereses generados por DPF colocadas en moneda nacional en UFVs mayores de 30 días.
Intereses generados por depósitos a plazo fijo colocados a un plazo mayor o igual a tres años.
Funcionarios diplomáticos, personal oficial y empleados extranjeros de Organismos Internacionales, Misiones
Diplomáticas e instituciones oficiales extranjeras.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ́
13%, sobre el monto total de ingresos percibidos.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 610
RC-IVA Contribuyente Directo
Form. 110 detalle de facturas
Boleta de Pago 1000 (*)
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Trimestral, del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre declarado.
ICE (Impuesto a los Consumos Específicos)
¿QUÉ GRAVA?
Ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo final:
Cigarrillos y tabacos.
Bebidas refrescantes.
Bebidas alcohólicas.
Alcoholes sin desnaturalizar.
Vehículos automóviles.
¿QUIENES PAGAN?
Los fabricantes (personas naturales o jurídicas vinculadas
económicamente).
Los que comercialicen y/o distribuyan al por mayor.
Los que encomienden la elaboración o fabricación.
Las personas naturales o jurídicas que realicen importaciones.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
Los distribuidores al por menor.
Los bienes importados por misiones diplomáticas o sus miembros.
Las exportaciones.
Los vehículos para transporte de pasajeros o mercancías.
Los automóviles para servicios de salud y seguridad.
Los alcoholes desnaturalizados que posean contenido de colorantes, productos químicos,kerosene, gasolina, etc.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ́
Varía en función del bien:
Alícuota porcentuales sobre el precio neto de las ventas.
Alícuotas específicas por unidad de litro comercializado.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 650 651
Form. 630 para movimiento de materiasprimas, productos terminados contabilizados sobre ventas netas (productores de
bebidas refrescantes).
Form. 185 para movimiento de materias primas, productos terminados contabilizados sobre ventas netas (productores de
bebidas alcohólicas).
Boletade Pago 1000 (*)
Boleta de Pago 1050 Bebidas Alcohólicas.
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT, Hasta
el día 20 del mes siguiente al período declarado.TGB (Transmisión Gratuita de Bienes)
¿QUÉ GRAVA?
Transmisiones gratuitas de bienes registrables.
¿QUIENES PAGAN?
Los beneficiarios de herencias, sucesiones, testamentos, anticipos de legítima y donaciones.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
Gobierno Nacional.
Gobiernos Departamentales.
Gobiernos municipales.
Asociaciones, fundaciones o instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente.
Beneméritos de la Patria.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ́
1%
Padres, hijos y cónyuge
10%
Hermanos y descendientes
20%
Colaterales, legatarios
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 692 (*) Inmuebles.
Form. 695 (*) Vehículos y otros.
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Hasta los 90 DÍAS después de la sucesión.
Entre PERSONAS VIVAS dentro de los 5 DÍAS HÁBILES posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible.
ISAE (Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior)
¿QUÉ GRAVA?
Salidas al exterior vía aérea.
¿QUIENES PAGAN?
Los bolivianos y extranjeros residentes en el país
Composicion
Los niveles de gasto e inversión pública también han crecido en los últimos años y la consecuente provisión de bienes y
servicios públicos e infraestructura han tenido algunas mejoras. Sin embargo, se debe considerar que los recursos que
permitieron estos avances provienen de fuentes extractivas no renovables, como el gas, por lo que es fundamental darle
sostenibilidad a las finanzas públicas –en el mediano y largo plazo-, incrementando los ingresos del Estado. Un sistema
tributario no es algo que se cambia a cada momento; no obstante, después de muchos años de su aplicación y con un
escenario distinto desde el punto de vista económico, el actual sistema presenta diferentes limitaciones, no se acomoda a
los mandatos de la nueva Constitución, en un Estado con autonomías, ni al desafío de generar mayores ingresos. Queda
pendiente avanzar en una reforma impositiva, que permita cumplir con el deber de tributar en proporción a la capacidad
económica, bajo los principios de igualdad, progresividad, justicia redistributiva y bien común. Esta reforma permitiría
garantizar y profundizar los avances logrados en el ámbito social y económico,de manera que no sean vulnerables ante
contextos internacionales adversos por la venta de recursos naturales,y proyectar mejoras estructurales en la calidad de
vida de la población.Tal propósito requiere el aporte y responsabilidad de todos los ciudadanos y ciudadanas del país, y el
uso eficiente y transparente de estos recursos por parte de los administradores del Estado. El presente documento aborda
el sistema tributario en Bolivia desde el análisis de la situación actual hasta el planteamiento de propuestas.Fundación
Jubileo pretende aportar al debate y diseño de políticas públicas que contribuyan a la construcción de un futuro
esperanzador. Presentación Fundación Jubileo
5. L a aprobación de la nueva Constitución Política del Estado constituye un hecho fundamental dentro del proceso de
reestructuración del Estado y su avance hacia una mayor profundización de la descentralización, situación en la que se
hallaba inmersa el país como producto de la aplicación de las leyes de Participación Popular y de Descentralización
