 Concepto de Tributo

Según Sáinz de Bufanda, se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria -
habitualmente pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas
que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya
dirigida a dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes públicos estén
encomendados.

También se puede decir que los tributos son ingresos públicos de Derecho público, que
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al
quela Leyvincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible vinculación a
otros fines.

De las definiciones anteriores, se puede concretizar que los tributos no son otra cosa que
las prestaciones en dinero, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

 Características y Naturaleza

Se pueden puntualizar algunas notas características del tributo, así se tiene, que:

– Obliga a todas las personas domiciliadas en la República Bolivarianade Venezuela. El art.

133 constitucional establece “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”
Según el Código Orgánico Tributario, se consideran domiciliados en Venezuela aquellos que
estén en el país por más de 183 días, en el año calendario que está siendo considerado
para la imposición.

– El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica. (Art. 316

CRBV). El principio de capacidad económica actúa como verdadero principio material de
justicia en el ámbito del ordenamiento tributario. Impide que se graven hechos que en modo
alguno puedan reputarse indicativos de capacidad económica.

– El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de Derecho Público.

– El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario (Art. 317 CRBV).

Los recursos tributarios se encuentran afectados a la financiación de los gastos públicos, lo
que exige la disponibilidad por los entes públicos de masas dinerarias.

– El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito. Tiene unos fines propios -obtención
de ingresos o, en su caso, consecución de determinados objetivos de política económica.
Las sanciones cumplen la función de reprimir un ilícito, restableciendo la vigencia de un
ordenamiento jurídico que ha sido conculcado.

– El tributo no tiene carácter confiscatorio. (Art. 317 CRBV)

– El tributo, como instituto jurídico se articula a la usanza de un derecho de crédito y de una

correlativa obligación.

– El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto público. Puede satisfacer
otros objetivos: creación empleo, estimular el desarrollo económico de una determinada
zona geográfica, fomentar actividades, redistribuir el ingreso.
  Clases de tributos o categorías tributarias:

De conformidad con los artículos 133 dela Constitucióndela República Bolivarianade

Venezuela y el 12 del Código Orgánico Tributario: Los tributos se clasifican en tasas,
contribuciones especiales e impuestos:

1. Tasas: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o
aprovechamiento especial del dominio público, en la prestación de servicios o en la
realización de actividades en régimen de Derecho Público que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al sujeto pasivo.

2. Contribuciones especiales: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la

obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de
servicios públicos.

3. Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión
de un patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes

tienen que transferir al Estado; dichos aportes son
recaudados en ocasiones directamente por la administración
pública o en algunos casos por otros entes denominados
recaudadores indirectos.

En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el

numeral 9 del artículo 95 de la Constitución Nacional, en la
que se menciona que todos los colombianos deben
“contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del
Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”.

Existen tres clases de tributos:

 Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares

y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna
contraprestación. El objeto de los impuestos es
principalmente atender las obligaciones públicas de
inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto de
Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las
ventas -IVA-.
 Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la
obtención de un beneficio particular de obras destinadas
para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios aunque en menor
medida que los impuestos. Un ejemplo de contribución
es: la contribución por valorización, que se genera en la
realización de obras públicas o de inversión social,
efectuadas por el Estado y que generan un mayor valor
de los predios cercanos.
 Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como
remuneración por los servicios que este presta;
generalmente son de carácter voluntario, puesto que la
actividad que los genera es producto de decisiones
libres. Ejemplos de tasas en Colombia: peajes (producto
de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina
(producto de la decisión libre a tener un medio de
transporte propio), entre otros servicios que presta el
Estado.

Una de las principales diferencias entre las tres clases de

tributos, es el nivel de obligatoriedad que cada una maneja;
en el cuadro que se muestra a continuación se distinguen
fácilmente dichas características.
Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las
contribuciones, algunos autores dicen que dicha característica no
siempre se cumple, puesto que en ocasiones la empresa prestadora
del servicio generador, es monopolio del Estado; por otro lado, es
importante resaltar que contrario a los impuestos, el valor pagado por
concepto de tasas y contribuciones se relaciona con una
contraprestación que no necesariamente es proporcional.

¿Qué es el tributo?
Es el pago en dinero, que se entrega al estado para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus funciones, es por ello que el tributo es también
un valor social, por lo tanto expresión del ejercicio ciudadano, que supone tener
conciencia de la función social que cumple en nuestra sociedad.
El tributo retorna a la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios y
programas sociales, promoviendo el desarrollo humano, desde esta perspectiva
su práctica representa un factor de desarrollo como medio para disminuir la
pobreza en el país.

Funciones del tributo:

Para entender en qué consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no,

debemos estar informados sobre cuáles son sus funciones:

1. Función fiscal. A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del
Estado para financiar el gasto público.
2. Función económica. Por medio de los tributos se busca orientar la economía
en un sentido determinado.

3. Función social. Los tributos son la obligación dineraria establecida por la ley,
cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, es decir, los
tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de
obras públicas, servicios públicos y programas sociales.