Cuenta 14

Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas

(socios), directores y gerentes

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
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Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas
(socios), directores y gerentes

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es

generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al
costo amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa

cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su
presentación en estados financieros.

Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de

los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las
transacciones a dicha fecha.
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DINÁMICA DE LA CUENTA 14
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los préstamos al personal, gerentes, • Los pagos recibidos del personal,
directores y accionistas. gerentes, directores y accionistas.
• Los aportes pendientes de cobro en • La diferencia de cambio si disminuye
la suscripción de acciones. el tipo de cambio.
• La diferencia de cambio en caso se
incremente el tipo de cambio.
COMENTARIOS
El saldo correspondiente a suscripciones por cobrar a socios o accionistas, se
presentará en el balance general, deduciéndolo de la cuenta 52 Capital
adicional.

La subcuenta 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),

directores y gerentes, acumula la estimación de los saldos de cobranza
dudosa, actuando como cuenta de valuación para los componentes de esta
cuenta.
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PREGUNTAS Y RESPUESTAS (En base a las NIC y NIIF)

1. ¿Cuándo reconocemos una cuenta por cobrar al personal, accionistas,

directores y gerentes? (Párrafo 14 de la NIC 39)

Una entidad reconocerá una cuenta por cobrar al personal, accionistas,

directores y gerentes en su estado de situación financiera cuando, y sólo
cuando, se convierta en parte obligada, según las cláusulas contractuales del
instrumento en cuestión.

2. ¿Cuándo se da de baja una cuenta por cobrar al personal, accionistas,

directores y gerentes? (Párrafo 17 de la NIC 39)

Una entidad dará de baja una cuenta por cobrar al personal, accionistas,
directores y gerentes cuando y sólo cuando:

a) Expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo
financiero; o,
b) Se transfiera el activo financiero, y la transferencia cumpla con los requisitos
para la baja de cuentas.
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CASO PRÁCTICO: Entregas a rendir cuentas

La empresa González S.A. a entregado un anticipo por S/. 2,000 al empleado

José Salas con cargo a rendir cuentas, quien viaja a la ciudad de Tacna con el fin
de atender a potenciales clientes y otras diligencias encargadas por Gerencia.

A su retorno, el señor José Salas rinde cuentas documentadas respecto a los

siguientes gastos (incluyen IGV):

- Pasajes 350
- Alimentación 500
- Alojamiento 850
- Gastos varios 180
--------------
TOTAL 1,880
========

La diferencia la repone en efectivo

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Solución:

1. Giro de cheque a la Orden de José Salas

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14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GTES 2,000
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuentas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000
104 Ctas Ctes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la entrega de dinero con cargo a rendir cuentas
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2. Rendición de cuentas

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63 GASTOS POR SERV. PREST. POR TERCEROS 1,646.61
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63112 De pasajeros 350.00
6313 Alojamiento 720.34
6314 Alimentación 423.73
6315 Otros gastos de viaje 152.54
40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 233.39
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta Propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 1,880.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
x/x Por la rendición de cuentas con sustento de gastos
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3. Devolución y regularización de la cuenta por cobrar

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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 120
101 Caja
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 1,880
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GTES 2,000
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuentas
x/x Por la devolución del saldo y regularización
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