Administrativa. Este cambio supone una transformación importante en los ámbitos de la organización política, económica,
jurídica y social del país a partir de la definición de un Estado Plurinacional Unitario, basado en un régimen de autonomías.
A diferencia de la Constitución abrogada que reconocía potestad tributaria para la creación, modificación y supresión de
tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) sólo al Poder Legislativo, la nueva Constitución Política del Estado
reconoce y asigna potestad de administración de sus recursos a los diferentes niveles autonómicos, además de
reconocerles similar rango constitucional, bajo el límite del ejercicio competencial preestablecido en el artículo 297, en el
que se establecen ciertas reservas en su ejercicio para uno o más niveles de gobierno. En este marco, el análisis de la
temática tributaria, por su alto grado de transversalidad, supone la consideración e interrelación de variables referidas al
campo jurídico, económico, político y social, entre las más importantes, ya que la aplicación instrumental de la política
tributaria supone una interacción directa entre el marco normativo, el modelo económico adoptado, la ideología del
Gobierno y las obligaciones a las que deberá estar sujeta la ciudadanía, generándose relaciones de vínculo entre estas
variables, las que tienen un carácter de interrelación permanente, ya que ninguna tiene más importancia que la otra,
configurando, de manera conjunta, el escenario siguiente: Variables Jurídicas Constitución Política del Estado, Ley Marco
de Autonomías, Ley de Clasificación y Definición de Impuestos, Código Tributario, Ley 843 y 1606, Ley 1990, leyes y otras
normas de Entidades Territoriales Autónomas. Variables Sociales Política de redistribución de ingresos tributarios. Variables
Económicas Modelo de Economía Plural, competencias, potestades para crear tributos. Variables Políticas Ideología del
gobierno, política tributaria. Sistema Tributario BOLIVIANO 01 Estado de situación de la Política Tributaria en Bolivia
6. EL SISTEMA TRIBUTARIO EN BOLIVIA6 1.1. ELEMENTOS TEóRICOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA 1.1.1. Doctrina
tributaria Definición y clasificación de tributos: Impuestos, tasas, patentes y contribuciones especiales, en el marco
autonómico El sector público se justifica como una institución suministradora de ciertos bienes y servicios que, por sus
características, no pueden ser proporcionados por el sector privado a través del mercado, porque el mercado sólo proveerá
aquellos bienes y servicios donde exista una demanda solvente por la cual los individuos estén dispuestos a pagar. Estos
tipos de bienes son los denominados privados y obedecen a necesidades que también son consideradas privadas. Además
de estas necesidades privadas existen las denominadas sociales que, por sus características, no generan una demanda
y,por tal condición,no pueden ser provistos por el mercado.Estos bienes que permiten atender estas necesidades sociales
se denominan bienes públicos que sólo el Estado puede suministrarlos. Para financiar estas necesidades sociales, la
doctrina europea, sudamericana y norteamericana recoge tres figuras jurídicas tributarias que son: El impuesto, la tasa y la
contribución especial. Tributos Bajo una perspectiva económica, el tributo se constituye en el instrumento idóneo para
generar recursos públicos, el mismo que tiene un carácter forzoso y coercitivo, siendo su definición y clases las siguientes:
DEFINICIÓN Y CLASES DE TRIBUTOS DEFINICIÓN CLASES CONCEPTO Transferencia de recursos del sector privado
al sector público. Prestación en dinero exigida por el Estado en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley, para
cubrir gastos que demanda el cumplimiento de sus fines IMPUESTO Pago al Estado por mandato de ley, por el que no
existe retribución específica en bienes o servicios públicos por el valor equivalente al monto pagado. TASA Pago al Estado
por mandato de ley, en el que existe retribución específica en bienes o servicios públicos. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
Pago orientado a recuperar economías externas producidas por la realización de una obra pública y que se dirigen hacia un
grupo individualizado de personas que se benefician de ella. El Código Tributario identifica, básicamente, tres tipos o clases
de tributos: La tasa, la contribución especial y el impuesto, correspondiendo a éstos, en su conjunto, la denominación de
tributo, como género, y que representada gráficamente tiene la siguiente estructura: ESTRUCTURA DEL TRIBUTO
ESTRUC- TURA DEL TRIBUTO HECHO GENERADOR O IMPONIBLE Causa que da origen al nacimiento de la obligación
tributaria, hecho jurídico con relevancia económica. MATERIA IMPONIBLE U OBJETO Constituye el soporte de la
imposición, comprende los elementos que integran los flujos real (bienes y servicios), nominal (ingresos) y factores de la
producción (t,l,k) BASE IMPONIBLE Materia imponible u objeto sometido a imposición, expresada en valores o unidades
físicas. ALÍCUOTA Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica sobre la base imponible para obtener el monto del impuesto
a pagar. SUJETO ACTIVO Es el acreedor del tributo que, en general, es el Estado. SUJETO PASIVO Persona natural o
jurídica obligada por ley al pago del impuesto. EXENCIÓN El no pago de tributos por mandato de la ley.
7. EL SISTEMA TRIBUTARIO EN BOLIVIA La razón de ser del tributo radica en la provisión de bienes y servicios
públicos por el Sector Público que serán financiados vía Presupuesto General del Estado, sin importar cómo sean
producidos estos bienes o servicios. En este marco, se puede establecer que existen tributos de carácter financiero y
tributos regulatorios; los primeros tienen una finalidad netamente recaudatoria y los regulatorios tienen el propósito central
de influir u orientar las conductas de los sujetos en una determinada dirección porque se relacionan con los recursos
naturales y medio ambiente o la importación o exportación de determinados bienes1 . Tributos de carácter financiero Los
tributos financieros se basan en los principios de capacidad de pago o del beneficio, según el caso; los cuales pueden ser
clasificados de la siguiente manera: • Según el principio de la capacidad de pago: Impuestos a la renta: - Impuestos sobre la
renta de las personas - Impuestos sobre las utilidades o rentas de las empresas Impuestos al patrimonio: - Impuestos sobre
la propiedad de bienes inmuebles, vehículos o sobre otros elementos patrimoniales - Impuesto sobre el patrimonio neto -
Impuestos a las sucesiones y donaciones - Impuestos sobre la transferencia de inmuebles, vehículos u otros elementos
patrimoniales Impuestos al consumo: - Impuestos a las ventas Plurifásicos: Impuesto al Valor Agregado (IVA) Monofásicos:
Impuesto a las Ventas en etapa minorista - Impuestos selectivos al consumo: Impuesto a los Consumos Específicos (ICE)
Impuestos a la producción: - Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) • Según el principio del beneficio2 : - Tasas -
Contribuciones especiales Tasas Tributos caracterizados por la prestación de un servicio público individualizado hacia el
sujeto pasivo. Al igual que cualquier otro tributo, es un recurso de carácter obligatorio, cuya fuente es la ley, la misma que
impone y otorga su carácter coercitivo. Aparece como el instrumento tributario adecuado para el financiamiento del costo de
los servicios públicos de carácter divisible; es decir, con beneficiarios o usuarios directos identificados individualmente. Esta
categoría tributaria está inspirada en el principio del beneficio a partir del cual el costo de estos servicios debe satisfacerse
parcial o totalmente. 1 Política y Técnica Tributaria. José Sevilla Secura 2 Existen instrumentos de captación de recursos
que no son tributos, pero se rigen bajo el principio del beneficio; es el caso de los precios públicos y las concesiones o
cánones
8. EL SISTEMA TRIBUTARIO EN BOLIVIA8 Se tienen dos clases de tasas: las exigidas por el uso especial del dominio
público y las derivadas de la prestación de servicios o la realización de una actividad que beneficia singularmente al usuario
del servicio o al destinatario de la actividad. Contribuciones Especiales Se puede definir también como la recuperación de
costos por la ejecución de una obra o servicio de interés público (un puente o asfaltado de una vía, o remodelado de un bien
público), cuyo valor se reparte equitativamente entre los propietarios afectados de acuerdo con los beneficios recibidos. En
el caso de las contribuciones especiales no existe demanda individual. El CódigoTributario,en el artículo 12°,define a las
contribuciones especiales como aquellos tributos cuya obligación tienen como hecho generador beneficios derivados de la
realización de determinadas obras o actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación
de dichas obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación. Las contribuciones especiales, creadas por
las entidades territoriales autónomas, podrán exigirse en dinero, prestaciones personales o en especie, para la realización
de obras públicas comunitarias. Tributos Regulatorios Tienen la finalidad de incidir en la conducta de los sujetos hacia un
determinado objetivo que no necesariamente se vincula con la recaudación, sino más bien trata de inducir a la población a
la utilización racional y limitada de los recursos naturales o a la protección del medio ambiente o, en otros casos, de influir
en la importación o salida de determinados bienes. En este sentido, se los clasifica en: - Tributos relacionados a los
recursos naturales y medio ambiente - Tributos aduaneros y comercio exterior Tributos relacionados a los recursos
naturales y medio ambiente Para una asignación eficaz de recursos, todos los bienes económicos (los bienes escasos)
deben tener un precio, el mismo que debe recoger todos sus costos; de lo contrario, su utilización sería excesiva. Esta
situación ocurre con los recursos naturales en la medida en que éstos dejaron de ser bienes libres. El Estado puede poner
precio a su utilización, moderando su explotación mediante la asignación de un precio que puede ser considerado un
impuesto regulador. Dentro del grupo de impuestos reguladores tienen actualmente una gran importancia los relacionados
con los recursos naturales y protección del medio ambiente, puesto que son utilizados para limitar la utilización de la
naturaleza, introduciendo un cuasi-precio para regular su demanda. Tributos aduaneros y comercio exterior Con este tipo de
tributos se pretende favorecer la producción nacional o incidir en la salida de productos considerados estratégicos. Estos
instrumentos son empleados por la política arancelaria con la que se intenta influir en la importación de determinados
bienes, de manera tal que incida en la política económica internacional acentuando o reduciendo las importaciones para
estimular la producción nacional, en el primer caso; o incrementar la oferta de bienes para regular el mercado, en el
segundo caso. De acuerdo con los numerales 4 y 5 del artículo 298 de la CPE, tanto el régimen aduanero como el comercio
exterior son competencias privativas de nivel

Régimen General

Al Régimen General corresponden todas y todos los contribuyentes que tengan su Número de Identificación Tributaria y emitan la factura
correspondiente.
Las y los contribuyentes serán:
Personas Naturales: Personas que generalmente ejercen profesiones liberales u oficios, así también, anticretistas, ahorristas y otros.
Empresas Unipersonales: Personas naturales que realizan actividades económicas empresariales.
Personas Jurídicas: Son empresas identificadas por una razón social, son sociedades conformadas de acuerdo al Código de Comercio (con
acta de constitución o testimonio) o de acuerdo al Código Civil (asociaciones, fundaciones, entre otros).

Régimen Agropecuario o Unificado

El Régimen Agropecuario o Unificado (RAU) es un régimen especial que fue creado para el pago anual de impuestos por actividades
agrícolas y pecuarias, así como por actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura, de acuerdo al Decreto
Supremo Nº 24463. Pertenecen al RAU todas las personas naturales que realizan actividades agrícolas o pecuarias en terrenos cuya
extensión esté comprendida dentro los límites establecidos para pertenecer a este régimen. También pertenecen a este régimen las personas
naturales, cooperativas agropecuarias, sucesiones indivisas (pequeños propietarios) que estén dedicados parcial o totalmente a actividades
de avicultira , apicultira, floricultura, cunicultura
psicicultura.
No pertenecen al RAU las personas naturales, suseciones indivisas y cooperativas (excepto las agropecuarias) que presten servicios a
terceros realizando total o parcialmente una o varias de las siguientes actividades: - Plantas de beneficio, mataderos, ceba intensiva, plantas
de incubación, molinos, ingenios frigoríficos, almacenes, silos, plantas de tratamiento de leche, talleres, maestranzas.| - Cualquier otra clase
de explotación industrial, comercial o de servicios vinculadas o no a la actividad agropecuaria.
En el RAU se paga anualmente en función a la superficie de la propiedad utilizada en la actividad agrícola o pecuaria expresada en hectáreas,
es decir, que se debe multiplicar la cantidad de hectáreas por la cuota fija, establecida anualmente según la categoría.
Las y los contribuyentes del RAU no pueden emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. Si su comprador necesitara algún
comprobante de parte suya, debe entregarle fotocopias de su certificado de inscripción y de su último formulario de pago. Pero deberá
exigir factura, nota fiscal o documento equivalente a sus proveedores del Régimen General, conservándola por el período de prescripción
(cinco años), en el lugar de sus actividades. Régimen Tributario Simplificado

El sujeto pasivo debe apersonarse a las dependencias de la Administración Tributaria de su jurisdicción y presentar los documentos
originales o fotocopia legalizada y fotocopias simples.
Condición general:
El sujeto pasivo debe desarrollar actividad económica de: Artesano, Comerciante Minorista o Vivandero, con capital mínimo de Bs.12.001
y máximo de Bs.37.000.
Requisitos:
- Documento de Identidad. Para el caso de ciudadanos extranjeros deberán presentar carnet de extranjería vigente.
- Facturas o prefacturas de consumo de energía eléctrica que acrediten el número de medidor del domicilio fiscal donde desarrolla su
actividad económica y del domicilio habitual. Régimen Tributario Integrado
El Sistema Tributario Integrado fue creado para facilitar al sector del auto transporte el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
pertenecen a este Régimen las personas naturales que sean propietarios de vehículos (máximo dos) que se dediquen al transporte urbano,
interprovincial e interdepartamental de pasajeros y/o carga, de acuerdo al Decreto Supremo Nº 23027.
La asignación a esta categoría depende del tipo de vehículo y de la ciudad o localidad donde reside y realiza sus actividades.El importe que
se debe pagar está en función a la categoría a la que está inscrito: Catedoría B, ingreso trimestral Bs. 1000, monto Bs. 100| Categoría 1,
ingreso trimestral Bs. 1.500, monto Bs. 150| Categoría 2, ingreso trimestral Bs. 2.750,monto Bs. 275 | Categoría 3, ingreso trimestral Bs.
4.000, monto Bs. 400| Categoría 3A, ingreso trimestral 7.000, monto Bs. 700.
Estos contribuyentes deben presentar sus declaraciones juradas en forma trimestral, hasta el 22 del mes siguiente del trimestre vencido.
Asimismo, portarán en su(s) vehículo(s) el comprobante de pago del impuesto correspondiente al último trimestre vencido (F. 72 versión
1), su certificado de inscripción y carnet de contribuyente.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) Pueden acogerse a este régimen las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan rentas de
tercera categoría proveniente de actividades de comercio y/o industria, además por actividades de
servicios.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurídicas que obtengan rentas de tercera categoría proveniente de actividades de comercio y/o
industria, además por actividades de servicios.
Cabe señalar que estas personas deberán contar con un ingreso neto que no supere los S/. 360,000.00
(Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable, dentro de otros requisitos.
Por último, existen sujetos que no pueden acogerse a este régimen por mandato expreso de la Ley, como
por ejemplo: Actividades de contratos de construcción, presenten servicio de transporte de carga de
mercancías, siempre que los vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de
espectáculo público, etc.

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de inventario y balances). Además los
Registros de consignaciones y de planillas de pago, de corresponder.
 b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que realice. Puede emitir los siguientes
comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de
remisión, entre otros.

c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.

d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras acciones que señale le ley.

e. Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.

f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a. Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de comercio y/o industria,
pagará el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.

b. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de servicios, pagará el 2.5% de
sus ingresos netos mensuales.

c. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades conjuntas señaladas en los párrafos anteriores,
pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

MPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre otras actividades, con una tasa
del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea
cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el
Impuesto General a las Ventas.

. Régimen de Retenciones del IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a
las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a soportar la renteción, pudiendo deducir
los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.

Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.

Responsabilidad del Agente de Retención

El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando
no cumplió con la retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario